Dossier formativo integrador grupos empresariales

Dossier contabilidad de grupos empresariales

223504A

Valentina Garay Calderón 222209

Karol DayanaAlvernia Ruedas 222269

Lucila Quintero Pérez

Facultad de ciencias administrativas y económicas

Universidad Francisco de Paula Santander seccional Ocaña

Ocaña, Norte de Santander

Junio de 2023

En el presente trabajo se exponen todas las actividades comerciales que se desarrollaron a lo largo de este periodo en la empresa YENAKA SPORT S.A.S de artículos deportivos para el ciclismo, cuyo objeto social es la compra y venta de artículos deportivos, el principal objetivo es dar a conocer algunas transacciones realizadas por la matriz y la subordinada, que se verán reflejadas durante el recorrido del ejercicio, también se dará a conocer la consolidación de los estados financieros, como lo son: el estado de resultado, estado de situación financiera o balance general, estado de flujo de efectivo y estado de cambio en el patrimonio.

Lo dicho anteriormente pretende mostrar el funcionamiento de la empresa, ya que resulta indispensable conocer su situación económica real a la hora de tomar decisiones ya sea internas o externas a la empresa.

Objetivos

Objetivo general

• Analizar la situación económica real de la empresa YENAKA SPORT S.A.S para la toma de decisiones efectiva.

Objetivos específicos

• Determinar cada transacción de la matriz y subordinada durante el periodo contable de la empresa.

• Consolidar cada caso de los estados financieros de la empresa YENAKA

SPORT S.A.S

• Desarrollar las notas contables respectivas, para exponer cada valor de los estados financieros.

Acontinuación, se presentarán 3 casos de los estados financieros consolidado: Balance

1. La empresaABC invierte en PQR el 85% del patrimonio de PQR, gira cheque.

2. La matriz vende mercancía a la subordinada por valor de $300.000.000 más IVAdel 19% a crédito

comercial - A casa matriz

3. El costo de la matriz cuando envía la mercancía es $250.450.600.

al por mayor y menor

4. La matriz compra mercancía por valor de $500.000.000 más impuesto sobre las ventas a crédito.

5. La matriz vende mercancía (a personas diferentes a la subordinada) por valor de 650,000,000 más impuesto sobre las ventas a crédito.

6. El costo de venta es de $455 000 000

Código Cuentas Debe Haber

610701.01 Comercio al por mayor y menor $455.000.000

140801.01 Mercancía no fabricada por la empresa $455.000.000

7. La matriz cancela los siguientes gastos. SUELDOS

GERENTE $4.000.000

AUXILIAR

CONTABLE $1.500.000

JEFE DE BODEGA $1.800.000

OTRO $1.160.000

CALCULE LOS 12 MESES

8.

9. Servicios públicos $6.200.000.

10. Los clientes que aparecen en el estado de situación financiera inicial cancelan lo pendiente.

11. El efectivo que aparece en caja se consigna

12. La subordinada vende el total de la mercancía, con un margen de rentabilidad del 30% la mitad a crédito.

13. La subordinada compra mercancía a proveedores diferentes de la matriz por valor de $350 000 000 a crédito

14. La subordinada vende mercancía por valor de $450 000 000 a crédito

15. El costo de la mercancía es de 340.000.000.

16. La subordinada realizó los siguientes gastos

GERENTE $3.200.000 AUXILIAR CONTABLE $1.400.000

OTRO $1.160.000

CALCULE LOS 12 MESES

17. Servicio de transporte a una empresa jurídica por $2.000.000

18. Comisiones $3.000.000 a una empresa jurídica

C351:I370E354C351:IC351:I378

Estado de flujo de efectivo - Método Directo

(+) Ingresos

(+) Recaudo de cartera

(-) Pago a proveedores

(-) Pago salarios

(-) Pago Arrendamientos

(-) Pago Honorarios

(-) Pago Servicios

(-) Pago impuestos

Flujo de actividades de operación

Actividades de inversión

(-) Participaciónen subsidiarias

Flujo de actividades de inversión

generado por actividades de financiamiento

y/o equivalente al efectivo

Errores en periodo anterior que afectan al patrimonio neto Cambios en las políticas contables que afectan el patrimonio neto Cambios en las politicas contables

ABC LTDA

Estados financieros consolidados A 31 de diciembre de 2021

Flujo de efectivo consolidado

1. La subordinada vende el 70% de la mercancía, con un margen de rentabilidad del 30% la mitad a crédito.

2. Contabilice el costo de la mercancía.

YENAKA SPORT S.A.S

(+) Ingresos

(+) Recaudo de cartera

(-) Pago a proveedores

(-) Pago salarios

(-) Pago Arrendamientos

(-) Pago Honorarios

(-) Pago Servicios

(-) Pago impuestos

Flujo de actividades de operación

Actividades de inversión

(-) Participación en subsidiarias

Flujo de actividades de inversión

Actividades de financiamiento

Efectivo generado por actividades de financiamiento

de efectivo

Saldo anterior del efectivo y/o equivalente al efectivo

Flujo de efectivo neto

Errores en periodo anterior que afectan al patrimonio neto Cambios en las políticas contables que afectan el patrimonio neto Cambios en las politicas contables

1. La subordinada vende el 0% de la mercancía.

2. Contabilice el costo de la mercancía

ABC LTDA

Estadosfinancierosconsolidados

A31 de diciembre de 2021

Eliminaciones

(+) Ingresos

(+) Recaudo de cartera

(-) Pago a proveedores

(-) Pago salarios

(-) Pago Arrendamientos

(-) Pago Honorarios

(-) Pago Servicios

(-) Pago impuestos

Flujo de actividades de operación

Estado de flujo de efectivo - Método Directo Actividades de inversión

(-) Participación en subsidiarias

Flujo de actividades de inversión

Actividades de financiamiento

Efectivo generado por actividades de financiamiento

Flujo de efectivo

Saldo anterior del efectivo y/o equivalente al efectivo Flujo de efectivo neto

en periodo anterior que afectan al patrimonio neto Cambios en las políticas contables que afectan el

patrimonio neto

YENAKASPORT S.A.S

NOTAS EXPLICATIVASALOS ESTADOS FINANCIEROS

A31 DE DICIEMBRE DE 2022

(Cifras expresados en miles de pesos)

NOTADE CARÁCTER GENERAL

NOTA1. Naturaleza Jurídica, Denominación y Objeto Social

YENAKASPORT S.A.S, es una empresa de carácter privado que tiene la condición de mediana empresa y corresponde a una persona jurídica, dedicada a la compra y venta de artículos deportivos, es una sociedad por acciones simplificada con ánimo de lucro, conformada por socios aportantes.

YENAKASPORT S.A.S, fue registrado en la Cámara de comercio el día 08 de abril de 2021 con número de matrícula 00019654con Nit. 901.897.541-1, proporcionado por laAdministración de Impuestos yAduanas Nacionales.

La contabilidad de los estados financieros de la empresa, se ciñe a las Normas Internacionales de Información Financiera Para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para PYMES). Decreto 3022 de 2013.

NOTA2. Base de Presentación de los Estados Financieros

El estado de situación financiera bajo NIIF se elaboró de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

PERÍODO CONTABLE

YENAKASPORT S.A.S, preparará y presentará los estados financieros de propósito general en cada periodo contable a 31 de diciembre de cada año.

MONEDAFUNCIONALY DE PRESENTACIÓN

Las partidas incluidas en los estados financieros de la empresa YENAKASPORT S.A.S se expresan y valoran utilizando la moneda funcional que es el peso colombiano.

NOTA3. Principales políticas contables

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DELACTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTESALEFECTIVO

El efectivo y los equivalentes al efectivo incluyen los saldos en caja, en cuentas corrientes de ahorro y corporaciones de ahorro y vivienda.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Este incluye los activos financieros disponibles para la venta, bonos ordinarios, certificados de depósito a término, inversiones en asociadas e inversiones en negocios conjuntos, los anteriores serán reconocidos al costo de transacción.

DEUDORES COMERCIALES

Los deudores comerciales son activos financieros que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de la venta de muebles y equipos que realiza la empresa en razón de su objeto. Las cuentas por cobrar comerciales generalmente se formalizan a través de las facturas, que representan un derecho de cobro. YENAKASPORT S.A.S maneja un

plazo máximo de 60 días para la cancelación de las facturas de las ventas a crédito. Las cuentas por cobrar comerciales vencidas no generan intereses.

INVENTARIOS

Los inventarios están conformados por la mercancía disponible para la venta, YENAKASPORT S.A.S. Contabiliza por el sistema de inventarios periódico. La medición de los inventarios será por el importe menor entre el costo de adquisición y el precio de venta estimado, los descuentos, rebajas y otros se encuentran contabilizados en su valor en libros.

PROPIEDAD PLANTAY EQUIPO

La Propiedad planta y equipo se valuará a su costo de adquisición menos la depreciación acumulada (método de línea recta) practicada y el importe de cualquier pérdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida útil. La base de depreciación o valor depreciable es el resultado de disminuir al costo de adquisición el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) que es estipulado por la gerencia de la empresa. El método de depreciación utilizado es el método de línea recta y se manejara valor residual.

PASIVOS FINANCIEROS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Los pasivos financieros incluyen instrumentos de deuda como el pagare, su medición se mide al valor neto del importe del reconocimiento inicial.

ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Los acreedores comerciales son pasivos financieros que representan las obligaciones de pago a proveedores después de ocho o quince días de haberse efectuado la compra, excepto las compras en las que se otorgan descuentos por pronto pago las cuales se cancelan en el mismo momento en que se genera la factura. Las cuentas por pagar comerciales de YENAKASPORT S.A.S se reconocerán y se medirán por el monto nominal de la factura.

IMPUESTOS, GRAVÁMENES YTASAS

Está conformado por el valor de los gravámenes de carácter general obligatorio a favor del Estado y a cargo de la Empresa, con base en las liquidaciones privadas generadas en los diferentes períodos fiscales.

INGRESOS

Está constituido por los ingresos de actividades ordinarias comercio al por mayor y menor de muebles y equipos de oficina e ingresos financieros (descuentos comerciales).

GASTOS

Los gastos se registran de acuerdo con la relación de causalidad con los ingresos del período que los originaron.

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO

El saldo correspondiente a los Bancos es el tomado del extracto bancario a 31 de diciembre de 2022.

NOTA5. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Cuotas

NOTA6. DEUDORES COMERCIALES

Las cuentas por cobrar corresponden al saldo que deben nuestros clientes a 31 de diciembre de 2022, producto de la comercialización de los artículos deportivos. Y la retención en la fuente son anticipos del impuesto a la Renta y Complementarios, causados en el momento de la venta ocurrida.

NOTA7. INVENTARIOS

NOTA8. PROPIEDAD PLANTAY EQUIPO

La depreciación acumulada utiliza el método de línea recta dando como resultado depreciación de Construcciones y edificaciones ($-38.500.000) y de flota y equipo de transporte (-12.650.424).

NOTA9. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Su valor siendo $ 25.420.100 corresponde a la obligación que posee YENAKA

SPORT S.A.S con las entidades financieras adquiridas a través de un crédito.

NOTA10.ACREEDORES COMERCIALES

Su valor siendo $582.500.000 corresponde a la obligación que posee YENAKA

SPORT S.A.S con los proveedores encargados de suministrar el producto para ser comercializado a nuestros clientes.

NOTA11. DEUDAS DIVERSAS

La retención en la fuente es originada por las compras realizadas por la empresa YENAKA

NOTA12. IMPUESTOS POR PAGAR

En razón de la actividad de la empresa el saldo del impuesto a las ganancias se origina por el impuesto a las ventas generado, menos el impuesto a las ventas descontables

NOTA13. INGRESOS

Ingresos por actividades ordinarias $950.000.000 corresponde a la remuneración recibida por la comercialización de nuestros inventarios, y los ingresos financieros $81.341.566 son los descuentos comerciales condicionados concedidos a los clientes por pronto pago.

NOTA14. GASTOS

Aportes a caja de compensación familiar $ 4.060.800

TOTAL $ 145.408.938

GASTOS FINANCIEROS

Otros -GMF $ 1.502.266

T O TAL $ 1.502.266

Como consecuencia de las actividades ordinarias de YENAKASPORT S.A.S se generan una serie de gastos los cuales según su origen y dinámica se revelan en el estado de resultado.

Valentina Garay

Contador Público

Valentina Garay Calderón

C.C. 1192744616

T.P. 222209-T

Glosario

MATRIZ: Una matriz es una Sociedad que posee el control económico y administrativo, ya sea de forma directa o indirecta, de otra sociedad que es independiente jurídica y operativamente.

CONTROL POR PARTICIPACIÓN: La sociedad posee directa o indirectamente más del 50% de la participación patrimonial de la sociedad.

CONTROL INTERNO POR VOTOS: La sociedad posee la mayoría de votos decisoria en los órganos directivos de la otra sociedad. Por ejemplo: se tiene el 20% de las acciones de M, pero en la Junta Directiva, que tiene 5 puestos, logra colocar 4 de sus colaboradores; por tanto y, aunque no posea el 50% de la participación en acciones, tendría la mayoría de votos para tomar las decisiones en M.

CONTROL EXTERNO: La sociedad posee control, a través de un acuerdo contractual, de la otra sociedad. Por ejemplo, Usted vende el producto A y es lo único que fabrica y la sociedad M acuerda con usted comprarle toda su producción, por tanto, la sociedad M tiene influencia ya que, al ser su único cliente, le podrá determinar calidad, tiempos de producción y otros aspectos que considere necesarios.

FILIAL: Cuando el control se hace de una manera directa, Por otra parte, el Control Indirecto hace referencia a aquel que se ejerce por medio de la suma de la participación de dos o más sociedades intermedias.

SUBORDINACION: El artículo 260 del código de comercio señala que una sociedad será subordinada de otra cuando su poder de decisión está sometido a la voluntad de otra persona o sociedad que serán su matriz o controlante.

ASOCIADA: Una entidad sobre la que el inversionista tiene influencia significativa.

CONTROLADORA: Una entidad que controla a una o más entidades.

CONTROL COMÚN: Cuando todas las entidades o negocios que se combinan están controlados, en última instancia, por una misma parte o partes, tanto antes como después de la combinación de negocios siempre que ese control no sea transitorio.

CONTROL CONJUNTO: Es el reparto del control entre varias entidades, que existe solo cuando las decisiones sobre las actividades relevantes requieren del consentimiento unánime de las partes que comparten el control.

CONTROL DE UNA PARTICIPADA: Un inversionista controla una participada cuando está expuesto, o tiene derecho, a recibir rendimientos variables procedentes de su implicación en la participada y tiene la capacidad de influir en la determinación de esos rendimientos a través de su poder sobre la participada.

ENTIDAD: Incluye tanto a empresarios individuales como a formas asociativas, sociedades legalmente constituidas, fideicomisos y entidades gubernamentales.

ENTIDAD DE INVERSIÓN: Obtiene fondos de uno o más inversionistas con el propósito de prestar a dichos inversionistas servicios de gestión de inversiones, Se compromete con sus inversionistas a que su propósito de negocio sea únicamente la inversión de fondos para obtener rendimientos por la apreciación del capital, ingresos de inversiones, o ambos; Mide y evalúa el rendimiento de prácticamente todas sus inversiones sobre la base del valor razonable.

ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS: Único conjunto de estados financieros de dos o más entidades bajo control común.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS: Los estados financieros de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratasen de una sola entidad económica.

ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS: Son estados financieros extraordinarios, los que se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades, entre otros, los que deben elaborarse con ocasión de las decisiones de transformación, fusión o escisión.

ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES: Se consideran estados financieros individuales, aquellos presentados por una entidad que no tiene inversiones en las cuales tenga la condición de asociada, negocio conjunto o controladora.

ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS: Estados financieros presentados por una entidad en los que dicha entidad puede optar por contabilizar sus inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, bien al costo, de acuerdo con la NIIF 9Instrumentos financieros, o utilizando el método de la participación de acuerdo con la NIC 28 - Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos.

GRUPO: Una controladora y todas sus subsidiarias. Influencia Significativa: Poder de influir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control ni el control conjunto de ésta.

NEGOCIO CONJUNTO: Un convenio o contrato mediante el cual las partes que tienen control conjunto de una entidad tienen derechos a los activos netos de esta.

MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN: El método de la participación es aquel en virtud del cual la inversión se registra inicialmente al costo y se ajusta, posteriormente, en el porcentaje de participación del inversionista en los activos netos de la participada, por los cambios que se presenten luego de su adquisición. En el resultado del periodo del inversionista se incluye su participación en el resultado del periodo de la participada. Adicionalmente, en el otro resultado integral del inversionista se incluye su participación en el otro resultado integral de la participada.

INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS: Un inversor en una asociada o un participe en un negocio conjunto, que apliquen las normas del Grupo 1, debe contabilizar sus inversiones y participaciones en asociadas o negocios conjuntos, en sus estados financieros principales, aplicando el método de participación patrimonial. Esto sin perjuicio, de que en sus estados financieros separados pueda aplicarse las opciones de costo, valor razonable o método permitido en las normas técnicas. Tratándose de una entidad clasificada en el Grupo 2, tanto en los estados financieros principales como separados se permite elegir la opción de costo, valor razonable o método de participación.

CAMBIOS ORIGINADOS EN RESULTADOS: La utilidad o pérdida del período de las subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, en el porcentaje de participación de la Entidad inversionista, será reconocida a la fecha en que se realiza la

medición, como un mayor o menor valor de la inversión y tendrá efecto en el estado de resultados del período.

CAMBIOS ORIGINADOS EN OTRAS PARTIDAS PATRIMONIALES:

También deberán tenerse en cuenta los cambios que se produzcan en el otro resultado integral de la participada, tales como aquellos que surjan por la revaluación de la propiedad, planta y equipo o las diferencias de conversión de la moneda extranjera. Así mismo, deberán tenerse en cuenta los cambios que se produzcan en otras partidas patrimoniales. Los cambios mencionados afectarán el importe de la inversión, de forma tal que aumente o disminuya el otro resultado integral del inversionista o la partida que dio origen a la variación patrimonial de la participada.

DISTRIBUCIONES RECIBIDAS: La distribución de dividendos por parte de la Subsidiaria, Asociada o Negocio Conjunto que corresponda a los períodos en los que se aplicó el método de la participación, reducirá el valor de la inversión en libros hasta el monto en que tal valor fue afectado.

COMBINACIÓN DE NEGOCIOS: La NIIF 3, define la combinación de negocios como “aquella operación en la que una empresa adquiere el control de uno o varios negocios”. Se entiende por control, a estos efectos, el poder de dirigir las políticas financieras y de explotación de un negocio con la finalidad de obtener beneficios económicos de sus actividades. En cuanto al concepto de negocio, lo podemos definir como el conjunto integrado de actividades y activos susceptibles de ser dirigidos y gestionados con el propósito de proporcionar un rendimiento, menores costos u otros beneficios económicos directamente a sus propietarios o partícipes.

Conclusiones

Es de gran importancia conocer todos los estados financieros de una empresa, de esta manera determinamos el estado en el que esta se encuentra.

Esta información nos permite ver detalladamente todos los movimientos tanto de la matriz como de su subordinada, la cual nos ayuda a consolidar y a obtener un solo resultado de dichas empresas