3.4. Fases y contenido de la auditoria

EJERCICIO: Qué partes intervienen en la auditoria? Y qué funciones hacen?

 Cliente: la empresa o organización que contrata con la entidad auditora la realización de la auditoría.  Auditado: organización, o parte de esta, que vaya a ser auditada. Sobre este sujeto recaen las obligaciones de los arts. 30.6 de la LPRL y 29, 30 y 31 del RSP. Auditor/a o equipo auditor: persona/s física/s o jurídica/s que lleva a cabo una auditoría: responsable final de la auditoría y principal interlocutor con el cliente.

3.4. Fases y contenido de la auditoria.

Generalmente para realizar cualquier tipo de auditoría, existen unas fases transversales que debemos analizar y preparar para llevar a cabo un ejercicio de auditoría exitosa y con propósito.

1. Planificación

Para que la auditoría sea exitosa es primordial elaborar un plan de ejecución en el cual se presentan, entre otros, los siguientes puntos: - Propósito de la auditoría - El alcance - Actividades a desarrollarse - Asignación del equipo auditor - Cronograma y tiempos de ejecución establecidos - Detalles de los procedimientos - Detalle de los departamentos, procesos o las empresas que serán auditadas. - Personas que serán entrevistadas y sus agentamientos correspondientes

A continuación, mencionamos algunas Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con esta etapa: NIA 200 - Objetivos generales del Auditor Independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA. NIA 210 - Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría NIA 300 - Planificación de la auditoría de estados financieros NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

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2. Preparación

En esta etapa el auditor líder asigna funciones y prepara la lista de chequeo de todos los procesos que tienen que ser verificados. Por medio de esta lista de chequeo los auditores tienen una hoja de ruta que les permite evaluar y registrar todo lo que sea necesario para obtener información de calidad.

3. Ejecución

Durante esta fase se desarrolla toda la auditoría siguiendo los procedimientos, políticas y estándares establecidos en la etapa de planificación. Se recolecta toda la información, la evidencia, los testimonios y se realiza un informe con todos los hallazgos encontrados para sacar conclusiones y poder presentar los resultados finales. A continuación, exponemos algunas de las NIA que respaldan el origen del dictamen del auditor sobre el trabajo de revisión a realizar: NIA 230 - Documentación de Auditoría. NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos valorados. NIA 500 - Evidencia de auditoría NIA 520 - Procedimientos analíticos NIA 580 - Manifestaciones escritas

4. Finalización y seguimiento

Luego de concluido el procedimiento, los auditores revisan los problemas encontrados y plantean las recomendaciones a seguir para corregir estos inconvenientes. Con los resultados de la auditoría se establece un plan de seguimiento que tenga la posibilidad de verificar que se estén cumpliendo las recomendaciones de mejora en el tiempo. A continuación, mencionaremos algunas Normas Internacionales de Auditoría (NIA) que están relacionadas directamente con esta etapa de la auditoría, y que consideramos importantes para la ejecución del trabajo, por supuesto, sin restarle relevancia a las otras NIA que también se relacionan con esta fase.

NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros NIA 701 - Asuntos clave de auditoría NIA 705 - Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente

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