Revi st aAudi t or í a
Í ndi ce 26años Uni v er s i da dMa r i a noGá l v ez Ca mpusHuhuet ena ngo
6°Av eni da1197Zon8, Pr oy ec t os a nJ os é
E di t or i a l : Des a f í osdel aAudi t or í a“ Rol esyRes pons a bi l i da desdel a udi t or ” Pá g. 1 Uni v er s i da dMa r i a noGa l v ez . Pá g. 2 Ca mpusUni v er s i t a r i ol aUni v er s i da dMa r i a noGá l v ezenHuehuet ena ngo. Pá g. 3
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Cont adur í aPúbl i cayAudi t or í a UMG.
L osCr i t er i osques us t ent a nl osa r t í c ul os s one x c l us i v ar es pons a bi l i da ddel osa ut or esdel ami s ma . L osa r t í c ul ospubl i c a dospueden s err epr oduc i dost ot a lo pa r c i a l ment e ,s i empr eques ei ndi que queha ns i dot oma dosdel ar ev i s t aAudi t or í aE di c i ónJ uni o2021. E l c ont eni dodel osa nunc i ospubl i c a dos enl aRev i s t as ondee x c l us i v ar es pons a bi l i da ddel oses t udi a nt esdeXICi c l o del aL i c enc i a t ur aenCont a dur í aPí bl i c a yAudi t or í adel a ño2021, yens uc a s ode l ospr of es i ona l esquebr i nda ns uopi ni ónr es pec t oa l t emadel a r t í c ul o
Hi s t or í adel aAudi t or í a .Pá g. 4 E l v a l ordeunaAudi t or í aal a sent i da des L i c . Ca r l osObedCa s t i l l oGómez .Pá g. 5 Pr i nc i pa l esRi es gosdeAudi t or í aenl aAc ept a c i óndeE nc a r go E s t udi a nt edel XI c i c l o: E dga rE s t ua r dodel aCr uzOr t í zPá g. 6 E l Us odel aI nf or ma c i ónCont a bl ec omoHer r a mi ent adeGes t i ón pa r al aT omadeDec i s i ones L i c . Robi ns onCa s t i l l oCa s t i l l oPá g. 78 Res pus t a sdel Audi t orI nt er nof r ent ea l Cov i d19 E s t udi a nedel XI c i c l o: Ga br i el aBea t r i zGut i ér r ezHer ná ndez Pá g. 910 del Audi t orI nt er noF r ent eal a sAmena z a sdel aCi ber s egur i Rol da d L i c . E dv i nRomeoL ópezRoda s Pá g. 11 L aÉ t i c aPr of es i ona l ¿UnPr obl emaÉ t i c odel Cont a dorPúbl i c oy Audi t or E s t udi a nt edel XI c i c l o: Her i ber t oMendonz aAgus t í n Pá g. 12 Pens úm del aCa r r er adeL i c enc i a t ur aenCont a dur í aPúbl i c ayAudi t or í aPá g. 13 Ca t edr á t i c osdel aF a c ul t a deCont a dur í aPúbl i c ayAudi t or í a Pá g. 1415 S emi na r i s t a s2021–XI Ci c l o“ Pr omoc i ón20162021” Pa g. 1621
Des a f í os
del aAudi t or í a
Des a f í osdel aa udi t or í a L osdes a f í osdel aa udi t or í aenunf ut ur oes¿ s epuedea udi t a rel f ut ur o?es t oc onl ai nt r r oga nt es obr es i uni nf or medea udi t or í a puedea nt i c i pa rl a ss i t ua c i onesdec r i s i sdel a sent i da des , yna damá sl ej osquel ar ea l i da dquenos epuedea udi t a renel f ut ur o, per os í a na l i z ac omounaor ga ni z a c i ónha c es uspr ev i s i ones , c ómoel a bor as uspr oy ec c i ones , c ómov a l or as usr ec ur s os , es t oen unent or noec onómi c o-na nc i er oc a dav ezmá sc ompl ej o, per os i empr es emi r aha c i aa del a nt e , pr ev eropor t uni da desypr obl ema s , por quehoyl ai nf or ma c i ón na nc i er aes t aenc a mbi o, per ot a mbi énel mundol oes , s obr et odof enómenosquepa s aa hor a c omounc a mbi o, c omol oesl ac r i s i squees t apa s a ndoporel COVI D19, yev i dent ement el at ec nol ogí aques ur gehoyendí ade c ómoha ni mpa c t a doenel c a mbi odel ana t ur a l ez adel osnegoc i osyunc onc ept oc l a v epa r al aec onomí aes“ c on a nz a ” , espor es oquel a sent i da desof r ec eni nf or ma c i ónnec es a r i apa r ac onoc ers us i t ua c i ónr ea l , per ot a mbi éna l gui eni ndependi ent equer ec opi l e , a na l i c eyes t r uc t ur el osda t osc onper s i s t enc i ayc oher enc i apa r as eri nt er pr et a dosdema ner aút i l pa r al osus ua r i osi nt er es a dosdedi c hai nf or ma c i ón a nc i er a .
“ Rol esyr es pons a bi l i da desdel a udi t or ” T r a di c i ona l ment eal osa udi t or ess el el l a ma ni ns pec t or es , ques ol obus c a ba ner r or esobus c a ba ns i t ua c i onesa c a ec i da spa r adenunc i a r l a sens usi nf or mes , per or ea l ment es onunapi ez ai mpor t a nt edent r odel aor ga ni z a c i ón, a s es or dec on a nz a , quec ol a bor aenel l ogr odeobj et i v oses t r a t égi c osdeni dosporl adi r ec c i ón, el r ol del a udi t oresc a dav ezmá sa mpl i oyl a se x i genc i a sdel negoc i oa c t ua l c onl l ev a naquel ac a pa c i da dt éc ni c ayl ai ndependenc i adel ospr of es i ona l esdel aa udi t or í ac ons t i t uy a nunaf uent e dei nf or ma c i ón a bl eyobj et i v aquea y udeal ages t i óndel adi r ec c i ón, a s umi endoel pa pel c omoi ns pec t orygua r di á ndel a sa c t i v i da desdel gobi er noc or por a t i v o, v el a ndoporl ai nt egr i da d, l aét i c ayl at r a ns pa r enc i a . E npa r a l el oesmej ordeni rl a sr es pons a bi l i da desdel a udi t or , nos et r a t adea s umi rnuev osr ol esquenol ec or r es ponde , s i noes t a bl ec erdef or maní t i dac ua l ess ut r a ba j oquedes empeña r aec i ent ement eydeel l os ua c t ua c i ón, t odoes t oc onel obj et i v odema nt enerl osmá sa l t oses t á nda r esdei ndepedenc i ayga r a nt i z a rl ac a l i da ddel t r a ba j o. T a mbi énl a sr es pons a bi l i da desdel a udi t ort i enequev ermuc hoodeber í at ener l o ens ua l c a nc edes ut r a ba j o. L osr ol esyl ar es pons a bi l i da desdel a udi t ora y udaami t i ga rr i es gosdeunaent i da d, a s í c omodes a r r ol l a rel t r a ba j odema ner aec i ent eya dec ua da . L ar es pons a bi l i da ddela udi t oresunapr of es i óndea l t or i es go, pores oes t ae x pues t aar es pons a bi l i da dde t odot i po, a dmi ni s t r a t i v o, c i v i l ypena l . “ E sunapr of es i óndev a l i ent es ” .
Uni ver si dad
Mar i anoGál vez
Uni ver si dad
Mar i anoGál vez
E l or i gendel aa udi t or í as ur gec onel a dv eni mi ent odel aa c t i v i da dc omer c i a l yporl ai nc a pa c i da ddei nt er v eni renl os pr oc es ost a nt opr oduc t i v osc omoc omer c i a l esdeunaempr es a . Pores t a sr a z oness ur gel anec es i da ddebus c a rper s ona s c a pa c i t a da s , depr ef er enc i ae x t er na s( i mpa r c i a l es ) , pa r aques edes a r r ol l enmec a ni s mosdes uper v i s i ón, v i gi l a nc i ayc ont r ol del osempl ea dosquei nt egr a nydes empeña nl a sf unc i onesr el a t i v a sal aa c t i v i da doper a c i ona l del aempr es a .
Por ques ur gi er onl asNI ASYc omos eadopt oenGuat emal a L a sNor ma sI nt er na c i ona l esdea udi t or í a( NI A) s ur gi er ont eni endoenc uent al osa v a nc est ec nol ógi c osyl ar ec uper a c i ón dei nf or ma c i ónques eha c edi a r i a ment e , queper mi t ena l Rev i s or s c a l oAudi t ordes a r r ol l a runt r a ba j opr of es i ona l c on her r a mi ent a sdea l t ac a l i da dr ec onoc i da sani v el mundi a l . L a sNor ma sdeAudi t or í aGener a l ment eAc ept a dosdeGua t ema l a( GAAS ) s ones t a bl ec i dosporel Col egi oPr of es i ona l del a sCi enc i a sE c onómi c a sdel I ns t i t ut oGua t ema l t ec odeCont a dor esPúbl i c osyAudi t or es( I GCP A) . E s t opa r aej er c erunaa dec ua dav i gi l a nc i aenel ej er c i c i odel apr á c t i c apr of es i ona l del aa udi t or í aesnec es a r i odi s ponerya dopt a rnor ma squer egul enel c ont r ol dec a l i da dpa r aa udi t or í a si nt er na sye x t er na s .
Comohamej or adoel des empeñodel asaudi t or i asenl aadopc i óndel asNI AS L a sNI Aengr a npa r t edel mundos edebena pl i c a rys egui rdema ner aobl i ga t or i a , esa s í queCa s t r oL . ( 2015) , a r gument a quel a sa udi t or i a squeha c enl a sempr es a sdema ner aper i ódi c a , per mi t enev i denc i a rdema ner ae x a c t al as i t ua c i óndel a empr es ayel des empeñoc ont a bl equees t apos eeenel moment odel aev a l ua c i ón, unc l a r oej empl oesl aa udi t or í ade l oses t a dos na nc i er osent r emuc hosot r os . Porende , a na l i z a nc onpr of undi z a c i ónl osc onoc i mi ent osyl af or madea pl i c a c i óndel aNI AenGua t ema l a .
Comohai nt er veni dol ac r edi bi l i daddelaudi t orenl osi nf or mesdeaudi t or í ades puésdel a r ec i s i ónec onómi c amuni daldel 2008 E nel a ño2008empi ez al ac r i s i sec onómi c amundi a l , c r i s i ss ur gi daar a í zdel s ec t orba nc a r i o. E s t eev ent ohal l ev a doa l a ná l i s i sdel osa c ont ec i mi ent os , l l egá ndos eal ac onc l us i óndeques eha bí aot or ga dos ól ounaa t enc i ónl i mi t a daa l modo enquel af unc i óndea udi t or í apuedes erc ons ol i da da , pa r ac ont r i bui raunamej ores t a bi l i da d na nc i er a . L aa udi t or í a j unt oc onl aa c t i v i da ddes uper v i s i ónyl agober na c i ónc or por a t i v adeber enc ont r i bui renl aes t a bi l i da d na nc i er ayenl a di s mi nuc i óndel r i es godea l t er a c i ónmonet a r i ay na nc i er a , pa r ar educ i rl osc a s osdequi ebr a . L ar obus t ezdel aa udi t or í a eses enc i a l pa r ar es t a bl ec erl ac on a nz aenel mer c a do, c ont r i buy endoal apr ot ec c i óndel osi nv er s or es .
E l v a l ordeunaAudi t or í aal a sE nt i da des E l des a r r ol l odeunaa udi t or í aenunaent i da desf unda ment a l der i v a doaquer eej ael es c ena r i odel as i t ua c i ón na nc i er aenl a ques eenc uent r a . Porl ot a nt o, esi mpor t a nt equedena mosyt enga mosc l a r oel c onc ept odea udi t a rent endi éndos ec omol a a c c i ónqueunpr of es i ona l enl ama t er i a , dí ga s eunCont a dorPúbl i c oyAudi t oresc ont r a t a doporl aent i da dc onel obj et i v oder ec opi l a ri nf or ma c i ónc ont a bl e , pa r t i endoquees t ai nf or ma c i óndebes erdev a l orl oqueper mi t i r áes t a bl ec erel c umpl i ment opor pa r t edel aent i da ddel a snor ma sc ont a bl es . Unpr of es i ona l del aCont a dur í aPúbl i c aAudi t or í adebes erunaper s onapr epa r a dac onc a pa c i da dt éc ni c a squel eper mi t a nr ev i s a ryv er ic a rl ai nf or ma c i ónc ont a bl equel aent i da dpr es ent ayqueporl ot a nt of a c i l i t a r al aej ec uc i óndel aa udi t or í apa r al oc ua l has i dol l a ma do. L oses t a dos na nc i er osquec ons t i t uy enel el ement oaa udi t a rs onpr epa r a dosba j ol ar es pons a bi l i da ddel aent i da d, el a udi t ors u nese x pr es a runaopi ni óns obr el ar a z ona bi l i da ds obr edi c hoses t a dos na nc i er os . L aent i da da udi t a dadebedemos t r a rquel a i nf or ma c i ónc ont a bl er epr es ent ael us oef ec t i v odes usr ec ur s osder i v a doaquedel osr es ul t a dosdel aa udi t or í adependenl a sdec i s i onesdeot r a sper s ona s , porej empl o: l osmi s mosempl ea dos , a c r eedor es , els c oent r eot r os . L osbenec i osquegener aunaa udi t or í aenunaent i da dpuedens erporej empl ol av er ic a c i óndel as i t ua c i ón na nc i er a , c ompr oba rquel ai nf or ma c i ónc ont a bl equepr es ent al aent i da dnoe x i s t eer r or esof r a udes , a demá squeunaa udi t or í aa ument ael gr a do dec on a nz adel osa c c i oni s t a s , ba nc oset c . Y aquees t apr es ent adef or mac onc r et ay dedi gnal as i t ua c i ón na nc i er adel aent i da d. Porot r ol a do, unaa udi t or í as i ndudaobl i gaal aent i da daor dena rymej or a rs usc ont r ol es , l oquepr ov oc a r áquel ospr oc es oss e r ea l i c enc onmá x i maec i enc i aoper a t i v a , a dmi ni s t r a t i v aydes del uegoc ont a bl e; porende , a dopt a r ámej or espr á c t i c a senl aej ec uc i óndel a soper a c i ones . L aej ec uc i óndel aa udi t or í adebes erc onduc i dadef or mat éc ni c ays i gui endol amet odol ogí ac or r es pondi ent edebi doaque , en a l gunos
Ca s os , s i noest odos , el c r ec i mi ent os os t eni bl edel aent i da ddependedel osr es ul t a dosdel aej ec uc i óndeunabuenaa udi t or í a . Pa r ades a r r ol l a runaa udi t or í adec a l i da dl aent i da ddebees t a renl adi s pos i c i óndea s i gna rr ec ur s oshuma nos ,na nc i er osyt ec nol ógi c os . L ar es pues t aquet odaent i da des per aa l r ea l i z a res t ages t i óness i ndudaqueel pr oc es odeej ec uc i óndel aa udi t or í ael a gr eguev a l orynos ol ov a l ors i nov a l orr ea l ages t i ón, a unquec onel s i mpl ehec hoqueunaent i da des t edi s pues t aas era udi t a da l l ev ai mpl í c i t oel v a l orquel egener aes t aa c c i ón. Porl ot a nt o,l aent i da dquehas i doobj et odeunaa udi t or í ay ac uent ac onunv a l ora gr ega do,l ac ues t i óns er á :ent endemos c ua ndodec i mosel c onc ept ode“ v a l ora gr ega do” , al oquenosr ef er i mosc ones t oesques eobt endr ál amej or adel ages t i ónde l ac a l i da dyquees t oesha c eev i dent eys os t eni bl eenl aent i da d. Per ot a mbi én, el v a l ora gr ega dopuedeha c err ef er enc i aac ua l qui erc os aquet engaunaut i l i da dques i r v apa r aa l go. E sporel l oqueel pr oc es odeunaa udi t or í ayquees t aas uv ezs eadec a l i da d debea gr ega rv a l ornos ol a ment ea l s i s t emadeges t i ónc ont a bl e , s i not a mbi énat odal aent i da dydes del uegoal a spa r t esi nt er es a da sc omos ehai ndi c a doenl ospá r r a f osa nt er i or es .
R o l d e l A u d i t o r I n t e r n oF r e n t eal a s A me n a z a s d el aC i b e r s e g u r i d a d E s t i ma d o sL e c t o r e s , e s t et e mae smu yi mp o r t a n t er e l a c i o n a d oc o nl as e g u r i d a de nn u e s t r ap r o f e s i ó nd eC o n t a d u r í aP ú b l i c ayA u d i t o r í a , e s p e c íc a me n t ee ne l á r e ad el aA u d i t o r í aI n t e r n a , y aq u e e s u nT i p od eA u d i t o r í ar e c o n o c i d ae nn u e s t r op a í s ys er e a l i z ap a r ag a r a n t i z a r al aA d mi n i s t r a c i ó n d el aE n t i d a dq u el o s r e c u r s o s h a ns i d oa p l i c a d o s d e ma n e r ac o r r e c t a . C a b ea g r e g a r q u eé s t aA u d i t o r í ae s e f e c t u a d ap o r u nP r o f e s i o n i s t ac a p a c i t a d oe né s t aá r e aq u es ee n c u e n t r av i n c u l a d oal aE mp r e s a . L u e g od eu n ap e q u e ñ ai n t r o d u c c i ó nd el oq u ee s A u d i t o r í aI n t e r n a , p a r aq u es eh a c ey q u i é n l ar e a l i z ameg u s t a r í ac o me n t a r l or e f e r e n t ea : E l R o l d e l A u d i t o r I n t e r n o Yp a r aq u en o sv a y a mo se n t e n d i e n d op r e s e n t ou n ad en i c i ó ns i mp l eyc o n c r e t ad el oq u ee sl a C i b e r s e g u r i d a d . “ E s u ná r e aq u er e l a c i o n ap a r a l e l a me n t el aI n f o r má t i c ayl a T e l e má t i c a ” I n f o r má t i c a : C o n o c i d at a mb i é nc o moc o mp u t a c i ó n , e s u n ar a mad el ac i e n c i ad el aI n g e n i e r í aq u e s ee n c a r g ad ee s t u d i a r a u t o má t i c a me n t el aI n f o r ma c i ó n . T e l e má t i c a : C i e n c i ad el ac o mu n i c a c i ó nad i s t a n c i ar e a l i z a d ap o r me d i o se l é c t r i c o soe l e c t r o ma g n é t i c o s . E n t o n c e s l aC i b e r s e g u r i d a de s l aS e g u r i d a dI n f o r má t i c aol as e g u r i d a dd el at e c n o l o g í ad el aI n f o r ma c i ó n , e s d e c i r , e s e l á r e aq u ep r o t e g et o d ol or e l a c i o n a d oal ab a s eoe s t r u c t u r ac o mp u t a c i o n a l . E n t o n c e sl oq u ee l A u d i t o r I n t e r n od e b es a b e r e sc o moa p l i c a r u n as e g u r i d a dr e a l p a r ap r o t e g e r d a t o s i mp o r t a n t e s yt o d al ai n f o r ma c i ó nq u es e ap r e p a r a d ae ne l d e p a r t a me n t od eA u d i t o r í aI n t e r n ad el aE mp r e s ae nd o n d eé l e s e l r e s p o n s a b l ed i r e c t o , e nc o n t r ad e l r o b od ei n f o r ma c i ó np o r p e r s o n a s ma l i c i o s a s d e d i c a d a s e x c l u s i v a me n t eae l l o( h a c k e r s , q u i e n e s d i r i g e nc i b e r c r i me n e s yc i b e r a t a q u e s ) . C o moi n f o r ma c i ó na d i c i o n a l s o b r eé s t o s p r o b l e ma s q u es eh a ns u s c i t a d oe nv a r i a s e mp r e s a s s ep u e d e ne n c o n t r a r mu c h o s s i ne mb a r g os o l ome n c i o n a r él os i g u i e n t e : E nL a t i n o a mé r i c a , t r e s d ec a d ac i n c oe mp r e s a ss u f r e np o r l ome n o su ni n c i d e n t ed es e g u r i d a de nl ar e d , yu n ad ec a d a c i n c oe s v í c t i mad es e c u e s t r od ei n f o r ma c i ó n . A s í l or e v e l óu ne s t u d i od e1 5 .
A c c i o n e sq u ed e b e r í ac o n s i d e r a rl aA u d i t o r í aI n t e r n ae n Ma t e r i ad e C i b e r s e g u r i d a d
a s a me n a z a s al as e g u r i d a di n f o r má t i c al l e g a nat r a v é s d ep r o g r a ma s d a ñ i n o s oma l i L c i o s o s q u e s e i n s t a l a ne nu nd i s p o s i t i v ooa c c e d e np o r me d i od e l a n u b e . E x i s t e nv a r i a s e mp r e s a s q u eo f e r t a ns u s s e r v i c i o s p a r at r a t a r d ed e t e c t a r a me n a z a s i n f o r má t i c a s , a c o n t i n u a c i ó n , me n c i o n oa ma n e r a d ee j e mp l ou n a d ee l l a s : I n f o r ma t i o nS y s t e msA u d i t a n dC o n t r o l A s s o c i a t i o n( I s a c a ) , a s o c i a c i ó ni n t e r n a c i o n a l r e f e r e n t ee nl ama t e r i a , d en el ac i b e r s e g u r i d a dc o mo" u n ac a p ad ep r o t e c c i ó np a r a l o sa r c h i v o sd ei n f o r ma c i ó n . Ap a r t i rd ee l l a , s et r a b a j ap a r ae v i t a rt o d ot i p od e a me n a z a s , l a s c u a l e s p o n e ne nr i e s g ol a i n f o r ma c i ó nq u ee s p r o c e s a d a , t r a n s p o r t a d a y a l ma c e n a d a e nc u a l q u i e r d i s p o s i t i v o ” . o s c i b e r c r i mi n a l e s o p e r a nd e f o r ma e n c u b i e r t a y p o r l og e n e r a l , s o nd i f í c i l e s d e d e t e c L t a r , p o r e s op u e d ep a s a r mu c h ot i e mp oa n t e s d eq u el o s p r o b l e ma s s e a nv i s i b l e s p a r a l ao r g a n i z a c i ó n . P a r al ap r e v e n c i ó ny d e t e c c i ó nt e mp r a n ah a y q u et e n e r e nc u e n t al o s s i g u i e n t e s c o n s e j o s y b u e n a s p r á c t i c a s : 1 . E v i t a r a me n a z a s a t r a v é s d ee ma i l s . 2 . D e t e c t a r a t i e mp oc ó d i g o s ma l i c i o s o s y c o n e x i o n e s s o s p e c h o s a s . E nc o n c l u s i ó n , e s l a p r á c t i c a d ed e f e n d e r l a s c o mp u t a d o r a s , l o s s e r v i d o r e s , l o s d i s p o s i t i v o s mó v i l e s , l o s s i s t e ma s e l e c t r ó n i c o s , l a s r e d e s y l o s d a t o s i mp o r t a n t e s ( c a r p e t a s y a r c h i v o s ) , d ea t a q u e s ma l i c i o s o s .
PENSUM ACADÉMI CO LI CENCI ATURAEN CONTADURÍ APÚBLI CAYAUDI TORÍ A CAMPUSUNI VERSI TARI O DE HUEHUETENANGO
E DL I NMABE L VAS QUE ZAL VARADO
SANDRYMI SHEL BARRUETOGARCI A
E NME MORI ADE ANA MARI A VAL AS QUE ZORDOÑE Z