Revista PyME: Producción y Mundo Empresarial. Edición N° 6.

Contenido Editorial - Reflexiones sobre la Reforma Tributaria---------------- 2 Alfredo Castellanos. Presidente de la Junta Directiva Acopi Bogotá – Cund.

“Colombia debe examinar detenidamente esta economía contraria al interés de la industria local”----------------------------------------- 4 Entrevista a Gilberto Olarte, Fundador y representante legal de PELANAS Ltda.

“La Dirección es de puertas abiertas, siempre hay disposición para colaborar”----------------------------------------------------------- 8 Entrevista a Ramiro García Acosta, Director Seccional de Impuestos de Bogotá “El posconflicto y los retos económicos del país”------------------13 Regional invitada Acopi Cauca - Jailud Martínez Tobar, Directora Ejecutiva ESPECIAL REFORMA TRIBUTARIA------------------------------------- 15 Tasas impositivas de las PYME----------------------------------------15 Jairo Orlando Villabona Robayo, columnista invitado.

Economía, desigualdad y aumento del IVA --------------------------17 Aumento del IVA en la Reforma Tributaria ¿qué opinan los empresarios?---------------------------------------------------------- 17 José M. Amado ¿Es conveniente el incremento del IVA para las empresas colombianas?-----------------------------------------------------------20 Gerardo Benavidez La desigualdad de las empresas en Colombia y el impuesto único empresarial –IUE --------------------------------------------------------23 Aurelio Suarez Montoya y Manuel Felipe Martínez, columnistas invitados

Contenido

Las NIIF y las NIF en el proyecto de ley de la Reforma Tributaria Estructural----------------------------------------------------------------31 Rafael Barrera G, integrante de la Junta Directiva de ACOPI Bogotá – Cundinamarca Del Monotributo y otras claridades pertinentes---------------------33 Departamento contable Acopi Bogotá – Cundinamarca ¿Cómo está la reforma tributaria en materia de evasión de impuestos?---------------------------------------------------------------36 Alejandra Osorio, oficina de comunicaciones Acopi Bogotá – Cundinamarca Reforma Tributaria ¿Estructural?--------------------------------------38 Julio César Peluffo, Editor en jefe revista PyME Propuesta de Impuesto Diferencial de Renta para las Mipyme en el Proyecto de Ley 178 de 2016, Cámara, de Reforma Tributaria Estructural----------------------------------------------------------------40 ¿Dónde comienza la Innovación?--------------------------------------44 Ana María Romero, columnista invitada Diagnóstico inicial del proceso de convergencia hacia las NIIF en los afiliados de Acopi Bogotá Cundinamarca------------------------46 Flor Marleny Gómez Reyes, Universidad ECCI. Columnista invitada.

Reflexiones sobre la ética en el sector eléctrico--------------------50 Ramiro Rueda B, columnista invitado Presupuesto de la nación para 2017: ¿insuficiente para el país?-54 Comité Editorial Revista PyME

Alejandra Osorio Portada Diseñada por Animalab

Diagramación: Magdalena Forero

“Mantener el arancel mixto es la forma de salvaguardar la producción nacional de la competencia desleal”-------------------56 Del Estado rico de un país pobre al Estado pobre de un país pobre----------------------------------------------------------------------58 Germán Rodríguez, integrante de la junta directiva de Acopi Bogotá Cund.

ACOPI Bogotá invita a empresarios de Control de Plagas a unirse a la hoja de ruta del sector-----------------------------------------------59 ABC para escoger el Internet que su empresa necesita------------60 Ángela Herrera Puyana. Student Ambassador of Fashion Revolution. Estudiante de Ciencia Política, Universidad Nacional de Colombia Inicia hoja de ruta del sector del cuero, una industria que mira al futuro----------------------------------------------------------------------62

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Editorial

Reflexiones sobre la Reforma Tributaria

Alfredo Castellanos Presidente de la Junta Directiva Acopi Bogotá Cundinamarca

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l gobierno presentó una reforma tributaria para su trámite en el Congreso. Para ella siguió algunas de las recomendaciones de la Comisión de Expertos nombrada el año pasado, pero fundamentalmente se basó en las orientaciones de la OECD. La denominó “estructural” y busca recaudar varios billones de pesos con la finalidad de tapar el enorme hueco fiscal.

En lo que corresponde al cambio en la estructura de la tributación en Colombia es muy poco lo que se avanza. Se mantienen enormes e injustificados privilegios para las grandes empresas, sobre todo las multinacionales; se anuncia cárcel para los grandes evasores pero se les da una ruta de salida si cancelan lo que deben; se prolonga una tributación basada principalmente en los impuestos indirectos y se encuentran graves vacíos en lo que se refiere a la progresividad, que es un mandato constitucional.

Las empresas son gravadas con la misma tasa, independientemente de su tamaño y se renuncia a fomentar la industrialización, al no dar estímulos a quienes generen empleo, mayor valor agregado o desarrollen tecnologías.

El caso de las pequeñas y medianas empresas es preocupante. Se les coloca la misma tasa que a las grandes y ni siquiera en aras a la discusión se plantea el problema de que estas son la inmensa mayoría, tienen una alta tasa de mortalidad, sufren limitaciones crediticias y la competencia de mercancías importadas por cuenta de los TLC. El Gobierno debió tener en cuenta que hay una gran diferencia entre las empresas si se tiene en cuenta el número de empleos que generan, su valor agregado, su desarrollo tecnológico o sus activos y ganancias. Un ejercicio juicioso exige diferenciarlas, aplicarles diferentes tasas y subsanar así sea parcialmente la tremenda inequidad de nuestro sistema tributario.

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Del IVA ni hablar, se pretende castigar el consumo de las grandes mayorías y estrechar el mercado interno. Los impuestos a los combustibles, a las gaseosas y a 100 de los productos de la canasta familiar a los cuales se les pretende pasar de 16% a 19% el impuesto, pueden afectar no solo a los consumidores sino a los pequeños negocios.

Nadie espera que una reforma tributaria remedie todos los males de la economía que tienen causas viejas y profundas, eso requiere una cirugía mayor, pero en un ambiente de debilitamiento del aparato productivo y deterioro del consumo de la población, los empresarios reclamamos del Gobierno Nacional medidas que estimulen la economía no que la depriman.

Así se lo hemos planteado al Ministerio de Hacienda y a numerosos parlamentarios de todos los partidos políticos, tanto de Senado como de la Cámara de Representantes.

Aunque el Gobierno se muestra más escéptico, los parlamentarios han manifestado interés en estudiar la propuesta de Acopi Bogotá-Cundinamarca, la cual está basada en un profundo estudio que mostró cómo en materia de renta, la desigualdad del sistema tributario es aún mayor que en las personas, pues el índice de GINI en materia de utilidades es de .57 para personas y de casi el 80 en las empresas. No es justo que los bancos y las trasnacionales paguen la misma tasa de impuesto que una pyme. “El impuesto diferencial por utilidades y progresivo funciona muy bien en los Estados Unidos y algunos países desarrollados”, me dijo el Senador Mauricio Lizcano, presidente del Congreso. Esperamos pues que en el Congreso Nacional se debata y acoja favorablemente la propuesta del Impuesto Diferencial de Renta para las pyme, con lo cual se estimulará la producción nacional y el empleo de los colombianos.

Igualmente, es preocupante que en vísperas de la temporada decembrina, cuando muchos pequeños y medianos negocios hacen la mayor parte de sus ganancias, no se controle la invasión de productos importados, que utilizan la subfacturación, el lavado de dineros o simplemente, aprovechando las ventajas que los TLC dan a los productos extranjeros. Es el caso de los textiles y el calzado provenientes de Panamá, cuya llegada masiva se intenta frenar por medio de medidas administrativas que enredan los tramites de importación pero que, finalmente después de hacer un poco más de trámites ingresarán al país, ya que los aranceles que se les fijaron no impedirán que se inunde el mercado de estos productos.

Las grandes importaciones de ellos están llegando de países con los cuales se tienen tratados de libre comercio, llegan baratos porque esos países tienen facilidades para llegar al mercado colombiano, tienen costos de producción por debajo de los nuestros y hasta el momento no hay ninguna política gubernamental que asegure la disminución de los costos nacionales, los cuales no dependen exclusivamente de la acción del productor individual sino que se relacionan con el acceso a tecnologías modernas, consecución de materias primas baratas, acceso a crédito, protección del mercado interno, disponibilidad de servicios públicos baratos e infraestructura adecuada. En sus respectivos países los productores de esos bienes sí disponen de las facilidades de los cuales los colombianos no cuentan.

Se requieren políticas de fondo, no remediales y contar con un propósito nacional de fomentar la producción cosa de la cual el gobierno colombiano carece hasta el momento.

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Empresario destacado

“Colombia debe examinar detenidamente esta economía contraria al interés de la industria local” y en qué. Mi familia se había mudado a Bogotá, yo no me había graduado así que me quedé más tiempo en Medellín con el propósito de buscar nuevos horizontes en mi ciudad natal, pero la suerte me sonrió justamente aquí en Bogotá donde formé mi primera empresa PyME: ¿Cómo decidió que quería dedicarse hacer industria y fabricar peluches?

Gilberto Olarte Gómez PELANAS Ltda.

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omo en cada edición la Revista Producción y Mundo Empresarial- PyME busca destacar la experiencia de los industriales colombianos y sus valerosos esfuerzos por consolidar sus proyectos económicos. En esta ocasión nuestro empresario destacado es Gilberto Olarte Gómez, representante legal de PELANAS Ltda, la reconocida empresa de peluches con más de 30 años en el mercado. Olarte compartió parte de su historia empresarial y algunas reflexiones sobre los principales temas coyunturales de mayor interés para el empresariado nacional.

PyME: Por favor, empiece contándonos ¿Cómo inició su vida de empresario?

Gilberto Olarte (G.O.): Bueno, digamos que desde que me había decidido por estudiar administración de empresas ya tenía en la cabeza, que quería ser aunque sin mucha claridad sobre el cómo, el donde

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G.O.: Inicialmente no imaginé que terminaría en la industria manufacturera, de hecho empecé en el área comercial. Al llegar a Bogotá monté un almacén especializado en regalos, lo que hoy se conoce como empresas de expresión social y este me dio la visión para posteriormente crear la industria.

PyME: ¿Y ese es el antecedente inmediato de Pelanas?

G.O.: Es correcto. Imagínese, por esa empresa de regalos terminé conociendo a la mujer que hoy es mi esposa. Ella es de padres españoles y de una visita en unas vacaciones se trajo unos muñecos que fueron la inspiración para lo que sería Pelanas.

A penas los vi me convencí que esos muñecos serían muy bien recibidos por la clientela del almacén de regalos. Fue tal el éxito que decidimos empezar a fabricarlos nosotros mismos. Al comienzo, muy similares a la muestra que habíamos traído de España, pero con algunas pequeñas variaciones. Más adelante comenzamos a diseñar y crear nuestros propios personajes, al cabo de unos años teníamos nuestro departamento de diseño. Pelanas nació legalmente en 1987, tomamos la decisión de endeu-

darnos con el sector financiero para apalancar la compra de las primeras máquinas de coser y las cortadoras.

PyME: ¿Cómo lograron sobresalir? Imagino que no eran los únicos peluches en el mercado…

G.O.: Todo lo que había en el mercado en ese momento eran productos con diseños extranjeros.

Para nosotros era muy importante crear lo nuestro.

Necesitamos diferenciarnos y además demostrar que también estábamos en la capacidad de producir y diseñar nuestros propios productos.

Fue así como empezamos con unos primeros peluches crespos que fueron todo un hit, se convirtieron en la moda a nivel nacional, todo un éxito, barrió con la competencia de la época y fueron esas ventas las que ayudaron a capitalizar la empresa. En esa época empezaron a surgir los negocios y almacenes especializados en líneas de regalo, diferente a las tradicionales misceláneas,

y la exposición de los muñecos se hizo mayor, al igual que las ventas.

PyME: La empresa creció muy rápido, al parecer ¿cómo fue ese desarrollo inicial?

G.O.: Empezamos con 8 empleados, unas pocas máquinas de cocer, una cortadora y una máquina para hacer películas. Todos hacíamos de todo. El producto se posesionaba con rapidez y necesitábamos crecer en esas proporciones. A los 3 años de haber creado la empresa nos mudamos a este sector de Normandía (Engativá), que permitía el establecimiento de empresas manufactureras. Nos ubicamos en el primer piso de una casa y ahí empezamos. A los dos años empezamos ampliar y alquilamos el segundo piso, terminamos por comprar todo el edificio en poco tiempo y años después compramos el lote actual, una planta de un solo piso de 1200 mts, que fue en definitiva una decisión estratégica para la empresa en términos de productividad.

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Hoy tenemos más de 150 empleados y una estructura organizativa compuesta por área de ventas, recursos humanos, financiera, un departamento de diseño, área de corte, de estampación, de costura, de relleno y terminación de producto, un almacén de materias primas y otro de producto terminado, cada área con su supervisor y cada almacén con su administrador.

PyME: Luego viene la parte de la consolidación, la empresa que conocemos...

G.O.: Si, pero esa historia tiene dos partes. La primera en efecto, es el complemento de la historia inicial de la empresa. El mercado interno en los primeros años y después el mercado latinoamericano fueron los motores de nuestro crecimiento y consolidación. Confiados en nuestras potencialidades, en particular en nuestra capacidad de hacer nuestros propios diseños, encontramos oportunidades de negocio en Venezuela, Ecuador, Perú, Bolivia, Costa rica, Guatemala, Puerto Rico, Chile, Argentina, Paraguay, países donde llegamos a tener representantes y exportar de manera permanente en la mayoría de ellos. El porcentaje de nuestra producción dedicado a cubrir las exportaciones llegó a hacer entre el 34% y el 40%. Estamos hablando hasta aquí de los primeros años del siglo XXI. PyME: ¿Qué sucedió luego? ¿Qué cambió con el nuevo siglo?

G.O.: Varias cosas. En el frente externo, un cambio en la política económica de los Estados Uni-

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dos que vía monetaria empezó a ganar competitividad para sus productos. Al mismo tiempo en Colombia, tomó fuerza la decisión de subestimar el mercado latinoamericano, se deterioraban las relaciones comerciales con ellos, mientras se privilegiaba las negociaciones con Estados Unidos.

Estos dos elementos ayudaron a un progresivo desplazamiento de nuestra presencia en esos mercados. Luego la crisis económica de 2008 y la crisis política entre Colombia y Venezuela fueron otros golpes realmente duros, la primera porque consolidó la estrategia monetaria norteamericana para ganar competitividad en sus productos y la segunda porque afectó el principal mercado de nuestras exportaciones y como si fuera poco internamente no ayudamos para nada...

PyME: ¿A qué se refiere con que internamente no se ayuda?

G.O.: Que aunque supuestamente hay unas leyes y medidas para evitarlo, estamos inundados de contrabando. Uno encuentra peluches y muñecos muy por debajo de nuestros precios de producción, y ojo, más del 75% es contrabando técnico.

En resumen: mientras el escenario internacional se contraía por la crisis económica del 2008, Estados Unidos inundaba al planeta de dólares y con eso abarataba sus exportaciones que han terminado, junto al contrabando, quitándonos participación en el mercado interno y en los países donde exportábamos en América Latina.

PyME: ¿Cuál ha sido la respuesta de PELANAS frente a esa situación?

contrabando y los productos importados, la situación se hace más compleja.

G.O.: Hoy mantenemos exportaciones a Costa Rica, Guatemala, Ecuador y Bolivia, es importante mantenerlas y acrecentarlas. Pero hemos decidido que de manera principal debemos enfocarnos en el mercado interno. Como parte del plan también decidimos diversificar nuestra producción principal con productos complementarios. Hoy hacemos, además de los muñecos, tarjetería, chocolates, mugs, relojes, cojines, almohadas, portarretratos, que giran alrededor de los personajes que hemos creado y diseñado.

Pyme: ¿Cómo está viendo el panorama y la situación económica del país?

Pyme: ¿Qué opinión le merece la reforma tributaria que se discute en el Congreso?

G.O. Estamos muy preocupados por el alza del IVA, no se entiende como estando la economía tan golpeada por la baja de los precios del petróleo, no se entiendo como estando tan rezagado el consumo, la solución gubernamental sea restringir más la demanda. Es evidente que en una situación de precariedad económica con el aumento del IVA la gente va restringir o disminuir su consumo, en especial en artículos como los que nosotros producimos.

Ese mayor valor que tomaran los productos producto del aumento del IVA, repercutirá indudablemente en una disminución en nuestras ventas. Y si a eso le sumamos, lo que comentábamos sobre el

G.O. Colombia debe examinar detenidamente esta economía contraria al interés de la industria local, empezando por identificar si estamos priorizando a los socios más adecuados en el comercio internacional y si esos acuerdos favorecen o no la producción nacional de bienes intermedios fundamentales en la generación de empleo y valor agregado. Voy hacer más claro, ¿Para qué meternos en un TLC y terminar volviendo, en solo 3 años, deficitaria una balanza comercial superavitaria como la que teníamos con Estados Unidos?

Contrario a la especialización en productos mineros de la última década y media, hay que hacer más énfasis en la industria manufacturera nacional.

PyME: Usted tiene una larga trayectoria en asuntos gremiales, ¿qué mensaje le enviaría a los empresarios bogotanos agremiación?

G.O Los esfuerzos individuales, aunque valiosos, son insuficientes. Si los pequeños y medianos empresarios queremos influenciar las decisiones públicas, debemos unirnos y hacer de nuestros gremios instituciones fuertes.

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Diálogo institucional

“La Dirección es de puertas abiertas, siempre hay disposición para colaborar” Es necesario precisar que nuestra competencia no abarca grandes contribuyentes, solo personas naturales y jurídicas, porque en Bogotá hay una dirección seccional especializada para los grandes contribuyentes.

Ramiro García Acosta, Director Seccional de Impuestos de Bogotá - DIAN.

L

os impuestos es uno de los temas que más inquietudes despierta en los empresarios en general, no solo por los montos a contribuir o la justeza en la tributación, sino también porque los procedimientos suelen ser complejos y engorrosos.

Buscamos al Director seccional de impuestos Bogotá –DIAN, para que nos contara detalles sobre la visión y misión de la entidad, así como una actualización de los servicios que presta a los contribuyentes.

PyMe: ¿Cuál es la cobertura territorial de la seccional de impuesto de Bogotá?

Ramiro García Acosta (RGA): la Dirección de impuestos Nacional de Bogotá por competencia territorial, por jurisdicción, tiene un ámbito de acción frente a unos administrados. En este caso nuestra jurisdicción son las personas naturales y jurídicas del distrito de Bogotá y 87 municipios del departamento de Cundinamarca.

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La seccional tiene competencia tributaria más no aduanera. Desde ese punto de vista tiene competencia sobre los impuestos de orden nacional. Tampoco maneja el tema de impuestos territoriales que son competencia de las secretarías de hacienda. Operan impuestos sobre la renta, venta, movimientos financieros, renta CREE, impuestos al consumo.

PyMe: en cuanto a los servicios que prestan directamente a esa población objetivo, ¿qué nos puede decir sobre las pequeñas y medianas empresas?

(RGA): Se brindan servicios informáticoselectrónicos, para que puedan acceder directamente a través de sistemas y servicios de información. El servicio que se presta de manera presencial está orientado a facilitar el cumplimiento de la obligación. Tenemos servicios asistencia al cliente como asesoría y acompañamiento para suscripción y actualización del registro único tributario. Frente a eso hay solicitudes especiales que pueden presentarse en un momento determinado respecto al registro único (cancelación, cambio de régimen de impuesto sobre la venta del común al simplificado, el cese de actividades). Son especiales porque tienen trascendencia frente a la base de datos y a la administración de sus obligaciones. También

municipios por invitación de gremios, cámaras de comercio o alcaldías. Se dirigen funcionarios por uno o dos días a hacer presencia institucional y brindar los trámites y servicios que tiene la entidad.

También brindan capacitaciones encaminadas al uso de los sistemas informáticos, en temas como la renta, las obligaciones para las personas jurídicas y naturales.

El canal virtual tiene un chat especial orientado a los contadores. En estas disposiciones de carácter fiscal la normatividad es amplia y también hay situaciones que se dan por interpretación.

Entonces a veces necesitan aclarar algunas dudas sobre aplicabilidad de la norma, tanto en el aspecto sustantivo como en el procedimental. Tenemos 9 puntos de atención en Bogotá, ubicados de manera estratégica para tratar de abarcar la mayor cantidad de administrados. se les presta servicio de acompañamiento y asesoría en autorización para numeración de facturación. Se está trabajando que ese servicio sea informático- electrónico. Todo lo que es orientación al contribuyente frente a resolución de inquietudes, sobre el cumplimiento de obligación, frente a trámites y procedimientos internos, frente a aspectos de carácter técnico sobe la aplicación e interpretación de la norma, se presta de manera presencial, aunque hay consultas que se pueden hacer de manera electrónica.

La entidad tiene el canal presencial desde la seccional Bogotá en 8 puntos de contacto, y el canal virtual a través de chat y canal telefónico, que también presta orientación e información a contribuyentes. Otro servicio en los puntos de atención es el Kiosko de autogestión, que tienen computadores para que los contribuyentes lo usen a través servicios informáticos que se han puesto a disposición para que se puedan cumplir con las obligaciones tributarias y fiscales. Además tienen presencia en puntos móviles en diferentes e

Para poder prestar un buen servicio, existe la posibilidad de agendamiento, que es donde se invitan a los administrados para que puedan tener tiempos más expeditos de atención PyMe: ¿En qué agendamiento?

cosiste

ese

proceso

de

(RGA): Con el fin de que los contribuyentes lleguen de manera organizada a los puntos de contacto y el tiempo de espera sea el menor posible, la entidad mensualmente hace una programación de agenda y la publica en la página web de la entidad, de acuerdo a los diferentes trámites, como inscripción o actualización de RUT y mecanismo digital, solicitudes especiales de RUT, separados por personas jurídica y personas naturales. Los servicios de orientación no se prestan por cita sino que son atendidos directamente a la demanda en los puntos de contacto igual que los kioskos de autogestión.

La entidad ha dispuesto muchos trámites para que se puedan hacer directamente a través de la

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plataforma de la DIAN, como actualizar el RUT o generar autorización de facturación.

Otro servicio de orientación nuevo que se ha adelantado para tener mayor acercamiento con los ciudadanos clientes es el de Núcleos de Apoyo Fiscal y Contable, que consisten en convenios de la DIAN con universidades, para que con las facultades de derecho y economía los estudiantes de último semestre se preparen en la entidad, se capaciten, y en una especie de consultorios jurídicos, también ofrezcan a la población los servicios de orientación.

PyMe: ¿Cómo es la relación institucióncontribuyentes? ¿Qué le diría a los conatribuyentes?

(RGA): La relación requiere de reciprocidad, y se da cuando la entidad pretende, a través de la prestación de servicios, cumplir su objetivo misional, que es ser facilitador en el trámite del cumplimiento de obligaciones. Para eso tenemos ese tipo de servicios, como los electrónicos, que sirven para que tengan respuestas más rápidas, más oportunas para los trámites, no haya congestiones ni tengan incomodidades de última hora. También a través de la capacitación y campañas de divulgación y jornadas especiales de prestación de servicios, fomenta el uso de los mismos.

De parte de la administración lo que se espera es que los administrados se apersonen más de sus obligaciones, que si bien tiene profesionales (empleados) que los asesoran, se les invita para que participen de esas actividades, para que puedan entrar al servicio y hagan la practica sobre sus trámites de una manera directa y personalizada.

De tal manera que tengan alguna permeabilización frente al mismo para que se identifiquen con el cumplimiento de la obligación y estén enterados, ya que al final, como administrados y contribuyentes, son el sujeto pasivo de la obligación y los directos llamados a cumplirla.

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PyMe: ¿Qué es lo que más se pregunta o cuáles son las mayores dificultades que encuentran cuando se acercan a la DIAN? (RGA): Fundamentalmente, las inquietudes son por reconocimiento o por no identificarse y actuar directamente, es frente a trámites que considera que les demandan tiempo, y no aprovechan las herramientas dispuestas.

Lo que se busca en la Seccional es que los ciudadanos clientes se sientan tranquilos, si tienen dudas, la dirección es de puertas abiertas. Siempre hay disposición para colaborar, y se pretende que ese temor que sienten hacia impuestos nacionales se acabe. La idea es que los ciudadanos clientes aprovechen los canales de comunicación que están abiertos. Si no es presencial es a nivel virtual. Hoy en día es importante dar cumplimiento a esas solicitudes en el término más oportuno, eficiente y eficaz, ya que el Estado no genera ingresos, los generan los ciudadanos clientes, y la entidad es recaudadora e intermediaria en los compromisos que tienen.

Los trámites son gratuitos, no requieren intermediarios ni tramitadores, y a veces pueden ser víctimas de personas inescrupulosas que cobran por los trámites. Por eso se persiste en que los administrados se enteren de los servicios que tiene la administración, y que aprovechen las

oportunidades de formación y capacitación que brinda la administración tributaria.

PyMe: ¿Qué hay para decir sobre el comportamiento y la cultura tributaria de las personas jurídicas que están en el régimen común?

tienen responsabilidad de régimen común. El 74% de las personas jurídicas serían responsables del IVA, porque no tienen operaciones con sus excepciones. Frente a las personas naturales la administración tributaria adelantó campañas del proceso de fiscalización para los responsables de los impuestos sobre las ventas, que se denominan invitaciones masivas, programas de factura, puntos fijos con control de ingresos, para proyectar el nivel de ingresos y operaciones gravadas que deberían estar declarando. Para el impago de la obligación del impuesto sobre las ventas, existe una sanción de carácter penal. Es el último recurso al que se decide apelar. Inclusive hay otros mecanismos para poder cumplir con las obligaciones. Cifras de gestión no manejamos, ya que son competencia de la Dirección General.

(RGA): De las personas naturales, hay 145.382 del régimen común del impuesto a las ventas.

Las personas jurídicas, por ser sociedad, ya

La administración tributaria siempre está abierta y dispuesta a que el negocio esté en marcha, sin perjuicio de las obligaciones legales, y de

Hay una invitación por parte de la administración tributaria a que las personas naturales analicen sus cifras económicas y revisen si están en régimen simplificado (sin que deban estarlo) y de forma voluntaria se cambie. Si hay un cambio de régimen hacia el común, se logra que las operaciones económicas entre los afiliados puedan ser más competitivas. Entre mayor competencia leal, la dinámica económica se desarrolla de manera más justa y equitativa.

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las implicaciones que se tengan frente a la administración de los recursos, Es decir, no se trata de que el administrado se vea sometido a situaciones de tener que cerrar su empresa o negocio para pagar los impuestos, pero tampoco se puede dejar de lado la obligación que tiene la entidad como administración tributaria de velar por el recaudo de los mismos. Entonces a medida que se facilita y es viable económicamente para el administrado llegar a una facilidad de pago, se concierta, por pate de la administración tributaria.

comunales y personales. También hay industria manufacturera y sector agropecuario.

PyMe: ¿Qué tipo de empresas priman por actividades económicas?

En personas jurídicas no es tan marcada la participación entre sectores. Dentro de la clasificación de las personas naturales, se cree que la mayor participación es la del comercio al por menor, pero eso representa solo el 2%. Priman más las entidades de prestación de servicios al sector empresarial.

(RGA): Los sectores más representativos son los de servicios financieros, inmobiliarios, sector comercio (restaurante y hotelero), transporte y servicios de comunicaciones, servicios sociales,

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Básicamente ese es el comportamiento para personas jurídicas. Los servicios prestados por asociaciones, como clubes, representan el 6%. En personas naturales, la mayor representación es de los asalariados, con el 26%; actividades prestadas a sector empresarial, representa 13%; los rentistas de capital representan 4%; transporte de carga por carretera 2% algunas actividades como acabados en ingeniería civil 1%.

Acopi en las regiones

FORO NACIONAL ACOPI 2016 “El posconflicto y los retos económicos del país” Cómo en todas las ediciones la Revista Producción y Mundo Empresarial, PyME, órgano institucional de la seccional Acopi Bogotá Cundinamarca, ofrece un espacio a otras seccionales de la confederación para que relaten sus experiencias, opiniones y comentarios sobre la situación del empresariado nacional. En esta oportunidad, Jailud Martínez, Directora de la seccional de Cauca comparte una breve reflexión sobre el Foro Nacional ACOPI 2016 que versará sobre “El posconflicto y los retos económicos del país”.

Jailud Martínez Tobar Directora Ejecutiva de ACOPI REGIONAL CAUCA direccion.acopicauca@gmail.com

P

or segundo año consecutivo, la ciudad de Popayán se prepara para la realización del FORO NACIONAL ACOPI 2016, cuyo tema central es “EL POSCONFLICTO Y LOS RETOS ECONÓMICOS DEL PAÍS”.

El Cauca ha sido históricamente una de las regiones más azotadas por el conflicto armado, con grupos de extrema izquierda y derecha que con su accionar, han afectado no solo el convivir y la seguridad de la ciudadanía sino también las inversiones privadas por parte del sector empresarial; también se escogió esta hermosa región porque es un territorio de oportunidades donde se está construyendo un futuro próspero al que la llegada del posconflicto, le traerá nuevas y mejores oportunidades de generación de empleo e inversión de recursos públicos y privados.

El Foro Nacional se realizó en el mes de noviembre de 2016 y el principal propósito de este evento fue concientizar a los empresarios de su rol como facilitadores en la consolidación de la paz en

Colombia. El sector empresarial es determinante para edificar un camino de reconciliación: con su respaldo se puede ayudar a cerrar el dramático atraso económico y social generado por este conflicto de más de 52 años de duración. La consolidación de los procesos de Paz redundará en mejores niveles de productividad empresarial y propiciará mayor confianza y seguridad para todos los habitantes del país.

El Foro contó con tres paneles, enfocados en temas relacionados con el posconflicto. El primer Panel fue el de Convivencia Pacífica, donde se abordaron elementos como pactos sociales, territorios de paz, inclusión, social y crecimiento verde. El segundo, estuvo relacionado con las perspectivas Económicas del país frente al posconflicto y se debatieron asuntos como reactivación rural, tenencia de tierras, cultivos ilícitos y minería. El tercer panel trató sobre la reforma tributaria y su implicación en el posconflicto. Los participantes desarrollaron temas como correlación entre la reforma y el costo del posconflicto, suficiencia de la reforma tributaria para apalancar el posconflicto

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y Propuestas de estímulos tributarios para las empresas que contraten reinsertados.

El Foro contó con un grupo de panelistas de primer orden, quienes debatieron los temas y generaron propuestas enfocadas en la generación de empleo, la inclusión social y los costos económicos para que la paz se convierta en una realidad que incluya a todos los sectores del pueblo colombiano y que genere un impacto económico que permita superar el atraso que ha traído el conflicto.

Entre los invitados se destacaron: Lucas Uribe Lopera, Director programático de la Agencia colombiana para la reintegración de personas y grupos alzados en armas, que cuenta con estudios en psicología y en gestión del desarrollo; Oscar Ospina, Representante a la Cámara por el Departamento del Cauca, con estudios en salud pública y gerencia hospitalaria; Camilo González Posso, Presidente del Instituto de Estudios para el Desarrollo y la Paz – INDEPAZ y director de la Revista Punto de Encuentro, con estudios en economía política; Oriana Mendoza Vidal, Presidente Ejecutiva de la Cámara de Comercio del Cauca, con estudios en economía, gerencia de proyectos y administración de empresas; Jorge Carrerá, Presidente de la Junta Directiva ACOPI NACIONAL y Director ACOPI BOLÍVAR; Martín Emilio Rey, Asesor Tributario de Ius Veritas Abogados S.A.S., con estudios en derecho y contaduría pública; Jairo Pulecio, Socio Director Ejecutivo de Grupo Legalite, con estudios en Economía y Dirección de Empresas; Sandra Acero, Directora de Mipymes del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, con estudios en finanzas, relaciones internacionales y proyectos de desarrollo. A este grupo de panelistas, se sumaron el Gobernador del Departamento del Cauca, Oscar Rodrigo Campo Hurtado que cuenta con estudios en ingeniería civil y gerencia de proyectos; y el Alcalde de la ciudad de Popayán, Cesar Cristian Gómez Castro, con estudios en contaduría, derecho empresarial, revisoría fiscal, auditoría empresarial y gestión empresarial; entre otros invitados.

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La realización de este Foro permitió a los caucanos y a los colombianos pensar el actual proceso de paz como una oportunidad histórica para para resolver los problemas reales que durante décadas ha traído el conflicto a las regiones. La guerra -que ha azotado al país durante más de medio siglo-, no solo ha llevado aflicciones a las familias colombianas, sino que también ha dejado una gran inestabilidad social y política, que ha permitido el incremento de la pobreza, la corrupción y el atraso en la infraestructura.

El acuerdo de paz que se firmará, después de las mejoras propuestas tras los resultados del plebiscito, ha generado inmensas expectativas entre los caucanos y los colombianos, porque su implementación traerá cambios sustanciales y transformaciones positivas en la región y en el país. La paz debe ser considerada como una responsabilidad de todos los colombianos –no sólo del Gobierno Nacional-, de ahí que los empresarios evalúen a partir de este Foro, los aportes que pueden realizar desde el sector privado para consolidar este anhelo que es un clamor nacional.

Para consolidar la paz en los próximos años en nuestro país, son fundamentales las alianzas público-privadas dirigidas a fortalecer el desarrollo humano, social y económico de las comunidades.

En este marco, las empresas y el gobierno, deben desarrollar iniciativas que busquen fomentar emprendimientos en todo el territorio nacional, con el fin de apoyar a las personas que se desmovilicen del conflicto armado y también para contribuir al crecimiento económico colombiano.

Para la realización del Foro Nacional, ACOPI contó con el respaldo de la Gobernación del Departamento del Cauca, a través de la Secretaría de Gobierno y de la Alcaldía de la Ciudad de Popayán. Las conclusiones, serán presentadas al gobierno nacional con miras a que las integre en sus políticas sociales y económicas en los próximos años.

Reforma Tributaria

Tasas impositivas de las PYMES Las micro, pequeñas y medianas empresas son fundamentales para el sistema productivo colombiano, como lo demuestra el hecho de que, según el Registro Único Empresarial y Social (RUES), en el país 94,7% de las empresas registradas son microempresas y 4,9% pequeñas y medianas.

Por: Jairo Orlando Villabona Robayo Columnista invitado PhD. Ciencias de Gestion Université de Rouen.

Profesor Asociado Universidad Nacional de Colombia.

U

n elemento fundamental de la transformación política y económica de cualquier país en transición, es la creación de un importante sector privado, un mayor desarrollo de las PYMES y de su actividad emprendedora. Paradójicamente, a pesar de la relativamente poca atención que reciben de parte de nuestros dirigentes, hoy representan una de los principales ejes en el desarrollo económico.

La pequeña y mediana empresa desarrolla un papel crucial en Colombia y en todo el mundo. La estructura de la PYME, favorece la creación de empleo y el desarrollo de las regiones, y es que la PYME es quien mejor puede hacer frente a los cambios, debido a su flexibilidad a la hora de adaptarse a las condiciones del mercado, son quienes llevan a cabo las actividades de emprendimiento, ayudan a la diversificación de la actividad económica, contribuyen a disminuir la inequidad, por lo tanto es conveniente otorgar ciertos beneficios para promover su desarrollo y garantizar su permanencia, como se hace en muchas geografías.

De acuerdo con los investigadores Alexandra Arellano y Jesús David Perdomo, de la Universidad Nacional de Colombia, dichas organizaciones contribuyen con el 20 % del total de las exportaciones del país, según el DANE las PYMES aportan el 28% del Producto Interno Bruto PIB y aportan el 80 % del empleo en Colombia1, sin embargo todo no es tan bueno como se quisiera, al cuarto año de inicio de actividades empresariales, el 70 % de estas se liquidan.

La alta mortalidad en Colombia este tipo de empresas está explicado por la falta de financiación, las altas tasas de interés, la falta de garantías, bajo acceso a la publicidad, menor tecnología y la alta carga impositiva.

Cuando se analizan los sistemas impositivos en el mundo, se puede apreciar que en la mayoría de países, las PYMES tienen un tratamiento preferencial, frente a las grandes empresas, esto en razón a los beneficios en la economía generados por este tipo de empresas.

En los Estados Unidos las empresas pequeñas tienen una tasa de impuestos en sus rentas inferior al de las demás. En el siguiente cuadro se puede apreciar que las empresas con un ingreso líquido hasta US$50.000 dólares (cerca de $150 millones de pesos) no pagan impuestos, en el rango siguiente hasta US$75.000 pagan una tarifa inferior al 25%.

1. De acuerdo con el DANE, el aporte al empleo es del 67%

15

Tarifas para sociedades en Estados Unidos - año gravable 2015 INGRESO LIQUIDO (US$) 0 a menor de 50.000 50.000 a menor de 75.000 75.000 a menor de 100.000 100.000 a menor de 335.000 335.000 a menor de 10.000.000 10.000.000 a menor de 15.000.000 15.000.000 a menor de 18.333.333 18.333.333 o más

TASA 15% US$7.500 más 25% del monto mayor a US$50.225 US$13.750 más 34% del monto mayor a US$75.000 US$22.250 más 39% del monto mayor a US$100.000 US$113.900 más 34% del monto mayor a US$335.000 US$3.400.000 más 35% del monto mayor a US$10.000.000 US$5.150.000 más 38% del monto mayor a US$15.000.000 35%

Fuente: IRS, 2016.

De acuerdo al estudio desarrollado por el Ministerio de Industria y Comercio de España, se pudo establecer que en los países de la OCDE existen incentivos fiscales para las PYMES, este tipo de empresas tiene una menor tarifa, en promedio 10 por ciento inferior a la tarifa general (Martínez, 2011).

País

Tarifa General

Tarifa PYMEs

Reino Unido

28%

21%

Alemania

30%

22%

Austria

26%

16%

Francia

33%

15%

Holanda

26%

20%

29%

19%

Promedio

16

En promedio las PYMES pagan un 10% menos de impuesto de renta que las grandes empresas en los países seleccionados, en tal sentido se considera conveniente, que Colombia adopte este mismo esquema, que es generalizado en los países con las mejores prácticas. Nuestro país, debe acoger aquellos esquemas que han funcionado bien en los países de mayor desarrollo, eso con el fin de hacerlas un poco más competitivas, dadas las desventajas de ellas frente a los grandes conglomerados, eso disminuirá la alta mortalidad e incentivará su creación y la formalización en otros casos, así mismo se irán abonando procesos de mayor equidad, con el fin de alcanzar una justicia social.

Reforma Tributaria

Aumento del IVA en la Reforma Tributaria ¿qué opinan los empresarios?

Cómo ya había anunciado, el Gobierno Nacional terminó por recoger la propuesta de la Comisión Tributaria para aumentar el Impuesto al Valor Agregado, IVA, llevandola a una tasa del 19%. Consultamos entre los agremiados y recibimos dos artículos con reflexiones sobre el tema que compartimos en esta sección sobre el impacto de esa medida en la economía en general y para los empresarios en particular.

José M. Amado Agremiado Acopi Bogotá Cundinamarca

Economía, desigualdad y aumento del IVA

A

ctualmente cursa en el Congreso de la República la propuesta de reforma tributaria radicada por el Gobierno Nacional el pasado 19 de octubre de 2016. Un componente importante de esa propuesta se basa en la profundización y creación de impuestos indirectos como el impuesto al carbono, el aumento a servicios gravados en el impuesto nacional al consumo y tal vez el más importante de todos, el cual será el foco de este análisis, es el aumento de la tarifa general del IVA del 16% al 19%.

Lo primero que hay que tener en cuenta es que el IVA por su misma naturaleza es un impuesto anti técnico. La DIAN lo define como “un gravamen que

recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotación de juegos de suerte y azar. Es un impuesto del orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de causación instantánea y de régimen general” (DIAN, 2009).

La propuesta se ha enfocado en un recaudo a través de los impuestos indirectos, en especial del IVA, desconociendo varios de los problemas de fondo de este tipo de tributación. Para nadie es un secreto que este tipo de impuestos tienen un efecto regresivo, lo que quiere decir que sin importar los ingresos y/o condiciones de la población, todos lo pagan por igual.

En la misma exposición de motivos de la reforma, se asevera que “para incrementar la cantidad de re-

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cursos, la reforma busca reponer ingresos de tributos directos que, de acuerdo con las normas vigentes, deben extinguirse, así como generar nuevos ingresos (en particular los provenientes del IVA) para asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas” (Ministerio de Hacienda y Crédito Público, 2016).

Adicionalmente, uno de los argumentos casi siempre utilizados es que en Colombia “comparado con América Latina y los países de la OCDE, el recaudo de IVA aparece relativamente bajo. De acuerdo con las estadísticas comparables producidas por la OCDE, en relación con el PIB, desde 1990 el IVA en Colombia ha recaudado menos que en el promedio de América Latina, región que ha recargado históricamente su estructura tributaria en este tributo, y que en el promedio de los países de la OCDE, en donde ha ocurrido lo contrario y, son los impuestos directos los que más participan en el recaudo total.

Una comparación más detallada para el año 2012, para evitar este efecto, muestra que el recaudo de IVA es uno de los más bajos de la región” (Comisión de Expertos para la Reforma Tributaria, 2015, pág. 90).

Sin embargo, la CEPAL y OXFAM argumentan que “los impuestos sobre el consumo resultan más gravosos para los grupos de ingresos medianos y bajos.

Los sistemas tributarios de la región se enfocan más hacia gravar los ingresos laborales que a las ganancias del capital” (CEPAL & OXFAM, 2016, pág. 5).

Como es bien sabido, el aumento de la tarifa del IVA

18

trae consigo un aumento en los precios de los bienes y servicios que consumen y solicitan las personas, lo cual tiene dos consecuencias: i. contracción de la capacidad de compra; y ii. reconstrucción de la estructura de consumo (Herrera Mora, 2004, pág. 3). Así, “un consumidor con un ingreso constante pierde su capacidad real de compra ante la presencia de inflación, causando que su capacidad de compra se contraiga según crezcan los precios de los productos consumidos. La posibilidad de compra del mismo número de unidades de un bien desparece ante el cambio del precio del mismo, aún más cuando no hay divisibilidad” (Herrera Mora, 2004, pág. 3).

Para autores como Rutherford (2006), el IVA es uno de los impuestos más eficientes en el sentido que un aumento del 1% la tasa del gravamen produce aumentos en el recaudo mayores que los obtenidos con otros impuestos. Sin embargo, “esta ventaja de eficiencia se ve limitada en la práctica por su significativo impacto sobre el consumidor” (Jaramillo & Tovar, 2007, pág. 172). Además, “la evidencia empírica señala que una vez el impuesto (IVA) es introducido se va incrementando en el tiempo el nivel de la tarifa, haciendo que el recaudo también se incremente; pero llega un momento en el cual los nuevos incrementos de la tarifa hacen disminuir el recaudo en lugar de aumentarlo (curva de Laffer)” (Macías Cardona, 2006, pág. s.p.).

Macías (2006) señala que el recaudo del IVA no depende únicamente de las tasas, pues se encuentra relacionado también a factores como: • Variación de la tarifa.

• Ciclo económico.

• Cambio en la base.

• Variaciones.

• Eficiencia de la recaudación.

• Sanciones.

• Los niveles de evasión y elusión.

• Cambios en la disposición de los contribuyentes a cumplir voluntariamente.

En este aspecto, cabe tener en cuenta que Colombia tiene una tarifa general de IVA más alta que América Latina, que tiene una tarifa general promedio de 15%. A pesar de tener una tarifa más alta para el año 2012, el recaudo en Colombia es inferior al de la región, lo cual habla de un impuesto poco efectivo en su recaudo, y el cual tiene niveles de evasión altos, como lo marca el FMI, organismo que ha afirmado que la evasión del impuesto estaría alrededor de un 40% del impuesto, lo cual significaría

recursos cercanos (en 2015) por valor de $ 11,8 billones, un reto para la administración tributaria.

Queda la impresión de que el aumento de la tarifa general del IVA propuesto en esta reforma tributaria no tiene en cuenta que en Colombia se puede profundizar la desigualdad existente se disminuya la capacidad de consumo de la población y con ello se deprima la economía, se estreche el mercado interno y con ello se afecte la producción, especialmente la de las pequeñas y medianas empresas.

19

Gerardo Benavidez Agremiado Acopi Bogotá Cundinamarca

¿Es conveniente el incremento del IVA para las empresas colombianas?

L

os impuestos como el IVA no distinguen entre los que ganan mucho, los que ganan poco y los que nada ganan. Su objetivo es que todos paguen lo mismo. Sin embargo, esa idea “igualitaria” resulta contraria al principio de la progresividad en materia de tributación, por ello estos impuestos ostentan la categoría de regresivos o anti técnicos.

Tras las últimas reformas tributarias, los impuestos indirectos como el IVA han aumento su participación en el recaudo nacional. En 2013 los impuestos directos representaban 53,3% del recaudo nacional, versus el 33,4% que representaban los impuestos indirectos, ahora, para 2016 los impuestos directos en 2016 representan el 50,4% contra un 35,7% que representan los indirectos1. Puede inferirse, al evaluarse un lapso de tiempo más amplio que la estructura tributaria del país se caracteriza por su tendencia a incrementar la proporción de impuestos indirectos, lo que habla de su regresividad, que se refuerza con la propuesta de subir el IVA al 19%.

Lo anterior es de suma preocupación en un país de bajos ingresos y alta desigualdad económica, aumen1 Ver: Datos DIAN para 22 de junio de 2016.

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tar el IVA a 19% como se propone no resulta ser coherente, más aun cuando proporcionalmente son las clases menos favorecidas las que reciben la mayor parte de la carga tributaria, puesto que destinan una porción más alta de sus ingresos para pagar el impuesto.

Actualmente el IVA colombiano es del 16%, alto en comparación al de otros países de la región donde en promedio es de 13%; aunque también pude considéraselo bajo en relación a Brasil, Argentina y Chile donde la tasa llega al 20%2. En los países de la OCDE la tarifa promedio del IVA es del 18%, en algunos casos como en Alemania la tarifa es del 19 %3 tal cual se propone para Colombia.

Sin embargo, nuestro país no es Alemania o similares, la diferencia de ingresos es contundente: mientras que en Colombia el ingreso es de 6.056,1 USD en Alemania es de 41.219,0 USD4. La situación 2 Ver: Datos tomados del Ranking elaborado por ECONOPEDIA disponible en: http://economipedia.com/ranking/el-iva-en-elmundo.html 3 Ver: Datos tomados del Ranking elaborado por ECONOPEDIA disponible en: http://economipedia.com/ranking/el-iva-en-elmundo.html 4 Ver: Datos Banco Mundial para 2015 disponibles en: http://datos.bancomundial.org/indicador/NY.GDP.PCAP. CD?end=2015&start=2015&view=bar

tampoco es mejor a nivel regional, el PIB Per cápita se ubica muy por debajo que el de los 3 países en donde el IVA es incluso mayor a lo que se propone.

Brasil: 8538,38 USD, Chile 13383877 USD, Argentina 13431878 USD5.

Después de haber expuesto el anterior contexto sobre el IVA vale preguntar ¿es conveniente para el empresariado nacional un aumento del IVA? Desde la perspectiva empresarial la inestabilidad tributaria es indeseable pues los constantes cambios en las reglas de juego no favorecen los negocios, luego todo cambio en materia tributaria merece ser visto con lupa.

Esta idea fue defendida por Rosmery Quintero presidenta nacional de ACOPI en abril del presente año6.

En cuanto al IVA, para la visión empresarial puede pensarse que no es grave un alza en dicho impuesto y al ver las cifras regionales puede ser posible.

Para el caso colombiano incluso algunos matizan la regresividad del tributo en razón de los cobros diferenciados y algunas exclusiones, las cuales se argumenta aligeran el cobro en los sectores de ingresos más bajos7.

No obstante debe tenerse en cuenta que la subida del IVA terminará limitando la capacidad de compra de los ciudadanos. En un contexto de alta desigualdad económica, desempleo, y salarios bajos el aumento representaría menos consumo. Piénsese en el caso de la canasta familiar, respecto a la cual FENALCO confirma que el 58,9% de los productos que la com-

5 Ver datos Banco Mundial a 2015 disponibles en http:// d a t o s . b a n c o m u n d i a l . o r g / i n d i c a d o r / N Y. G D P. P C A P. C D ? contextual=region&end=2015&locations=CO&name_ desc=false&start=2015&view=bar 6 Ver: Nelson Romo para El Heraldo “Acopi: la reforma tributaria no debe afectar el sector empresarial” 8 de Abril de 2016 disponible en: http://www.elheraldo.co/economia/acopi-lareforma-tributaria-no-debe-afectar-el-sector-empresarial-253165 7 GERMAN PUENTES GONZALEZ, “Hacienda Pública. Asignación de recursos, distribución del ingreso y la riqueza, formación de capital y estabilización económica” En: Colombia 2014. Ed: Universidad del Rosario

ponen tienen una tarifa del IVA de 16%8, su aumento, reiteramos, conducirá a limitar el consumo, a reducir la demanda de una economía que se encuentra ralentizada. Una medida que en economía se define como pro cíclica, en vez de contrarrestar las debilidades del momento económico, las profundiza.

Una caída en el consumo es también una caída en la producción, el aumento en el IVA afecta al empresariado de manera negativa pues hace más difícil las ventas, y en el caso de las manufacturas es posible que encarezca su producto, lo cual dificulta poner el producto en el mercado y que este sea consumido de manera masiva La situación es más delicada cuando el tejido empresarial del país está compuesto en cerca del 96% por PYMES, para quienes la afectación como ya fue manifestado están en el producción y en el consumo, debido a que éstas concentran sus mercados en los estratos 1-4, las clases medias, aquellos a los que un alza en la tarifa de IVA si les representa vestirse menos, comer menos, moverse menos, etc.

8 Ver: Tomas Betin para El Heraldo “ENTREVISTA CON PRESIDENTE DE FENALCO, GUILLERMO BOTERO” 31 de octubre de 2016 Disponible en : http://www.elheraldo.co/economia/ entrevista-con-presidente-de-fenalco-guillermo-botero-298698

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Acorde a lo expuesto, la conveniencia del aumento de IVA no parece ser la salida, incluso cuando las cifras de recaudo sean prometedoras. También debe decirse que no puede verse separada esta medida del resto de la reforma tributaria, la cual contrario a lo solicitado en abril por la junta directiva de ACOPI Nacional9, parece enfilarse contra el sector de las PymEs. El aumento del IVA no es conveniente para las Pymes, pero aún menos en vista de los otros elementos de la reforma tributaria, como el monotributo y la unificación del impuesto de renta para todas las empresas. La empresa mediana y pequeña, es sin lugar a dudas un afectado directo de esta reforma tributaria, el caso del discutido incremento del IVA no es la excepción, estos empresarios deben pensar como comprar insumos más costosos; como poner su producto más costoso en el mercado, y por tanto, como un pueblo con menos ingresos va a mantener la demanda en el mercado interno.

9 Ver: Nelson Romo para el Heraldo “Acopi: la reforma tributaria no debe afectar el sector empresarial” 8 de Abril de 2016 disponible en: http://www.elheraldo.co/economia/acopi-lareforma-tributaria-no-debe-afectar-el-sector-empresarial-253165

22

Reforma Tributaria

La desigualdad de las empresas en Colombia y el impuesto único empresarial -IUE-1

Aurelio Suarez Montoya Miembro de la Academia Colombiana de Ciencias Económicas, panelista de Blu radio y columnista de El Tiempo y El Espectador

L

a reforma tributaria ha puesto a la orden del día entre los diferentes gremios y sectores empresariales la discusión sobre el llamado Impuesto Único Empresarial, IUE. En este aparatado compartimos un breve resumen de la investigación que lideró Aurelio Suarez Montoya, miembro de la Academia Colombiana de Ciencias Económicas y el joven economista Manuel Martínez Mantilla, con hallazgos definitivos para la discusión sobre la progresividad del impuesto de renta en Colombia. A continuación dicho resumen en las palabras de los autores.

El Gobierno Nacional presentó la propuesta de Reforma Tributaria donde incluye un impuesto único 1 Este texto es un breve resumen del estudio elaborado por los autores. El documento completo puede conocerse en www. aureliosuarez.com

Manuel Martínez Mantilla Economista de la Escuela Colombiana de Ingenieros

de renta del 32% para todas las personas jurídicas, el cual sustituye el impuesto de renta del 25%, el CREE del 9%, su sobretasa del 6% y el impuesto de riqueza del 3%. La propuesta busca disminuir las cargas a las empresas de un tope de 43% que pagaban las empresas con ingresos superiores a los 800 millones de pesos a una tarifa nominal del 32%.

Ante la propuesta del Gobierno, se considera que el impuesto único de renta no cumple con los propósitos constitucionales de progresividad y gradualidad tributarias. Su aplicación, presentada como aparentemente equitativa al gravarse a todas las personas jurídicas con un impuesto homogéneo entre del 32% a las utilidades corporativas, en la práctica se transformaría en un tributo regresivo ya que se descargará en mayor proporción, respecto

23

de sus ingresos, sobre las pequeñas y medianas empresas, así como sobre quinientas mil personas naturales que empezarían a pagar impuesto de renta y sobre otros agentes por medio de impuestos indirectos como el IVA, el impuesto al consumo, a los cigarrillos, a la gasolina, entre otros.

presas (el 0,15% del total), concentran el 40% de las utilidades empresariales, que corresponde a 105 billones de pesos. Sin embargo, existen 1.273. 000 microempresas que representan el 92% de las empresas en Colombia, que tan sólo obtienen el 12% de las utilidades, es decir 32 billones.

La desigualdad empresarial en Colombia

En este sentido, se puede afirmar que la desigualdad entre las empresas es muy superior a la desigualdad entre las personas, la que, según reporte del Banco Mundial para 2013, es la cuarta más desigual en el mundo. Este resultado fue respaldado por el análisis de la desigualdad en la industria manufacturera -comparando el tamaño de las empresascon los activos y el valor agregado. En promedio, la desigualdad de la industria es mayor por activos (Gini=0,83) que por valor agregado (Gini=0,75).

La desigualdad empresarial en Colombia por utilidades empresariales está altamente concentrada dado que el Índice de Gini por este factor asciende a 0,82 para el 2014. Como prueba de ellos, se encuentra que tan sólo 100 empresas, es decir, el 0,01% del universo empresarial colombiano de 1.380.000 firmas, concentra el 16% de las utilidades brutas (43 billones de pesos). Las primeras 2.000 em-

Distribución del EBE y las utilidades brutas por empresas en Colombia (2014). (Billones de pesos)

Total

1.379.284

#Utilidades Brutas/ Excedente Bruto de Explotación 262.318

Primeras 100

100

43.090

Primeras 500

500

75.387

Primeras 1000

1.000

90.402

Primeras 2000

2.000

105.154

Primeras 10000

10.000

135.468

Primeras 15000

15.000

140.346

Primeras 27 mil

27.544

141.324

Microempresas

1.273.017

32.191

#Empresas

Fuente EBE Total Utilidades Brutas Utilidades Brutas Utilidades Brutas Utilidades Brutas Utilidades Brutas Utilidades Brutas Utilidades Brutas EBE Hogares

Fuente: DANE, Supersociedades y Confecámaras (2016). Elaboración propia

24

% Empresas

% EBE/ Utilidades Brutas

0,01%

16%

0,04%

29%

0,07%

34%

0,15%

40%

0,73%

52%

1,09%

54%

2,00%

54%

92,30%

12%

Dicha desigualdad está dada por la realidad económica del país, pero es agravada por factores como la traslación impositiva (capacidad de las grandes empresas de trasladar su carga tributaria a empresas de menor tamaño y a los trabajadores) y el modelo de crecimiento que ha generado una recomposición sectorial, donde la intermediación financiera y el sector minero han crecido mucho más que el promedio de la economía, mientras los sectores industrial y agropecuario lo han hecho por debajo.

Como consecuencia, la remuneración a los asalariados y las empresas no financieras han perdido participación en el Ingreso Nacional, mientras las rentas de capital financiero y los impuestos indirectos han ganado terreno en 10 años.

Coeficientes de Gini por tamaño y valor agregado para los sectores industriales en Colombia (2014).

ALIMENTOS BEBIDAS TEXTILES CONFECCIONES CALZADO MADERA Y SUS DERIVADOS PAPEL IMPRESIÓN REFINACIÓN DEL PETROLEO QUIMICOS FARMACEUTICOS CAUCHO Y PLASTICO VIDRIO ACERO Y SUS DERIVADOS METALMECANICA MOTORES Y APARATOS ELECTRICOS MAQUINARIA VEHICULOS Y SUS PARTES MUEBLES Y COLCHONES JOYAS, ARTICULOS PARA DEPORTE, APARATOS MEDICOS Y OTRAS INDUSTRIAS PROMEDIO

GINI por Valor Agregado 0,7694 0,852 0,7832 0,7576 0,8116 0,7408 0,3396 0,7326 0,9882 0,7182 0,7446 0,7666 0,8442 0,8922 0,7568 0,8636 0,685 0,837 0,7596 0,7942 0,7542

Fuente: Encuesta Anual Manufacturera. Elaboración propia.

25

Coeficientes de Gini por tamaño y activos para los sectores industriales de Colombia (2014) GINI por Activos 0,8342 0,8274 0,8774 0,817 0,7534 0,8358 0,7778 0,8164 1 0,788 0,8196 0,8504 0,8664 0,942 0,775 0,893 0,7242 0,7932 0,7634

ALIMENTOS BEBIDAS TEXTILES CONFECCIONES CALZADO MADERA Y SUS DERIVADOS PAPEL IMPRESIÓN REFINACIÓN DEL PETROLEO QUIMICOS FARMACEUTICOS CAUCHO Y PLASTICO VIDRIO ACERO Y SUS DERIVADOS METALMECANICA MOTORES Y APARATOS ELECTRICOS MAQUINARIA VEHICULOS Y SUS PARTES MUEBLES Y COLCHONES JOYAS, ARTICULOS PARA DEPORTE, APARATOS MEDICOS Y OTRAS INDUSTRIAS PROMEDIO

0,9032 0,8334

Fuente: Encuesta Anual Manufacturera. Elaboración propia.

Propuesta alternativa A contramano, proponemos una alternativa basada en los principios constitucionales de progresividad y gradualidad tributarias y en las nociones básicas de la tributación, teniendo en cuenta la realidad económica y empresarial del país ya descrita.

Tamaños de empresa según escala de personal ocupado.

Escala de personal ocupado 0

MENOS DE 10 (i)

1

DE 10 A 19

2

DE 20 A 49

3

DE 50 A 99

4

DE 100 A 149

5

DE 150 A 199

6

DE 200 A 349

7

DE 350 A 499

8

DE 500 A 649

9

DE 650 A 799

10

MAS DE 800

Fuente: Elaboración propia basado en EAM (2014).

26

El ejercicio propone que el impuesto de renta directo a las personas jurídicas empresariales se haga sobre la renta líquida gravable. Para el sector financiero y minero, a partir de la tarifa plena vigente de 40%, suprimiendo los beneficios tributarios de los que se han favorecido, y para el resto de sectores económicos una del 32% -para las empresas de mayor tamaño-, pero con rangos graduales descendentes que lleguen hasta el 24% -para las empresas de menor escala-.

Además, para fomento de la producción, se proponen incentivos tributarios a las empresas industriales con resultados superiores en valor

agregado respecto al promedio de su subsector; y también a aquellas que, teniendo bajo coeficiente técnico de eficiencia productiva, se comprometan en procesos productivos de innovación y de desarrollo tecnológico.

Con la propuesta se busca ligar los objetivos fiscales e industriales de las políticas públicas: por un lado, obtener el mayor recaudo tributario en las fuentes generadoras de las mayores rentas y, por el otro, promover, en busca de una equidad auténtica, la producción industrial en los establecimientos manufactureros que menos participan en la apropiación de utilidades, activos y con marcada debilidad tecnológica.

Colombia. Escala gradual de Impuesto de Renta según tamaño de empresa, sectores y utilidades.

Sector

Tamaños de empresas Tarifa plena

10

9

8

7

6

5

4

3

2

1

0

Establecimientos financieros, Intermediación financiera.

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

Explotación de minas y canteras

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

40%

Industrias manufactureras

34%

34,0%

34,0%

32,0%

30,0%

28,00%

27,00%

26%

25%

24%

24%

24%

Suministro de electricidad, gas y agua

34%

34,0%

34,0%

32,0%

30,0%

28,00%

27,00%

26%

25%

24%

24%

24%

Construcción

34%

34,0%

34,0%

32,0%

30,0%

28,00%

27,00%

26%

25%

24%

24%

24%

Comercio, reparación, restaurantes y hoteles

34%

34,0%

34,0%

32,0%

30,0%

28,00%

27,00%

26%

25%

24%

24%

24%

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

34%

34,0%

34,0%

32,0%

30,0%

28,00%

27,00%

26%

25%

24%

24%

24%

Actividades de servicios sociales, comunales y personales

34%

34,0%

34,0%

32,0%

30,0%

28,00%

27,00%

26%

25%

24%

24%

24%

Fuente: Elaboración propia.

27

Referencia internacional La propuesta presentada, de tasa decreciente acorde con el tamaño empresarial, más los incentivos planteados -para fomentar innovación tecnológica y reconocer valor agregado- no pone a las empresas colombianas ni en condición de desventaja frente a eventuales competidores en el marco de los TLC ni la diferenciación entre sectores es nueva o “extravagante”.

Vale agregar que las tasas de impuestos federales en Estados Unidos sobre la renta corporativa gravable varían entre el 15% y el 39% y se cobran según los ingresos de las empresas. Es decir, a las empresas de menor tamaño (con ingresos entre 0 y 50.000 dólares anuales) tiene una tarifa del 15% mientras que las de mayor tamaño (con ingresos superiores a los 18.333 millones al año) les aplican la tarifa plena del 35%.

Esto puede verificarse al comparar la tasa de impuestos corporativa frente a países de la OCDE, en particular aquellos con los que hay tratados de comercio, y también al cotejarla con los sectores económicos empresariales en el caso del principal socio comercial, Estados Unidos que tiene una tarifa nominal corporativa del 39,1%. Por su parte, la tarifa promedio de la OCDE es del 29%, México 30% y Corea del Sur 24,2%.

A su vez, estos países aplican tarifas diferenciales por sectores económicos como la propuesta alternativa presentada. Por ejemplo, en el caso de las manufacturas en Estados Unidos se bajó de una tasa nominal de cerca del 40% a una efectiva del 15%, inferior a la del sector agrícola, el que en la literatura se considera como altamente subvencionado y muy favorecido. Definitivamente hay fomento a los sectores de mayor arrastre económico, agricultura e industria, un vacío que tiene la legislación nacional.

Tasa impositiva efectiva Corporativa para algunos sectores económicos USA. (2010) Sector Económico Transporte y Almacenamiento Comercio al detal Construcción Finanzas y seguros Agricultura Industria Manufacturera Minería

Tasa efectiva – luego de descuentos e incentivos.

31,6% 31,2% 29,8% 29,7% 28% 15% 14,6%

Fuente: TAX Foundation, “Putting a Face on America’s Tax Returns: A CHART BOOK”, 2013.

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Conclusiones.

• Una propuesta que modifique la estructura tributaria en Colombia respecto a las personas jurídicas empresariales no agropecuarias, a los que se refiere específicamente este documento, debe fundarse en los principios de progresividad y gradualidad, teniendo en cuenta la realidad económica y el entorno propio del conjunto de las firmas en el país, y los criterios universales impositivos.

• La conocida propuesta al respecto de la Comisión de Expertos, el IUE, omite tales principios constitucionales y no consulta las nociones básicas impositivas de conveniencia, equidad, neutralidad y previsibilidad, entre otras.

• Inclusive, entre las primeras 25.000 empresas -de las más de 1,3 millón existentes- hay signos de marcada desigualdad al analizar las utilidades brutas, operacionales y antes de impuestos, donde se encontraron índices de Gini entre 0,77 y 0,81 (Espitia, 2016).

• Según un trabajo de Rodríguez y Ávila (2016), las empresas logran trasladar el 28% del impuesto de renta a personas naturales y algo similar sucede con el IVA al consumo y a la inversión.

Puede asumirse como hipótesis verificable si dicha traslación impositiva es equivalente entre las distintas empresas, si lo hacen en igual proporción las que tienen posición dominante, que son formadoras de precios, y las de menor tamaño, que por lo general son tomadoras de precios, en una estructura altamente concentrada.

• En concatenación con la tesis de Piketty sobre la causa primera de la desigualdad en la sociedad, se comprueba que las rentas del capital, en particular las más ligadas a la especulación y a la intermediación, han venido creciendo por encima del ingreso nacional. Ese hecho incluye su superioridad respecto al ingreso de la industria

manufacturera y de la agricultura con recurrentes crecimientos inferiores al PIB nacional, en especial la primera en los últimos seis años.

• Otra forma de analizar la distribución del ingreso nacional es descomponerlo entre las remuneraciones a los trabajadores, las rentas del sector financiero, las ganancias del sector no financiero y los impuestos indirectos. En un periodo de 10 años se observa que los trabajadores han perdido 1 punto porcentual de participación y el sector no financiero 3 puntos porcentuales; a la vez, el sector financiero ha ganado 3 puntos porcentuales y los impuestos indirectos han crecido 1, considerando que el cambio de un punto porcentual significa alrededor de 8 billones de pesos de hoy. Con la Reforma Tributaria Estructural, de mantenerse propuestas como el IUE, seguramente se acrecentarán estos movimientos entre los componentes del Ingreso Nacional Bruto.

• En cuanto a la desigualdad del universo empresarial colombiano, se encuentra que el Gini fue de 0,82 para el 2014. Se puede afirmar que la desigualdad entre las empresas es muy

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superior a la desigualdad entre las personas, la que, según reporte del Banco Mundial, es la cuarta más desigual en el mundo. Dada esta realidad económica, se considera al Impuesto Único Empresarial (IUE) propuesto por la Comisión de Expertos como altamente inadecuado para cumplir con los propósitos de progresividad y gradualidad tributarias.

• De igual forma, la desigualdad por valor agregado y activos comparada con el tamaño de las empresas industriales es significativamente elevada. Para el primer caso, el Gini se encuentra en 0,75 y en el segundo en 0,83.

• Por tanto, se propone que el impuesto directo a las personas jurídicas empresariales se haga sobre la renta líquida gravable. Para el sector financiero y minero, se propone conservar tarifa plena de 40%, suprimiendo los beneficios tributarios actuales, y para el resto de sectores económicos una del 34%, también vigente, con rangos graduales descendentes cuyo tamaño puede estar entre el 0,5% y hasta el 2,5%. A partir de ahí, se aplicarían unos incentivos tributarios a las empresas que demuestren innovación (dura o blanda) tecnológica o productiva. Los criterios para otorgar dichos incentivos serían la eficiencia productiva (medida

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por el Coeficiente Producto/Insumo) y una compensación por generación de valor agregado.

• Los incentivos tributarios pueden aplicarse en la forma de rentas exentas, atendiendo las técnicas actualmente aplicadas en el Estatuto Tributario, combinando tiempos limitados (número de años) y porcentajes de indicadores de innovación tecnológica y productiva. Es lo que sucede en el presente con las rentas de los servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles y en hoteles que se remodelen y/o amplíen, dentro de los 15 años siguientes, por un término de 30 años. Artículo 2072 numerales 3 y 4 del Estatuto Tributario, aprobado en la Ley 788 de 2002) • Otra forma de aplicación de los incentivos tributarios pude ser en la forma de descuentos tributarios, pero sin las limitaciones para los actuales (por inversiones en acciones en sociedades agropecuarias, por impuestos pagados en el exterior, por IVA pagado en la adquisición e importación de maquinaria pesada para industrias básicas, a empresas colombianas de transporte internacional, entre otros), de un porcentaje máximo determinado por un porcentaje del impuesto básico (que se determina sobre la renta presuntiva). Artículos 249 al 259 del Estatuto Tributario.

Reforma Tributaria

Las NIIF y las NIF en el proyecto de ley de la Reforma Tributaria Estructural a las normas contables continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes así: 1. Para los preparadores de información pertenecientes al Grupo 1. (…) el período de cuatro (4) años inicia el 1° de enero de 2015 y culmina el 31 de diciembre de 2018.

L

Por: Rafael Humberto Barrera Gallón.

Miembro de Junta Directiva de Acopi Bogotá Cundinamarca

a ley 1607 de 2012 en su artículo 165 determinó los siguiente sobre las Normas contables: “Únicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF–, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia, durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas”.

Este artículo fue reglamentado al detalle por el decreto 2548 de diciembre 12 de 2014 así: Artículo 1°. Implementación. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 165 de la Ley 1607 de 2012, las remisiones contenidas en las normas tributarias

2. Para los preparadores de información pertenecientes al Grupo 2. (…) el período de cuatro (4) años inicia el 1° de enero de 2016 y culmina el 31 de diciembre de 2019.

3. Para los preparadores de información pertenecientes al Grupo 3. (…) el período de cuatro (4) años inicia el 1° de enero de 2015 y culmina el 31 de diciembre de 2018.

Pero el actual proyecto de reforma tributaria en su artículo 311 incluye la derogatoria del artículo 165 de la ley 1607.

Por esa derogatoria en este proyecto de ley de reforma tributaria, el gobierno nacional está incorporando en diferentes artículos efectos tributarios de aplicaciones, y también de limitaciones a esas aplicaciones, de los nuevos marcos contables, refiriéndose a las Niif para los grupos 1 y 2 de la contabilidad, y a las Nif para el grupo 3 de las microempresas. Por ejemplo, expresamente, el artículo 23 del proyecto de ley de reforma tributaria, en caso de ser aprobado, adicionaría el artículo 21-1 al estatuto tributario, y determinaría que: ARTÍCULO 21-1. Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de

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los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de reconocimientos y medición, de conformidad con los marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el artículo 4 de la Ley 1314 de 2009.

PARÁGRAFO 4. Para los efectos de este Estatuto, las referencias a marco técnico normativo contable, técnica contable, normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia y contabilidad por el sistema de causación, entiéndase a las normas de contabilidad vigentes en Colombia.

PARÁGRAFO 5. Para efectos fiscales, todas las sociedades y personas jurídicas, incluso estando en estado de disolución o liquidación, estarán obligadas a seguir lo previsto en este Estatuto.

ARTICULO 28. REALIZACIÓN DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente

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son los ingresos devengados contablemente en el año o período gravable. Resalta que a continuación en este artículo se señala que algunos ingresos: “aunque devengados contablemente, generarán una diferencia temporaria y su reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo determine este Estatuto”.

El procedimiento de exclusiones anterior se señala para otros componentes de los costos y deducciones en las declaraciones de rentas y complementarios.

La consecuencia que, para la Dian, la implementación de las NIIF y las NIF, se convierta, a partir del próximo año en una obligación tributaria formal es nueva fuente de posibles onerosas sanciones para los contribuyentes que no estén cumpliendo con su implementación, según los cronogramas establecidos para los tres grupos de la contabilidad, que para la Pyme se cumple a partir del 1º de enero del presente año 2016.

Reforma Tributaria

Del monotributo y otras claridades pertinentes

A

raíz del debate que generó en la prensa el tema del denominado Monotributo, recibimos preguntas y requerimientos de algunos de nuestros lectores y agremiados. Con el fin de esclarecer el asunto, trasladamos las preguntas más reiteradas al departamento contable de Acopi Bogotá–Cundinamarca que amablemente respondieron a nuestra entrevista. ¿ Qué tan beneficiosa es la idea del monotributo para las pymes?

Pymes son las pequeñas y medianas empresas, no incluye a las microempresas. El monotributo

es para las microempresas de personas naturales que desarrollen una actividad de comercio al por menor, las tiendas, peluquerías y los salones de belleza, que son las que pertenecen a los códigos de la división 47 y al código 9602 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU. En conclusión, el monotributo no es para las pymes.

Además, es un tributo, o sea que incluye impuesto de renta, IVA, y contribución parafiscal para pensión, no es solo un impuesto. Y para las microempresas de personas naturales de este tipo este es un tributo muy regresivo porque es sobre los ingresos brutos y no sobre las ganancias o renta líquida.

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¿Qué consecuencias positivas y negativas puede traer la implementación del monotributo a las pymes?

Con la aclaración anterior, el monotributo está dirigido a miles de pequeños negocios con actividad de comercio al por menor, o sea las tiendas de barrios y vendedores ambulantes, y de todas las poblaciones de Colombia en general, y la actividad de miles de mujeres, la gran mayoría madres cabeza de familia, que tienen pequeños salones de belleza o peluquerías, por toda Colombia, y que antes declaraban pero no alcanzaban el tope de renta para pagar impuesto, y eran del régimen simplificado del IVA y por lo tanto tampoco cobraban IVA a sus clientes, ni declaraban IVA al gobierno, así ellos y ellas continuaran pagando IVA en sus compras y pagos de varios servicios, con ingresos diarios de $ 215.000, mensuales de $6.500.000 y anuales de $ 65.000.000, y los convertirá en contribuyentes declarantes con pago de impuesto sobre sus ingresos brutos.

Pasarían de no pagar impuesto por su baja capacidad adquisitiva a pagar un tributo regresivo sobre sus ingresos brutos, y con unos gastos administrativos extras al tener que llevar registros contables, no podrán ejercer otras actividades económicas diferentes, entre otras vicisitudes.

Se dice que los pequeños negocios con ganancias de más de 105 millones de pesos deberán tributar, ¿Qué tan significativo sería este un aporte a la recaudación de impuestos?

La opción de declarar por monotributo empieza más abajo, su primer piso es desde $ 47.000.000 y su último piso si es hasta $ 108.000.000. La recaudación de impuesto por este procedimiento seria para alrededor de 300.000 tenderos y 50.000 estilistas, peluqueras, peluqueros. Con un promedio de recaudo individual de $ 744.000 anuales, el gobierno recaudaría aproximadamente 283 mil millones de pesos anuales.

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¿Qué tanto afectará a los tenderos el impuesto a las bebidas azucaradas?

Mucho, porque les podrían bajar las ventas y las utilidades, y tendrían que pagar más por el monotributo. La venta de gaseosas y otras bebidas similares es un alto porcentaje de las ventas en las tiendas de barrios y poblaciones medianas y pequeñas. ¿Cómo se han expresado al respecto los dueños de las pymes y estos pequeños negocios de barrio?

Están asustados y muchos estan pensando cerrar esos negocios, que están perdiendo rentabilidad en las ciudades donde se expanden las grandes cadenas como D1, ARA, EXITO, y otras, y ahora por el pago de un tributo para el cual no tienen capacidad económica y los nuevos costos de los enredos administrativos en que los meterá la Dian por el monotributo. O sea que los beneficiados van a ser para esas grandes cadenas de almacenes que se están metiendo en barrios y poblaciones medianas y pequeñas con formatos de tienda de barrio.

La implementación de este impuesto ya se ha llevado a cabo en otros países dejando buenos resultados ¿Dentro de la economía colombiana, qué resultados se pueden prever?

Cada país tiene sus particularidades y el ingreso per cápita en Colombia es apenas de seis mil dólares anuales. Mientras que en los países desarrollados donde se ha aplicado el ingreso per cápita anual supera los 40 mil o 50 mil dólares. Insisto, estamos en Cundinamarca, no en Dinamarca. ¿Cuál es el objetivo del gobierno nacional con la implementación del monotributo?

En el resultado global del proyecto de reforma tributaria, el gobierno le está rebajando los tributos a una minoría ínfima de empresas multibillonarias, la mayoría de capitales extranjeros, y esa rebaja la tiene planeada recuperar con el resto de la pobla-

ción, principalmente personas naturales, entre ellos los del monotributo que antes declaraban, pero no pagaban, y ahora pagaran, las clases medas y las pequeñas y medianas empresas. ¿En caso de ser aprobada en el Congreso de la República la reforma tributaria, ¿Cuál sería la obligación inicial de las pymes para entrar en formalidad y vincularse a este sistema de tributación?

Registrarse cada año ante la Dian en este procedimiento tributario y empezar tener registros contables.

En la reforma tributaria se propone realizar cambios en el Impuesto Único Empresarial ¿En qué consiste este aporte?

Que seguirá llamándose impuesto sobre la renta y complementarios con una tarifa del 32%, que baja

en un 11% para las empresas transnacionales del capital extranjero y solo en un 2% para las demás empresas, y con un multi impuesto de renta para las personas naturales diferentes a las del monotributo, que suma rentas liquidas dependiendo de la o las actividades en las cuales se obtengan ingresos, quitando rentas exentas y bajando la base gravable del impuesto de renta y de las retenciones. ¿De qué manera pueden llegar a verse afectadas las pymes con la implementación del impuesto Único Empresarial?

Así no se denomine así en el proyecto de reforma tributaria, sino que se sigue llamando impuesto de renta y complementarios, perderían más mercado interno ante la competencia desigual con unas hiper empresas, la gran mayoría trasnacionales, con inmensas utilidades y otros recursos, y una tasa de impuestos igual a las pymes.

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Reforma Tributaria

¿Cómo está la reforma tributaria en materia de evasión de impuestos?

Por: Alejandra Osorio Oficina de Comunicaciones Acopi Bogotá -Cundinamarca

C

olombia es el único país de la Alianza del Pacífico que no contempla cárcel para los evasores de impuestos, esto implica que una conducta tan reprochable como es la no contribución a las necesidades del Estado, las cuales redundan en el beneficio general, simplemente pasen desapercibidas y no generen consecuencias de mayor impacto. Según el ministro Mauricio Cárdenas el país pierde por evasión de impuestos casi 22 billones de pesos al año, cifra nada despreciable para una economía con un hueco fiscal que supera los 30 billones de pesos. ¿Cómo está la reforma tributaria en esta materia?.

La propuesta de tipificar la evasión como un delito no solo es una propuesta deseable sino necesaria.

Sin embargo, para que esta cumpliera con su propósito debería cumplir mínimo con dos condiciones. La primera, incluir otros de los posibles casos

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de evasión. La segunda, no permitir que los evasores del único caso tipificado como delito en la reforma, tengan el derecho de esperar hasta el juicio para retractarse y rectificar su declaración de renta.

Siendo esto una práctica para que los evasores no corran peligro de ir a la cárcel, y una buena forma burlar la norma.

Esto requiere especial atención porque son justamente las empresas más grandes, oligopolios financieros y transnacionales, las llamadas a contribuir más según el criterio de progresividad, las que en la práctica incurren en evasión desequilibrando más la composición de los aportes generales al fisco, que se recarga con más fuerza sobre las pequeñas y medianas.

Una de las formas de evasión que no se encuentran tipificadas como delito y que la reforma tributaria no contempla, es la de aquellos evasores de talla mundial que por intermedio de los precios de transferencia, realizan exportaciones dirigidas a países como Estados Unidos o Europa, por intermedio de empresas ubicadas en paraísos fiscales. Los precios de transferencia que están por debajo de los precios del mercado, redundando en una disminución de la utilidad y por tanto en la declaración de renta.

Los evasores profesionales, aquellos de más de 5.000 millones, que en su mayoría hacen sus transacciones por intermedio de paraísos fiscales, no

van a ser perseguidos realmente como se auguró con la reforma tributaria. De hecho, lo que va a generar esta reforma, es que por medio del principio de favorabilidad, estos evasores puedan solicitar la extinción de la acción penal, lo que en la práctica es contrario a tipificar como delito la evasión y mucho menos a lograr combatirla. Genera preocupación los casos que ya venían cursando investigación en la fiscalía, los cuales muy posiblemente puedan salirse por la tangente con la aprobación de esta reforma. Dicha preocupación la ha manifestado el Fiscal Néstor Humberto Martínez, quien después del escándalo de los papeles de Panamá viene haciendo esfuerzos por adelantar estas investigaciones.

Esta forma de evasión por intermedio de los paraísos fiscales es una muestra fehaciente de la desigualdad tributaria en los países de América Latina, en los cuales según OXFAM, el 71% de la riqueza se concentró en el 10% más rico para el año 2014, y esta es un tendencia que lejos de disminuirse se puede intensificar hacia el futuro. Como consecuencia, la equidad y progresividad, criterios constitucionales que todo sistema tributario debe buscar perfeccionar, no serán conseguidos sin la creación de controles adecuados para combatir la evasión y ser tipificados como delito.

Esto conduce al segundo condicional. Los controles y penas que se impartan para erradicar la evasión no pueden estar supeditados a darle opciones a los evasores de retractarse del delito hasta el día del juicio. Además, la tipificación de estas conductas delictivas debe incluir topes de multas y años de cárcel determinados y ajustados a cada uno de los casos que resulten de un estudio juicioso de las diferentes situaciones que se presentan.

Como conclusión, la propuesta del gobierno nacional se queda corta en el propósito de perseguir a los evasores, de hecho, la propuesta no ha sido más que un asunto propagandístico con gran acogida en los medios de comunicación. La propuesta con relación a la evasión debe ser más contundente.

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Opinión

Reforma Tributaria ¿Estructural?

Por: Julio César Peluffo* Editor en jefe-Revista PyME

L

a crisis fiscal es una manifestación de los problemas económicos del país. Entre 1990 y 2016 el país ha hecho 13 reformas tributarias, ¡cinco en los últimos 6 años del actual gobierno! Este hecho desdibuja la tesis de que la propuesta de Reforma es una respuesta que obedece principalmente a la caída de los precios del petróleo. ¿Cuáles son las causas (esas sí estructurales) de la crisis?

Producto de las políticas económicas implantadas en la nueva Constitución -apertura económica y reducción unilateral de aranceles, flexibilización del flujo de capitales extranjeros al sistema financiero nacional, privatizaciones que, a la larga, disminuyeron la renta del Estado, entre otras- se cocinó la crisis financiera más importante en la historia del país en el año 1999, donde el PIB decreció 4,5%. En esa década la industria decreció el 13%, las cadenas de los bienes industriales intermedios quedaron casi extintos, se perdieron un millón de hectáreas de productos agrícolas, el desempleó alcanzo el 20% y 800 mil hogares perdieron sus viviendas.

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Colombia empezó a cosechar un claro deterioro de sus cuentas externas, principalmente en la balanza comercial, el país importaba más de lo que exportaba y necesitaba apalancarse para financiar los dólares que no producía y que le hacían falta.

La estrategia para ese apalancamiento se consignó en los acuerdos Stand By con el FMI, adecuando nuestra economía para atraer el capital extranjero, convertir la inversión extranjera directa en el factor de cierre (el determinante) de la economía.

Las reformas al código minero, la reducción del pago por regalías, sacar a Ecopetrol como socio incondicional de las operaciones de las petroleras foráneas, eliminar el impuesto de 7% de remesas, las reformas de flexibilización laboral, los contratos de estabilidad jurídica y las zonas francas fueron parte fundamental de la estrategia para atraer ese capital extranjero en forma de inversión extranjera directa.

La estrategia funcionó: entre el 2000 y el 2015 ingresaron al país $131.400 millones de dólares. Lo que se escondió, con la cortina de la euforia por los altos precios internacionales del petróleo y los minerales, es que la renta de esa inversión era mayor (como debía de esperarse) a lo que estaba ingresando. Para el mismo período la plata que salió del país como renta de la inversión extranjera fue de $158.427 millones de dólares. Es decir, cada dólar rentaba el 20% en renta bruta de inversión, un rendimiento extraordinario. Una economía bulímica, que expulsa más capital del que le ingresa.

Esto repercutió en un deterioro recurrente de las cuentas externas del país, es decir, en la relación de

Déficit en cuenta corriente como porcentaje del PIB 0 2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

-1 -2 -3 -4 -5 -6 -7

Déficit en cuenta corriente (%PIB) Fuente: http://www.banrep.gov.co/es/balanza-pagos

sus ingresos (exportaciones, inversión extranjera, créditos (deuda externa), remesas de los nacionales en el exterior) versus sus egresos (importaciones, pago de servicios de deuda, retorno de la inversión extranjera, trasferencias). Para el año 2003, el déficit de las cuentas externas representaba el 1,2% del PIB, para el 2010 alcanzó el 3,1% del PIB, en el 2013 llegó a representar 3,2% y en 2015 un escandaloso 6,5% del producto interno bruto, algo así como $19500 millones de dólares o 60 billones de pesos de déficit. La caída de los precios del petróleo acelera dicho deterioro, pero el modelo ya venía sembrando su fracaso desde el comienzo, pues la inversión extranjera no es una fuente gratuita de capital, es un pasivo que tarde o temprano se paga.

Financiar este modelo ha resultado supremamente oneroso, el país ha tenido que endeudarse para pagarlo. En quince años la deuda bruta del sector público no financiero pasó de 70 billones de pesos (año 2000) a 450 billones de en el 2015.

Según el presupuesto aprobado por el Congreso de la República para el año 2017 vamos a endeudarnos en 51 billones, para para pagar servicio de

la deuda de 52 billones, es decir pagamos para endeudarnos y nos endeudamos para pagar, con el agravante de que el pago del capital más intereses crece como bola de nieve.

La Reforma propuesta no es estructural, no puede serlo si no ataca el origen de la crisis productiva del país, si no cuestiona el modelo que ha sembrado el déficit en la cuenta corriente, si no contempla medidas económicas para reactivar el ahorro nacional y el aparato productivo industrial y agropecuario.

Adenda: otro capítulo muy importante en esta discusión es que entre los gastos generados por este modelo están cerca de 69 billones de pesos calculados como costo fiscal de los beneficios tributarios generados para atraer el capital extranjero. Necesitaremos otro artículo para detallarlo. * Profesor investigador Universidad Externado.

Profesional en gobierno y relaciones internacionales, candidato a Magister en Integración y Globalización de la Universidad de Valencia (España).

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Reforma Tributaria

Propuesta de Impuesto Diferencial de Renta para las MIPYME en el Proyecto de Ley 178 de 2016, Cámara, de Reforma Tributaria Estructural

I

ncluir en el Proyecto de Ley 178 de 2016, Cámara “por medio de la cual se adopta una Reforma Tributaria Estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal y se dictan otras disposiciones” los siguientes Artículos y modificaciones: Artículo Primero: Adiciónese en el Artículo 98 del Proyecto de Ley 178 de 2016 Cámara, el siguiente parágrafo: Artículo 98. Modifíquese el Artículo 240 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Parágrafo 6: Se aplicarán también en forma permanente a las MIPYME definidas en la Ley 590 de 2000 y sus modificaciones (Ley Mipyme), y a todas las empresas industriales ya existentes o que se creen en todo el territorio nacional, la siguiente tarifa en el impuesto de renta: Tipo

Micro

Pequeñas

Medianas

Grandes

Empresas Industriales

22%

24%

28%

32%

Otras MIPYMES

24%

26%

30%

N/A

Artículo Segundo: Adiciónese en el Artículo 98 del Proyecto de Ley 178 de 2016, Cámara, el siguiente parágrafo: Artículo 98: Modifíquese el Artículo 240 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Parágrafo 7: Las empresas industriales, existentes o que se creen en todo el territorio nacional, tendrán un descuento tributario sin las limitaciones establecidas en los incisos 1 y 2 del Artículo 259 del Estatuto Tributario, según el valor agregado a su producto final, aplicando la siguiente fórmula para calcular el valor agregado:

40

V.A. = T.G / (T.G.+ M.P.) V.A. Valor Agregado T.G. Total Gastos sin materia prima M.P. Materia Prima* *Información con relevancia tributaria del formulario 1732 Valor Agregado Entre 0 – 25%

Descuento Tributario 5%

Entre 25,1% - 50%

10%

Entre 50,1%- 75%

15%

Más de 75,1%

20%

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS La desigualdad de las empresas en Colombia y el impuesto de renta El Gobierno Nacional presentó el Proyecto de Ley de Reforma Tributaria 178 de 2016, Cámara “por medio de la cual se adopta una Reforma Tributaria Estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal y se dictan otras disposiciones” donde incluye una tarifa única de impuesto de renta del 32% para todas las personas jurídicas, la cual sustituye la tarifa del impuesto de renta del 25%, del CREE del 9%, y su sobretasa del 6%, y del impuesto de riqueza del 3%. La propuesta busca disminuir las cargas a las empresas de un tope de 43% que pagaban las empresas con utilidades superiores a los 800 millones de pesos a una tarifa nominal del 32%.

Ante la propuesta del Gobierno, se considera que la tarifa única del impuesto de renta no cumple con los propósitos constitucionales de progresividad y gradualidad tributarias. Su aplicación, presentada como aparentemente equitativa al gravarse a todas las personas jurídicas con una tarifa homogénea del 32% a las utilidades corporativas, en la práctica se transformaría en un tributo regresivo ya que se descargará en mayor proporción, respecto de sus ingresos, desmedidamente sobre la Mipyme (micro, pequeña y mediana empresa).

La desigualdad empresarial en Colombia La desigualdad empresarial en Colombia por utilidades empresariales está altamente concentrada dado que el Índice de Gini por este factor asciende a 0,82 para el 2014. Como prueba de ello, se encuentra que, de un total de 262

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billones de pesos de utilidades, tan sólo 100 empresas, es decir, el 0,01% del universo empresarial colombiano de 1.380.000 firmas, concentra el 16% de las utilidades brutas (43 billones de pesos). Las primeras 2.000 empresas (el 0,15% del total), concentran el 40% de las utilidades empresariales, que corresponde a 105 billones de pesos. Sin embargo, existen 1.273.000 empresas que tan sólo obtienen el 12% de las utilidades, es decir 32 billones, y, según el Registro Único Empresarial y Social (Rues) 94,7% son microempresas y 4,9% pequeñas y medianas.

En este sentido, se puede afirmar que en Colombia la desigualdad entre las empresas es muy superior a la desigualdad entre las personas, la que, según reporte del Banco Mundial para 2014, es la cuarta más desigual en el mundo.

Este resultado fue respaldado por el análisis de la desigualdad en la industria manufacturera -comparando el tamaño de las empresas- con los activos y el valor agregado. En promedio, la desigualdad de la industria es mayor por activos (Gini=0,83) que por valor agregado (Gini=0,75).

Dicha desigualdad está dada por la realidad económica del país, pero es agravada por factores como la traslación impositiva (capacidad de las grandes empresas de trasladar su carga tributaria a empresas de menor tamaño y a los trabajadores) y el modelo de crecimiento que ha generado una recomposición sectorial, donde la intermediación financiera y el sector minero han crecido mucho más que el promedio de la economía, mientras los sectores industrial y agropecuario lo han hecho por debajo. Como consecuencia, la remuneración a los asalariados y las empresas no financieras han perdido participación en el Ingreso Nacional, mientras las rentas de capital financiero y los impuestos indirectos han ganado terreno en 10 años.

Propuesta alternativa A contramano, aquí se propone una propuesta basada en los principios constitucionales de progresividad y gradualidad tributarias y en las nociones básicas de la tributación, teniendo en cuenta la realidad económica y empresarial del país ya descrita.

La propuesta consiste en que el impuesto de renta a las personas jurídicas empresariales se liquide sobre la renta líquida gravable. Para el sector financiero y minero, a partir de la tarifa plena vigente de 40%, suprimiendo los beneficios tributarios de los que se han favorecido, y para el resto de sectores económicos una del 32% -para las empresas de mayor tamaño-, pero con rangos graduales descendentes que lleguen hasta el 22% -para las empresas de menor escala-.

Además, para fomento de la producción, se proponen incentivos tributarios en forma de descuentos tributarios a las empresas industriales medianas, pequeñas y micro, según los resultados en valor agregado.

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Con la propuesta se busca ligar los objetivos fiscales con los industriales de las políticas públicas: por un lado, obtener el mayor recaudo tributario en las fuentes generadoras de las mayores rentas y, por el otro, promover, en busca de una equidad auténtica, la producción industrial en los establecimientos manufactureros que menos participan en la apropiación de utilidades, activos y con marcada debilidad tecnológica.

También es importante tener en cuenta que el 82% del empleo en Colombia lo aporta la Mipyme, y según datos de 2014, está distribuido en un 51% en las microempresas, un 18% en las pequeñas empresas y un 13% en las medianas empresas.

Referencia internacional La propuesta presentada, de tasa decreciente acorde con el tamaño empresarial, más los incentivos planteados -para fomentar innovación tecnológica y reconocer valor agregado- no pone a las empresas colombianas ni en condición de desventaja frente a eventuales competidores en el marco de los TLC ni la diferenciación entre sectores es nueva o “extravagante”.

Esto puede verificarse al comparar la tasa de impuestos corporativa frente a países de la OCDE, en particular aquellos con los que hay tratados de comercio, y también al cotejarla con los sectores económicos empresariales en el caso del principal socio comercial, Estados Unidos que tiene una tarifa nominal corporativa del 39,1%. Por su parte, la tarifa promedio de la OCDE es del 29%, México 30% y Corea del Sur 24,2%.

A su vez, estos países aplican tarifas diferenciales por sectores económicos como la propuesta alternativa presentada. Por ejemplo, en el caso de las manufacturas en Estados Unidos se bajó de una tasa nominal de cerca del 40% a una efectiva del 15%, inferior a la del sector agrícola, el cual en la literatura se considera como altamente subvencionado y muy favorecido. Definitivamente hay fomento a los sectores de mayor arrastre económico, agricultura e industria, un vacío que tiene la legislación nacional.

Vale agregar que las tasas de impuestos federales en Estados Unidos sobre la renta corporativa gravable varían entre el 15% y el 39% y se cobran según los ingresos de las empresas. Es decir, a las empresas de menor tamaño (con ingresos entre 0 y 50.000 dólares anuales) tiene una tarifa del 15% mientras que las de mayor tamaño (con ingresos superiores a los 18.333 millones al año) les aplican la tarifa plena del 35%.

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Innovación

¿Dónde comienza la Innovación? cambio se queda en la presión del día a día y aquella idea ingeniosa o proyecto diferente que se pensó, quedaron acorralados por la competitividad, el poder negociador del cliente, pagar a empleados y proveedores.

Por: Ana María Romero* Columnista invitada

E

l concepto de innovación, aunque los empresarios lo conocen, en palabras sencillas es generar una novedad con la implementación económica. Ya sea crear un producto, crear un proceso, un servicio o una calidad diferenciadores.

En la diferencia está la clave donde las empresas nuevas y existentes deben trabajar para que puedan perdurar, ser sostenibles e impactar favorablemente los grupos de interés (clientes, empleados, gerentes, propietarios, proveedores, sociedad, gobierno, acreedores).

Posiblemente esta sea la idea central de una empresa cuando inicia, pero ¿qué tanta atención, tiempo e inversión están dedicando las Pymes para planear una innovación?

Interesante hacer la pregunta a empresas de consultoría que en un principio nacen con la buena intención de asesorar Pymes y nuevos emprendedores y la sorpresa que se llevan, es que dado a que las cosas funcionan de una u otra forma, el interés de acompañar el constante

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Sin embargo, existe una visión que debe guiar la empresa, en la que se deben enfocar los esfuerzos de innovación y competitividad en su máximo rendimiento, pues si los empleados desconocen hacia donde van, seguramente la identidad de la empresa no es clara. Por eso es tan importante que la visión sea divulgada y compartida, con el interés de trabajar en metas comunes y construir una cultura de valores organizacionales que harán la diferencia en su industria.

Cuando los empleados se involucran en la visión de la empresa, ellos entienden el sentido y el propósito de trabajar allí. Abrir las puertas a espacios específicos de formación y motivación a los empleados es fundamental para que se sientan a gusto y den continuidad a los proyectos de la empresa, así mismo para que generen ideas y vayan en la misma sintonía de servicio al cliente interno y externo.

Para lograrlo, siguen a continuación 6 pasos a tener en cuenta: Cambiar el Chip Directivo: El que los jefes sean los únicos que dan ideas y hacen que los empleados las ejecuten ya es parte del pasado y de organizaciones obsoletas.

Los directivos deben ser los más capacitados en habilidades de liderazgo, servicio, gestión de

enriquecedor y que luego las áreas se conecten con proyectos de innovación más grandes y potenciales para la empresa.

Planear las metas del siguiente año y a largo plazo: De acuerdo a las ideas y nuevos proyectos que han surgido, tomar aquellos que tengan viabilidad y factibilidad económica, incluir un presupuesto para el más prometedor y de esta manera ir trabajando en lograr paso a paso que la empresa ofrezca algo diferenciador que vaya en línea con su misión, valores y consecución de su visión.

Acompañar con capacitación:

cambio, coaching y comunicación, son quienes deben encontrar las fortalezas de su equipo, alentarlos a ser mejores y llevarlos a cumplir la visión compartida.

Eliminar tareas operativas: La empresa debe buscar mecanismos o sistemas que reduzcan tareas inoficiosas, repetitivas o de control para que los empleados ocupen más su tiempo en clientes, proyectos, alianzas.

Propiciar espacios de escucha activa: Cuando en las empresas se abren espacios para las ideas y se fomenta la negociación, comienza a evidenciarse además de un espíritu de unión, el sentirse apreciado haber sido tenido en cuenta.

Paralelamente, esto debe ir acompañado de otros incentivos: premios, bonos, compensaciones salariales, tiempo para citas médicas, asuntos personales (que dentro de un buen censo cada jefe debe validar). No es necesario que toda la empresa se reúna, pero sí que estos espacios sean generados para las mejoras en cada área, que los empleados busquen nuevas maneras de hacer su trabajo

Hacer un calendario de formación para el siguiente año y delegar un comité responsable de motivar a los empleados hacia su crecimiento personal y profesional, de acuerdo a las necesidades de los proyectos potenciales de la empresa.

Hacer seguimiento a la consecución de las metas propuestas: Una actividad básica pero fundamental para darle continuidad a las ideas y ver los progresos de los proyectos de innovación. Para este paso se debe conciliar un cronograma para que los líderes de los proyectos muestren los avances y necesidades.

Cada una de estas acciones permitirá abrir la visión de la empresa, estar más informados, identificados y comprometidos a construir el reconocimiento de una empresa única y diferenciadora. El comienzo de la innovación es adentro. *Ana María Romero - Profesional en Administración de Negocios Internacionales – Universidad del Rosario; Especialista en Mercadeo Estratégico - CESA Especialista en Habilidades Directivas - University of California y ADEN Business School. Con experiencia en Emgesa, Nokia Siemens Netwoks, Wall Street Institute, Rhodia - Solvay

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Diálogo Universidad-Empresa

Diagnóstico inicial del proceso de convergencia hacia las normas internacionales de información financiera en los afiliados de Acopi Bogotá de Comercio Industria y Turismo, se encuentra la Cundinamarca Presidente Nacional de la Asociación Colombiana de Medianas y Pequeñas Empresas, ACOPI.

La regional de ACOPI Bogotá Cundinamarca, estableció un convenio marco con la Universidad Escuela Colombiana de Carreras Industriales (ECCI); y esta a su vez estableció y estructuró un proyecto de Investigación con la Universidad Santiago de Cali (USACA) y la Institución de Educación superior ESCOLME de Medellín.

E

Por: Flor Marleny Gómez Reyes* Columnista invitada

n Colombia, a través de la Ley 1314 de 2009, el Gobierno Nacional de Colombia dividió los sectores económicos en tres grupos: el grupo 1: Multinacionales o empresas catalogadas como grandes contribuyentes, grupo 2: Empresas que se clasifican de acuerdo a la Ley 590 de 2000 y Ley 905 de 2004 como pequeña y mediana empresa; y grupo 3: Para quienes el Gobierno Nacional, a través del Ministerio de Industria, Comercio y Turismo emitió el Decreto 2706 de 2012.

En cuanto al Grupo 2, que hace referencia a la Pequeña y Mediana Empresa (PyME), el artículo 3 de la Ley 590 del año 2000, creó el Sistema Nacional de Pymes, cuyo fin es coordinar actividades y programas que desarrollen las Mipymes en Colombia; dentro de su Consejo Superior de Pequeña y Mediana Empresa, adscrito al Ministerio

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La investigación de las tres Universidades (ECCI, USACA y ESCOLME) pretende identificar las dificultades que han tenido los empresarios afiliados a ACOPI (Regionales Bogotá Cundinamarca,Valle y Antioquia) en el proceso de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Grupo 2 PYMES, basado en el Decreto 3022 del año 2013, en donde en su artículo 1 manifiesta que este grupo tendrá cuatro años para el proceso de implementación, el cual comienza desde el 1 de enero de 2016 y termina el 31 de diciembre de 2019.

Dada la anterior normatividad, la Universidad ECCI comenzó la Fase I Diagnóstico, del proyecto de investigación, la cual consiste en sensibilizar a los empresarios sobre la importancia del proceso de implementación de las NIIF. Posteriormente, se realizó una serie de capacitaciones para realizar la retroalimentación del proceso que están llevando los empresarios afiliados a ACOPI Bogotá D.C. y que participaron en la FASE I.

Ilustración 1 Capacitaciones y retroalimentaciones sobre el proceso de Convergencia a NIIF PYMES Fuente: MGO Marleny Gómez

Con base en el diagnóstico realizado a los empresarios que participaron en la FASE I, se presentan los siguientes resultados: Si No 38,1%

61,9%

Gráfico 1 Empresas que conocen las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante NIIF)

soportes, de acuerdo con lo establecido por el Decreto 3022 de 2013 y las circulares emitidas por las Superintendencias de los diferentes sectores.

Por lo anterior, es pertinente determinar el compromiso de los Gerente y administradores en el proceso de implementación de las NIIF, ya que es en cabeza de la Administración que se da un efectivo proceso de convergencia hacia las Normas Internacionales de Información Financiera.

Si No 38,1%

Fuente: Elaboración propia basada en resultados de encuesta

Como se evidencia en el gráfico 1 aún existe un 38.1% de empresarios que desconocen las NIIF, lo cual es una señal de alerta, dado que al año 2016 las empresas ya debieron haber pasado por el proceso de preparación y transición hacia las NIIF, dicho proceso debe estar documentado y con sus debidos

61,9%

Gráfico 2 Empresas que conocen el propósito de las NIIF Fuente: Elaboración propia basada en resultados de encuesta

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Basada en la gráfica 2, se puede evidenciar que en un 38.1% de los empresarios, aún existe desconocimiento del propósito de las NIIF en las empresas. Así mismo, en el proceso de capacitaciones, se identificó que los Gerentes y/o Administradores no le dan la debida importancia al proceso de convergencia a NIIF, dado que consideran que es un proceso netamente contable.

Sin embargo, son precisamente ellos quienes deben liderar el proceso de convergencia hacia las NIIF, pues son ellos los que dirigen las empresas y por ende son quienes deben elaborar y aprobar las políticas contables de la organización, con el apoyo de todos sus colaboradores, reforzando las observaciones de la pregunta anterior.

Si No 47,6%

52,4%

Gráfico 3 Empresas que han comenzado el proceso de convergencia hacia Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Fuente: Elaboración propia basada en resultados de encuesta

Como se muestra en la gráfica 3 tan solo el 52.4% de los afiliados a ACOPI Bogotá D.C. que participaron en la FASE I del segundo semestre de 2016, han comenzado el proceso de convergencia a NIIF. Por tal motivo, los investigadores de las tres universidades han decidido extender la FASE I Diagnóstico en las tres ciudades (Bogotá D.C., Cali y Medellín) hasta el primer semestre de 2017. Con el fin de apoyar en éste proceso a un mayor número de afiliados a ACOPI (Bogotá D.C., Cali y Medellín).

Para los investigadores es una señal de alarma

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que aún exista un 47.6% que no haya empezado el proceso de convergencia a NIIF, pese al corto tiempo que tienen para culminar este proceso.

9,5% 14,3%

14,3% 4,8%

0% a 20% 21% a 40% 41% a 60% 61% a 80% 81% a 100%

57,1%

Gráfico 4 Grado de avance del proceso de convergencia hacia NIIF de las empresas Fuente: Elaboración propia basada en resultados de encuesta

De las empresas que ya iniciaron el proceso de convergencia hacia NIIF, el 57.1% tiene un grado de avance inferior al 20%, lo que implica que existen atrasos representativos en los plazos otorgados por el Gobierno Nacional a través del Decreto 3022 de 2013. Es preocupante el hecho que, de acuerdo a los resultados de encuesta, solo el 4.8% de empresarios lleve el proceso de convergencia NIIF de sus negocios en un grado de avance superior al 80%.

De allí surgen, diferentes preguntas; ¿Qué tanta importancia, tiempo y recursos están invirtiendo los gerentes al proceso de convergencia a NIIF? ¿Las empresas en verdad contrataron profesionales para el proceso de convergencia, tal como lo sugirió las Superintendencias de cada sector? ó simplemente ¿Delegaron este proceso al mismo personal contable que lleva la teneduría de libros, liquida impuestos y controla procesos de nómina entre otras funciones?

A continuación, en el gráfico 5 los empresarios que participaron en la FASE I manifiestan cuales son algunas de las dificultades presentadas en el proceso de convergencia a NIIF.

4,7% 38,1%

Desconocimiento de las NIIF Falta de tiempo para el desarrollo del proceso

14,3%

Demoras en el proceso de selección del asesor externo especializado en NIIF Otro

42,9%

Gráfico 5 Dificultades que se han presentado en el proceso de convergencia, según los empresarios.

Fuente: Elaboración propia basada en resultados de encuesta

El 42.9% de los encuestados consideran que una de las mayores dificultades en el proceso de implementación de NIIF es el desconocimiento de estas normas. Así mismo, el 38.1% de empresarios encuestados manifestaron que la falta de tiempo se ha convertido en una de las dificultades en el avance del proceso de convergencia a NIIF. Por este último concepto, es que las Superintendencias de cada sector sugirieron a través de circulares, que las empresas debían contratar personal adicional al equipo contable, que apoyara el proceso de convergencia, teniendo tiempo exclusivo a esta función.

Es claro que el proceso de convergencia demanda tiempo, personal y recursos de las empresas, y que por la ausencia de éstos se han presentado atrasos en el proceso de implementación de las NIIF. Por lo anterior, es propósito de la academia, representada en las Universidades: ECCI, USACA y ESCOLME y por parte de los gremios como ACOPI (Bogotá D.C., Cali, Medellín) desarrollen estrategias que permitan a los empresarios superar las

dificultades que se están presentando en el proceso de convergencia a NIIF, con intervención y seguimiento del consultorio contable de la Universidad ECCI para los afiliados a ACOPI Bogotá D.C. *Magister en Gestión de Organizaciones Especialista en Normas Internacionales de Contabilidad y Auditoría Contadora Pública Consultora de NIIF en empresas importadoras, comercializadoras y de servicios.

Líder de Investigación del Programa de Contaduría Pública, Universidad ECCI

Fuentes Decreto No. 3022. Diario oficial de la República de Colombia No. 49.016, Bogotá, Colombia, 27 de diciembre de 2013.

Ley No. 314. Diario oficial de la República de Colombia No. 47.409, Bogotá, Colombia, 13 de Julio de 2009.

Ley No. 590. Diario oficial de la República de Colombia No. 44.078, Bogotá, Colombia, 12 de Julio de 2000.

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Ética empresarial

Reflexiones sobre la ética en el sector eléctrico “la ética no tiene nada que ver con el derecho”; pensamiento contrario a lo expuesto por el gran filósofo griego Marco Tulio Cicerón, “El derecho no tiene su fundamento último en nuestras ideas y razonamientos sino en la naturaleza humana, que todos los hombres compartimos. Esta naturaleza común nos orienta hacia la justicia”, esto es la ética, una fuente esencial del derecho.

Por: Ramiro Rueda B Ing. Eléctrico y MBA Uniandes Columnista invitado

A

sistí recientemente al cuarto congreso de Ética del Sector Eléctrico colombiano en la ciudad de Bogotá, ilusionado con encontrar una oferta de acciones más concretas, más allá de las buenas intenciones, muy importantes en un tema de gran trascendencia para el futuro del país; esperaba encontrar propuestas precisas que aportaran a la cuota inicial del sector en la construcción de una Colombia mejor.

Durante el desarrollo del evento, casi diez exposiciones acompañadas de sus correspondientes reflexiones del auditorio, tristemente no muy nutrido, los expositores en su gran mayoría, poco más del 85%, restringieron el tema ético al ámbito legal.

Muy pocos, no más de dos, lo ubicaron en su ámbito natural, el ámbito moral, el ámbito del ser.

Retumbaba en mi cabeza y en cada momento durante la exposición, la filosofía que hoy impera en el mercado, allí muy bien representada, y que se identifica con la expresión de un cuasi filósofo nacional,

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Presentaban los excelsos expositores de manera magistral, leyes, decretos, planes de gestión de riesgos de corrupción, manuales de ética, de conducta, de trato a proveedores, due dilligence y un sinnúmero de documentos más, llenos de muy buenas intenciones y políticas, como la base fundamental para logar una cultura ética empresarial y erradicar la corrupción de nuestra sociedad, asimilada allí de manera sorprendente solo al sector público, siendo igual o peor en el sector privado.

Podría llegarse a pensar que esto es una muestra de una nueva tendencia corporativa, la ética de la estética, de la imagen, la ética del parecer so pretexto de la ética del SER. Concluía así, porque con absoluta seguridad, ninguno de los presentes en este magno evento, hemos tenido ni tenemos ese arsenal documental expuesto, en la biblioteca del hogar para educar y formar a nuestros hijos. Me acordé entonces de Pitágoras que citaba, “Educad a los niños y no será necesario castigar a los hombres”, primera vacuna contra la corrupción, sin limitarlo al ámbito público; y también revisé que solo tuve una única herramienta que había utilizado en más de 35 años para formar a mis hijos y subalternos, el ejemplo, segunda vacuna contra la corrupción, pero ejemplo bueno producto del comportamiento ético individual.

Sin embargo, me detuve a reflexionar, que puedo estar equivocado y obsoleto en relación con las metodologías contemporáneas para la formación y educación familiar y laboral, porque nunca fue necesario consultar ninguno de estos profundos estudios elaborados y recomendados hoy por un experto consultor. Y me repetía, mi única regla, y la de muchos de mis contemporáneos, había sido luchar por comportarse como ser dentro de la ética y la moral aplicada en una sociedad a la que pertenezco, comportamiento inmodificable dentro de mi hogar, mi empresa, mi universidad o cualquier otro entorno donde se actúa. Se resume en luchar por lograr la coherencia y la congruencia entre lo que se piensa, dice y hace.

Para mí, filósofo del sentido común, la simplicidad y la praxis, tenga o no la razón, la ética esencialmente es una sola, la ética aplicada del ser como individuo, que exige idéntica conducta soportada en valores y principios al interactuar con la sociedad, el medio ambiente, el Estado, los trabajadores, los clientes, los vecinos, la universidad, la organización empresarial, etc. es decir comportamiento igual independiente del entorno de acción.

Conducta que me guía hacia ser un buen miembro de equipo, tratando de garantizar que todas las actuaciones que afecten a los demás se enmarquen dentro del respeto, la equidad, la justicia la hones-

tidad, la transparencia, la solidaridad. Surgió entonces en ese momento una nueva reflexión, ¿No será más importante, para alcanzar organizaciones éticas sustentables y sostenibles, contratar seres humanos antes que genios? Es indudable, y muy difícil, encontrar el ideal para incorporar, los que posean los dos perfiles.

Todo lo expuesto, trabajos valiosos, interesantes y sesudos, en su mayoría dan respuesta al por qué y el para qué se hacen estas cosas, definen y resumen políticas ambiciosas, deseos e intenciones desde la perspectiva de la organización, pero adolecen de acciones concretas, aterrizadas diríamos los ingenieros, que respondan desde perspectivas también importantes como la de los clientes y los colaboradores, y así alcanzar una conducta ética integral, en cada empresa, en el sector y en nuestra sociedad.

Así las cosas, me ilusionaba encontrar además de exposiciones magistrales de derecho, ilustradas con experiencias probablemente legítimas, pero no éticas, unas propuestas específicas y concretas como las que a continuación propongo implementar con la participación de todos los actores del sector eléctrico colombiano del ámbito privado y público, liderado con transparencia y equidad por el regulador y bajo un entorno de juego limpio que garantice la superintendencia de servicios públicos domiciliarios.

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6. Asegurar tarifas justas y equitativas no cobrando ni exigiendo concesiones superiores a las del mismo mercado en el mundo.

7. No aprovechar los vacíos regulativos para explotar o transferir rentas en el negocio indebidamente.

Para construir transparencia y reconstruir confianza: 1. Crear un único sistema geoespacial para todo el sector, en donde se consigne en tiempo real cada una de las etapas construcción, puesta en servicio, operación, mantenimiento y reposición, con las características asociadas a los activos que se utilizan para prestar el servicio. Debe incluir la fecha y el valor real de compra, los periodos y ciclos de mantenimiento, el estado en la operación y su retiro del servicio para reposición.

2. Pagar los impuestos como cualquier empresario de la industria nacional, renunciando a las actuales exenciones inequitativas.

3. Comprometerse a promover, vía la regulación, a estimular la libre competencia propendiendo por disminuir la concentración del mercado actual. Hoy, desde la arista de donde se mire, más del 90% del mercado está concentrado en no más de cuatro o cinco empresas. Evitar el oligopolio con conducta monopólica, por supuesto el monopolio.

4. Promover, apoyar y exigir la independización de los negocios de la cadena generación, transmisión, distribución y comercialización para eliminar los negocios integrados que permiten beneficios y presiones cruzadas.

5. Exigir una regulación de tarifas, sencillas, simples y transparentes que permitan a los clientes entender que se les está cobrando.

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8. Licitar todos los procesos en un portal libre, por ejemplo gestionado por las cámaras de comercio, en donde oferentes que hacen parte del mismo grupo empresarial compitan en igualdad de condiciones y con trasparencia con la competencia. Eliminar la concentración de la contratación en sus propias empresas del grupo.

9. No manipular los precios por lobby de las agremiaciones, de los políticos, de los gobiernos, de los estados, o por manipulación de la oferta mediante acuerdos colusivos, etc.

10. Comprometernos a no contratar consultores con las conclusiones predeterminadas para que en su desarrollo éstas sean soportadas.

11. Como consultores no desarrollar estudios que soporten las conclusiones deseadas por quien los contrata, sino las reales que los estudios serios y transparentes determinen.

12. Hacer partícipe de manera masiva este tipo de eventos a organizaciones de clientes, industriales, empresarios, trabajadores y autoridades de planeación, regulación supervisión y control.

Para educar a sus clientes y consumidores: 13. Comprometerse a una rendición de cuentas a nivel nacional o mínimo a sus clientes cada año, dónde por lo menos claramente se explique la gestión y destinación de los dineros públicos recaudados vía tarifa.

14. Promover un panel de transparencia dónde se presenten las explicaciones que el mercado ha es-

tado esperando sobre los dineros pagados por los clientes por cargo de respaldo y confiabilidad desde 1994 hasta hoy.

15. Permitir de manera diáfana, libre y expedita el acceso de los órganos de supervisión y control del Estado a todas las actividades que se relacionen con la gestión del servicio público.

16. Presentar a todos sus clientes cada año la explicación económica de la composición detallada del costo unitario del Kwh mediante cartillas explicativas y exposiciones magistrales a la comunidad.

17. Impedir la cartelización de sectores para mejorar los precios de bolsa, precios de compra, de generación, etc y eliminar posibles acciones colusivas del mercado.

18. No explotar las zonas grises de la literalidad de la regulación y actuar con base en el espíritu de la Ley y no con su contenido gris o con sus vacíos para explotarlos en contra del bolsillo de los usuarios.

19. Erradicar de su conducta el Lobby vía agremiaciones que buscan favorecer los intereses particulares por encima de los intereses generales de la sociedad.

Para construir una fuerza de colaboradores digna: 20. Remunerar los servicios prestados por los

colaboradores propios o externos de manera digna y equitativa.

21. Respetar el disenso de nuestros colaboradores y no pretender construir una cultura clónica y censurada.

22. Promover que cualquier colaborador responda las preguntas del negocio en todos los entornos siempre y cuando tenga los conocimientos y las capacidades para evitar filtraciones posiblemente maquilladas de la información.

23. Garantizar la preparación y actualización permanente de los colaboradores, en el campo humano y técnico.

Finalmente quiero concluir, que si desarrollamos los actos aquí propuestos, además de todo lo que ya se ha avanzado, daremos inicio a un proceso de recuperación y fortalecimiento de la confianza en el sector eléctrico colombiano, no solo maltrecho por un “niño”, sino por las actuaciones, legítimas quizás pero poco éticas, de muchos miembros y agremiaciones del mercado, de tal manera que cada uno de los actores del sector, sea público o privado, podamos sustentar de manera transparente nuestras acciones para sostener hoy y siempre la mirada de clientes, trabajadores y accionistas de nuestras compañías. Esta será sin duda, la cuota inicial de nuestro sector para aportar a la construcción y desarrollo del proyecto de paz en Colombia.

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Coyuntura nacional

Presupuesto de la nación para 2017: ¿insuficiente para el país?

Comité Editorial Revista PyME

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l pasado 19 de octubre el Congreso de la República aprobó el Presupuesto General de la Nación (PGN) para 2017 en $ 224,4 billones, un crecimiento de apenas el 6,6% respecto al presupuesto de 2016.

Con un presupuesto que apenas representa el 28% del PIB, el Congreso aprobó el PGN para 2017, que comparado con el comportamiento de la inflación en los últimos 12 meses (hasta septiembre), significaría un crecimiento real negativo, ya que la inflación se encuentra en 7,27%, lo cual desembocaría en un decrecimiento del presupuesto real de aproximadamente 0,7%, en un país en el que las necesidades de gasto son crecientes.

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Por sectores, 9 de los 30 del presupuesto tuvieron crecimientos negativos para la vigencia 2017, en el cual se destacan la caída de sectores como minas y energía (-28,4%) y el sector agropecuario (-16,3%), siendo este último decisivo para el desarrollo del país dada la alta empleabilidad que genera. De acuerdo con las más recientes cifras del DANE sobre ocupación, el sector agropecuario se ubica a como el tercer sector que más empleos tiene dentro de los ocupados del país con 3.609.000 personas, un 16,3% del total de ocupados, tan solo por detrás del sector comercio y servicios comunales.

En la misma línea, sectores pertenecientes al gasto social como cultura e inclusión social y reconciliación

presentaron recortes de 6% y 3% respectivamente, siendo dos de los rubros más importantes para la construcción de paz en Colombia.

Sin embargo, en el caso de la destinación de presupuesto a la deuda, este concepto se sigue llevando la mayor ‘tajada’, un 23% del total, con un aumento para 2017 del 9,2%, cifra superior al crecimiento del presupuesto total, lo que significa un aumento en términos absolutos de $ 4,3 billones. Mientras tanto educación apenas se lleva un 15,1% del total presupuestado para 2017, con un crecimiento de 7,5% comparado con lo asignado para 2016, cifra inferior al crecimiento de la deuda, a pesar de las necesidades existentes en todos los niveles educativos, más aún cuando se pretende aumentar la cobertura de la jornada única en todo el territorio nacional, lo cual requiere

de infraestructura, material de estudio y personal capacitado, por lo que estos recursos asignados seguirán siendo insuficientes para cumplir con dicha promesa.

Finalmente, dentro del gasto social, es posible ver como pierde espacio en el presupuesto total, ya que comparado con lo asignado para estos sectores en 2016, este conjunto de sectores perdieron 0,2 puntos porcentuales, pasando de 31,7% al 31,5% en 2017, sumado a un crecimiento de apenas el 5,9% y asignaciones adicionales inferiores en $ 400.000 millones comparado con el crecimiento del servicio a la deuda. Esta situación refleja que las finanzas del país no van por buen camino, el gasto crece lentamente y no alcanza para suplir las necesidades de la ciudadanía en el marco de mayores demandas por infraestructura, inversión, entre otros.

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Representación gremial

Mantener el arancel mixto es la forma de salvaguardar la producción nacional de la competencia desleal

L

as declaraciones gubernamentales sobre el desmonte del arancel mixto tienen en alerta máxima a los empresarios y agremiados de los sectores de calzado y confecciones. Los previsibles impactos negativos sobre la industria y el empleo nacional convocaron a diferentes gremios para dirigir conjuntamente una carta a la Ministra de Comercio, abogando por prorrogar la medida de protección hasta que se aclaren y corrijan las prácticas desleales desde Panamá. A continuación la misiva en cuestión:

Bogotá, 15 de octubre de 2016 Doctora: MARIA CLAUDIA LACOUTURE Ministra de Comercio Exterior Ciudad.

Reciba un cordial saludo Señora Ministra.

Con el propósito de reafirmar la posición de las organizaciones abajo firmantes en defensa de las empresas colombianas productoras de calzado y confecciones, y teniendo en cuenta los efectos positivos que los Decretos 074 de 2013 y el 456 de 2014 han generado para estas industrias, atentamente solicitamos que el decreto 1229 de 2016 se prorrogue por un término mínimo de dos años, en concordancia con lo expresado en reiteradas oportunidades por el Presidente de la República, Doctor Juan Manuel Santos, en el sentido de “no dejar esta cadena productiva desprotegida”.

Esta petición la formulamos en atención a sus declaraciones en la FM Radio el pasado 6 de septiembre, referidas a acatar el fallo de la Organización Mundial del Comercio que desmonta el arancel mixto establecido para las importaciones desde Panamá, se reafirma en la intención de dar por terminada esta importante medida de protección. Allí usted sostuvo que va “a cumplir todo el fallo como está establecido, con los tiempos fijados”, lo cual significa que el arancel mixto con Panamá desaparecerá

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porque supera los topes admitidos por esa entidad, que son de 35 y 40 por ciento para calzado y confecciones respectivamente.

Mantener el arancel mixto con Panamá solo hasta el primero de noviembre, permite concluir que el propósito del Gobierno Nacional es desmontarlo definitivamente, en aplicación de una política del Gobierno contraria a los intereses de los productores nacionales de calzado y confecciones.

Consideramos que antes de tomar decisiones sobre la permanencia del arancel, es fundamental analizar el efecto positivo que este ha tenido. El 30% de las importaciones desde Panamá, han sido reemplazadas por producción y trabajo nacional. Según la Cámara Colombiana de las Confecciones, “en el 2012, antes del decreto, se importaban 75.000 toneladas de ropa, en el 2015, la cifra fue de 51.000 toneladas, lo cual significa que 24.000 toneladas están siendo abastecidas con producción nacional, en un sector que genera 1`300.000 empleos”.

En el calzado, Panamá ocupa hoy el primer lugar de procedencia de las importaciones del sector.

Del total de las importaciones, el 45% lo hace con precios por debajo de los costos de producción nacionales y el 30% de los pares ingresan a menos de un dólar. No hay duda de que el arancel viene cumpliendo un papel clave de protección a la producción y el trabajo colombianos.

Por otra parte, no existe evidencia de que los problemas comerciales relacionados con lavado de activos, contrabando técnico y competencia desleal con Panamá vayan a resolverse antes del primero de noviembre de 2016, por lo tanto insistimos en que el decreto 1229 de 2016 se prorrogue mínimo por dos años, tiempo que consideramos prudente para que Panamá demuestre que ha corregido definitivamente sus prácticas comerciales desleales. Esperamos que procediendo en consecuencia, el Gobierno Nacional demuestre una real voluntad de apoyar a las industrias que pueden verse afectadas.

Agradecemos la atención a esta solicitud que, reiteramos, está enfocada en la protección del empleo y la producción nacionales.

Así mismo solicitamos cordalmente una cita en la fecha y hora que a usted más convenga para poder reunirnos y profundizar en los planteamientos aquí presentados.

Le agradecemos hacernos llegar la fecha y hora de la cita a la siguiente dirección: Cr 15 No 36 – 70 Acopi – Bogotá Cundinamarca.

Atentamente, Acopi Bogotá – Cundinamarca Grupo Pro Industria Comercio Unido de San Victorino La Cámara del Calzado El Gran San

ANSECALZ ASOINDUCALZ C- CUBO FINCOLCA ASOPROCA

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La carta del directivo

Del Estado rico de un país pobre al Estado pobre de un país pobre

“La capacidad de producir riqueza es más importante que la riqueza misma”. Esta capacidad se consigue con esfuerzo, se crea y se aprende durante muchos años y forma una sociedad con la cultura del trabajo y superación, es decir una sociedad sana.

Germán Rodríguez

Miembro de la Junta Directiva Acopi Bogotá Cundinamarca

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e ha visto cómo el desarrollo y bienestar de una sociedad están ligados al dominio y creación de la tecnología. Un alto ingreso per cápita solo significa bienestar social si se produce mediante el trabajo, con la formación de empresas y una importante producción industrial que se encargue de asimilar y luego desarrollar su propia tecnología.

Vemos con preocupación la paulatina desindustrialización de nuestro país, con la consecuente pérdida de un gran número de industrias que requirieron décadas para su desarrollo, apareciendo luego la fuga de capitales y cerebros, pérdida de empleo calificado y el aumento de la informalidad.

En la medida que se exportan los recursos naturales no renovables, se obtienen las divisas para comprar afuera y substituir el producto elaborado nacionalmente. La riqueza del subsuelo simplemente está ahí y claro, se agota.

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El incremento del PIB no trabajado, no desarrolla; así se ven ejemplos de países ricos en minerales con altos ingresos, pero cuya sociedad sufre de un desempleo agobiante; llega a crearse un falso bienestar económico: el Estado rico de un país pobre. Que luego, ante la caída de los precios de los minerales, se transforma en un Estado pobre como su país.

Si nos atenemos a la explotación de los recursos naturales como la prioridad, tal vez se pierda para siempre la oportunidad de acercarnos al bienestar de un país desarrollado. La brecha en la tecnología y en la infraestructura industrial con los países avanzados será entonces infranqueable.

Al impulsar la minería, y sin menoscabo de los valores mencionados, es muy importante que exista valor agregado y movimiento industrial alrededor de la explotación. Así debe fomentarse el consumo de accesorios, máquinas, repuestos y demás insumos que puedan elaborarse localmente. En otra palabras, la explotación minera puede hacerse de dos formas: Como en el Congo y Zambia, o como en Australia.

Representación gremial

ACOPI Bogotá invita a empresarios de Control de Plagas a unirse a la hoja de ruta del sector

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l pasado jueves 15 de septiembre se celebró el IV Seminario Internacional sobre manejo integrado de plagas e inocuidad alimentaria que contó con la participación de más de 100 empresarios. Participaron conferencistas expertos de diferentes países América Latina que compartieron sus experiencias y conocimientos en la labor de control de plagas. Durante el desarrollo del Congreso, y con el respaldo de los organizadores del evento, ACOPI Bogotá tuvo la oportunidad de socializar a los asistentes la gestión que se está adelantando desde el gremio en favor de todo el sector.

Jaime Lemus, empresario agremiado de ACOPI BogotáCundinamarca, invitó a sus colegas a hacer parte del gremio, el cual está adelantando una importante gestión que favorecerá a todo el sector, pero que solo podrá salir a delante si cuenta con el respaldo de más empresarios.

Lemus agregó que se han celebrado 3 reuniones, cada una de ellas con más asistentes, y los resultados ya se han empezado a ver.

Este es el caso de la respuesta a la carta dirigida al Ministerio de Salud y Protección Social, en la que se asegura que ACOPI Bogotá, con todos sus agremiados del capítulo de control de plagas podrán participar en la modificación del Decreto 1843 de 1991 Sobre uso y manejo de plaguicidas.

Fernando Puello, Director Ejecutivo del gremio, aseguró que este es el gremio que está dispuesto a escuchar y trabajar en torno a las problemáticas del sector. Puello agregó, “ACOPI Bogotá – Cundinamarca es su casa, allí estamos esperándolos con las puertas abiertas para trabajar de la mano por el empresariado nacional”.

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Tecnología

ABC para escoger el Internet que su empresa necesita

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• Por Isam Hauchar,

Director Corporativo Segmento Empresas y Negocios de Claro

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l acceso, uso y apropiación de Internet hoy en día es un factor indispensable para que las pequeñas y medianas empresas incrementen su competitividad y productividad. Por esta razón, siga estos consejos de Claro al momento de elegir el Internet que su empresa necesita. La conexión a Internet y la velocidad que elija para su negocio depende en gran medida de varios factores. Además de la velocidad y el costo, también se debe considerar la fiabilidad, consistencia y seguridad.

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Considere: • Número de empleados y/o tamaño de la empresa.

• ¿Para que utiliza el servicio de Internet? ¿Cuál es su uso actual?

• ¿Utiliza su empresa o sus empleados aplicaciones de audio y vídeo? Los archivos de vídeo y audio son grandes, y de transmitirlos en una red utiliza una gran cantidad de ancho de banda. A medida que su empresa busca utilizar multimedia, es importante garantizar que tiene suficiente

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ancho de banda para gestionar estos archivos de gran tamaño. ¿Lo utiliza para o planea utilizar soluciones de nube (cloud) en un futuro próximo? Cuando se accede a servicios en la nube, se requiere una conexión a Internet más robusta. ¿Lo utiliza, o planea utilizar VoIP (Voz sobre IP)? Al realizar o recibir una llamada de VoIP, la calidad de sonido (voz) puede verse afectada si no se dispone de suficiente ancho de banda. En promedio, cada llamada de teléfono se consumen alrededor de 100kbps de ancho de banda de subida y bajada. Si no hay suficiente ancho de banda puede causar llamadas entrecortadas, robotizadas y/o audio retardado. ¿Cuáles son las velocidades de carga y descarga? Si bien es probable que pase la mayor parte de su tiempo descargando información desde Internet, aún debe prestar atención a velocidades de carga (upload). Esto es especialmente importante si tiene su propio sitio web u otros servicios en línea alojados en su red interna, o hacer uso frecuente de los servicios basados en la nube, tales como el almacenamiento de archivos y copias de seguridad en línea. La mayoría de las conexiones de banda ancha son asimétricos. En otras palabras, la velocidad de subida es mucho menor que la velocidad de descarga. Las conexiones de banda ancha de tipo empresarial suelen entregar más ancho de banda para la carga de conexiones residenciales. ¿Cuál es el impacto de una interrupción del servicio? A medida que la operación de su negocio

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depende cada vez más de la conexión a Internet, se debe tener en cuenta el impacto de una interrupción del servicio. ¿Puede su empresa seguir funcionando si su conexión falla? Si, la conexión falla, ¿cómo responde su proveedor de servicio?

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Otras recomendaciones para tener en cuenta: • Tipo de cableado. Es importante que la construcción de la red se haga siguiendo los estándares y con los materiales que cumplen con los mismos, lo cual garantizará que el desempeño de la red sea el esperado. En redes, lo barato suele salir caro.

• Luego, la arquitectura de la red. Es decir, cómo está diseñada la estructura de la misma, si tiene un modelo jerarquizado o si simplemente es plano. A tener en cuenta en este aspecto la cantidad de VLANs (redes locales virtuales) con que se cuente, la distribución de las mismas y la cantidad de equipos conectados a una misma VLAN o LAN, a mayor cantidad de equipos conectados, más jerarquizada debe ser la arquitectura.

• Capacidad de procesamiento de los equipos que soportan la red. Una red con muchos equipos conectados, aún con el mejor diseño puede tener problemas de desempeño porque los equipos que soportan la red no tiene la capacidad de procesamiento suficiente para atender los requerimientos que le llegan.

• Tipo de interfaces que tienen los equipos que soportan la red. A mayor velocidad de las inter-

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faces mejor el desempeño. Es decir una interfaz de 100Mbps dará un menor desempeño a la red que una de 1000Mbps.

Capacidad de procesamiento que tiene el equipo desde el que me conecto a la red. En este punto además del modelo del equipo y sus características es importante tener en cuenta las tareas que lleva a cabo el equipo, un computador que tiene que lidiar con grandes volúmenes de datos (así sea un virus) seguramente no dará a su usuario la mejor experiencia en conexión, dado que sus recursos los tiene destinados a una tarea muy demandante.

Las aplicaciones que corren sobre esa red. El envío y recepción de archivos de alta definición (imágenes, planos, vídeos) puede afectar el desempeño de toda la red.

La gestión del ancho de banda y la falta de priorización de aplicaciones del negocio. Sin una adecuada gestión del ancho de banda y sin el entendimiento de cómo se consume este recurso, es probable que las aplicaciones de criticidad para el negocio estén mezclándose y compitiendo por los mismos recursos de ancho de banda que el tráfico de entretenimiento u ocio, lo cual por supuesto generará una mala experiencia en la navegación de quienes requieren un mejor desempeño de la red para llevar a cabo su trabajo.

Y finalmente, el ancho de banda contratado versus las necesidades de conexión que tiene su empresa.

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Agenda gremial

Inicia hoja de ruta del sector del cuero, una industria que mira al futuro.

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os empresarios del sector del cuero, la marroquinería y el calzado se dieron cita en las instalaciones de ACOPI Bogotá – Cundinamarca el día 5 de octubre con el objeto de emprender una hoja de ruta que aborde las problemáticas del sector. La agenda contó con tres puntos: un conversatorio sobre la situación de la industria en el país y los inconvenientes de la reforma tributaria; un pronunciamiento oficial de ACOPI Bogotá – Cundinamarca que promueva mantener el arancel mixto con Panamá para calzado y confecciones; por último, la socialización de la ruta exportadora que se realizará en alianza con Procolombia.

una contra propuesta formal en ese punto.

Por otro lado, en relación al arancel mixto para textiles y calzado, se manifestó en la reunión la necesidad de unir esfuerzos entre los empresarios del sector con el objeto de explicar al Gobierno Nacional porque esta medida debe ser permanente.

Las implicaciones para los sectores mencionados será muy negativa, de hecho, será el comienzo de la bancarrota de sectores manufactureros que no podrán competir contra las importaciones masivas provenientes de Panamá, con claros indicios de dumping, que se calculan podrían ascender hasta un 30%, agravando la pérdida del mercado interno.

Con respecto a la reforma tributaria, ACOPI Bogotá – Cundinamarca, invitó a varios analistas económicos para analizar las propuestas de la comisión de expertos y sus implicaciones para la pequeña y mediana empresa. La agremiación está trabajando para que criterios de progresividad se incluyan en la discusión de la reforma, particularmente con lo que tiene que con el impuesto de renta y la propuesta de impuesto único empresarial con miras a presentar ante el Congreso de la República

Por último, se socializó la propuesta de la ruta exportadora con Procolombia. Esta propuesta se presenta como la oportunidad de generar negocios de exportación para el sector del cuero, la marroquinería y el calzado. La primera fase consistirá en un proceso de capacitación y adecuación de las empresas para que puedan cumplir los requisitos para exportar. Una segunda fase, se concretaría en un escenario donde los empresarios puedan ofrecer sus productos a compradores internacionales.

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En defensa de la industria, la producciรณn y el empleo nacional

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Quiénes somos: La Asociación Colombiana de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, ACOPI, es una entidad sin ánimo de lucro, creada en 1952, que tiene presencia nacional a través de sus trece seccionales en diferentes departamentos del país.

Acopi, Seccional Bogotá - Cundinamarca, tiene por objeto principal defender la producción nacional y el trabajo de los colombianos. Es el gremio empresarial de las Mipymes más importante de Colombia, integrado por empresas del sector industrial manufacturero, agro-industrial, de comercio, y de servicios, entre otros.

Actúa ante entidades públicas o privadas locales, distritales y nacionales, que se ocupen de asuntos económicos, legales y gremiales que puedan impactar los intereses de sus afiliados. Para el efecto, elabora estudios, emite pronunciamientos y participa en foros y debates y monitorea el comportamiento de la industria y las empresas colombianas.

Misión Defender la industria, la producción y el empleo nacionales, teniendo como criterio principal el desarrollo de la micro, pequeña y mediana empresa desde el ámbito regional. Apoyar a las empresas afiliadas en todas las acciones tendientes a fortalecer su productividad, modernización y competitividad, mediante el desarrollo de la ciencia, la tecnología y la innovación.

Visión Ser una organización gremial de vanguardia e independiente que trabaje por la construcción y aplicación de políticas públicas para el desarrollo de empresas en los diferentes sectores de la economía, y actuar como vocero en la fijación de posiciones firmes frente a la política gubernamental, aplicando criterios enfocados en el beneficio y crecimiento económico de sus afiliados.

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Estamos vinculados a: • • • • • • •

Mesa de Gestión Ambiental.

Comisión Regional de competitividad.

Consejo Territorial de Planeación Distrital.

Consejo Regional del Sena Cundinamarca y Bogotá.

Subcomisión de concertación de políticas salariales del Ministerio de Trabajo.

Subcomisión Departamental de Concertación de Políticas Salariales y Laborales.

Mesa de Diálogo del Sistema de Seguridad y Salud en el Trabajo del Ministerio de Trabajo.

Servicios Acopi Bogotá-cundinamarca, tiene convenios con diferentes entidades públicas y privadas mediante los cuales presta, entre otros, los siguientes servicios a sus afiliados: • • • • • • • •

Publicación de la Revista PyME, Producción y Mundo Empresarial, en la cual se publican artículos de interés para el empresariado.

Capacitación por demanda en temas de gestión y desarrollo empresarial.

Organización de ferias, eventos, y misiones empresariales.

Disponibilidad de salones para eventos y capacitación.

Convenio de Acciones de Formación con el SENA. Programa 40 mil primeros empleos - Colsubsidio.

Asesoría en Implementación de normas NIIF. Asesoría Jurídica, Legal, Laboral y Tributaria.

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Contáctenos Página web www.acopibogota.org.co Email: Servicio.afiliado@acopibogota.org.co Dirección: Carrera 15 No. 36-70 Bogotá- Colombia.

Teléfonos : 340 1488 - 700 5594 66

AcopiBtaCund

Acopi Bogotá Cundinamarca Acopi Bogotá Cundinamarca

ACOPI BOGOTÁ CUNDINAMARCA ; Es defensa de la Industria, la Producción y el Empleo del país.

En ACOPI trabajamos para brindar a nuestros empresarios el más amplio portafolio de servicios, respaldo y compromiso de la asociación gremial de PYMES más importante de Colombia.

Entre otros beneficios representamos a nuestros socios y afiliados ante las entidades gubernamentales y privadas que incidan en los diferentes renglones económicos y de producción de las PYMES. Realizamos actividades como ruedas de negocios, ferias comerciales, misiones de negocio, convenios interinstitucionales y comerciales.

En la logística y desarrollo de las actividades empresariales específicamente ofrecemos capacitación de personal, diagnósticos de negocio, asesoría de emprendimiento entre otros.

Diríjase a nuestras instalaciones o contacte a uno de nuestros funcionarios y tendrá más información y apoyo de nuestra parte.

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R E G I O N A L

B O G O T Á

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C U N D I N A M A R C A

ASOCIACIÓN COLOMBIANA DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS FORMULARIO DE AFILIACIÓN Nombre o Razón Social NIT (código de Afiliación) Representante Legal Documento de Identidad Dirección, barrio y ciudad Teléfonos Celular E – Mail (1) Página Web Nombre de un contacto Cargo E – Mail (2) Teléfono Fecha de Constitución de la Empresa

(DD)

(MM)

(AA)

Número de empleados: ______ Sector Industrial: ______________________ Código CIIU: __________ ¿Actualmente exporta? Sí ___ No___

¿A qué países? _______________________________________

Si ha estado vinculado a algún gremio, especifique cuál: ________________________________________

Declaro mi intención de afiliarme a título personal y de la empresa o colectivo que represento a ACOPI BOGOTA CUNDINAMARCA y de cumplir con sus estatutos y código de ética de la Asociación. Así como Declaro que la información contenida en este documento es verídica y autorizo a ACOPI BOGOTA CUNDINAMARCA a validarla de acuerdo a los procedimientos establecidos para tal fin.

________________________ Firma Representante Legal

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____________________________ Nombre completo

Carrera 15 No.36 - 70 PBX: 340 1488 Fax:285 1909 www.acopibogota.org.co Bogotá D.C. Colombia