1.4. Desarrollo general de cálculo del impuesto. La contabilidad y el impuesto de sociedades

1.4. Desarrollo general de cálculo del impuesto. La contabilidad y el impuesto de sociedades.

Para realizar el cálculo del Impuesto de Sociedad hay que tener en cuenta:

 Sanciones acumuladas por multas de tráfico  Retenciones y pagos  Inversiones en material necesario para realizar las tareas propias de la empresa. (Se tiene que tener en cuenta la Ley y el Reglamento)  Las provisiones debido a diferentes situaciones durante el ejercicio.

Para reflejar todo sobre el Impuesto de Sociedades en la contabilidad, lo primero que hay que tener en cuenta es el plan General de Contabilidad y en el Plan General de Contabilidad de PYMES, queda recogido en sus normas de registro y valoración 13ª y 15ª respectivamente los criterios para el registro contable del impuesto sobre beneficios (entendido como impuesto directo nacional o extranjero calculado a partir del resultado empresarial siguiendo la normativa fiscal que sea de aplicación). Las cuentas que hay que utilizar en el registro contable del impuesto son:

 En el registro del gasto por impuesto corriente utilizaríamos:  La cuenta 6300 "Impuesto corriente" por el importe de la cuota líquida.  La cuenta 4720 "Hacienda Pública Acreedora por impuesto de Sociedades" el importe de la cuota diferencial.  La cuenta 473 "Hacienda Pública Retenciones y pagos a cuenta" por el importe de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.  En el registro del gasto o ingreso por impuesto diferido:  6301 "Impuesto diferido". 633/833 "Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios" y 638/838 "Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios".  479 "Pasivos por diferencias temporarias", 4740 "Activos por diferencias temporarias deducibles", la 4742 "Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar" y la 4745 "Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio".

22