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PRESUPUESTO Equipo SAIA
INGRESOS
GASTOS
ECONOMÍA
SISTEMA TOTAL DE ADMINISTRACION EMPRESARIAL INSTRUMENTO DE DESARROLLO ANUAL DE LAS EMPRESAS
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2019
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ÍNDICE Pág.4 Editorial Pág.5 Reseña Histórica del Presupuesto. Pág.6 Definición de Presupuesto. Pág.7 Objetivos del Presupuesto. Pág.8 Ventajas del Presupuesto. Pág. 9 Limitaciones del Presupuesto. Pág. 10 Tipos de Presupuesto. Pág. 12 Técnicas para la elaboración de Presupuestos. Pág. 13 Principios para confeccionar un presupuesto.
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Editorial
0212- 5198212 ENERO 2019 VOLUMEN 5 FOTOGRAFIAS.WEB.
Editorial Equipo SAIA El Calvario (Edo Miranda).
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Editorial La Revista Presupuesto como tal Revista de investigación, es una publicación electrónica de ciclo Semestralmente, editada por el Equipo Saia de la “Universidad Tecnológica Antonio José de Sucre.” Los artículos que se propongan para publicación en la Revista de Presupuesto, tienen que ser, necesariamente originales, restringiéndose sus clonaciones o segundas versiones previamente publicadas en otras revistas. Esta Revista pretende ofrecer una panorámica bastante completa sobre el tema de presupuesto.
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RESEÑA HISTÓRICA DE PRESUPUESTO Los manuales teóricos y prácticos
como base en la necesidad formulada
del presupuesto,
herramienta
por funcionarios cuya función era presu-
de proyección y control, tuvo su origen
puestar para garantizar el eficiente fun-
en el sector gubernamental a finales del
cionamiento de las actividades guberna-
siglo XVIII cuando se presentaba al Par-
mentales entre 1912 y 1925, y en especial
lamento Británico los planes de gas-
después de la Primera Guerra Mundial,
tos del reino y se daban pautas sobre su
el sector privado notó los ayudas que po-
posible ejecución y control, desde el
día generar la manejo del presupuesto
punto de vista técnico de la palabra se
en materia de control de gastos, y des-
deriva del francés antiguo bougette o
tino recursos en aquellos aspectos nece-
bolsa. Dicha acepción intentó perfeccio-
sarios para obtener márgenes de rendi-
narse posteriormente en el sistema in-
miento adecuados durante un ciclo de
glés con el término Budget de conoci-
operación determinado, en la empresa
miento común y que recibe en nuestro
privada se habla intensamente de control
idioma la denominación de presupuesto,
presupuestario, y en el sector público se
en 1820 Francia adopta los sistemas en
llega incluso a aprobar una Ley de Presu-
el sector gubernamental y los Estados
puesto Nacional, la técnica siguió su con-
Unidos, Lo acogen en 1821 como ele-
tinua evolución, junto con el desarrollo al-
mento de control del gasto público y
canzado por la contabilidad de costos.
como
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PRESUPUESTO Se llama presupuesto al cálculo y negociación anticipada de los ingresos y gastos de una actividad económica, sea personal, familiar, empresarial o pública. Contiene los egresos e ingresos correspondientes a un período, por lo general anual. Es un plan de acción dirigido a cumplir con un objetivo previsto, expresado en términos financieros, el cual debe cumplirse en determinado tiempo y en ciertas condiciones. Este concepto se aplica a todos y cada uno de los centros de responsabilidad de la organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por el plazo de un año, en el ámbito del comercio, un presupuesto es también un documento o informe que detalla el costo que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto, se debe atener a él y no puede cambiarlo si el El presupuesto también es el cómputo anticipado del costo de una obra o de los gastos que implicará un determinado proyecto: “Ayer el electricista estuvo en casa y me dejó
su presupuesto: dice que la nueva instalación saldrá 150 pesos”, “Nuestro presupuesto para el diseño de una página web de dichas características es de 200 euros, sin contar los gastos de mantenimiento mensuales”.
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OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO Planificar, integrar y dirigir sistemática-
- De Previsión, de planeación, organiza-
mente todas las actividades que la em-
ción, Coordinación o integración, Direc-
presa debe desarrollar en un periodo de-
ción y control, es decir comprenden o es-
terminado.
tán en todas las etapas del proceso administrativo, y no como todos los autores
Los objetivos del presupuesto son:
sobre la materia, que sólo los enmarcan
- Consideración del futuro, para que los planes trazados permitan la obtención de la utilidad máxima, de acuerdo con las
condiciones
que
se
presenten.
-Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
en la planeación y en el control, pocos agregan la Dirección. Por lo que, como a continuación se cita un concepto general cada etapa del proceso Administrativo, para enseguida indicar el u objetivos del presupuesto en esa etapa:
-La coordinación de todas las activida-
a) De Previsión
des,
b) De Planeación
para
obtener
ese
fin.
- Establecer un control para conocer si
c) De organización.
los planes son llevados a cabo y determi-
d) De coordinación o integración.
nar la dirección que se lleva en relación
e) De dirección.
con
f) De Control.
los
objetivos
establecidos.
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VENTAJAS DEL PRESUPUESTO Controla las deudas: Una ventaja im-
dad financiera, ya que nos da la capaci-
portante del presupuesto es que te obliga
dad de soportar las consecuencias finan-
a organizarte, ya que evita que te retra-
cieras de hechos inesperados que la vida
ses en los pagos de tus deudas, especial-
nos depara.
mente en las tarjetas de crédito y de ésta manera evitas el pago de intereses de mora y también puedes mejorar tu récord crediticio. – Contribuye
El presupuesto nos conduce a nuestras metas financieras, es por esto que no podemos dejarlo de lado. En los siguientes links, podrán tener acceso a nuestros for-
a
mejorar
tu
rela-
ción: Según Siesta, discutir los objetivos financieros en pareja, ayuda a prevenir problemas futuros. De igual manera ofrece una oportunidad para definir los patrones y la filosofía de gastos. “El dinero es una gran fuente de estrés para muchas parejas, el hecho de discutir sus finanzas con un cónyuge realmente ayuda a mejorar las relaciones”. – Ayuda a ahorrar para el futuro: Con la asignación de una porción de tu presupuesto mensual para el ahorro, puedes crear simultáneamente un fondo para tu retiro, así como un fondo a corto plazo para situaciones de emergencia. El presupuesto proporciona seguir
matos en línea del presupuesto semanal y el presupuesto mensual.
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LMITACIONES DEL PRESUPUESTO
Estar basado en estimaciones y muchas veces en pronósticos, en que como toda actividad humana es susceptible de errores, sobre todo en el primer ejercicio de su implantación, y a imprevisibles como disposiciones fiscales, tendencias del mercado, actuación de la competencia, pérdida en el poder adquisitivo de la moneda, etc.
En su costo, cuando es elevado, en relación a las posibilidades de la empresa, y a los beneficios que aporta.
Cuando se ha tenido algún tiempo en ejercicio del control presupuestal, se puede confiar demasiado en él, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y actualizarlo.
No ir más allá de su campo de acción.
Las razones por las cuales los presupuestos y la planeación no tienen más éxito son, entre otras, son las siguientes:
1. La incapacidad de la dirección para comprender su sistema.
2. Los directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados.
3. La falta de respaldo por parte de la dirección al sistema presupuestal.
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4. La dirección general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido.
5. La incapacidad para entender la importancia crítica del papel de los presupuestos en el proceso administrativo.
6. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el mismo,
7. La evaluación inadecuada y desajustes entre productos y mercados
Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes: - Están basados en estimaciones. - Deben ser adaptados constantemente a cambios importantes que surjan. - Su ejecución no es automática, se necesita comprender su importancia. - Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración.
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TIPOS DE PRESUPUESTO
RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.
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FLEXIBLES O VARIABLES
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas. A CORTO PLAZO
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año. A LARGO PLAZO
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período presidencial establecido por normas constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.
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TÉCNICAS PARA LA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO Presupuesto Rígido: El presupuesto rígido o fijo consiste en la preparación de un presupuesto para un determinado volumen de actividad estimado, no realizándose ningún tipo de ajuste cuando la actividad real difiere de la estimada. Suelen basarse inicialmente en ciertas situaciones definidas, las cuales se toman como punto de partida, y se comparan los resultados reales con los supuestos fijados previamente Presupuesto Flexible Un presupuesto flexible supone la elaboración de un conjunto de planes presupuestarios alternativos que se corresponden con los diferentes niveles de actividades previstas, conceptuadas éstos como una serie de rangos alternativos de actividad, más que como determinados volúmenes de producción.
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Presupuesto por Programas El presupuesto por programas es un sistema presupuestario integrado consistente en la proyección anual de los planes a medio plazo, acerca de los objetivos y líneas prioritarias de actuación de la empresa, donde se ordenan el conjunto de actividades a desarrollar, los objetivos fijados para desarrollar dichas actividades, los recursos a utilizar en su ejecución, y los indicadores que permitan analizar o apreciar el grado de realización en su doble aspecto: físico y financiero, y los agentes encargados de llevarlos a buen término, es decir, los ejecutantes de los programas. Presupuesto Base Cero El presupuesto base cero consiste en un proceso mediante el cual la gerencia, al llevar a cabo el desarrollo del presupuesto anual, asigna los recursos a aquellas áreas de la empresa que generen un beneficio superior al costo en el que van a incurrir. A continuación, se presenta un cuadro en referencia a estos presupuestos: PRESUPUESTO PÚBLICO
PRESUPUESTO PRIVADO
Sus ingresos provienen de los impuestos.
Sus ingresos provienen dependiendo de la
Es de interés más amplio, abarca la comunidad en general. Acto soberano del Estado.
actividad que realicen (ventas, servicios prestados) Es un instrumento gerencial, es utilizado, elaborado y analizado por los gerentes.
Sus gastos son estimados en función de la Población. Es rígido, es una ley.
Es un programa financiero. Hace estimaciones previas de sus futuros ingresos.
Sin fines de lucro. Está encaminada a la obtención de ganancias. Son lucrativo, siempre es su objetivo.
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Principios para confeccionar un presupuesto Los presupuestos de las entidades del Sector Público deben regirse siempre a los siguientes principios:
Universalidad: Los presupuestos de cada institución deben reflejar sus ingresos y gastos. Antes de incluir estos requerimientos financieros en el Presupuesto General del Estado, la institución que solicita el presupuesto no podrá hacer una compensación; es decir, no utilizará los requerimientos financieros detallados en un ingreso para otro gasto que no sea el original. Por ejemplo, si la entidad dice que requiere una “x” cantidad de dinero para infraestructura hospitalaria, no lo destinará a pago de sueldos del personal médico.
Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un solo presupuesto, bajo un diseño igualitario. Por ninguna causa se pueden abrir presupuestos especiales ni extraordinarios.
Programación: Todas las asignaciones financieras que se detallan en los presupuestos, deben ir a la par con las necesidades de recursos financieros que permitan conseguir los objetivos y metas propuestas en las necesidades presupuestarias anual y plurianual.
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Equilibrio y Estabilidad: El presupuesto debe mantener equilibrio con las metas planificadas para el año, bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo, entre el déficit /superávit (pérdida/ganancia).
Plurianualidad: El presupuesto anual se elabora en el marco de un escenario plurianual (para 4 años) y debe ser coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Por ejemplo, si para el 2011 se asigna un presupuesto “X”, para el 2012 se considerarán otras necesidades y otro presupuesto.
Eficiencia: La asignación y utilización de los recursos del presupuesto deben ser canalizados con responsabilidad para la obtención de bienes u otorgar servicios públicos al menor costo posible, pero considerando la calidad del bien o servicio. Eficacia:
El presupuesto contribuye para que
se logre alcanzar las metas propuestas y concretar los resultados definidos en los programas contenidos.
Transparencia: El presupuesto se ex-
pondrá con claridad, de forma que pueda ser entendido a todo nivel, tanto de la organización del Estado, como de la sociedad. Se harán, además, permanentemente, informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad: El presupuesto no será
de ninguna manera rígido, se considerará la posibilidad de realizar modificaciones, cuando esto sirva para encaminar de mejor forma la utilización de los recursos, a fin de conseguir los objetivos y metas programadas.
Especificación: Todo presupuesto indicará con claridad las fuentes de los ingresos y la finalidad específica a la que se destinará esos recursos financieros. No se podrá gastar más de lo asignado o asignar los recursos para propósitos distintos a los que fueron originalmente establecidos.