Ondernemers
DE KIJK VAN DELOITTE
O ‘De nieuwe regeling geldt voor vergoedingen betaald of toegekend vanaf 1 januari 2021.’
nze fiscale wetgeving legt op dat kosten zoals commissies, makelaarsof erelonen of gratificaties slechts als beroepskosten kunnen kwalificeren, indien ze specifiek worden verantwoord op individuele fiches 281.50. Deze fiches niet naar behoren of niet tijdig indienen, kan aanleiding geven tot een aanslag geheime commissielonen tegen een tarief van 100 % of 50 % als het gaat om betalingen aan een vennootschap. Er gelden wel enkele uitzonderingen. Zo is het niet langer vereist om een bijzondere fiche 281.50 op te stellen voor bedragen of verleende voordelen waarvan het totaalbedrag per verkrijger en per jaar niet meer bedraagt dan 125 euro. Op grond van een administratieve tolerantie moet er evenmin een fiche worden opgesteld als de genieter onderworpen is aan de Belgische boekhoudwetgeving en er hierdoor een factuur voor btw-doeleinden wordt uitgereikt. Betalingen gedaan aan bijvoorbeeld buitenlandse dienstverrichters zijn dus wel aan de verplichting onderworpen. De fiches moeten in principe uiterlijk worden ingediend op 30 juni van het jaar volgend op de toekenning of de betaling. Voor kalenderjaar 2021 is de uiterlijke indieningsdatum dus 29 juni 2022. Deze termijn geldt voor elke belastingplichtige, ongeacht de datum waarop zijn boekjaar wordt afgesloten.
Philippe Van Krunkelsven Deloitte Belastingconsulenten
Aangepaste ficheverplichting voor beroepskosten
De wet van 21 januari wijzigt deze fiscale identificatieverplichting op verschillende punten. De nieuwe regeling geldt voor vergoedingen betaald of toegekend vanaf 1 januari 2021. Beperkter toepassingsgebied De ficheverplichting kent sinds de nieuwe wetswijziging een beperkter toepassingsgebied. Zo moeten er geen fiches meer worden opgemaakt voor leveringen of diensten, verricht door een belastingplichtige gevestigd binnen de Europese Economische Ruimte (de EU uitgebreid met IJsland, Noorwegen en Liechtenstein, red.) met een wettelijk of reglementair verplichte factuur of document zoals een btw-factuur, een creditnota of bijzonder stuk. In lijn met Europese wetgeving Tot voor kort was de administratieve tolerantie enkel van toepassing op Belgische dienstverrichters. Hiervoor tikte het Europese Hof van Justitie België recent op de vingers, gezien de strijdigheid ervan met het Europees recht. Door de nieuwe wettelijke regeling zal dit arrest zonder voorwerp zijn. Het behoudt wel zijn belang bij betwistingen die betrekking hebben op transacties tot en met 31 december 2020. Drempelwaarde Voorheen moest geen fiche worden opgemaakt indien de drempel van 125 euro per jaar en per genieter niet werd overschreden. De nieuwe wettelijke regeling laat ruimte om deze drempelwaarde op te trekken tot maximum 1.000 euro. Voor kalenderjaar 2021 geldt alvast een drempelbedrag van 250 euro per jaar en per genieter.
Het wettelijk kader voor de individuele fiches 281.50 is recent gewijzigd. Met deze fiches zijn kosten volgens de Belgische fiscale wetgeving als beroepskosten te verantwoorden. Met de wet van 21 januari 2022 zijn de administratieve lasten voor de verplichte fiscale identificatie van betalingen uitgevoerd of toegekend vanaf 1 januari 2021 verminderd in het voordeel van de belastingplichtige.
41
