Dossier Formativo Integrador Gestión de Costos
Karol Dayana Alvernia Ruedas. Cod 222269
Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas
Universidad Francisco de Paula Santander Seccional Ocaña
Contaduría Pública
Docente: Anny Stella Soto
Junio 2023
Introducción
En el contexto actual de la creciente digitalización de la economía global, los gobiernos de diferentes países han buscado implementar regulaciones y políticas fiscales para abordar los desafíos planteados por el comercio electrónico y los servicios digitales. En México, se han introducido medidas específicas para abordar estos aspectos y garantizar que las empresas que operan en el entorno digital también contribuyan al sistema de manera justa, así mismo en Colombia, el sistema contable se rige principalmente por la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). Esta norma establece los principios y criterios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar en los estados financieros de las empresas, el sistema contable colombiano busca garantizar la transparencia y la fiabilidad de la información financiera, promoviendo la comparabilidad y la toma de decisiones informadas. Además de las NIIF para las PYMES, existen regulaciones específicas para ciertos sectores o industrias, finalmente el sistema tributario colombiano tiene como objetivo principal recaudar los recursos necesarios para financiar el gasto público y promover la equidad fiscal. Para ello, se establecen diferentes obligaciones y responsabilidades tanto para las empresas como para los contribuyentes individuales.
Impuesto a los servicios digitales en México
Docente: Ricardo Godínez Contreras – UDCI universidad de las Californias México
Antecedentes: dos grandes leyes que afectaron a México para fiscalizar los servicios digitales
Ley del impuesto sobre la renta
• Intermediación entre terceros
• Pago provisional/definitivo
• Cumplimiento de obligaciones
Impuesto al valor agregado
• Servicios digitales
• Intermediación entre terceros
Inicio en el año 2019 en México donde no modificaron directamente la ley del impuesto sobre la renta, sino que debía existir como una ley donde los mexicanos se les pudiera cobrar un impuesto, la cual se crearon ciertas reglas para fiscalizar los servicios digitales, como el servicio de Uber, esto da un beneficio a los contribuyentes, donde sabían que para el año 2020 ya iban a entrar estas disposiciones lo que es una ley, en México pues se sigue las recomendaciones de la OCDE, donde el mercado digital ha estado desatendido en la cuestión fiscal por el tema que ha ido evolucionando, realizaron un esquema para fiscalizar dichos servicios digitales a través de una retención y la base de causación de los impuestos que es base a flujo, las obligaciones de los contribuyentes al obtener ingresos a través de plataformas digitales se puede realizar de forma provisional o definitiva, el impuesto sobre la renta nada más fue modificado en uno de los capítulos del titulo que se refiere a las personas físicas o naturales, donde se fiscalizó aquellos que prestan sus servicios a través de una plataforma tecnológica, por ejemplo, uno de ellos es a la
persona natural que obtiene ingresos a través de Uber, esto afecto a personas físicas con actividad empresarial a través de internet, el ICR es la intermediación del chofer del Uber con el consumidor de este servicio, además de esto México fiscalizaba el Airbnb y el mercado libre, el pago del impuesto lo reguló en dos situaciones: una puede ser un pago provisional es decir que va a ver una declaración anual en su momento y la otra es pagar una cantidad de 300 mil pesos para efecto definitivo, en el 2020 México pues actualizó este pago donde los choferes de Uber por cada servicio que prestaban se les retiene una tasa del 2,1%, la cual tiene que llevarla a su declaración, otro ejemplo es la prestación de servicios de hospedaje las cual se le retiene a cada ingreso el 4% ya sea persona natural o física, el tercer ejemplo es el mercado libre donde se le aplica una tasa del 1% sobre el ingreso cobrado, sino se cumple pues hay restricciones muy rígidas, hay requisitos donde no se puede estar atrasados con las declaraciones, como una inscripción en el registro publico que es la forma de como administra la autoridad tributaria de México, los que hacen este tipo de servicios son responsables solidarios esto quiere decir que retiene el ICR y el IVA, y el impuesto al valor agregado fue la mayor modificación a la disposición en el sentido en que se tiene que identificar para efecto de la causación de este impuesto indirecto que es en base a la territorialidad, este impuesto tiene unas precisiones interesantes donde se causa el IVA a un 50% o al 100%
Sistema contable colombiano
En Colombia se dio inicio a la contabilidad después de varias reglamentaciones, la cual se inició con la ley 145 del 1960 que es la ley del contador público esto es fundamental ya que se estaba dando de una manera empírica, entonces hubo la necesidad de hacer esta ley para darle una mejor evolución a la contabilidad, en 1970 la contabilidad se estaba dando en doctrinas y conceptos contables hasta 1971 que se inició el código de comercio el cual reglamenta como llevar la contabilidad en las empresas, ya que anteriormente era una contabilidad de bolsillo, en Ocaña, aunque es un pueblo pequeño, pues ya es fundamentada en materia contable pero ha sido un proceso lento, a partir de este año pues se inició la obligatoriedad de manejar la contabilidad en las empresas, de 1971 a 1986 se puede ver un desarrollo no armónico en el sistema contable, donde cada uno iba manejando la contabilidad a su gusto, esto fue evolucionando poco a poco, a partir del decreto 2160 de 1986 pues como se ve hay unos espacios largos entre uno a otro, la contabilidad pues ha ido evolucionando a partir de las necesidades de los consumidores en materia contable y en organización, este decreto nos habla del primer reglamento contable para el sector de la economía La ley 43 de 1990 es una ley donde la universidad Francisco de Paula Santander la tiene muy pendiente porque es la que incluye a la ética del desarrollo profesional, la cual nos permite tener reglamentos en la responsabilidad, en la independencia mental, y lo importante que es para el desarrollo del contador público, ya que nosotros en Colombia somos el segundo profesional que da fe pública, entonces la firma de un contador publico con el numero de tarjeta profesional es fundamental, esto permite que se tenga una directriz ética en el manejo
de la fundamentación contable de una empresa, en la actualidad ya la parte ética pues se esta viendo muy cuestionada, se ha hecho un comparativo de la ética a través de normas internacionales la cual ha tenido varios cambios Luego se habla en que el 01 de enero del 1992 se inicia el sistema de ajustes integrales que es la normatividad que nos da viabilidad en la parte económica, se habla de otro decreto que es muy fundamental la cual se reglamenta la contabilidad como tal, donde después se acogió a las normas internacionales contables y financieras, cuando se empezaron las normas internacionales en Colombia pues fue un proceso bastante largo y complejo. Se habla de la resolución 4444 de 1995 la cual rige el sistema nacional de contabilidad publica donde se implementa los recursos del estado, se habla también de la ley 222 del 1995 que habla de la modificación del libro del código de comercio que contempla temas seguidos del decreto 2649 como obligación de preparar y difundir los estados financieros, como ven se ha ido creciendo y fortaleciendo la contabilidad. Se habla de la resolución Dian la cual habla de reportar información en medios magnéticos, esto también ha sido un proceso largo, dicho lo anteriormente, esta ha sido la principal evolución del sistema contable colombiano.
Sistema tributario colombiano
El sistema tributarios colombiano es un conjunto de tributos vigentes en un país en un momento determinado, cuando se habla de un sistema tributario es que la realidad es la que se aplica entonces particularmente Colombia es un país que presenta muchas reformas tributarias donde modifican o eliminan los impuestos, entonces se está en constante cambio en cuanto este tema, la cual como lo decía anteriormente se debe aplicar a la realidad, o sea que no se puede traer información de hace 5 años para aplicar normas en la actualidad, en conclusión se recomienda que una reforma tributaria se haga cada 4 años con los periodos presidenciales, donde esto no ha sido respetado porque en la actualidad en Colombia se presenta una reforma tributaria cada 18 meses, donde se ha presentando 4 reformas tributarias desde el 2018 hasta el año actual, con lo anteriormente dicho sirve para la obtención de ingresos del cubrimiento de las inversiones sociales como del gasto de sostenimiento público; todos nuestros impuestos van directamente a Bogotá que es la sede central de recaudo de los mismos para que el gobierno mediante el ministerio de hacienda y crédito publico ejecuten todos los proyectos de inversión social, este sistema tributario colombiano esta compuesto por unos impuestos y así mismo están los impuestos nacionales que son los directos que gravan a la persona de acuerdo a la cantidad de riqueza que obtengan, donde mas riquezas tengan mas impuestos pagan, y están los indirectos que grava a todos los colombianos sin interesar el nivel socioeconómico que pertenezcan, los cuales son el impuesto a la renta que es el que rige la rentabilidad que tengan las personas ya sea natural o jurídica y el IVA que es el que paga todos los colombianos ante la obtención de un
determinado producto o servicio, también están los impuestos de carácter departamental y municipal, los cuales deben estar alineados a las políticas del estatuto tributario nacional. Los impuestos mas importantes y su integración a la contabilidad en las empresas son los dichos anteriormente, el impuesto a la renta y el valor agregado IVA, la cual se debe llevar una contabilidad fiscal que se le presenta información a la DIAN y debe haber una armonía en cierta manera en la contabilidad de la empresa y la contabilidad fiscal, el sistema tributario colombiano se presenta en dos obligaciones la formal y la sustancial.
Conclusiones
El impuesto a los servicios digitales en México busca nivelar el terreno de juego entre las empresas digitales y tradicionales, asegurando que todas las actividades comerciales estén sujetas a las mismas obligaciones fiscales. Esto permite que los proveedores no residentes en México contribuyan al sistema tributario del país por los servicios prestados a consumidores mexicanos.
En cuanto al sistema contable colombiano, se adhiere a los estándares internacionales establecidos por las NIIF para las PYMES. Esto asegura que la información financiera sea transparente, confiable y comparable, lo que facilita la toma de decisiones informadas tanto para las empresas como para los inversores y otros interesados.
El sistema tributario colombiano, por su parte, está compuesto por diversos impuestos a nivel nacional, departamental y municipal. Estos impuestos tienen como objetivo principal recaudar los recursos necesarios para financiar el gasto público y promover la equidad fiscal en el país.