FISCAL Y LABORAL BOLETÍN
NÚMERO 154 ENERO 2024
PÁGINA 1
TABLA DE contenido
• ESTÍMULOS FISCALES “PLAN MÉXICO”: DEDUCCIÓN INMEDIATA Y CAPACITACIÓN.
PÁGINA 3
• SAT DIFUNDE SU CAMPAÑA DE REGULARIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES.
PÁGINA 4
• PLAN MAESTRO DEL SAT PARA EL AÑO 2025.
PÁGINA 5
• SAT ELIMINA CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO COMO COMPROBANTE DE DOMICILIO.
Nos reiteramos atentos a sus comentarios o cuestionamientos: Para mayor información ponerse en contacto al correo: fiscal@canacar.com.mx o al número 55 79741733.
ESTÍMULOS FISCALES “PLAN MÉXICO”: DEDUCCIÓN INMEDIATA Y CAPACITACIÓN.
El 21 de enero de 2025 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para apoyar la estrategia nacional denominada “Plan México”. Este plan tiene como objetivo fortalecer la industria nacional, ampliar la sustitución de importaciones, generar empleos, fomentar el desarrollo científico y tecnológico, y posicionar a México entre las diez economías más grandes a nivel mundial.
Estímulo Fiscal: Deducción Inmediata
Los contribuyentes podrán optar por la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo adquiridos a partir de la entrada en vigor del Decreto y hasta el 30 de septiembre de 2030. Para efectos fiscales, se consideran bienes nuevos aquellos que se utilizan por primera vez en México.
Los porcentajes de deducción serán especificados en el Decreto y se aplicarán sobre las inversiones realizadas durante este periodo.
Contribuyentes que pueden acceder al estímulo:
• Personas morales que tributen bajo el Título II “De las Personas Morales” o el Régimen Simplificado de Confianza (Título VII, Capítulo XII) de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
• Personas físicas que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección I (Actividades Empresariales y Profesionales) de la LISR.
Requisitos para acceder al estímulo:
• Tener habilitado el buzón tributario.
• Contar con opinión favorable de cumplimiento fiscal.
• Presentar los documentos requeridos, como el proyecto de inversión y el convenio de colaboración con la Secretaría de Educación Pública en materia de educación dual.
• Cumplir con los lineamientos emitidos por el Comité de Evaluación para aplicar el estímulo.
Condiciones y Exclusiones
• El bien debe ser utilizado durante al menos dos años a partir de la deducción.
• El estímulo no se aplica a mobiliario de oficina, automóviles con motor de combustión interna, equipos de blindaje, bienes de activo fijo no identificables individualmente ni ciertos tipos de aviones.
Impacto en los Pagos Provisionales
Los contribuyentes que apliquen la deducción inmediata deberán ajustar su coeficiente de utilidad en los pagos provisionales. La utilidad fiscal podrá disminuirse con el monto de la deducción, que se aplicará de manera acumulativa.
Deducción Adicional por Capacitación e Innovación
Los contribuyentes podrán aplicar una deducción adicional del 25% sobre el incremento en gastos de capacitación o innovación entre 2025 y 2030. Este incremento será calculado como la diferencia entre el gasto erogado en el ejercicio y el gasto promedio de los tres años anteriores.
SAT DIFUNDE SU CAMPAÑA DE REGULARIZACIÓN DE CONTRIBUYENTES
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha anunciado un estímulo fiscal para la regularización de contribuyentes con ingresos de hasta 35 millones de pesos, aplicable a contribuciones propias, retenidas, trasladadas, de comercio exterior y cuotas compensatorias de los ejercicios 2023 y anteriores.
Este beneficio permite la disminución del 100 por ciento de multas, recargos y gastos de ejecución, siempre que el contribuyente no haya recibido condonaciones en programas previos ni tenga sentencia condenatoria por delitos fiscales.
¿Quiénes pueden aplicar?
• Contribuyentes con contribuciones omitidas actualizadas, siempre que realicen el pago en una sola exhibición.
• Contribuyentes sujetos a facultades de comprobación que se autocorrijan antes de la resolución.
• Contribuyentes con créditos fiscales en pago a plazos, si liquidan el saldo pendiente en una sola exhibición.
• Contribuyentes con créditos fiscales firmes que no hayan sido impugnados o que se desistan del medio de defensa.
Condiciones importantes
• En ciertos casos, el pago puede realizarse hasta en seis parcialidades.
• El estímulo no se considera ingreso acumulable ni genera devolución o saldo a favor.
• El SAT podrá verificar el cumplimiento de requisitos en cualquier momento.
Proceso de solicitud
La solicitud se realiza a través del Portal del SAT, en Oficina Virtual o mediante una cita presencial. Una vez aprobada, se emitirá una línea de captura para el pago correspondiente.
PLAN MAESTRO DEL SAT PARA EL AÑO 2025.
El pasado 8 de enero, el Servicio de Administración Tributaria presentó su Plan Maestro 2025, con el objetivo de alcanzar una recaudación de 5.3 billones de pesos sin crear ni aumentar impuestos. Este plan busca fortalecer las finanzas públicas y fomentar una cultura cívica contributiva a través de diversas estrategias.
Principales objetivos del Plan Maestro 2025:
Simplificación administrativa
• Reducción de requisitos para trámites de personas físicas y morales.
• Digitalización de servicios y renovación del Portal del SAT.
Estrategias tecnológicas
• Modernización digital y mejoras en aplicaciones como SAT Móvil y Factura SAT Móvil.
• mplementación de herramientas para vigilancia fiscal.
Programa de Regularización Fiscal
• Beneficio para contribuyentes con ingresos de hasta 35 millones de pesos, permitiendo corregir adeudos con una reducción del 100% en accesorios.
Fiscalización y combate a la evasión
• Aplicación de técnicas analíticas para identificar irregularidades.
• Fiscalización en sectores de alto riesgo y operativos contra el contrabando.
Colaboración interinstitucional
• Intercambio de información con la UIF, IMSS y STPS para mejorar el control fiscal.
Litigios y combate a delitos fiscales
• Coordinación con la Fiscalía General de la República en casos de defraudación fiscal, contrabando y uso de comprobantes falsos.
SAT ELIMINA CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO COMO COMPROBANTE DE DOMICILIO
La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2025 introduce cambios relevantes en la acreditación del domicilio fiscal ante el Servicio de Administración Tributaria. Destaca la eliminación de los contratos de arrendamiento y subarrendamiento como documentos válidos, lo que obliga a los contribuyentes a utilizar otras opciones establecidas en el Anexo 1-A de la RMF.
Impacto de la Modificación
Anteriormente, los contratos de arrendamiento eran aceptados si cumplían ciertos requisitos, como:
• Que el arrendador o subarrendador estuviera inscrito y activo en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
• En el caso de personas físicas, que estuviera registrado en el régimen fiscal correspondiente.
• Que el contrato se acompañara de una copia simple de la identificación oficial del arrendador o subarrendador.
Con la RMF 2025, esta opción desaparece, por lo que los contribuyentes deberán optar por otros documentos para comprobar su domicilio fiscal.
Alternativas Válidas para Comprobar el Domicilio Fiscal Estados de Cuenta Bancarios. Deben ser emitidos por una institución financiera reconocida y contener el nombre del contribuyente y la dirección registrada, asegurando que se encuentren vigentes.
Recibos de Servicios a Nombre del Contribuyente
Facturas o recibos de servicios como luz, agua, teléfono fijo o gas natural, siempre que:
• Estén a nombre del contribuyente.
• No tengan una antigüedad mayor a tres meses.
Escritura Pública del Inmueble
Si el contribuyente es propietario del inmueble donde desarrolla su actividad económica, puede presentar la escritura debidamente inscrita en el Registro Público de la Propiedad.
Consideraciones Finales
La eliminación de los contratos de arrendamiento como comprobante de domicilio obliga a los contribuyentes a ajustar sus documentos fiscales y utilizar nuevas opciones establecidas en la RMF 2025 para evitar contratiempos en sus trámites ante el SAT.