SANDERS ACCOUNTING

Ik heb een schuld ten aanzien van mijn vennootschap. Hoe los ik dit op?

Een rekening-courant hebben met je vennootschap biedt vele mogelijkheden. Helaas is er aan dit voordeel van een “gratis” lening toch veelal een stevig kostenplaatje verbonden. Voor aanslagjaar 2020 bedroeg de debet interest op de rekening-courant maar liefst 8,78%. In principe word je vroeg of laat dus wel degelijk belast op dit voordeel. Dat is dus niet interessant… Wat kun je nu doen om deze schuld te voldoen?

PRAGMATISCHE OPLOSSING

Je kunt dit voordeel alle aard opnieuw bijboeken in je rekening-courant en laten (fictief) belasten in je vennootschap. Dit is echter enkel interessant wanneer je vennootschap verliezen lijdt. In dat geval zal je het (tijdelijk) niet voelen dat je belast wordt op de vordering die de vennootschap op jou heeft. De keerzijde van de medaille is hier wel dat je schuld ten opzichte van de vennootschap verder oploopt. Niet ideaal dus...

EERSTE MOGELIJKHEID

Ga na of je een onroerend goed in je privévermogen zitten hebt dat je kunt verkopen aan je vennootschap. Bijvoorbeeld: ben je een zelfstandige bakker maar het pand waarin je de bakkerij uitbaat zit nog in je privévermogen? Verkoop het pand aan de vennootschap! Op die manier werk je (deels of volledig, afhankelijk van de waarde van het pand) de schuld weg die je hebt ten aanzien van je vennootschap. Bijkomend zal je vennootschap dit onroerend goed kunnen afschrijven in de boekhouding, waardoor ze een extra kost heeft die in aftrek kan worden gebracht. Dit heeft als rechtstreeks gevolg dat het belastbaar resultaat van de vennootschap lager komt te liggen. De 10% registratierechten die moeten worden betaald kunnen door de kmo-vennootschap ook rechtstreeks en in één keer in kost worden genomen.

Een additioneel voordeel als bedrijfsleider is dat je op die manier kan verhelpen aan de successieproblematiek. Als je beschikt over meerdere onroerende goederen in je privévermogen en je wilt niet dat je kinderen hier later grote bedragen aan erfbelastingen moeten op betalen, dan kan je dit door de verkoop van het pand aan je vennootschap al deels oplossen.

Let wel op: indien het gaat om de aankoop van een onroerend goed moet het wel in het voorwerp van de statuten vermeld staan dat de vennootschap hiervoor in aanmerking komt. We raden ook aan om een waarderingsverslag te laten opmaken van het goed dat je wilt verkopen aan de vennootschap. Zo vermijd je dat er later betwisting komt met de fiscus over de waarde van het goed.

TWEEDE MOGELIJKHEID

Indien je het onroerend goed liever wenst te behouden in je privévermogen, is het ook een optie om het te verhuren aan je vennootschap. Je gaat bijvoorbeeld een huurovereenkomst aan met je vennootschap waarin je een vooruitbetaalde huur bedingt van 9 jaar. Vroeger, voor de inwerkingtreding van het Zomerakkoord, was dit nog interessanter omdat je dit in één keer kon aftrekken als kost. Nu is dit echter niet meer mogelijk. Wel verdwijnt de schuld die je hebt ten aanzien van de vennootschap (volledig of gedeeltelijk, afhankelijk van het bedrag van de huur). Aangezien je debetstand verdwijnt, zijn ook de (fictieve) debet interesten niet meer van toepassing. Sinds het Zomerakkoord is het zo dat je per boekjaar het deel in aftrek mag brengen dat betrekking heeft op dat specifieke boekjaar. De rest moet worden overgeboekt naar het volgend boekjaar via een overlopende rekening op de balans. Doordat jij nu eveneens een vordering hebt op je vennootschap kun je deze twee vorderingen gaan afzetten ten opzichte van elkaar, zonder dat je effectief de betaling moet doen.

CONCLUSIE

Dit zijn slechts twee opties die hier uiteengezet worden, maar ze zijn beide wel zeer effectief. Er zijn nog diverse andere mogelijkheden om je rekening-courantschuld ten aanzien van de vennootschap weg te werken, maar dit is vaak afhankelijk van de specifieke (financiële) situatie waarin je je bevindt. Laat u bijstaan door uw accountant voor een advies op maat.

Julius Sanders, accountantbelastingconsulent Stephanie Carels, bedrijfsjurist Sanders Accounting & Consulting