DOSSIER: Reforma tributaria
La regresividad en los impuestos de las empresas y las Tasas Efectivas en Colombia
Por: Jairo Orlando Villabona R. Profesor Asociado Universidad Nacional Vocero de la Red por la Justicia Tributaria
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ntender el concepto de Tasa Efectiva o Tasa Real de tributación es muy importante para evaluar el sistema tributario. En un sencillo ejemplo encontramos lo siguiente. Suponga que una empresa tiene una utilidad comercial de $1.000 millones en principio esa sería la base para pagar el impuesto, es decir que si tiene una tasa nominal (la del código) del 33% pagaría un impuesto de $330 millones y también la tasa efectiva sería del 33%, pero cuando va a elaborar su declaración de renta puede restar algunos valores que le permiten las normas tributarias, que le van a disminuir esa utilidad comercial, es decir la base para pagar el impuesto. Supongamos que esa empresa recibió como parte de sus ingresos $100 millones en dividendos (ingreso no constitutivo de renta), asuma que tuvo ingresos de $100 mi-
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llones por venta de energía solar (renta exenta), además invirtió $200 millones en una innovación tecnológica calificada por Colciencias (deducción tributaria), todos esto valores se pueden disminuir de la utilidad comercial y dan como resultado la Renta Líquida Gravable, sobre la cual se calcula el impuesto. Entonces a la utilidad comercial se le restan $400 millones, es decir que la utilidad para efectos tributarios es de $ 600 millones y si se le aplica la tarifa del 33%, el impuesto será de $198 millones. Si se dividen los $198 millones en los $1.000 de utilidad comercial implica que la tasa efectiva no fue del 33%, sino del 19.8% (impuesto pagado / utilidad comercial). El Presidente, el ministro de Hacienda, Bruce Mac Master Rojas presidente de la Asociación Nacional de Empresarios de Colombia (Andi), afirman de manera errónea, desinformativa y poco ética, que la tasa de tributación en las empresas en Colombia está por encima del 50%, Mac Master indica que es cercana al 70%. En realidad esto no es cierto, en un juicioso estudio realizado conjuntamente con el profesor de econonofísica de la Universidad Nacional, experto en el manejo de modelos matemáticos, Carlos Quimbay Ph.D en donde se tomaron las declaraciones de renta por valores agregados de sectores económicos con cifras de la DIAN, se pudo establecer que la tasa efectiva promedio de tributación para el impuesto de renta entre 2000 y 2015, para todos los sectores económicos fue del 17.3%, si se suma la sobretasa de los últimos años puede llegar a un poco más del 20%, en el año 2016 la tasa efectiva fue del 16,2% como se aprecia en los cuadros.
