21 ONDERNEMERS & CO
Titeca
Innoveren doen we allemaal, u dus ook! De innovatieaftrek vormt vanaf 1 juli 2021 definitief de opvolger van de octrooiaftrek. Via deze fiscale aftrek kunnen vennootschappen met octrooien, software of enkele andere intellectuele eigendomsrechten genieten van een mooie belastingbesparing. 85% van de netto inkomsten uit voornoemde rechten mogen afgetrokken worden van de belastbare basis, wat aldus zorgt voor een belastingdruk van slechts 3,75%. Er komt heel wat kijken bij een optimale toepassing van de innovatieaftrek, maar met deze aandachtspunten helpen we je graag op weg. 1. TOEPASSINGSGEBIED
Om in aanmerking te komen voor de innovatieaftrek dient de vennootschap (mede-)eigenaar, vruchtgebruiker, licentiehouder of rechtenhouder te zijn van één van de volgende intellectuele eigendomsrechten: octrooi, software, kwekersrechten, weesgeneesmiddelen en data- en/of marktexclusiviteit. Daarnaast komen ook intellectuele eigendomsrechten die nog in aanvraag zijn in aanmerking voor de aftrek. Andere intellectuele eigendomsrechten zoals knowhow, handelsnamen en merken zijn dan weer uitdrukkelijk uitgesloten van het toepassingsgebied. De aftrek kan worden toegepast op inkomsten uit licenties en/of op het gedeelte van de omzet dat wordt gegeneerd door het intellectuele eigendomsrecht (de zogenaamde inbegrepen licentievergoeding). Verder komen ook schadevergoedingen en bedragen verkregen bij de vervreemding van het intellectueel eigendomsrecht (met herinvestering) in aanmerking. Hoe meer bedrijfswinst het intellectuele eigendomsrecht aldus oplevert, hoe hoger het fiscaal voordeel. Focus dus op die ontwikkelingen die de meeste inkomsten opleveren. Beschik je over een innovatieve oplossing maar is deze echter nog niet geoctrooieerd, ga dan zeker even
na of de innovatieve toepassing niet geoctrooieerd kan worden. Innovatie kan immers vele vormen aannemen. 2. BEREKENING
De innovatieaftrek bedraagt 85% van de netto innovatie-inkomsten. De kosten voor onderzoek en ontwikkeling (O&O) moeten dus in mindering worden gebracht van de verkregen inkomsten. Bovendien moeten niet alleen de O&O-kosten van het lopende jaar in rekening worden gebracht, maar ook de historische ontwikkelingskosten (sinds 1 juli 2016) moeten in mindering worden gebracht. Het in kaart brengen van alle relevante inkomsten en kosten kan vaak enige tijd in beslag nemen. Begin dus tijdig met deze berekening op maat en bouw een logische redenering op. Een berekening die onderbouwd wordt door berekeningsmodellen die door de Administratie worden gebruikt, maar die de onderneming ook toelaat om de berekening jaar na jaar consequent toe te passen. Nadat de netto innovatie-inkomsten werden bepaald, dienen deze vermenigvuldigd te worden met de zogenaamde ‘nexus-breuk’. Via deze breuk wil de wetgever vermijden dat derden / verbonden partijen ingeschakeld worden om het intellectuele eigendomsrecht te ontwikkelen. De aftrek voor innovatie-inkomsten kan op deze manier slechts worden toegepast indien men als onderneming ook effectief bepaalde uitgaven voor innovatie heeft gedaan. Indien het uiteindelijk aftrekbaar bedrag hoger uitkomt dan de belastbare grondslag in de vennootschapsbelasting, dan kan de ongebruikte innovatieaftrek onbeperkt overgedragen worden naar volgende jaren. 3. DOCUMENTEER
Met het oog op de controleerbaarheid van de innovatieaftrek is een documen-
tatieplicht vereist. Dit zowel op vlak van de in aanmerking komende inkomsten als voor de in aftrek te brengen uitgaven. Ter onderbouwing van de aftrek moet bij de aangifte vennootschapsbelasting dan ook een specifieke bijlage worden toegevoegd. Heel wat ondernemingen zijn dagdagelijks bezig met het ontwikkelen van innovatieve producten en productieprocessen. Als men concurrentieel wenst te blijven, moet men zich immers als uniek op de markt kunnen profileren. Innoveren doen we dus allemaal! Ook kmo’s kunnen op deze wijze een aanzienlijk belastingvoordeel realiseren. Maar opgelet, ook de Administratie ligt natuurlijk op de loer. Begin dus tijdig met de nodige voorbereidingen en verantwoordingen. Eén ding is zeker, innoveren heeft zo zijn voordelen. Annelies Moyaert, Titeca Accountancy
Ondergaan of ondernemen? www.titeca.be
