DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTÍ

3.1 Daň z pozemkov

Príklad 3.1 – 1

Pán Ľubomír s manželkou vlastní trojizbový byt, pivnicu a časť spoločných priestorov a zastavanej plochy pod bytovkou. Tiež je vlastníkom záhrady a záhradnej chatky, samostatne stojacej garáže a zastavanej plochy pod garážou a chatkou.

Pani Ľubomíra so sestrou Slavomírou vlastnia rodinný dom, zastavanú plochu pod ním, dvor a priľahlú záhradu. Tiež vlastnia vinicu, ornú pôdu a trvalé trávne porasty – tieto pozemky dali do dlhodobého prenájmu miestnemu Poľnohospodárskemu družstvu AURÓRA (na viac ako 5 rokov a družstvo je ako nájomca zapísané v katastri nehnuteľností) a rekreačnú chatu so zastavanou plochou a dvorom.

Pán Mojmír prevzal od Slovenského pozemkového fondu do dlhodobého prenájmu lúky a pasienky. Ornú pôdu prevzal do krátkodobého prenájmu od jeho vlastníka, a to na dobu 3 rokov. Vlastní tiež lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy.

Obchodná spoločnosť STAR, s. r. o., vlastní administratívnu budovu a veľkoobchodný sklad so zastavanou plochou a s priľahlým nádvorím. Od obce prevzala do dlhodobého prenájmu voľnú plochu pred firmou (na viac ako päť rokov a firma je zapísaná v katastri nehnuteľností ako jej nájomca), ktorú využíva ako nespevnené parkovisko.

Obchodná spoločnosť SUMMER, a. s., vlastní výrobnú halu. Zastavanú plochu pod ňou a priľahlý dvor prevzala do dlhodobého nájmu od mesta (na 100 rokov, ako nájomca je firma zaevidovaná v katastri nehnuteľností).

Zároveň vlastní stavebný pozemok. V hlavnom meste si firma prenajala na tri roky jednoizbový byt od pána Branislava, ktorý slúži na ubytovanie zamestnancov pri ich pracovných cestách do Bratislavy.

Úlohy: a) Nájdite pomocou zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku v jednotlivých prípadových štúdiách všetkých daňovníkov dane z pozemkov. K týmto daňovníkom priraďte nehnuteľnosti, ktoré sú, alebo nie sú predmetom dane z pozemkov. Pri práci si pomôžte týmto vzorom tabuľky.

Daňovník

Nehnuteľnosť je predmetom dane z pozemkov

Nehnuteľnosť nie je predmetom dane z pozemkov b) Vymenujte aspoň tri nehnuteľnosti, ktoré môžu byť oslobodené od dane z pozemkov. c) Uveďte, pre aký verejný rozpočet je daň z pozemkov príjmom. d) Uveďte, kto je správcom dane z pozemkov.

Príklad 3.1 – 2

Pán Tichomír vlastní v obci Jasník ornú pôdu s výmerou 2,50 ha a ovocný sad s výmerou 20 árov. Hodnota ornej pôdy je 0,2739 eur/1m2 a ovocného sadu 0,3455 eur/m2

Pani Dobroslava vlastní v obci Obelov (cca 2 000 obyvateľov) lúky a pasienky s výmerou 3 ha a záhradu vo výmere 750 m2. Hodnota lúk a pasienkov je 0,1185 eur/m2

Pán Vratislav vlastní v hlavnom meste Slovenskej republiky stavebný pozemok s výmerou 900,50 m2 a v Topoľčanoch (okresné mesto) zastavanú plochu a nádvorie s výmerou 1 100 m2 (na zastavanú plochu pod rodinným domom pripadá 100 m2).

Úlohy: a) Zopakujte si premenu fyzikálnych jednotiek – hektár a ár na m2. b) Vymenujte pozemky, ktorých výpočet základu dane súvisí s prílohou 1 zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku. c) Vymenujte pozemky, ktorých výpočet základu dane súvisí s prílohou 2 zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku. d) Vymenujte pozemky, ktorých výpočet základu dane súvisí s hodnotou pozemku určenou znaleckým posudkom. e) Vypočítajte základ dane pre všetky uvedené nehnuteľnosti. Príklad 3.1 – 3

Dve obce všeobecne záväzným nariadením č. 5/202* o miestnych daniach a miestnom poplatku zo dňa 30. novembra 202* určili takéto hodnoty pozemkov a sadzby dane: Obec Orná pôda Stavebný pozemok Zastavaná plocha a nádvorie

Úlohy:

Vypočítajte, akú výšku dane z pozemkov bude platiť pani Milica, ak by sa tieto pozemky:

– orná pôda s výmerou 1,5 ha,

– stavebný pozemok s výmerou 990,30 m2 ,

– zastavaná plocha a nádvorie 750 m2 (zastavaná plocha pod rodinným domom a priľahlými drobnými stavbami je v rozlohe 120 m2), nachádzali v katastri obce: a) Dúbrava, b) Slnečné.

Uveďte, aká je základná sadzba dane z pozemkov a o koľko ju môžu obce maximálne zvýšiť.

3.2 Daň zo stavieb

Príklad 3.2 – 1

Pán Ľubomír s manželkou vlastní trojizbový byt, pivnicu a časť spoločných priestorov a zastavanej plochy pod bytovkou. Tiež je vlastníkom záhrady a záhradnej chatky, samostatne stojacej garáže a zastavanej plochy pod garážou.

Pani Ľubomíra so sestrou Slavomírou vlastnia rodinný dom, zastavanú plochu pod ním, dvor a priľahlú záhradu. Tiež vlastnia vinicu, ornú pôdu a trvalé trávne porasty – tieto pozemky dali do dlhodobého prenájmu miestnemu Poľnohospodárskemu družstvu AURÓRA (na viac ako 5 rokov a družstvo je ako nájomca zapísané v katastri nehnuteľností) a rekreačnú chatu so zastavanou plochou a dvorom.

Pán Mojmír prevzal od Slovenského pozemkového fondu do dlhodobého prenájmu lúky a pasienky. Ornú pôdu prevzal do krátkodobého prenájmu od jeho vlastníka, a to na dobu 3 rokov. Vlastní tiež lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy.

Obchodná spoločnosť STAR, s. r. o., vlastní administratívnu budovu a veľkoobchodný sklad so zastavanou plochou a s priľahlým nádvorím. Od obce prevzala do dlhodobého prenájmu voľnú plochu pred firmou (na viac ako päť rokov a firma je zapísaná v katastri nehnuteľností ako jej nájomca), ktorú využíva ako nespevnené parkovisko.

Obchodná spoločnosť SUMMER, a. s., vlastní výrobnú halu. Zastavanú plochu pod ňou a priľahlý dvor prevzala do dlhodobého nájmu od mesta (na 100 rokov, ako nájomca je firma zaevidovaná v katastri nehnuteľností). Zároveň vlastní stavebný pozemok. V hlavnom meste si firma prenajala na tri roky jednoizbový byt od pána Branislava, ktorý slúži na ubytovanie zamestnancov pri ich pracovných cestách do Bratislavy.

Úlohy: a) Nájdite pomocou zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku v jednotlivých prípadových štúdiách všetkých daňovníkov dane zo stavieb. K týmto daňovníkom priraďte nehnuteľnosti, ktoré sú alebo nie sú predmetom dane zo stavieb. Pri práci si pomôžte týmto vzorom tabuľky.

Daňovník

Nehnuteľnosť je predmetom dane zo stavieb

Nehnuteľnosť nie je predmetom dane zo stavieb b) Vymenujte aspoň tri nehnuteľnosti, ktoré môžu byť oslobodené od dane zo stavieb. c) Uveďte, pre aký verejný rozpočet je daň zo stavieb príjmom. d) Uveďte, kto je správcom dane zo stavieb.

Príklad 3.2– 2

Pán Drahomír má v osobnom vlastníctve tieto nehnuteľnosti:

– jednoposchodový rodinný dom so zastavanou plochou 85 m2 a obytnou plochou 140 m2, pričom trhová hodnota takéhoto domu sa pohybuje okolo 450,– eur za 1 m2;

– rekreačná chata so zastavanou plochou 36 m2 a obytnou plochou 60 m2, pričom trhová hodnota takejto nehnuteľnosti sa pohybuje okolo 250,– eur za 1 m2;

– predajňa obuvi so zastavanou plochou 60,50 m2, úžitkovou plochou 55,50 m2, pričom trhová hodnota takejto stavby sa pohybuje okolo 550,– eur za 1 m2

Úloha: Vypočítajte základ dane pre všetky uvedené nehnuteľnosti.

Príklad 3.2

– 3

Naše dve obce všeobecne záväzným nariadením č. 5/202* o miestnych daniach a miestnom poplatku zo dňa 30. novembra 202* určili takéto sadzby dane zo stavieb za každý aj začatý m2 zastavanej plochy stavby.

Obec Stavby na bývanie a doplnkové stavby eura

Stavby na poľnohospodársku produkciu

Obec Slnečné – ročná sadzba dane sa zvyšuje pri viacpodlažných stavbách o príplatok, a to 0,07 eura za každý aj začatý m2 zastavanej plochy za každé ďalšie podlažie, okrem prvého nadzemného podlažia stavby.

Úlohy:

Vypočítajte, akú výšku dane zo stavieb bude platiť pán Radúz, ak by sa tieto jeho stavby:

– jednoposchodový rodinný dom s výmerou zastavanej plochy 95,50 m2 ,

– samostatne stojaca garáž s výmerou zastavanej plochy 24 m2 ,

– rekreačná chatka s výmerou zastavanej plochy 35 m2 ,

– jednoposchodová predajňa poľnohospodárskych potrieb s výmerou 150 m2 ,

– skleník s výmerou 200 m2 , nachádzali v katastri obce: a) Dúbrava, b) Slnečné.

Uveďte, aká je základná sadzba dane zo stavieb a o koľko ju môžu obce maximálne zvýšiť.

3.3 Daň z bytov

Príklad 3.3– 1

Pán Ľubomír s manželkou vlastní trojizbový byt, pivnicu a časť spoločných priestorov a zastavanej plochy pod bytovkou. Tiež je vlastníkom záhrady a záhradnej chatky, samostatne stojacej garáže a zastavanej plochy pod garážou.

Obchodná spoločnosť SUMMER, a. s., vlastní výrobnú halu. Zastavanú plochu pod ňou a priľahlý dvor prevzala do dlhodobého nájmu od mesta (na 100 rokov, ako nájomca je firma zaevidovaná v katastri nehnuteľností). Zároveň vlastní stavebný pozemok. V hlavnom meste si firma prenajala na tri roky jednoizbový byt od pána Branislava, ktorý slúži na ubytovanie zamestnancov pri ich pracovných cestách do Bratislavy.

Bytové družstvo vlastní bytový dom. Všetky byty sú vlastníctvom družstva, ktoré ich prenajíma fyzickým alebo právnickým osobám.

Úlohy: a) Nájdite s pomocou zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku v jednotlivých prípadových štúdiách všetkých daňovníkov dane z bytov. K týmto daňovníkom priraďte nehnuteľnosti, ktoré sú, alebo nie sú predmetom dane z bytov. Pri práci si pomôžte týmto vzorom tabuľky.

Daňovník Nehnuteľnosť je predmetom dane z bytov Nehnuteľnosť nie je predmetom dane z bytov b) Vymenujte aspoň tri nehnuteľnosti, ktoré môžu byť oslobodené od dane z bytov. c) Uveďte, pre aký verejný rozpočet je daň z bytov príjmom. d) Uveďte, kto je správcom dane z bytov.

Príklad 3.3– 2

Pani Slávka spolu s manželom vlastní štvorizbový byt, pivnicu a 18,5 % podiel na spoločných priestoroch a spoločných zariadeniach bytového domu. Podlahová plocha bytu je 84,50 m2 a pivnice 3,75 m2

Úloha:

Vypočítajte základ dane pre všetky uvedené nehnuteľnosti.

Príklad 3.3– 3

Naše známe obce všeobecne záväzným nariadením č. 5/202* o miestnych daniach a miestnom poplatku zo dňa 30. novembra 202* určili takéto sadzby dane z bytov za každý aj začatý m2 podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru.

Obec Byty a nebytové priestory

Dúbrava 0,033 eura

Slnečné 0,035 eura

Úlohy:

Vypočítajte, akú výšku dane z bytov a nebytových priestorov bude platiť pán Ľuboš, ak by sa jeho dvojizbový byt s výmerou podlahovej plochy 60,50 m2 a pivnica s rozlohou 4 m2 nachádzali v katastri obce: a) Dúbrava, b) Slnečné.

Uveďte, aká je základná sadzba dane z bytov a o koľko ju môžu obce maximálne zvýšiť.

3.4 Spoločné ustanovenia dane z nehnuteľností

Príklad 3.4– 1

Pani Bohumila 15. mája 202* podpisom kúpno-predajnej zmluvy predala rodinný dom aj so zastavanou plochou a priľahlým dvorom pánovi Radovanovi. Tieto nehnuteľnosti boli na katastri nehnuteľností zapísané na nového vlastníka 5. júna 202*.

Úlohy: a) Uveďte, ktorému daňovníkovi vznikla daňová povinnosť a ktorému zanikla daňová povinnosť na dani z nehnuteľností. b) Určte dátum vzniku daňovej povinnosti a dátum zániku daňovej povinnosti na dani z nehnuteľností. c) Vysvetlite, ako sa podáva daňové priznanie pri dani z nehnuteľností. d) Vymenujte dôvody, pre ktoré musí daňovník podať čiastkové priznanie. e) Uveďte príklad, za akých okolností sa môže zmeniť:

– druh pozemku, f) Vysvetlite, čo v „ľudovej reči“ znamená, že správca dane vyrubí daň z nehnuteľností. g) Uveďte termín zaplatenia dane z nehnuteľností a sankciu plynúcu z nesplnenia si tejto povinnosti v zákonom stanovenej lehote.

– účel využitia stavby.

Príklad 3.4– 2

Pán Pravoslav a jeho manželka Miroslava vlastnia od roku 2009 v obci Slávov nehnuteľnosti, ktoré sú v katastri nehnuteľností zapísané takto: orná pôda s výmerou 5,5 ha (55 000 m2), záhrada s výmerou 540 m2, zastavaná plocha a nádvorie s výmerou 650,50 m2, prízemný rodinný dom s výmerou zastavanej plochy 130 m2, samostatne stojaca garáž s výmerou zastavanej plochy 25 m2, garsónka s výmerou podlahovej plochy 28,40 m2, pivnica s výmerou podlahovej plochy 2,50 m2

Daňovníci vlastnia tieto nehnuteľnosti v bezpodielovom vlastníctve a až na ornú pôdu ani jednu z nich dlhodobo neprenajímajú. Ornú pôdu prenajali miestnemu samostatne hospodáriacemu roľníkovi na 10 rokov, o čom je urobený aj záznam v katastri nehnuteľností.

Úlohy: a) Vysvetlite, či sú daňovníci povinní v aktuálnom zdaňovacom období podať daňové priznanie, ak vlani nenastala zmena rozhodujúcich skutočností na vyrubenie dane z nehnuteľností. Uveďte príklady rozhodujúcich skutočností. b) Ak by boli povinní podať daňové priznanie, uveďte termín na jeho podanie a vysvetlite, či ho musia podať obidvaja daňovníci alebo len jeden z nich. c) Pomôžte im zostaviť daňové priznanie k jednotlivým daniam z nehnuteľností a vypočítať tak celkovú výšku dane z nehnuteľností, ktorú by mali zaplatiť obci Slávov. d) Použite pri výpočte základov dane, sadzieb dane a daňovej povinnosti:

– originálne všeobecne záväzné nariadenie vašej obce o miestnych daniach a miestnom poplatku z komunálneho odpadu, prípadne obce, na ktorej sa dohodne celá trieda;

– alebo si zostavte vaše vlastné všeobecne záväzné nariadenie o miestnych daniach a miestnom poplatku z komunálneho odpadu.

Bonusová úloha:

Uveďte, aký spoločný znak majú všetky mená daňovníkov v príkladoch k daniam z nehnuteľností.