Zbierka príkladov z daňovníctva pre stredné školy

PRE STREDNÉ ŠKOLY

Slovenské pedagogické nakladatel´stvo

DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTÍ

3.1 Daň z pozemkov

Príklad 3.1 – 1

Pán Ľubomír s manželkou vlastní trojizbový byt, pivnicu a časť spoločných priestorov a zastavanej plochy pod bytovkou. Tiež je vlastníkom záhrady a záhradnej chatky, samostatne stojacej garáže a zastavanej plochy pod garážou a chatkou.

Pani Ľubomíra so sestrou Slavomírou vlastnia rodinný dom, zastavanú plochu pod ním, dvor a priľahlú záhradu. Tiež vlastnia vinicu, ornú pôdu a trvalé trávne porasty – tieto pozemky dali do dlhodobého prenájmu miestnemu Poľnohospodárskemu družstvu AURÓRA (na viac ako 5 rokov a družstvo je ako nájomca zapísané v katastri nehnuteľností) a rekreačnú chatu so zastavanou plochou a dvorom.

Pán Mojmír prevzal od Slovenského pozemkového fondu do dlhodobého prenájmu lúky a pasienky. Ornú pôdu prevzal do krátkodobého prenájmu od jeho vlastníka, a to na dobu 3 rokov. Vlastní tiež lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy.

Obchodná spoločnosť STAR, s. r. o., vlastní administratívnu budovu a veľkoobchodný sklad so zastavanou plochou a s priľahlým nádvorím. Od obce prevzala do dlhodobého prenájmu voľnú plochu pred firmou (na viac ako päť rokov a firma je zapísaná v katastri nehnuteľností ako jej nájomca), ktorú využíva ako nespevnené parkovisko.

Obchodná spoločnosť SUMMER, a. s., vlastní výrobnú halu. Zastavanú plochu pod ňou a priľahlý dvor prevzala do dlhodobého nájmu od mesta (na 100 rokov, ako nájomca je firma zaevidovaná v katastri nehnuteľností).

Zároveň vlastní stavebný pozemok. V hlavnom meste si firma prenajala na tri roky jednoizbový byt od pána Branislava, ktorý slúži na ubytovanie zamestnancov pri ich pracovných cestách do Bratislavy.

Úlohy:

a) Nájdite pomocou zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku v jednotlivých prípadových štúdiách všetkých daňovníkov dane z pozemkov. K týmto daňovníkom priraďte nehnuteľnosti, ktoré sú, alebo nie sú predmetom dane z pozemkov. Pri práci si pomôžte týmto vzorom tabuľky.

Daňovník

Nehnuteľnosť je predmetom dane z pozemkov

Nehnuteľnosť nie je predmetom dane z pozemkov

b) Vymenujte aspoň tri nehnuteľnosti, ktoré môžu byť oslobodené od dane z pozemkov.

c) Uveďte, pre aký verejný rozpočet je daň z pozemkov príjmom.

d) Uveďte, kto je správcom dane z pozemkov.

Príklad 3.1 – 2

Pán Tichomír vlastní v obci Jasník ornú pôdu s výmerou 2,50 ha a ovocný sad s výmerou 20 árov. Hodnota ornej pôdy je 0,2739 eur/1m2 a ovocného sadu 0,3455 eur/m2

Pani Dobroslava vlastní v obci Obelov (cca 2 000 obyvateľov) lúky a pasienky s výmerou 3 ha a záhradu vo výmere 750 m2. Hodnota lúk a pasienkov je 0,1185 eur/m2

Pán Vratislav vlastní v hlavnom meste Slovenskej republiky stavebný pozemok s výmerou 900,50 m2 a v Topoľčanoch (okresné mesto) zastavanú plochu a nádvorie s výmerou 1 100 m2 (na zastavanú plochu pod rodinným domom pripadá 100 m2).

Úlohy:

a) Zopakujte si premenu fyzikálnych jednotiek – hektár a ár na m2.

b) Vymenujte pozemky, ktorých výpočet základu dane súvisí s prílohou 1 zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku.

c) Vymenujte pozemky, ktorých výpočet základu dane súvisí s prílohou 2 zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku.

d) Vymenujte pozemky, ktorých výpočet základu dane súvisí s hodnotou pozemku určenou znaleckým posudkom.

e) Vypočítajte základ dane pre všetky uvedené nehnuteľnosti. Príklad 3.1 – 3

Dve obce všeobecne záväzným nariadením č. 5/202* o miestnych daniach a miestnom poplatku zo dňa 30. novembra 202* určili takéto hodnoty pozemkov a sadzby dane: Obec Orná pôda Stavebný pozemok Zastavaná plocha a nádvorie

Úlohy:

Vypočítajte, akú výšku dane z pozemkov bude platiť pani Milica, ak by sa tieto pozemky:

– orná pôda s výmerou 1,5 ha,

– stavebný pozemok s výmerou 990,30 m2 ,

– zastavaná plocha a nádvorie 750 m2 (zastavaná plocha pod rodinným domom a priľahlými drobnými stavbami je v rozlohe 120 m2),

nachádzali v katastri obce:

a) Dúbrava,

b) Slnečné.

Uveďte, aká je základná sadzba dane z pozemkov a o koľko ju môžu obce maximálne zvýšiť.

3.2 Daň zo stavieb

Príklad 3.2 – 1

Pán Ľubomír s manželkou vlastní trojizbový byt, pivnicu a časť spoločných priestorov a zastavanej plochy pod bytovkou. Tiež je vlastníkom záhrady a záhradnej chatky, samostatne stojacej garáže a zastavanej plochy pod garážou.

Pani Ľubomíra so sestrou Slavomírou vlastnia rodinný dom, zastavanú plochu pod ním, dvor a priľahlú záhradu. Tiež vlastnia vinicu, ornú pôdu a trvalé trávne porasty – tieto pozemky dali do dlhodobého prenájmu miestnemu Poľnohospodárskemu družstvu AURÓRA (na viac ako 5 rokov a družstvo je ako nájomca zapísané v katastri nehnuteľností) a rekreačnú chatu so zastavanou plochou a dvorom.

Pán Mojmír prevzal od Slovenského pozemkového fondu do dlhodobého prenájmu lúky a pasienky. Ornú pôdu prevzal do krátkodobého prenájmu od jeho vlastníka, a to na dobu 3 rokov. Vlastní tiež lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy.

Obchodná spoločnosť STAR, s. r. o., vlastní administratívnu budovu a veľkoobchodný sklad so zastavanou plochou a s priľahlým nádvorím. Od obce prevzala do dlhodobého prenájmu voľnú plochu pred firmou (na viac ako päť rokov a firma je zapísaná v katastri nehnuteľností ako jej nájomca), ktorú využíva ako nespevnené parkovisko.

Obchodná spoločnosť SUMMER, a. s., vlastní výrobnú halu. Zastavanú plochu pod ňou a priľahlý dvor prevzala do dlhodobého nájmu od mesta (na 100 rokov, ako nájomca je firma zaevidovaná v katastri nehnuteľností). Zároveň vlastní stavebný pozemok. V hlavnom meste si firma prenajala na tri roky jednoizbový byt od pána Branislava, ktorý slúži na ubytovanie zamestnancov pri ich pracovných cestách do Bratislavy.

Úlohy:

a) Nájdite pomocou zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku v jednotlivých prípadových štúdiách všetkých daňovníkov dane zo stavieb. K týmto daňovníkom priraďte nehnuteľnosti, ktoré sú alebo nie sú predmetom dane zo stavieb. Pri práci si pomôžte týmto vzorom tabuľky.

Daňovník

Nehnuteľnosť je predmetom dane zo stavieb

Nehnuteľnosť nie je predmetom dane zo stavieb

b) Vymenujte aspoň tri nehnuteľnosti, ktoré môžu byť oslobodené od dane zo stavieb.

c) Uveďte, pre aký verejný rozpočet je daň zo stavieb príjmom.

d) Uveďte, kto je správcom dane zo stavieb.

Príklad 3.2– 2

Pán Drahomír má v osobnom vlastníctve tieto nehnuteľnosti:

– jednoposchodový rodinný dom so zastavanou plochou 85 m2 a obytnou plochou 140 m2, pričom trhová hodnota takéhoto domu sa pohybuje okolo 450,– eur za 1 m2;

– rekreačná chata so zastavanou plochou 36 m2 a obytnou plochou 60 m2, pričom trhová hodnota takejto nehnuteľnosti sa pohybuje okolo 250,– eur za 1 m2;

– predajňa obuvi so zastavanou plochou 60,50 m2, úžitkovou plochou 55,50 m2, pričom trhová hodnota takejto stavby sa pohybuje okolo 550,– eur za 1 m2

Úloha: Vypočítajte základ dane pre všetky uvedené nehnuteľnosti.

Príklad 3.2

– 3

Naše dve obce všeobecne záväzným nariadením č. 5/202* o miestnych daniach a miestnom poplatku zo dňa 30. novembra 202* určili takéto sadzby dane zo stavieb za každý aj začatý m2 zastavanej plochy stavby.

Obec Stavby na bývanie a doplnkové stavby

eura

Stavby na poľnohospodársku produkciu

Obec Slnečné – ročná sadzba dane sa zvyšuje pri viacpodlažných stavbách o príplatok, a to 0,07 eura za každý aj začatý m2 zastavanej plochy za každé ďalšie podlažie, okrem prvého nadzemného podlažia stavby.

Úlohy:

Vypočítajte, akú výšku dane zo stavieb bude platiť pán Radúz, ak by sa tieto jeho stavby:

– jednoposchodový rodinný dom s výmerou zastavanej plochy 95,50 m2 ,

– samostatne stojaca garáž s výmerou zastavanej plochy 24 m2 ,

– rekreačná chatka s výmerou zastavanej plochy 35 m2 ,

– jednoposchodová predajňa poľnohospodárskych potrieb s výmerou 150 m2 ,

– skleník s výmerou 200 m2 , nachádzali v katastri obce:

a) Dúbrava,

b) Slnečné.

Uveďte, aká je základná sadzba dane zo stavieb a o koľko ju môžu obce maximálne zvýšiť.

3.3 Daň z bytov

Príklad 3.3– 1

Pán Ľubomír s manželkou vlastní trojizbový byt, pivnicu a časť spoločných priestorov a zastavanej plochy pod bytovkou. Tiež je vlastníkom záhrady a záhradnej chatky, samostatne stojacej garáže a zastavanej plochy pod garážou.

Obchodná spoločnosť SUMMER, a. s., vlastní výrobnú halu. Zastavanú plochu pod ňou a priľahlý dvor prevzala do dlhodobého nájmu od mesta (na 100 rokov, ako nájomca je firma zaevidovaná v katastri nehnuteľností). Zároveň vlastní stavebný pozemok. V hlavnom meste si firma prenajala na tri roky jednoizbový byt od pána Branislava, ktorý slúži na ubytovanie zamestnancov pri ich pracovných cestách do Bratislavy.

Bytové družstvo vlastní bytový dom. Všetky byty sú vlastníctvom družstva, ktoré ich prenajíma fyzickým alebo právnickým osobám.

Úlohy:

a) Nájdite s pomocou zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku v jednotlivých prípadových štúdiách všetkých daňovníkov dane z bytov. K týmto daňovníkom priraďte nehnuteľnosti, ktoré sú, alebo nie sú predmetom dane z bytov. Pri práci si pomôžte týmto vzorom tabuľky.

Daňovník Nehnuteľnosť je predmetom dane z bytov Nehnuteľnosť nie je predmetom dane z bytov

b) Vymenujte aspoň tri nehnuteľnosti, ktoré môžu byť oslobodené od dane z bytov.

c) Uveďte, pre aký verejný rozpočet je daň z bytov príjmom.

d) Uveďte, kto je správcom dane z bytov.

Príklad 3.3– 2

Pani Slávka spolu s manželom vlastní štvorizbový byt, pivnicu a 18,5 % podiel na spoločných priestoroch a spoločných zariadeniach bytového domu. Podlahová plocha bytu je 84,50 m2 a pivnice 3,75 m2

Úloha:

Vypočítajte základ dane pre všetky uvedené nehnuteľnosti.

Príklad 3.3– 3

Naše známe obce všeobecne záväzným nariadením č. 5/202* o miestnych daniach a miestnom poplatku zo dňa 30. novembra 202* určili takéto sadzby dane z bytov za každý aj začatý m2 podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru.

Obec Byty a nebytové priestory

Dúbrava 0,033 eura

Slnečné 0,035 eura

Úlohy:

Vypočítajte, akú výšku dane z bytov a nebytových priestorov bude platiť pán Ľuboš, ak by sa jeho dvojizbový byt s výmerou podlahovej plochy 60,50 m2 a pivnica s rozlohou 4 m2 nachádzali v katastri obce:

a) Dúbrava,

b) Slnečné.

Uveďte, aká je základná sadzba dane z bytov a o koľko ju môžu obce maximálne zvýšiť.

3.4 Spoločné ustanovenia dane z nehnuteľností

Príklad 3.4– 1

Pani Bohumila 15. mája 202* podpisom kúpno-predajnej zmluvy predala rodinný dom aj so zastavanou plochou a priľahlým dvorom pánovi Radovanovi. Tieto nehnuteľnosti boli na katastri nehnuteľností zapísané na nového vlastníka 5. júna 202*.

Úlohy:

a) Uveďte, ktorému daňovníkovi vznikla daňová povinnosť a ktorému zanikla daňová povinnosť na dani z nehnuteľností.

b) Určte dátum vzniku daňovej povinnosti a dátum zániku daňovej povinnosti na dani z nehnuteľností.

c) Vysvetlite, ako sa podáva daňové priznanie pri dani z nehnuteľností.

d) Vymenujte dôvody, pre ktoré musí daňovník podať čiastkové priznanie.

e) Uveďte príklad, za akých okolností sa môže zmeniť:

– druh pozemku,

– účel využitia stavby.

f) Vysvetlite, čo v „ľudovej reči“ znamená, že správca dane vyrubí daň z nehnuteľností.

g) Uveďte termín zaplatenia dane z nehnuteľností a sankciu plynúcu z nesplnenia si tejto povinnosti v zákonom stanovenej lehote.

Príklad 3.4– 2

Pán Pravoslav a jeho manželka Miroslava vlastnia od roku 2009 v obci Slávov nehnuteľnosti, ktoré sú v katastri nehnuteľností zapísané takto:

orná pôda s výmerou 5,5 ha (55 000 m2),

záhrada s výmerou 540 m2,

zastavaná plocha a nádvorie s výmerou 650,50 m2,

prízemný rodinný dom s výmerou zastavanej plochy 130 m2,

samostatne stojaca garáž s výmerou zastavanej plochy 25 m2,

garsónka s výmerou podlahovej plochy 28,40 m2,

pivnica s výmerou podlahovej plochy 2,50 m2

Daňovníci vlastnia tieto nehnuteľnosti v bezpodielovom vlastníctve a až na ornú pôdu ani jednu z nich dlhodobo neprenajímajú. Ornú pôdu prenajali miestnemu samostatne hospodáriacemu roľníkovi na 10 rokov, o čom je urobený aj záznam v katastri nehnuteľností.

Úlohy:

a) Vysvetlite, či sú daňovníci povinní v aktuálnom zdaňovacom období podať daňové priznanie, ak vlani nenastala zmena rozhodujúcich skutočností na vyrubenie dane z nehnuteľností. Uveďte príklady rozhodujúcich skutočností.

b) Ak by boli povinní podať daňové priznanie, uveďte termín na jeho podanie a vysvetlite, či ho musia podať obidvaja daňovníci alebo len jeden z nich.

c) Pomôžte im zostaviť daňové priznanie k jednotlivým daniam z nehnuteľností a vypočítať tak celkovú výšku dane z nehnuteľností, ktorú by mali zaplatiť obci Slávov.

d) Použite pri výpočte základov dane, sadzieb dane a daňovej povinnosti:

– originálne všeobecne záväzné nariadenie vašej obce o miestnych daniach a miestnom poplatku z komunálneho odpadu, prípadne obce, na ktorej sa dohodne celá trieda;

– alebo si zostavte vaše vlastné všeobecne záväzné nariadenie o miestnych daniach a miestnom poplatku z komunálneho odpadu.

Bonusová úloha:

Uveďte, aký spoločný znak majú všetky mená daňovníkov v príkladoch k daniam z nehnuteľností.

OSTATNÉ MIESTNE DANE

Úloha 4 – 1

a) Vytiahnite si zákon o miestnych daniach spod lavice alebo zo šatníkovej skrinky.

b) Vymenujte pomocou zákona o miestnych daniach všetky miestne dane a jeden poplatok.

c) Urobte si veľkú tabuľku podľa uvedeného vzoru a doplňte ju. Pracujte so zákonom. Ideálne by bolo, keby ste pracovali so všeobecne záväzným nariadením o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálny odpad vašej obce.

Daň Daňovník Predmet dane Základ dane Sadzba dane

Deň vzniku a zániku daňovej povinnosti

d) Vysvetlite, ako môžu ovplyvňovať výšku výberu týchto daní jednotlivé obce a prečo práve obce.

Bonusová úloha:

Uveďte, koľko jadrových elektrární máme na Slovensku a kde sa nachádzajú.

DAŇ Z MOTOROVÝCH VOZIDIEL

Príklad 5– 1

Pán Belo spolu s manželkou vlastní osobné motorové vozidlo. V dokladoch vozidla je zapísaný ako jeho držiteľ.

Firma AURA, a. s., kúpila úžitkové motorové vozidlo. V dokladoch vozidla je zapísaná ako jeho držiteľ.

Pani Marianna si prenajala od pána Olega osobné motorové vozidlo, ktoré používa na podnikanie. V dokladoch vozidla je ako držiteľ vozidla stále vedený pán Oleg.

Spoločnosť REGINA, s. r. o., kúpila úžitkové motorové vozidlo formou finančného lízingu. Keďže ešte nezaplatila poslednú lízingovú splátku a následne neodkúpila vozidlo od lízingovej spoločnosti FÁROlízing, a. s., nie je jeho vlastníkom. Tým je ešte stále lízingová spoločnosť. V dokladoch vozidla je ako držiteľ motorového vozidla uvedená firma REGINA, s. r. o.

Pán Móric je zamestnancom firmy REGINA, s. r. o. Na služobných cestách používa so súhlasom zamestnávateľa svoje osobné motorové vozidlo, v ktorého dokladoch je ako držiteľ zapísaný pán Móric.

Pán Cyprián je tiež zamestnancom firmy REGINA, s. r. o. Na služobných cestách používa so súhlasom zamestnávateľa osobné motorové vozidlo, ktoré si požičiava od otca. V dokladoch vozidla je ako jeho držiteľ uvedený pán Jarolím.

Úloha:

Pomocou zákona o dani z motorových vozidiel rozhodnite, ktorá z uvedených osôb bude daňovníkom dane z motorových vozidiel. Svoje rozhodnutie odôvodnite.

Príklad 5– 2

Pani Martina spolu s manželom vlastní osobné motorové vozidlo. Vozidlo sa používa len na súkromné účely.

Pán Michal spolu s manželkou vlastní osobné motorové vozidlo. Vozidlo sa používa na súkromné účely, ale aj na podnikanie.

Pani Eugénia vlastní dve motorové vozidlá. Osobné motorové vozidlo používa na súkromné účely a úžitkové motorové vozidlo na podnikateľské účely.

Spoločnosť FILLA, k. s., je držiteľom týchto vozidiel:

− osobné motorové vozidlo,

− prípojný vozík za osobné motorové vozidlo,

− nákladné motorové vozidlo,

− príves za nákladné motorové vozidlo,

− autobus, ktorý jazdí v rámci pravidelnej autobusovej dopravy vo verejnom záujme,

− terénny motocykel.

Občianske združenie OBETA, o. z., je držiteľom osobného motorového vozidla a malého autobusu.

Združenie nemá živnostenský list na žiadnu podnikateľskú aktivitu.

Roľnícke družstvo HAVRANIA, družstvo, je držiteľom nasledujúceho vozového parku:

− osobné motorové vozidlo,

− nákladné motorové vozidlo,

− príves nákladného motorového vozidla,

− kolesový traktor (kategória vozidla T),

− prípojné vozidlo za traktor (kategória vozidla R),

− prípojné stroje za traktor (kategória vozidla S),

− kombajn (kategória vozidla P),

− štvorkolka.

Úlohy:

a) Priraďte vozidlám kategóriu L, M, N a 01.

b) Rozhodnite, ktoré vozidlo bude predmetom dane z motorových vozidiel, a ktoré nie. Výsledky svojej práce prehľadne usporiadajte podľa vzoru priloženej tabuľky, pričom berte do úvahy, že všetkým motorovým vozidlám bolo evidenčné číslo pridelené v Slovenskej republike.

Motorové a prípojné vozidlá sú predmetom dane z motorových vozidiel

Označenie osoby

Motorové a prípojné vozidlá nie sú predmetom dane z motorových vozidiel Zdaňované Oslobodené od dane

Príklad 5– 3

Obchodná spoločnosť DARA, spol. s r. o., má vo svojom obchodnom majetku zaradené takéto vozidlá:

− osobný automobil s celkovou hmotnosťou 2 370 kg a so zdvihovým objemom valcov motora 2 155 cm3, dátum 1. evidencie vozidla je 6. október 2021;

− nákladný príves za osobné auto s jednou nápravou a najväčšou prípustnou celkovou hmotnosťou 750 kg, dátum 1. evidencie vozidla je 10. júl 2018;

− nákladné vozidlo s dvoma nápravami a najväčšou celkovou hmotnosťou 3 300 kg, dátum 1. evidencie vozidla je 20. apríl 2015;

− ťahač s dvoma nápravami a celkovou hmotnosťou 18 000 kg, pričom maximálna hmotnosť prednej nápravy je 7 100 kg a zadnej nápravy 11 500 kg, dátum 1. evidencie vozidla je 20. apríl 2012;

− náves s troma nápravami a s celkovou hmotnosťou 35 000 kg, pričom hmotnosť každej jednotlivej nápravy je 8 000 kg, dátum 1. evidencie vozidla je 15. január 2009.

VOZIDIEL

V zdaňovacom období za r. 202* sa všetky vozidlá aktívne využívali pri podnikateľskej činnosti firmy.

Úlohy:

a) Preverte, či každé vozidlo bude predmetom dane z motorových vozidiel.

b) V zákone o dani z motorových vozidiel nájdite paragrafy, ktoré riešia problematiku výpočtu základu dane.

c) Odpovedzte, akú jazdnú súpravu tvorí:

– ťahač a príves,

– ťahač a náves.

d) Preštudujte si prehľad ročných sadzieb dane v prílohe 1 zákona o dani z motorových vozidiel,

e) Opíšte, podľa akého kritéria sú sadzby dane z motorových vozidiel rozdelené pre úžitkové vozidlá a autobusy do troch skupín.

f) Zostavte pomôcku na jednoduchšie zistenie percenta, ktorým sa zníži alebo zvýši ročná sadzba dane. Dobrá rada – jednotlivé časové pásma zostavte v mesiacoch, a nie v rokoch.

g) Pre každé vozidlo vypočítajte základ dane, zistite ročnú sadzbu dane, upravte ju o príslušné percento a vypočítajte daň z motorových vozidiel za príslušné zdaňovacie obdobie.

Príklad 5– 4

Vo firme pána Bystríka v zdaňovacom období 202* kúpili:

− 15. mája 202* nový osobný automobil so zdvihovým objemom motora 1 896 cm3 a s celkovou hmotnosťou 1 830 kg, dátum 1. evidencie vozidla je 15. máj 202*;

− 30. októbra 202* nový nákladný príves s dvoma nápravami a s celkovou hmotnosťou 12 500 kg, dátum 1. evidencie vozidla je 31. október 202*.

Tým dňom, keď boli vozidlá kúpené, boli aj zaradené do majetku firmy a začali sa používať na podnikanie.

Úlohy:

a) Zopakujte si, kedy vzniká daňová povinnosť pri dani z motorových vozidiel a určte dátum vzniku daňovej povinnosti pre obidve vozidlá.

b) Vypočítajte základ dane, zistite ročnú sadzbu dane, znížte ju alebo zvýšte ju o príslušné percento a vypočítajte pomernú výšku dane z motorových vozidiel, ktorá pripadá na obdobie, v ktorom boli vozidlá predmetom dane.

c) Vypočítajte výšku daňovej povinnosti za tieto vozidlá pre nasledujúce zdaňovacie obdobie.

d) Vysvetlite, podľa akého kritéria vie pán Bystrík správne určiť správcu dane z motorových vozidiel.

Príklad 5– 5

Vo firme pani Jolany v zdaňovacom období 202* predali:

a) 10. marca 202* malé nákladné vozidlo s dvoma nápravami a s celkovou hmotnosťou 4 505 kg, dátum 1. evidencie vozidla je 16. september 2018;

b) 1. augusta 202* veľké nákladné vozidlo s troma nápravami a s celkovou hmotnosťou 24 000 kg, dátum 1. evidencie vozidla je 16. september 2013.

Dňom, keď boli predané, boli aj vyradené z obchodného majetku firmy a prestali sa používať na podnikanie.

Úlohy:

a) Zopakujte si, kedy zaniká daňová povinnosť pri dani z motorových vozidiel a určte dátum zániku daňovej povinnosti pre obidve vozidlá.

b) Vypočítajte základ dane, zistite ročnú sadzbu dane, znížte ju alebo zvýšte ju o príslušné percento a vypočítajte pomernú výšku dane z motorových vozidiel, ktorá pripadá na obdobie, v ktorom boli vozidlá predmetom dane.

c) Vypočítajte výšku daňovej povinnosti za tieto vozidlá pre nasledujúce zdaňovacie obdobie.

d) Zopakujte si, podľa akého kritéria vie aj pani Jolana správne určiť daňový úrad, pod ktorý patrí v súvislosti s daňou z motorových vozidiel.

Príklad 5– 6

V spoločnosti XXL, a. s., v zdaňovacom období 202* zamestnanec Jarolím bol na niekoľkých pracovných cestách. Použil vlastné osobné vozidlo, v ktorého dokladoch je zaevidovaný ako jeho držiteľ. Pracovné cesty boli zrealizované v mesiacoch apríl, máj, jún a potom september, október a november 202*.

Úlohy:

a) Vypočítajte základ dane pre osobný automobil, ak jeho zdvihový objem motora bol 1 485 cm3

b) Zistite príslušnú ročnú sadzbu dane z motorových vozidiel, upravte ju o stanovené percento a vypočítajte daňovú povinnosť patriacu k obdobiu, keď sa vozidlo použilo na podnikateľské účely firmy. Dátum 1. evidencie vozidla je 10. júl 2021.

Príklad 5– 7

Firma DOPRAVA, a. s., na základe podaného daňového priznania k dani z motorových vozidiel priznala predpokladanú daňovú povinnosť:

− vo výške 510,– eur,

− vo výške 4 102,– eur,

− vo výške 12 950,– eur.

Úloha:

Zistite, aké preddavky dane z motorových vozidiel by mala platiť uvedená spoločnosť v jednotlivých prípadoch a zároveň uveďte aj lehoty na zaplatenie týchto preddavkov.

Príklad 5– 8

Samostatne zárobkovo činná osoba – pán Konštantín – prevádzkuje menšiu firmu, ktorej hlavným predmetom činnosti je pozemná preprava tovaru a oprava motorových vozidiel.

 Rok 202*

V tejto súvislosti mal v zdaňovacom období 202* v majetku firmy dve motorové vozidlá, a to:

− osobné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora 2 010 cm3 – od 1. januára 202*, dátum 1. evidencie vozidla je 20. apríl 2011;

− nákladné vozidlo s troma nápravami a celkovou hmotnosťou 19 500 kg – od 10. apríla 202* (týmto dňom sa začalo používať na podnikanie), dátum 1. evidencie vozidla je 17. január 2005.

Úlohy:

a) Vypočítajte základ dane, zistite ročnú sadzbu dane, upravte ju o príslušné percento a vypočítajte celkovú výšku daňovej povinnosti na dani z motorových vozidiel za rok 202*.

b) Vypočítajte doplatok tejto dane za predpokladu, že firma neplatila preddavky na daň z motorových vozidiel.

c) Zistite predpokladanú výšku dane na nasledujúce zdaňovacie obdobie a potom aj výšku a termíny úhrady preddavkov na daň z motorových vozidiel.

d) Uveďte, akú povinnosť si musí splniť pán Konštantín vo vybranej poisťovacej spoločnosti.

e) Uveďte lehotu na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie za rok 202* a lehotu na zaplatenie dane/doplatku dane za toto zdaňovacie obdobie.

 Rok 202**

V ďalšom zdaňovacom období za rok 202** vo firme pána Konštantína nenastali žiadne zmeny vo vozovom parku.

Úlohy:

a) Vypočítajte základ dane, zistite ročnú sadzbu dane, znížte ju alebo zvýšte ju o príslušné percento a vypočítajte celkovú výšku daňovej povinnosti na dani z motorových vozidiel za rok 202**.

b) Vypočítajte doplatok tejto dane za predpokladu, že firma zaplatila preddavky na daň z motorových vozidiel vo výške ….............. eur.

c) Zistite predpokladanú výšku dane na nasledujúce zdaňovacie obdobie a potom aj výšku a termíny splatnosti preddavkov na daň z motorových vozidiel.

d) Uveďte lehotu na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie za rok 202** a lehotu na zaplatenie dane/doplatku dane za toto zdaňovacie obdobie.

 Rok 202***

V ďalšom zdaňovacom období r. 202*** pán Konštantín predal nákladné vozidlo, a to konkrétne 10. septembra 202**. Týmto dňom sa prestalo používať na podnikanie. Osobné vozidlo si vo firme ponechal.

Úlohy:

a) Vypočítajte základ dane, zistite ročnú sadzbu dane, upravte ju o príslušné percento a vypočítajte celkovú výšku daňovej povinnosti na dani z motorových vozidiel za rok 202***.

b) Vypočítajte preplatok na dani z motorových vozidiel za predpokladu, že firma zaplatila na preddavkoch ........................ eur.

c) Zistite predpokladanú výšku dane na nasledujúce zdaňovacie obdobie a potom aj výšku a termíny úhrady preddavkov na daň z motorových vozidiel.

d) Uveďte lehotu na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie za rok 202*** a lehotu, ktorú má daňový úrad na vrátenie daňového preplatku na dani z motorových vozidiel.

Príklad 5– 9

Spoločnosť DOĽAVA, v. o. s., so sídlom Pod Palošôfkou 1, PSČ 027 23, DIČ: 2022124578 používala pri svojich podnikateľských aktivitách tri vozidlá, ktorých veľké technické preukazy sú uvedené na stranách 58, 59 a 60. Vozidlá boli počas celého zdaňovacieho obdobia za rok 202* v aktívnej prevádzke.

Úlohy:

a) Zostavte daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a v tejto súvislosti vypočítajte základ dane, zistite ročnú sadzbu dane, upravte ju a vypočítajte celkovú výšku dane z motorových vozidiel za rok 202*. Pozor na osobné motorové vozidlo, je to „hybrid“.

b) Vypočítajte doplatok tejto dane za predpokladu, že firma neplatila preddavky na daň z motorových vozidiel.

c) Zistite predpokladanú výšku dane na nasledujúce zdaňovacie obdobie. Na jej základe vypočítajte, aké preddavky na daň z motorových vozidiel bude firma platiť a v akých termínoch.

d) Uveďte lehotu na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie za rok 202* a lehotu na zaplatenie dane/doplatku dane za toto zdaňovacie obdobie.

e) Doplňte výrok: Daň z motorových vozidiel napĺňa rozpočet …...............................................

Bonusová úloha: Zistite, v ktorom mesiaci oslavujú uvedení daňovníci – fyzické osoby – meniny.