Revista Auditoria - 2023

La Contabilidad Digital y el Aprovechamiento de las Tecnologías

SÉPTIMA EDICIÓN

JUNIO 2023

“Conoceréis la verdad y la verdad os hará libres”

La Era Digitalen la Contabilidad: Aprovechando la Tecnología para el éxito

Enlos últimos años, hemos sido testigos de una revolución tecnológica que ha transformado radicalmente nuestra forma de vivir y trabajar. La contabilidad no es una excepción. La contabilidad digital ha irrumpido con fuerza en el ámbito contable y de auditoría en Guatemala, abriendo un abanico de oportunidades y desafíos para los profesionales del sector.

La adopción de tecnologías digitales en la contabilidad ha simplificado y agilizado los procesos contables y de auditoría, permitiendo una gestión más eficiente y precisa de la información financiera. La digitalización de los registros contables y la automatización de tareas repetitivas han liberado a los contadores y auditores de la carga de trabajo manual, brindándoles más tiempo para centrarse en el análisis y la toma de decisiones estratégicas.

La contabilidad digital ofrece una serie de beneficios tangibles. En primer lugar, mejora la precisión de los registros contables al reducir la posibilidad de errores humanos. Los sistemas digitales, como los software de contabilidad y los sistemas de gestión de auditoría, garantizan la integridad de los datos y facilitan la detección de discrepancias o anomalías. Esto no solo ayuda a cumplir con los requisitos normativos y legales, sino que también proporciona información financiera confiable para la toma de decisiones empresariales. Además, la contabilidad digital proporciona un acceso instantáneo y remoto a la información financiera. Los profesionales contables y los auditores pueden acceder a los datos relevantes desde cualquier lugar y en cualquier momento, lo que facilita la colaboración y la comunicación eficiente con los clientes y los miembros del equipo. Esta capacidad de movilidad y conectividad ha revolucionado la forma en que se realizan los trabajos contables y de auditoría, permitiendo un servicio más rápido y eficaz.

No obstante, a medida que avanzamos hacia la contabilidad digital, es crucial abordar los desafíos que esta transición conlleva. Uno de los principales desafíos es el desarrollo de habilidades digitales en el área contable y de auditoría. Los profesionales deben capacitarse y actualizarse constantemente para adaptarse a las nuevas tecnologías y aprovechar al máximo sus beneficios. Además, la seguridad de la información financiera se convierte en una preocupación importante. Es esencial implementar medidas de ciberseguridad robustas para proteger los datos y prevenir cualquier brecha o vulnerabilidad. En conclusión, la contabilidad digital representa una oportunidad sin precedentes para el área contable y de auditoría en Guatemala. La adopción de tecnologías digitales no solo mejora la eficiencia y la precisión de los procesos, sino que también permite una toma de decisiones más informada y estratégica.

Sin embargo, debemos abordar los desafíos asociados a esta transformación, como el desarrollo de habilidades digitales y la seguridad de la información financiera.

La contabilidad digital es el futuro y debemos abrazarlo. La tecnología es una herramienta poderosa que nos permite avanzar hacia una contabilidad más eficiente y efectiva. En Guatemala, contamos con profesionales contables y auditores altamente capacitados y comprometidos que están dispuestos a enfrentar estos nuevos desafíos. Juntos podemos aprovechar al máximo la contabilidad digital y alcanzar el éxito en este mundo en constante evolución.

ANTECEDENTES

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala, es una institución de educación superior, privada, independiente, no lucrativa, que funciona de acuerdo con las leyes propias de su naturaleza institucional, aprobada el 29 de enero de 1966 por el Consejo Supremo Universitario de la Universidad de San Carlos de Guatemala.Su nombre hace honor al eximio estadista, prócer y preclaro jurisconsulto Doctor José Mariano Gálvez (Jefe del Estado de Guatemala 1831-1838), fundador de la Academia de Estudios y reformador de la educación guatemalteca, quien promovió importantes innovaciones en todos los órdenes de la vida del Estado. Se le atribuye el mejoramiento de la instrucción pública. Luchó por que la enseñanza fuera laica, fue fundador de la Biblioteca y Museo Nacional, respetó las leyes y garantías individuales, libertad de prensa y emisión del pensamiento.

Lic. Erick Javier Aguilar Alvarado Contador Público y Auditor MSc. en Consultoría Tributaria

HISTORIA De La Universidad

El primer ciclo académico se inició el 2 de marzo de 1966 en acto solemne en el que el Rector de la Universidad de San Carlos de Guatemala, pronunció el discurso de salutación y el primer Rector de la naciente Universidad pronunció el discurso de inauguración. En 1968, la Universidad Mariano Gálvez abrió las carreras de Derecho, Economía, Ingeniería Civil, Administración de Empresas, Teología y Humanidades. Posteriormente se abrieron carreras cortas en Pedagogía y Artes Plásticas, Gerencia, Economía Aduanera y Visita Médica. Previendo el desarrollo socio económico del país, la Universidad se propone a formar profesionales que se requieran en el campo de los recursos humanos, de ahí que la formación de los cuadros intermedios es la preocupación del futuro, tanto para la Agricultura, la Industria, como para otros servicios.

Una de las primeras ubicaciones físicas de la Universidad Doctor Mariano Gálvez de Guatemala estuvo en 7ª. Av. "A" 6-70, Zona 02, el teléfono fue: 80-8-46, era un área residencial de quietud, de fácil acceso, con los servicios más indispensables a inmediaciones del edificio, así como centros de recreación. El edificio que actualmente ocupa la Universidad tuvo una extensión total de 5,000 metros cuadrados. En 1972 la Universidad inició su traslado al Campus Central actual, donde ha desarrollado una infraestructura física que incluye complejos para Observatorio, Biblioteca, un Teatro al aire libre, jardines, un bosque ecológico, un centro de cómputo e instalaciones deportivas.

Más de 50 años

La Universidad Mariano Gálvez de Guatemala, actualmente cuenta con 13 facultades, 147 carreras universitarias en diferentes grados académicos, 5 carreras acreditadas internacionalmente, 3 laboratorios de última generación en las áreas de investigación e innovación (CITE, I2QB3, In3), 20 laboratorios de cómputo, 5 Campus Universitarios (Campus Central, Jutiapa, Huehuetenango, Quetzaltenango y Villa Nueva) con 36 Centros Universitarios en todo el país.

De acuerdo con sus principios Institucionales, la Universidad Mariano Gálvez atiende, esencialmente, a la formación ética, científica, profesional y técnica de los estudiantes, mediante el ejercicio integrado de la docencia, la investigación y el servicio a la comunidad e independencia normativa, académica, administrativa, disciplinaria y económica; a la conservación y desarrollo de la ciencia y de la cultura como patrimonio universal; al fomento de la investigación como fuente de conocimiento y de progreso y al estudio de los problemas nacionales con el objeto de contribuir a su solución. Los ideales que inspiraron a sus fundadores se mantienen vigentes, pues es preocupación de la Universidad en su que hacer docente, la formación integral de sus estudiantes en un ambiente de libertad, respeto mutuo y espíritu de convivencia.

Misión

Formar, en niveles de excelencia académica y de acuerdo con las necesidades y demandas de la sociedad, profesionales, investigadores, técnicos y docentes científicamente competentes, éticamente responsables y socialmente abiertos al cambio progresista, mediante el desarrollo integrado de la docencia, la investigación y el servicio a la comunidad, a fin que ésta tenga la oportunidad de participar de los beneficios de la ciencia, la tecnología y la cultura. Asimismo, que sus graduados sean capaces de conservar, acrecentar y difundir la cultura universal, afirmando los valores propios e inmersos en el proceso productivo del país, y que contribuyan con espíritu crítico a la solución de los problemas nacionales.

Ser una institución de educación superior altamente competitiva, líder en su género, innovadora y creadora de conocimientos científicos y tecnológicos, en la que sus educandos alcancen una formación integral, armónica y potencien sus aptitudes y capacidades, en un ambiente de libertad y aceptación de los supremos valores del cristianismo. Y que sus egresados, sean capaces de asumir los desafíos del mundo contemporáneo y de una sociedad cambiante, comprometidos con el desarrollo económico, social, político y cultural del país, en permanente interacción con el entorno nacional, con renovada vocación de servicio y espíritu de solidaridad.

DEL CAMPUS DE HUEHUETENANGO

Actualmente cuenta con carreras profesionales de nivel licenciatura y maestría, integrándose de la siguiente manera:

Licenciaturas

Administración Pública Municipal virtual

Administración de Empresas

Administración de Sistemas de Información

Administración en Hotelería, Turismo y Gastronomía

Arquitectura

Ciencias Jurídicas y Sociales

Ciencias Médicas

Contaduría Pública y Auditoría

Criminología y Política Criminal

Educación con Especialidad en Gerencia de Calidad

Enfermería

Gestión Pública (virtual)

Ingeniería Civil

Ingeniería en Sistemas de Información y Ciencias de la Computación Mercadotecnia

Odontología

Psicología Clínica

Química Biológica Clínica

Trabajo Social

Profesorados

Ciencias Sociales y Formación Ciudadana

Comunicación y Lenguaje

Especialización en Educación Primaria

Física y Matemática

Tecnología Educativa

Técnico Universitario

Fisioterapia

Chef Profesional e Internacional

Enfermería

Maestría en Administración Financiera

Maestría de Administración de Recursos Humanos

Maestría en Derecho Penal y Procesal Penal

Maestría en Docencia Superior

Maestría en Enfermería

Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría

Maestría en Informática y Banca Electrónica

Maestría en Psicología Clínica y Salud Mental

Maestría y Especialización en Cirugía General

Maestría y Especialización en Ginecología y Obstetricia

Maestría y Especialización en Pediatría

Maestrías en Administración de Negocios

La AuditorÍa, etimológicamente viene del verbo latino audire, que significa “oír”, que a su vez tiene su origen en los primeros auditores que ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación principalmente mirando. La auditoría nació con la necesidad que tenía el Estado de mantener controladas y vigiladas a todas las entidades; ante este ambiente los auditores de despachos y contadores públicos de Estados Unidos comenzaron a tomar el control al revisar la información financiera de las entidades filiales, subsidiarias, sucursales, empresas transnacionales, entre otras; sin embargo, no obtuvo mucho éxito debido a que no se tenían las mismas reglas, fundamentos o lineamientos en cuanto a la aplicación de la auditoria, ni de la teoría y técnica contable ejercida en Estados Unidos y otros países.

Generalmente, es la acción de verificar que un determinando hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a lo planeado, pero si se habla de la auditoria en una organización, se refiere a las pruebas que se realizan a la información financiera, operacional y/o administrativa con base en el cumplimiento de las obligaciones jurídicas o fiscales, así como de las políticas y lineamientos establecidos por la propia entidad de acuerdo a la manera en que opera y se administra. La finalidad de una auditoria es el certificar la confiabilidad de los Estados Financieros Contables para los usuarios en un periodo determinado, para lo que la auditoría tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada para después generar conclusiones razonables y emitir una opinión independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos estados.

PÉNSUM DE LICENCIATURA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

Primer Segundo Ciclo

Técnicas De Investigación

Matemática I

Introducción A La Economía

Desarrollo Humano Y Profesional

Tercer Ciclo

Microeconomía II

Normas Internacionales

De Información Financiera I

Contabilidad De Sociedades

Legislación Mercantil

Contabilidad Básica

Introducción Al Derecho

Microeconomía I

Matemática II

Cuarto Ciclo

Matemática Financiera

Métodos Estadísticos I

Normas Internacionales

De Información Financiera II

Contabilidad Avanzada I

Quinto Sexto Ciclo

Métodos Estadísticos II

Matemática Financiera II

Contabilidad Avanzada II

Normas Internacionales De Auditoría I

Finanzas Públicas

Contabilidad De Costos I

Auditoría I

Normas Internacionales De Auditoría II

Séptimo Octavo Ciclo

Moneda Y Banca

Legislacion Tributaria

Contabilidad De Costos II

Auditoría II

Presupuestos

Legislación Laboral

Análisis E Interpretación De Estados Financieros

Auditoria III

Noveno Ciclo Décimo Ciclo

Teoría Administrativa

Ética Profesional

Contabilidad Y Organización Bancaria

Auditoría De Sistemas De Información

Décimo Primer Ciclo

Propedéutica De Tesis

Elaboración Y Evaluación De Proyectos

Administración Y Gestión De Riesgos

Seminario De Contabilidad

Seminario De Auditoría

Procedimientos Legales y Administrativos

Redaccion De Informes Técnicos Contabilidades Especiales

Auditoría Administrativa

Superintendencia de Administración Tributaria

La Superintendencia de Administración

Tributaria SAT, se inició en septiembre de 1997, es encargada de recaudar los recursos económicos a través de los impuestos en Guatemala, de forma transparente y honesta, fue creada mediante el decreto 1-98 del Congreso de la República de Guatemala, en la Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria y entro en vigencia el 21 de febrero de 1998. En su artículo No.1 se crea como una entidad estatal descentralizada, que tiene competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos, tendrá las atribuciones y funciones que le asigna la dicha ley, goza de autonomía funcional, económica, financiera, técnica y administrativa, así como personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios. Los desafíos importantes que afronta la SAT son la evasión fiscal y la corrupción, por tal razón a evolucionado año con año en modernizar sus sistemas a través de tecnología electrónica, entre ellos Portal SAT, factura electrónica en línea FEL, Agencia Virtual, Declaraguate, libro electrónico LET, Retenciones Web, entre otras importantes.

Fuente: https://portal.sat.gob.gt/portal/que-es-la-sat/

La Tributación y Contabilidad

electrónica en Guatemala

En Guatemala los primeros avances en la Modernización electrónica en la Superintendencia de Administración

Tributaria SAT fueron a través del pago de Impuestos en Línea que inició en el año de 2011, y que hasta la fecha es uno de los principales métodos utilizados por los contribuyentes para el pago de impuestos.

La contabilidad digital ha tomado fuerza en los últimos años en Guatemala tanto con la implementación por parte de la SAT de herramientas electrónicas para llevar contabilidad, como con la implementación del Régimen FEL, lo que ha ocasionado que la mayoría de empresas a nivel Nacional adopte estos sistemas para agilizar sus registros contables y cumplir con requerimientos legales y reglamentarios por parte de esta Institución.

Fuente:https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/gt/Documents/tax/GUATEMALA/Taxnewsletter/190711-taxnewsletter-julio.pdf

¿Sabías que?

Agencia Virtual SAT

EnGuatemala la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) implementó una herramienta muy útil para todos los contribuyentes, que está disponible desde julio del año 2,014, Ésta es la Agencia virtual, que es una plataforma web que facilita la ejecución de trámites como consultas y todo tipo de operaciones desde cualquier lugar, a través de un dispositivo con acceso a internet, con disponibilidad las 24 horas. Estos servicios se han ido ampliando a lo largo de los años.

En la página de la SAT (https://portal.sat.gob.gt/portal/) se encuentran los servicios que actualmente ofrece la plataforma:

•Actualización de datos

•Ratificación de datos

•Cese de Actividades

•Otros Registros de SAT

•Confirmación del Contador

•Constancia de RTU

•Buzón SAT

•Consulta de Gestiones

•Datos del contribuyente

•Cita Controlada

•Factura Electrónica en Línea (FEL)

•Retenciones Web

•Vehículos

•Máquinas Registradoras

•Imprentas

•Aduanas

•Otros

•Sistema de Libros Electrónicos Tributarios -LET-

•Solicitud Facilidades de Pago Web

•Solicitudes del Contribuyente

•Planilla IVA-FEL

•Estados Financieros Auditados (EFA)

•Informe Decreto 27-2022

•Estudio de Precios de Transferencia (EPT)

De esta forma los contribuyentes guatemaltecos tienen acceso de forma fácil y segura a diversidad de trámites tributarios en el menor tiempo, dejando atrás trámites engorrosos de forma presencial que en el pasado eran la única forma de realizarlos.

Fuente: (https://portal.sat.gob.gt/portal/)

Declaraguate es un sistema en línea que permite a los contribuyentes de Guatemala presentar y pagar diferentes impuestos a través de formularios electrónicos, sin tener que ir a las oficinas de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). El sistema funciona en la dirección www.declaraguate.gt y ofrece varias ventajas, como la rapidez, la seguridad, la comodidad y la reducción del uso de papel. Para usar Declaraguate, el usuario debe seleccionar el formulario que necesita y llenarlo con sus datos. Luego, debe congelar el formulario y obtener un número de acceso y una boleta SAT-2000, que es el documento que valida la declaración. La boleta SAT-2000 se puede presentar y pagar en diferentes canales, como la ventanilla bancaria, el sitio web del banco, el cajero automático, el teléfono o el mensaje de texto.

El sistema guarda los formularios por 15 días hábiles y envía una constancia de presentación al correo electrónico del usuario. Declaraguate ofrece una variedad de formularios para declarar y pagar impuestos como el IVA, el ISR, impuestos relacionados con vehículos y declaraciones aduaneras entre otros. También permite consultar el estado de los formularios y obtener copias de las boletas SAT-2000. De esta manera, Declaraguate facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los ciudadanos guatemaltecos.

Fuente: https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/

Los Libros Contables y su Implementación con las Tecnologías

la República de Guatemala antes del 01 de Noviembre de 2019 llevar contabilidad electrónica era una opción pero con la implementación FEL se creó el decreto 4-2019 del Congreso de la República, en el artículo 6 se establece la obligación para los contribuyentes registrados en el régimen FEL a utilizar un sistema electrónico de registro de operaciones y de documentación de soporte de todas las operaciones del giro normal del negocio; en consecuencia los contribuyentes que tengan un activo total que exceda de Q.25,000.000 deben llevar en forma electrónica los libros de: Inventarios, diario, mayor y de Estados Financieros. Para cumplir con esta obligación se han utilizado herramientas tecnológicas, como primera opción, la hoja de Excel, pero también las empresas han decidido adquirir programas (de computación) contables, por ejemplo: Hubspot, Wave, Bind, Senior Conta, ZipBooks, Contasol, todos ellos generan de forma automática los reportes contables (Estados Financieros). Al respecto conviene decir que la SAT permite habilitar libros de contabilidad en línea por medio del formulario SAT-1721 y que para los pequeños contribuyentes pone a disposición el Libro Electrónico Tributario en el cual se pueden llevar registros digitales de los libros de compras y ventas.

Al respecto conviene decir que la SAT permite habilitar libros de contabilidad en línea por medio del formulario SAT-1721 y que para los pequeños contribuyentes pone a disposición el Libro Electrónico Tributario en el cual se pueden llevar registros digitales de los libros de compras y ventas.

Fuentes: Congreso de la República de Guatemala. (4 de septiembre de 1970). Código de Comercio de Guatemala Ley 2 de 1970.

*Congreso de la República de Guatemala. (24 de abril de 2019). Decreto del Congreso de la República de Guatemala número 4 de 2019

Ley para la reactivación económica del café. D.O. No. 7

*Libro Electrónico Tributario - Guatemala. (n.d.). Portal SAT. Retrieved May 10, 2023, from https://portal.sat.gob.gt/portal/libro-electronico-tributario/

Nota de su interés

FEL y su Implementación

en Guatemala

El Régimen FEL Es Facturación Electrónica en Línea y es el modelo operativo de Factura Electrónica en Línea de la República de Guatemala, el cual comprende la emisión, transmisión certificación y conservación por medios electrónicos de facturas, notas de crédito y débito, recibos y otros documentos autorizados por la Superintendencia de Administración Tributaria, a los que se les denomina Documentos Tributarios Electrónicos (DTE), el cual tiene por objetivo la facilitación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. En Guatemala la implementación de la factura electrónica en línea FEL inicio el 2 de mayo del 2018, aunque entró en vigencia el 23 de mayo de este mismo año.

Fuente: https://portal.sat.gob.gt/portal/efactura/

Este fue publicado en el Diario Oficial de Centroamérica el Acuerdo Número 13-2018 de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), en donde se establece el Régimen de Factura Electrónica en Línea (FEL), el cual deroga el Acuerdo de Directorio número 2-2016 que establece el Régimen de Factura Electrónica denominado FACE 2. Con esta nueva modalidad la SAT busca tener un mejor control y validar información de manera más rápida acerca de los contribuyentes y sus transacciones comerciales.

FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA

Elmundo actual está evolucionando constantemente debido a que los avances tecnológicos e informáticos han impactado de forma general en todos los ámbitos del comportamiento humano. El auge y la velocidad de las innovaciones tecnológicas se aprovechan en la forma de hacer negocios (la economía digital) y en los servicios que prestan las entidades gubernamentales.

En el ámbito normativo, los gobiernos también empiezan a crear las regulaciones y las instituciones que regulen, controlen y fiscalicen las transacciones y operaciones digitales y tecnológicas con impacto económico y social, no solo para el correcto desenvolvimiento de la actividad económica entre particulares, sino especialmente para garantizar que las transacciones económicas sujetas a hechos generadores de obligaciones tributarias tengan un debido control y seguimiento, así como que los contribuyentes paguen correctamente los impuestos que derivan de tales transacciones.

En consecuencia, los gobiernos implementan constantemente reformas tributarias, regulaciones para el debido cumplimiento y control de la actividad económica digital y especialmente mecanismos que hagan más eficiente el pago de impuestos y su respectiva fiscalización.

Dentro de estas regulaciones y mecanismos, podemos mencionar:

- Facturación electrónica de ingresos y compras

- Obligación de llevar y enviar la contabilidad en forma electrónica

- Pago electrónico de salarios

- Buzón tributario

- Nueva revisión electrónica

- Declaraciones de contribuyentes precargadas

-Declaraciones informativas que mensual y anualmente se presentan en formato electrónico

-Obligación de los bancos de informar sobre depósitos en efectivo

-Obligaciones tributarias relacionadas con aperturas de cuentas bancarias, estados de cuenta bancarios, y tarjetas de crédito que son enviados a la Administración Tributaria

-Firma electrónica, entre otros.

El modelo de Código Tributario del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, propone en su sección 5, la regulación legal de una “Administración Tributaria Electrónica”, que permita la utilización de tecnologías electrónicas, informáticas y telemáticas, soporte de la información recibida, así como el uso de buzones electrónicos. En México, el Servicio de Administración Tributaria ya realiza revisiones electrónicas, en las que la recepción de documentación, la corrección de su situación fiscal y los acuerdos conclusivos son totalmente electrónicos.

En Guatemala, la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), dentro de su Plan Estratégico Institucional, ha establecido objetivos estrategicos que requieren del uso de las nuevas tecnologías de la información y de la fiscalización, como: facilitar a los contribuyentes el cumplimiento y el pago de sus obligaciones tributarias y aduaneras, propiciar una fiscalización asertiva que incremente la percepción de riesgo, el cobro efectivo y la reducción del incumplimiento tributario, así como modernizar de manera integral el servicio aduanero y de comercio exterior (aduanas).

En el ámbito legal, se han introducido reformas a la Ley Orgánica de la SAT y al Código Tributario, para dar certeza jurídica y carácter obligatorio a disposiciones que obligan a los contribuyentes a presentar información y reportes por medios electrónicos y digitales, y que también facultan a la SAT a recolectar, analizar y resguardar la información así obtenida, con fines de verificar el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias.

El artículo 3, literal u) de la Ley Orgá nica de la SAT establece que entre las funciones de esta entidad está: “Actualizar y planificar anualmente las políticas para mejorar la administración, fiscalización, control y recaudación de los tributos, simplificando los procesos y procedimientos para su ejecución y cumplimiento utilizando los medios, mecanismos e instrumentos tecnológicos que contribuyan a alcanzar dichos objetivos. Para el efecto podrá suscribir convenios de cooperación que considere procedentes.” Dentro de los procedimientos de control y fiscalización tributaria que pueden realizarse por medios electrónicos en nuestro sistema impositivo, en virtud de regulación legal, tenemos:

1. Entrega electrónica de información propia o de terceros (Arts. 30 y 30“A” Codigo Tributario).

2. Dirección electrónica en internet o buzón electrónico (Art. 98“A”numeral 1, Art. 133 último parrafo Codigo Tributario,).

3. Procedimientos para la elaboración, transmisión y conservacion electrónica de documentos tributarios (Art. 98“A”numeral 2 Código Tributario).

4. Régimen especial electrónico de devolución de crédito fiscal a los exportadores (Art. 25 bis, Ley del IVA).

5. Regímenes Electrónicos de Pequeño Contribuyente y Especial de Contribuyente Agropecuario (Arts. 54”E” y 54”F” de la Ley del IVA).

6. Presentación del pago de tributos por medios electrónicos (Art. 98“A”numeral 6 Código Tributario).

7. Revisión de documentación y archivos en medios magnéticos o digitales del contribuyente (Art. 100“A”numeral 1 y 3 y Art. 112 “A”numeral 5, Código Tributario).

8. Inscripción, actualización y ratificación de datos ante el RTU (Art. 120 Código Tributario).

9. Legitimidad de actos de la Administración Tributaria realizados mediante sistemas informáticos y electrónicos. (Art. 125 y 125“A” Código Tributario).

10. Reporte electrónico de las existencias de inventarios. (Art. 42 num. 3 Ley de Actualización Tributaria)

11. Derecho a conocer por medio del portal de Internet de la SAT, el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de los procedimientos en que sea parte (Art. 21“A”num. 10 Código Tributario).

12. Derecho a presentar alegatos y pruebas de forma electrónica (Art. 21“A”num. 16 Código Tributario).

Ya en el ámbito de la fiscalización electrónica, la SAT cuenta con herramientas e información que por medios electrónicos son ya recabados y archivados, tal y como lo muestra la imagen siguiente:

Atrás han quedado las fiscalizaciones por medio de las cuales los profesionales de la Administración Tributaria debían requerir declaraciones y documentos en papel, para proceder a tabular e integrar las diversas operaciones reportadas, verificar contra terceros la veracidad de los documentos físicos, y crear expedientes con gran cantidad de folios físicos que sean evidencia de las pruebas que de no ser por esa forma, no podrían formar parte del expediente administrativo y evidenciar el debido proceso y el derecho de defensa del contribuyente.

Actualmente la autoridad tributaria cuenta en tiempo real con la información de los ingresos que obtiene un contribuyente, los gastos que éste realiza, la declaración al vencimiento del plazo que puede cotejar contra el reporte de facturas de ventas y compras según facturación electrónica en linea, así como cruzar información con una correcta administración, depuración y análisis de la data recibida, por lo cual hoy la SAT ya efectúa citaciones y requerimientos previos a una etapa formal de fiscalización, en la que envía inconsistencias y hallazgos del cotejo y análisis de sus fuentes electrónicas y digitales de información, para motivar a la rectificación voluntaria de las declaraciones por parte de los contribuyentes, y crear percepción de riesgo que motive el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

Lic. Edgar Roberto Sánchez Romero Contador Público Auditor Maestría en Administración Tributaria

Fuente: SAT

La Importancia De La Contabilidad Electrónica

Antes de destacar la inclusión de la técnica de la contabilidad electrónica en un plan de estudios del contador público, se considera importante definir desde el punto de vista conceptual cómo debemos de entender la contabilidad electrónica. Ya que en el medio académico no se ha encontrado una definición de algún autor que nos resulte convincente y suficientemente completa para el presente artículo, la aproximación a la interpretación del concepto se plantea desde la autoridad fiscal del país, tomando en cuenta el momento en el cual decidió apoyarse en la tecnología para aplicarla como base en la generación y envío de la disposición que denominó como Contabilidad Electrónica.

CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

“El comienzo de las prácticas contables se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida” (Chávez, 2015, p. 73).

Se señala que la Contabilidad Electrónica se trata de una técnica que involucra e interrelaciona tres áreas de conocimiento que son: la contable, la jurídica y la tecnológica. Estos elementos deberán de trabajarse de manera integral para lograr una implementación del esquema tributario, acatando de manera correcta la exigencia fiscal, la cual deben cumplir las personas físicas y morales que están obligadas a llevar contabilidad por medios electrónicos, tanto para su envío y registro, así como para toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

El anexo de asignaturas que expliquen y enseñen las nuevas modalidades contables y tecnológicas, es de vital ayuda para el desarrollo de los conocimientos de los alumnos, actualmente el Plan de Estudios que se está implementado en la licenciatura, tiene tan solo una materia, el cual toca un punto importante en la contabilidad electrónica, teórica y práctica, como lo son los software contables, dejando en una brecha lo extenso que es, este nuevo modo de registro y manejo de la información contable. Es por ello, que para los estudiantes de Licenciatura en Contaduría pública y Auditoria, es de vital ayuda tener conocimiento necesario del actuar de los mecanismos de manejo de datos financieros en la contabilidad electrónica, sus programas, funciones y su alcance, para estar preparados y que puedan enfrentarse a los problemas en la práctica laboral y sean capaces de satisfacer las necesidades que se vayan desplegando en la sociedad.

Lic.Alder Rosario Castillo Contador Público y Auditor

Seguridad De La Información Contable

“La Información es un activo que, como cualquier otro activo importante de negocio, es esencial para el negocio de una empresa. Puede existir de muchas formas: impreso o escrito en papel, almacenado electrónicamente, transmitido por correo o de forma electrónica, mostrado en películas o hablado durante una conversación” (ISACA, 2012). Es decir, toda la información es relevante para una empresa, esté automatizada o no, estructurada o no mediante lineamientos para hacerla de tipo formal o informal; derivado que cada uno de los procesos de negocio generan y procesan datos que son transformados en información y conocimiento para la toma de decisiones empresariales. Ahora bien, la información contiene atributos como los siguientes:

• Especificaciones

Para almacenar, acceder, estructurar y codificar información.

• Protección

Cómo y dónde se almacena, canales de acceso y requisitos de retención.

• Facilidad de uso

Información procesada y entregada para su disponibilidad, completa y oportuna, correcta, pertinente y adecuada, accesible para ser entendida, interpretada, utilizada y manipulada.

También, dentro de los criterios y/o propiedades de la información se tienen los siguientes:

• Eficacia: satisfacer necesidades de quien la utiliza.

• Eficiencia: obtención y uso de manera fácil.

• Integridad: completa y libre de errores.

• Fiabilidad: verdadera y creíble.

• Disponibilidad: accesible y segura.

• Confidencialidad: acceso restringido.

• Conformidad: requisitos y especificaciones.

Atributos y criterios de la información

INFORMACIÓN

Daños, fugas y accesos en la infor mación

Fuente: Elaboración propia

“A nivel global, las empresas (ya sean públicas o privadas, grandes o pequeñas) son cada vez más conscientes de que la información es un recurso clave y de que la tecnología es un activo estratégico, ambos críticos para el éxito” (ISACA, 2019).

Al llegar a este punto y tener clara la definición de información, su relevancia, atributos y criterios; se puede comprender de mejor manera la definición de seguridad de la información, definida por la Organización Internacional de Normalización (ISO, por sus siglas en inglés) como “Preservación de la confidencialidad, integridad y disponibilidad de la información” (ISO, 2014). Al respecto conviene decir que “La confidencialidad es la propiedad de que la información no se pone a disposición ni se divulga a personas, entidades o procesos no autorizados. La Integridad es la propiedad de exactitud e integridad. La Disponibilidad es la propiedad de ser accesible y utilizable a pedido de una entidad autorizada” (Norma ISO/IEC 27000:2014).

De lo anterior resulta que la seguridad de la información está ganando notoriedad en las empresas ya que reconocen que las brechas de seguridad ocurren, solo es cuestión de tiempo para verse afectados por este hecho, pero si se hace de manera efectiva, existen beneficios significativos para aquellas empresas que dependen de la protección de información valiosa o sensible. Al respecto, la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) establece controles de acceso definiéndolos como los procedimientos diseñados

para restringir el acceso a terminales, programas y datos electrónicos (on-line) y que consisten en la “autenticación de usuario” y “autorización de usuario”. La “autenticación de usuario” normalmente intenta identificar un usuario a través de identificaciones únicas para comenzar la sesión, contraseñas, tarjetas de acceso o datos biométricos. La “autorización de usuario” consiste en reglas de acceso para determinar los recursos del ordenador a los que puede acceder cada usuario.

De forma especí ca, estos procedimientos están diseñados para prevenir o detectar:

• Acceso no autorizado a terminales, programas y datos electrónicos (on-line);

• Registro de transacciones no autorizadas;

• Cambios no autorizados en ficheros de datos;

• El uso de programas de ordenador por personal no autorizado; y

• El uso de programas de ordenador que no han sido autorizados”

En efecto, lo anterior es aplicable a la seguridad de la información contable por lo que se deben considerar las amenazas y vulnerabilidades potenciales que pueden derivar de un evento de pérdida para este tipo de información, teniendo en cuenta cada atributo, criterio y/o propiedad, iniciando con un diagnóstico definido en base a las características de la empresa y su información contable que considere lo siguiente:

• Las políticas de seguridad que garanticen las necesidades relacionadas a la gestión de la seguridad de la información contable.

• Evaluación de riesgos para identificar las amenazas que puedan suscitarse en cada uno de ellos y de la probabilidad de que dicho suceso acontezca.

• Análisis del estado actual de la seguridad para lo cual debe analizarse la identificación de servicios y detección de vulnerabilidades utilizando buenas prácticas en la integridad de datos financieros.

• Examinar los resultados y tomar las medidas correctivas para evitar inconvenientes mediante planes de mitigación.

Los pilares actuales de la fiscalización electrónica, y que todo contribuyente debe tomar en cuenta a efecto de considerar que por medio de ellos la SAT puede crear un perfíl financiero y tributario concreto son:

a) FACTURA ELECTRÓNICA EN LÍNEA (FEL) NOTICIAS O COLUMNAS

Con la implementación actual del régimen FEL a todos los contribuyentes (con excepción temporal a los pequeños contribuyentes), la SAT cuenta en tiempo real con la información de ingresos y gastos realizados por contribuyente.

b) DECLARAGUATE

Las declaraciones son tabuladas y analizadas electrónicamente mediante programas que verifican y cruzan información, con la información reportada por los contribuyentes y permiten determinar inconsistencias o irregularidades con interés fiscal, o el incumplimiento en la presentación de las declaraciones.

c) LIBROS ELECTRÓNICOS TRIBUTARIOS (LET)

Estos contienen el detalle de los documentos tributarios electrónicos emitidos y recibidos, y constituyen fuente de integración de los diversos rubros reportados en las declaraciones.

d) RETENCIONES WEB (IVA-ISR)

El sistema de retenciones permite controlar y cruzar información entre los contribuyentes que venden y prestan servicios, y los que compran y pagan por los mismos, evidenciando con certeza los incumplimientos tributarios por diferencias en las declaraciones o por omisiones en la presentación de las mismas.

e) AGENCIA VIRTUAL

Fuente principal de información de los datos personales del contribuyente, domicilios para efectos de notificaciones, regímenes de impuestos, y las diversas gestiones que ya se permiten realizar desde la misma.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Asociación de Auditoria de los Sistemas de Información y Controles ISACA (2019). Guía de implementación de COBIT 2019: Implementación y optimización de una solución de gobierno de Información y Tecnología.

Asociación de Auditoria de los Sistemas de Información y Controles ISACA (2014). Un Marco de Negocio para el Gobierno y la Gestión de las TI de la Empresa, COBIT 5.

Federación Internacional de Contadores IFAC. (2018). Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, otros encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados. Volumen I. https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Manual-de-Pronunciamientos-Internacionales-de-Control-de-Calidad-Auditoria-RevisionOtros-Encargos-de-Aseguramiento-y-Servicios-Relacionados-Vol.-I-Edicion-2018.pdf

Instituto Colombiano de Normas Técnicas y Certificación INCOTEC. (2017). Tecnología de la información – Sistemas de Gestión de seguridad de la información – Visión General y Vocabulario. (NTC-ISO/IEC 27000:2017).

International Organization for Standardization / International Electrotechnical Commission ISO/IEC. (2018). Information technology — Security techniques — Information security management systems — Overview and vocabulary. (ISO/IEC 27000:2018).

https://www.iso.org/obp/ui/#iso:std:iso-iec:27000:ed-5:v1:en

Máster en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría con Enfoque en Auditoría Interna.

Lic. Mgtr. Donald Enrique Castillo Castillo Contador Público y Auditor

Presentación De Impuestos en Línea

La Pandemia en Guatemala como en todas las partes del mundo representó una situación de emergencia debido a la gravedad de la enfermedad, y que el proceso para infectarse o contagiarse era tan fácil que, fue de imperiosa necesidad agotar las medidas sanitarias para su prevención. A pesar de lo delicado de la situación y que la mayoría de la población asumiera que la pandemia solamente trajo consigo una cantidad de cambios adversos y perjudiciales a la sociedad, también forzó a que la población adaptara sus actividades cotidianas a una forma tecnología sistematizada, dando origen al uso de nuevas herramientas tecnológicas de forma remota mediante plataformas digitales. De los cambios relevantes surgidos para ésta situación, fue la implementación del trabajo en casa, y consigo mejoraron los servicios de entidades estatales, tales como la Superintendencia de Administración Tributaria que no fue la excepción iniciando la mejora e implementación de servicios electrónicos para cumplimiento tributario de los contribuyentes. Dada la necesidad, SAT puso a disposición; nuevos regímenes electrónicos, herramientas de registros electrónicos y como beneficio de la utilización de dichas herramientas, garantizó la disminución en la carga tributaria. Gracias a estos instrumentos, en la actualidad se evidenció un mayo uso de dichos medios, haciendo que el cumplimiento tributario de los contribuyentes sea más eficaz, atendiendo las obligaciones de los contribuyentes. El pago de tributos anteriormente se realizaba en formularios de papel y la presentación de estos era en ventanillas específicas. Con la llegada de las nuevas tecnologías y constante actualización, hoy en día entra en uso la presentación de impuestos a través de medios digitales, como lo son:

-Bancas virtuales de entidades bancarias legalmente constituidas en el país

-Servicios de Visa Link (Tarjeta de Débito y/o Crédito)

-Cajeros 5B

-Débito automático (Aplica únicamente para nuevos regímenes simplificados)

Lic.César Armindo Recinos CPA y Msg. En Administración Tributaria

Ayuda a los Auditores a Detectar Incorrecciones

En la actualidad, el mundo está cambiando, así como está más digitalizado y eso se incluye en el ámbito contable, se refleja en una mayor dependencia organizacional de las aplicaciones, la infraestructura, los procesos y el personal de tecnología de la información (TI), en organizaciones de todos los tamaños y complejidades. Ahora las organizaciones confían cada vez más en TI tanto para las operaciones internas como en las relaciones con proveedores de servicios externos. Dentro de ese contexto se pueden plasmar las responsabilidades de los auditores referentes en el entorno de TI de su cliente y los controles generales de TI relacionados.Como auditores se cuenta con la Norma Internacional de Auditoria 315 que se refiere a la identificación y valoración del riesgo de incorrección material, en dicha norma se incluye la comprensión requerida por el auditor de los sistemas de información y componentes de las actividades de comunicación y control.

El Sistema de Información y Comunicación

Como auditor se debe de tener una amplia comprensión del sistema de información de la entidad que es relevante para la preparación de los Estados Financieros, incluido el entorno de TI que se requiera para procesar las transacciones y los flujos de datos que permiten generar la información financiera de la entidad.

La Efectividad Operativa

de los Controles

Obtener una comprensión del entorno de TI relevante para el sistema de información de la entidad es una parte integral de la identificación y evaluación de los riesgos de inexactitud material y del diseño e implementación de respuestas a dichos riesgos, incluyendo material, como auditor se debe de tener en cuenta que cuanto mayor sea el uso por parte del cliente de aplicaciones dependientes de TI, más probable es que los procedimientos sustantivos por sí solos no puedan proporcionar suficiente evidencia de auditoria.

Impacto en el compromiso de Auditoria

Al llevar a cabo su planificación de compromiso con el equipo de auditoria y en las reuniones con el personal del cliente se debe de plantear, ¿qué riesgos se derivan del uso de TI?, y si es apropiado el emplear un enfoque de auditoria sustantiva, con base en los riesgos identificados derivados de la TI. El entendimiento relativo al tema de tecnologías de información, puede contribuir a que los auditores tengan un mejor desempeño, por lo que se recomienda su análisis y aplicación.

Por:

Daniela Mendoza

Denilson López

Erick de León

Jennifer Mendoza

Julisa Gómez

Karen Recinos

Estudiantes del 11vo ciclo 2023

ESTUDIANTES DEL XI SEMESTRE 2023

En el año 2018, inicio un sueño para varios jóvenes que iniciaron en su preparación académica a un nivel más alto, estudiando y con el propósito de graduarse en la Licenciatura de Contaduría Pública y Auditoria, enfrentándose así a nuevos retos, nuevas dinámicas con el propósito de adquirir nuevos conocimientos para poder emplearlos en el desarrollo de la profesión, fue un camino duro, con muchas adversidades, con cambios significativos, como el inicio de la pandemia en el año 2020, que nos obligó a estudiar en una modalidad virtual, el cual al principio fue difícil, pero con el tiempo nos acostumbramos, y que al inicio del año 2023 volvimos a clases presenciales, con el propósito de cerrar un ciclo, con el fin de poder cerrar cursos del pensum que la carrera solicita y que con esto nos acercamos más al objetivo de poder graduarnos como Contadores Públicos y Auditores.

ESTUDIANTES DEL XI CICLO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

CALMO GUTIERREZ, DAYLIN LEONOR

CARMELO SANTIZO, JUANA GRACIELA

CASTILLO CASTILLO, JUAN GUILLERMO

COBON MENDOZA, ALEJANDRA LLANETT

CURUP HERNÁNDEZ, ALEJANDRO ISMAEL

CURUP HERNANDEZ, CESAR ENRIQUE DE LEON MATIAS, ERICK ALEXANDER

ENRIQUEZ RAMIREZ, EVELYN MARBELLY

GOMEZ GOMEZ, JULISA YESENIA

GOMEZ MENDOZA, FLOR DE MARIA

GOMEZ MORENO, JHONATAN ARNOLDO

HERNANDEZ HERNANDEZ, CRISLEY MISHEL

LAINEZ GARCIA, JUAN

LOPEZ ESCOBEDO, DENILSON EDUARDO

MARTÍNEZ HERNÁNDEZ, RUDY ALEXANDER

MATEO ESTEBAN, CELESTINA

MENDOZA LOPEZ, JENNIFER ANAI

MENDOZA MARTINEZ, DANIELA ELIZABETH

MOLINA RIVERA, RAUL ANDRES

MORATAYA GONZALEZ, MARCO ANTONIO

ORDOÑEZ MORALES, ANGEL EUGENIO

RECINOS ORDOÑEZ, ANTHONY JUAN JOSE

RECINOS VASQUEZ, KAREN YUREIDY

RODAS MARTINEZ, CESAR GILDARDO

RODAS QUIÑONEZ, PRISCILIANO JOSE JUAN

RODRÍGUEZ ALVARADO, DALI MARISA

ROSARIO CASTILLO, RIURIK AMED

SILVESTRE RAMIREZ, FRANKLIN EMMANUEL

TORRES RECINOS, YELTSIN ALDAIR

GÓMEZ, JULISSA

INFORMACIÓN DE SU INTERÉS

En esta edición encontrará información útil sobre la contabilidad digital y su debido aprovechamiento, además de temas como:

Seguridad de la Información contable Fiscalización Electrónica Presentación de impuestos en línea

REVISTA 2023