9789144136066 by Smakprov Media AB

Case i

bokföring Helén Holmgren Karin Svensson

KOPIERINGSFÖRBUD Detta verk är skyddat av upphovsrättslagen. Kopiering, utöver lärares och studenters begränsade rätt att kopiera för undervisningsändamål enligt Bonus Copyright Access kopieringsavtal, är förbjuden. För information om avtalet hänvisas till utbildningsanordnarens huvudman eller Bonus Copyright Access. Vid utgivning av detta verk som e-bok, är e-boken kopieringsskyddad. Den som bryter mot lagen om upphovsrätt kan åtalas av allmän åklagare och dömas till böter eller fängelse i upp till två år samt bli skyldig att erlägga ersättning till upphovsman eller rättsinnehavare. Studentlitteratur har både digital och traditionell bokutgivning. Studentlitteraturs trycksaker är miljöanpassade, både när det gäller papper och tryckprocess.

Art.nr 37391 ISBN 978-91-44-13606-6 Upplaga 2:1 © Författarna och Studentlitteratur 2013, 2020 studentlitteratur.se Studentlitteratur AB, Lund Formgivning inlaga: Jesper Sjöstrand/Metamorf Design Group Ombrytning inlaga: Team Media Sweden AB Formgivning omslag: Francisco Ortega Omslagsbild: Shutterstock.com Printed by Eurographic Group, 2020

Innehåll

Förord 9 Instruktioner till dig som ska arbeta med boken 11 Till dig som är student 11 Till dig som är lärare 12

Lasso Trade AB Case 1 Verksamhetsår 2020 Lasso Trade AB 17 Moms 17 Automatkonteringar 18 Anläggningstillgångar 18 Varulager 19 Ingående balans 19 Interimsposter 19 Öresavrundning 19 Förenklingar 20 Ingående balans 2020-01-01 21 Specifikation av kundfordringar och leverantörsskulder per den 1 januari 2020 22 När kan jag börja registrera affärshändelser? 22 Nu är det dags att börja registrera! 23

Verifikationer 2020 25

Bokslut 2020 47 Periodiseringar 48 Värdering av lager 49 Planenliga avskrivningar 50 Resultatomföring 50

Case 2 Verksamhetsår 2021 Inledning 57 Starta ett nytt år 57 Specifikationer av ingående balansposter 58 Interimsposter 58 Öresavrundning 58 Förenklingar 58

Verifikationer 2021 61 Januari 62 Februari 66 Mars 67

6 Innehåll

Januari 26 Februari 30 Mars 32 April 33 Maj 36 Juni 37 Juli 37 Augusti 38 September 41 Oktober 42 November 44 December 45

April 70 Maj 71 Juni 74 Juli 77 Augusti 79 September 80 Oktober 82 November 84 December 86

Bokslut 2021 89 Periodiseringar 90 Värdering av lager 90 Planenliga avskrivningar 91 Resultatomföring 91 Samband mellan resultat och likvida medel 94

Case 3 Verksamhetsår 2022 Inledning 97 Starta ett nytt år 97 Specifikationer av ingående balansposter 97 Interimsposter 97 Öresavrundning 97 Förenklingar 98

Verifikationer 2022 99 Januari 100 Februari 105 Mars 106 April 112 Maj 113 Juni 114 Juli 116

Innehåll

Augusti 117 September 118 Oktober 120 November 121 December 124

Periodiseringar 126 Värdering av lager 126 Planenliga avskrivningar 126 Skatteberäkning 126 Bokföringsmässigt resultat 127 Skattemässigt resultat 128 Ej skattepliktiga intäkter 128 Ej avdragsgilla kostnader 129 Beräknad skatt 129 Preliminär skatt 130 Slutlig skatt 131 Resultatomföring 132 Slutord 135

8 Innehåll

Bokslut 2022 125

Förord

Du k an inte lära dig bokföring utan att ha teoretiska grunder innan du sätter i gång att praktiskt träna bokföring, men å andra sidan kan du inte förstå bokföring fullt ut innan du har tränat praktiskt. Det traditionella tänkandet om kunskapsinhämtning är att du först ska lära dig ämnet teoretiskt och därefter avsluta med att träna det praktiskt för att befästa vad du har läst i böckerna. Problemet med detta upplägg är att du som student många gånger upplever teorin som svår att förstå meningen med och att du hinner glömma bort vad det var du egentligen läste och som du förväntades förstå. Många tror att teori och praktik är två helt olika saker, men i själva verket hänger teori och praktik ihop. Att befästa nyvunna teoretiska kunskaper genom att pröva dem direkt i praktiken är en framgångsfaktor för att förstå vad de teoretiska kunska perna innebär och för att vilja fortsätta att fördjupa sig i teorin. Vår poäng är att teori och praktik inte ska rangordnas. Den ena är inte viktigare än den andra, utan båda behövs lika mycket. För att förstå teorin behövs prak tiken och för att förstå praktiken behövs teorin. Vår erfarenhet är att tankemönstret med att varva teori och praktik inte aktivt byggs in i hela utbildningen, utan först på högre nivåer förväntas studenterna förstå vad det var de läste tidigare år, till exempel genom att skriva en uppsats. Vår tanke är alltså att teori och praktik ska vara som ett kretslopp i utbild ningen. Vi anser även att det är viktigt att alla kurser som studenterna läser bör vara upplagda på samma vis – varva teori och praktik under kursens gång i stället för att avsluta med en praktiskt uppgift.

Genom att på detta sätt låta studenterna inhämta teoretisk och prak tisk kunskap främjas att kunskaperna stannar kvar hos dem även efter studiernas slut. Du som student ska känna att du har roligt vid inhämtande av kunskaper. Glädje är den bästa källan till goda studieresultat. Vi önskar dig därför mycket nöje med dessa case i bokföring och hoppas och tror att när du har löst dem ska du känna att du förstår hur bokföring går till i praktiken.

Ett stort tack riktas också till våra studenter vid Högskolan Väst som med gott mod stått ut med alla case som vi under årens lopp har testat på dem och som gett oss feedback och bra tips. Trollhättan apr il 2020 Helén Holmgren och Karin Svensson

10 Förord

Vi vill rikta ett stort tack till vår kollega Linnéa Myhrman för kloka och viktiga synpunkter inte bara med bokens arbete, utan också vid andra pedagogiska diskussioner.

Instruktioner till dig som ska arbeta med boken

Till dig som är student I den här boken följer du tre räkenskapsår i företaget Lasso Trade AB. För din förståelse löser du bäst alla tre åren i följd, men det går naturligtvis lika bra att lösa varje år för sig. Därför betraktar vi varje räkenskapsår som ett separat case. Syftet med de tre casen är att ge dig en inblick i hur bokföring i ett före tag går till från räkenskapsårets början till dess att ett bokslut är klart. Syftet är även att du ska förstå hur grundläggande regelverk påverkar det dagliga arbetet med bokföringen. Boken är ingen traditionell faktabok i bokföring, utan en bok som hjälper dig att träna din kunskap praktiskt. Därför kommer du inte att hitta hänvisningar till specifika paragrafer i bokföringslagen, årsredovisningslagen eller inkomstskattelagen. Tanken är att casen ska öka i svårighetsgrad i takt med att du blir bättre. Till exempel bortser vi i början från moms. När grunderna sitter läggs ingående och utgående moms till affärshändelserna liksom personalkostnader och även bokslutshantering, såsom avskrivningar, varulagervärdering, periodi sering och skatt. Case 1 innehåller affärshändelser som innefattar moms och personal kostnader. Case 2 utökas med moms vid handel med andra EU-länder, resultatdisposition och checkräkningskredit. I case 3 tillkommer även skattekonto och inkomstskatt. I samtliga case tränas avstämningsarbete. Det viktigaste med att lära sig nya (och ibland komplexa) moment är att du känner att du förstår i stället för att köra fast. När du förstår, tycker du troligtvis också att det är roligt att lära och då kan du utmana dig själv med att lära dig mer komplexa moment. Därför innehåller casen facit, så att du ska kunna kontrollera att du förstår. I början kommer bokens facit

med förklarande texter tätare, men allt eftersom du blir varm i kläderna och inte behöver så mycket hjälp kommer de mer och mer sällan. Tanken med att inte ha facit efter varje månads affärshändelser är också att du ska få utmana dig själv, det ska vara lite klurigt och inte alltför enkelt.

I praktiken kan du många gånger använda andra konton än de som boken föreslår. Du kan även bokföra flera av affärshändelserna på andra sätt än vad som föreslås i facit. Detta är viktigt att du tar med dig till ditt framtida yrkesliv. Det finns alltid varianter på bokföring, men den ena lösningen behöver nödvändigtvis inte vara mer korrekt än den andra – god redovis ningssed är ett omfattande begrepp. Före varje case finns en inledning där viktig information om varje räken skapsår anges.

Till dig som är lärare För dig som använder casen i din undervisning finns en lärarhandledning. I den får du tips om undervisningsupplägg och konkreta förslag på hur casen kan användas. För att få tillgång till lärarmaterialet går du in på https:// www.studentlitteratur.se/37391 och klickar på fliken ”Extra material”. Du är varmt välkommen att höra av dig med reflektioner och pedagogiska funderingar till oss: helen.c.holmgren@gmail.com karin.s@karins.se Kom ihåg att du vid förmedlandet av kunskaper ska ha lika roligt som studenterna i sina studier. Lycka till!

Instruktioner till dig som ska arbeta med boken

När du löser casen ska du använda dig av ett bokföringsprogram. De flesta bokföringsprogram på den svenska marknaden är snarlika i sin struktur, varför det inte spelar så stor roll vilket bokföringsprogram du använder. Boken är dock inte utformad för att du ska använda dig av reskontror eller automatkonteringar av till exempel moms och arbetsgivaravgifter.

Case 1: Verksamhetsår 2020

Verifikationer 2020

Januari Bortse från moms denna månad och kom ihåg att siffrorna skrivna med fet stil är de datum då affärshändelserna äger rum. 5 Betalning av ingående leverantörsskuld till Shivas Sjalar.

Beloppet som Lasso Trade betalar hittar du i specifikationen av leverantörs skulderna på sidan 22. Där framgår att företaget är skyldigt 48 960 kr till Shivas Sjalar. Som du minns uppstod denna skuld då Lasso Trade köpte på kredit i december. Då bokfördes inköpet som en leverantörsskuld på konto 2440, där det alltså ligger nu. Om du tycker det är svårt att komma ihåg om det är debet eller kredit, är ett enkelt knep som många använder sig av att börja med det belopp som går ut eller in på bankkontot. Här gör Lasso Trade en utbetalning av 48 960 kr från banken. Eftersom bankkontot är ett tillgångskonto som minskar genom utbetalningen, så ska du kreditera konto 1930. Registrera konto 1930 och lägg beloppet i kredit. I många bokföringsprogram för flyttar du dig med hjälp av enter-tangenten eller tab-tangenten. Undvik därför att använda dig av pekdonet (mus, platta eller dylikt). Genom betalningen minskar även leverantörsskulden. Ett skuldkonto minskar i debet och du ska därför debitera konto 2440 med 48 960 kr. Du ser nu att din verifikation balanserar, vilket innebär att det står lika stora belopp längst ner i debet och kredit-kolumnerna. Nu visar bok föringen att skuldsaldot beträffande den aktuella leverantören är 0 kr, vilket överensstämmer med de faktiska förhållandena. Dock har du fortfarande ett utgående saldo på konto 2440, vilket består av skulderna till AB Taj Mahal och Ramesh Inköps AB.

Verifikationer 2020

För att du ska komma i gång med din bokföring gör vi denna första veri fikation tillsammans.

Det borde nu se ut så här: Konto

Debet

Kredit

1930

48 960

2440

48 960

När verifikationen nu balanserar, kan du registrera den. Om du skulle gjort samma sak med T-konton, hade det sett något annor lunda ut. Titta här och se om du kan förstå skillnaderna (och likheterna): D

1930 Bank

IB 190 977

(2440) 48 960

2440 Leverantörsskulder

(1930) 48 960

IB 91 820

8 Inbetalning av ingående kundfordran från Neck Ware. 12 Utbetalning av ingående leverantörsskuld till Taj Mahal. 23 Inköp av sjalar från Taj Mahal. Lasso Trade köper in 1 960 stycken à 16 kr. Faktura och paket med sjalar anländer. 29 Tidigare har Lasso Trade drivit sin verksamhet från ett större förråd i huset där Gustav bor. Hanna och Gustav har nu insett att de måste skaffa en större lokal för sin verksamhet och har tur då deras morbror Stene erbjuder dem att hyra ett utrymme i en fastighet som han äger. Hyran är 4 300 kr per kvartal, och Hanna betalar in hyran för februari–april denna dag.

När du nu har lagt in januari månads verifikat ska vi se hur balans rapporten* ser ut. Många bokföringsprogram har en meny som heter Utskrift eller Rapporter. Välj Balansrapport (se till att du har registrerat den sista verifikationen). Välj datum 2020-01-01–2020-01-31. Nu kan du se hur den finansiella ställningen ser ut per den sista januari.

* Läs gärna mer om skillnaden mellan en balansrapport och balansräkning, resultatrapport och resultaträkning i slutet av caset sidan 51.

Verifikationer 2020

Helén Holmgren (t.h.) arbetar som adjunkt i företagsekonomi, med inriktning mot redovisning och ekonomistyrning vid Högskolan Väst. Sedan slutet av 1990-talet undervisar hon i redovisning och styrning samt har arbetat som redovisningskonsult. Karin Svensson (t.v.) arbetar som adjunkt i juridik, med inriktning mot redovisning och beskattning, vid Högskolan Väst. Sedan mitten av 1990-talet undervisar hon i redovisning och beskattning samt arbetar som redovisningskonsult och jurist. Författarna har ett stort intresse för pedagogiska frågor kopplat till sina ämnesområden.

Case i bokföring Den här boken riktar sig till dig som har grundläggande kunskaper i bokföring och vill fördjupa dina kunskaper både teoretiskt och praktiskt. Boken ger dig löpande teoretisk vägledning samtidigt som du själv funderar och bokför. Slutligen genomför du ett bokslut med ett fåtal bokslutstransaktioner. Genom att boken följer samma företag under tre år lär du känna företaget, vilket underlättar förståelsen för hur redovisningsarbetet fungerar i arbetslivet. Bokens regelbundet återkommande facit ger dig direkt respons på om du har tänkt rätt eller behöver gå tillbaka till dina transaktioner och korrigera. Denna omedelbara återkoppling på om du har förstått eller inte är en källa till glädje i studierna – och att ha roligt när man lär in nytt är en central faktor för goda studieresultat. Case i bokföring vänder sig i första hand till ekonomiutbildningar vid universitet och högskolor, men lämpar sig även väl för självstudier och utbildningar på olika utbildningsinstitut. Andra upplgan Art.nr 37391

studentlitteratur.se