lA REGRESIVIDAD EN LOS IMPUESTOS DE LAS EMPRESAS Y LAS TASAS EFECTIVAS EN COLOMBIA

DOSSIER: Reforma tributaria

Por: Jairo Orlando Villabona R. Profesor Asociado Universidad Nacional Vocero de la Red por la Justicia Tributaria

Entender el concepto de Tasa Efectiva o Tasa Real de tributación es muy importante para evaluar el sistema tributario. En un sencillo ejemplo encontramos lo siguiente. Suponga que una empresa tiene una utilidad comercial de $1.000 millones en principio esa sería la base para pagar el impuesto, es decir que si tiene una tasa nominal (la del código) del 33% pagaría un impuesto de $330 millones y también la tasa efectiva sería del 33%, pero cuando va a elaborar su declaración de renta puede restar algunos valores que le permiten las normas tributarias, que le van a disminuir esa utilidad comercial, es decir la base para pagar el impuesto. Supongamos que esa empresa recibió como parte de sus ingresos $100 millones en dividendos (ingreso no constitutivo de renta), asuma que tuvo ingresos de $100 millones

por venta de energía solar (renta exenta), además invirtió $200 millones en una innovación tecnológica calificada por Colciencias (deducción tributaria), todos esto valores se pueden disminuir de la utilidad comercial y dan como resultado la Renta Líquida Gravable, sobre la cual se calcula el impuesto. Entonces a la utilidad comercial se le restan $400 millones, es decir que la utilidad para efectos tributarios es de $ 600 millones y si se le aplica la tarifa del 33%, el impuesto será de $198 millones. Si se dividen los $198 millones en los $1.000 de utilidad comercial implica que la tasa efectiva no fue del 33%, sino del 19.8% (impuesto pagado / utilidad comercial).

El Presidente, el ministro de Hacienda, Bruce Mac Master Rojas presidente de la Asociación Nacional de Empresarios de Colombia (Andi), afirman de manera errónea, desinformativa y poco ética, que la tasa de tributación en las empresas en Colombia está por encima del 50%, Mac Master indica que es cercana al 70%. En realidad esto no es cierto, en un juicioso estudio realizado conjuntamente con el profesor de econonofísica de la Universidad Nacional, experto en el manejo de modelos matemáticos, Carlos Quimbay Ph.D en donde se tomaron las declaraciones de renta por valores agregados de sectores económicos con cifras de la DIAN, se pudo establecer que la tasa efectiva promedio de tributación para el impuesto de renta entre 2000 y 2015, para todos los sectores económicos fue del 17.3%, si se suma la sobretasa de los últimos años puede llegar a un poco más del 20%, en el año 2016 la tasa efectiva fue del 16,2% como se aprecia en los cuadros.

Ahora bien si se quiere establecer la carga fiscal, es decir el impuesto de renta, más el de Industria y comercio, y la seguridad social, sumando el CREE y la sobretasa, estos dos últimos desaparecen en los años próximas, la carga fiscal llega al 37,4%.

Pero como el CREE y la sobretasa ya no van a tener más aplicación, la carga fiscal efectiva para las empresas en los próximos años va a estar por debajo del 27,7%, como se aprecia en el siguiente cuadro.

Si se compara con la información de Doing Business en otros países, se concluye que las tasas efectivas de las empresas en Colombia no son altas, quizás si son para las pequeñas empresas, que están en desventaja para competir contra los grandes monopolios y grupos económicos. Se aprecia que la carga fiscal de las empresas en Japón y Alemania es del 48,9%, Estados Unidos 44% y la OCDE promedio 40,9%, en Colombia el año entrante será menos del 27,7%.

Comparada contra el resto del mundo, en realidad las empresas en Colombia no paga tanto como dicen, comparativo internacional de la fiscalidad de las empresas.

El estudio realizado arrojó como resultado que el sector financiero sin los bancos tuvo una tasa efectiva un poco mayor del 9% y los bancos del 16%, esto en razón a los beneficios tributarios que gozan, a pesar que no tienen valor agregado. El sector financiero en general es el de mayores ganancias en el país, increíblemente es el que menos paga impuestos, las ganancias de ellos son un costo para los demás sectores económicos, especialmente para las pequeñas empresas que tienen acceso restringidos al crédito y cuando lo consiguen obtienen las tasas más altas. En este sentido se entiende que exista una mortalidad tan alta en las pymes, tienen altas tasas de interés, pagan los impuestos como si

fueran grandes conglomerados, tienen menos beneficios tributarios, tienen poco acceso a la publicidad por los costos que ello implica, sin embargo son las que más empleo generan.

La suma de todos los beneficios tributarios, para el total de sectores, en valor nominal en pesos colombianos fue de $349,6 billones, durante el periodo 2000-2015. Este valor total de beneficios tributarios, al ser visto como un impuesto de renta que efectivamente dejó de percibir la Nación, fue de COP $122,8 billones. Además, el anterior monto no percibido por la Nación es alto, si se compara con el déficit en salud, que para el periodo 2000-2015 fue estimado por la Asociación Nacional de Instituciones Financieras (ANIF) en $5,3 billones , o si se compara con todos los recursos del sector salud en Colombia, durante el año 2013, que sumaron un valor de COP $34 billones.

El Gobierno de forma arbitraria e inequitativa, desde siempre ha gravado por igual a todas las empresas independiente de su tamaño y nivel de utilidades. En el mundo por lo general las pequeñas empresas pagan un impuesto de renta menor cerca de un 10% en promedio, pero además tienen una tabla progresiva para el pago del impuesto de renta, incluso en el caso de Estados Unidos como se aprecia en la siguiente tabla.

En conclusión, el Gobierno colombiano debe establecer tasas progresivas de acuerdo al nivel de utilidades para las empresas como se hace en todo el mundo, para disminuir la excesiva concentración del ingreso y la riqueza en una pequeña élite y en los grupos económicos nacionales y extranjeros.

Fuente: justiciatributaria.co