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DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR
PRESENTADO POR: MARCELA CAICEDO ORTIZ CÓDIGO 231008 ANA BAYONA ARIAS CÓDIGO 231012 YIRA LEÓN MARTÍNEZ CÓDIGO 231017
Trabajo de Auditoría Financiera
PRESENTADO A: Mg: Daruim Caballero
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS- CONTADURÍA PÚBLICA
Ocaña, Norte de Santander
Noviembre- 2020
CREACIÓN DE UNA FIRMA DE AUDITORÍA
RAZÓN SOCIAL
OFIMAY LTDA.
MISIÓN Somos una organización integral dedicados a satisfacer las necesidades de los clientes en el campo de la contaduría pública, Auditorias, consultoría financiera, Contabilidad General entre otras actividades que apuestan a la capacitación y desarrollo de los servicios para mejorar las prácticas de las entidades.
VISIÓN Para el año 2025 ser una firma reconocida a nivel nacional, con altos estándares de calidad en el mundo empresarial, incorporando todo tipo de servicios que las entidades requieran y que contribuyan al desarrollo de estas, ser el soporte principal y cumplir con los objetivos y decisiones de nuestros clientes.
VALORES CORPORATIVOS RESPONSABILIDAD HONESTIDAD ETICA PROFESIONAL CONFIDENCIALIDAD RESPETO HONRADEZ CUMPLIMIENTO DE COMPROMISOS CON NUESTROS CLIENTES
PORTAFOLIO DE SERVICIOS
Somos una organización conformada por profesionales de la contaduría pública con diferentes especializaciones y áreas relacionadas con el ámbito empresarial, a fin de brindarle a nuestros clientes diferentes servicios y herramientas actualizadas que le permitan a la entidad una mejor proyección y desarrollo. Dentro del portafolio de OFIMAY LTDA encontramos los siguientes servicios:
Auditoría Interna y Externa La auditoría es un proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente la evidencia con respecto a declaraciones acerca de acciones económicas y eventos; dicho proceso determinará el grado de correspondencia entre estas declaraciones y criterios establecidos.
Revisoría Fiscal Nuestro ejercicio profesional no se restringe meramente al desarrollo de las obligaciones que por ley tiene la Revisoría Fiscal, sino que además busca en todo caso el cumplimiento de los estatutos sociales, principios contables, normas tributarias y principios de control interno, propendiendo por un equilibrio entre la sociedad, socios y el Estado, manteniendo en todo caso la independencia propia de la profesión. Asesoría Contable Conjunto de soluciones integrales enfocadas hacia el manejo y control de las operaciones diarias de los negocios, a través de la articulación del personal, los procedimientos, los mecanismos y los registros utilizados por una organización. Asesoría Administrativa Nuestros asesores en marketing y estrategia buscan apoyar a la administración para la generación de ventajas competitivas y la puesta en marcha de acciones que proyecten a las empresas hacia un crecimiento sostenido, suministrando asesorías oportunas y soluciones prácticas. Asesoría y Consultoría en impuestos Emisión de opiniones cuyo objetivo es el de analizar diversas posturas fiscales que los clientes pretendan tomar a efecto de darles el correcto soporte fiscal para una adecuada toma de decisiones y que servirán como soporte en caso de una revisión por parte de las autoridades fiscales.
Estatutos Básicos Constitución de Sociedad Limitada Por medio del presente documento privado, YIRA VANESSA LEON MARTINEZ Identificada con C.C. No. 1.063.492.348, MARCELA CAICEDO ORTIZ Identificada con C.C. No. 1.007.402.734 y ANA EDITH BAYONA ARIAS Identificada con C.C. No. 1.094.573.771 La sociedad que se constituye por medio de este documento es una sociedad comercial del tipo sociedad Limitada, esta se regirá por las disposiciones contenidas en los presentes estatutos y por las normas que de manera especial regulan este tipo de sociedades y dando cumplimiento a lo establecido en el artículo 22 de la LEY 1014 de 2006, ya que la sociedad cuenta con diez (10) o menos trabajadores o los activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500) SMLMV. CAPITULO I Nombre, Nacionalidad, Domicilio, Objeto y Duración de la sociedad ARTICULO PRIMERO. DENOMINACION: La sociedad que se constituye por medio de este documento actuará bajo la denominación OFIMAY Limitada, de nacionalidad colombiana. ARTÍCULO SEGUNDO. DOMICILIO SOCIAL: El Domicilio principal de la sociedad es la ciudad de OCAÑA, NORTE DE SANTANDER. Pero podrá abrir sucursales o agencias en cualquier parte del territorio nacional, para lo cual se procederá como aparece previsto en las normas legales. ARTICULO TERCERO. TÉRMINO DE DURACIÓN: La sociedad tendrá un término de (5) años, contados a partir de la fecha de este documento, pero podrá disolverse anticipadamente cuando sus socios así lo decidan. ARTICULO CUARTO. OBJETO SOCIAL: La Sociedad tendrá por objeto social brindar los servicios profesionales en la rama de la Contaduría Pública, contabilidad General, Auditorias Interna y Externa, Consultoría tributaria, financiera, contable entre otras actividades a fin de satisfacer las necesidades de los clientes relacionados con la actividad económica de la organización. CAPITULO II Capital y Cuotas ARTICULO QUINTO. CAPITAL: El capital social a la fecha de la constitución es de SESENTA MILLONES DE PESOS M/CTE. (60.000.000) el cual se encuentra totalmente cancelado en con los aportes en dinero o en especie, de cada uno de los socios al momento de la constitución, dividido de la siguiente manera: YIRA VANESSA LEÓN MARTÍNEZ Aporta 1.000 Cuotas de Valor Nominal de $ 20.000 pesos cada una; MARCELA CAICEDO ORTIZ Aporta 1.000 Cuotas de Valor Nominal de $ 20.000 pesos cada una Y ANA EDITH BAYONA ARIAS 1.000 Cuotas de Valor Nominal de $ 20.000 pesos cada una. ARTÍCULO SEXTO. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS. Los socios responderán hasta el monto de sus aportes. ARTÍCULO SEPTIMO. CESION DE CUOTAS. Los socios tendrán derecho a ceder sus cuotas, lo que implicará una reforma estatutaria la cual se hará por documento privado cumpliendo con lo establecido en el Decreto 4463 de 2006 y artículo 22 de la Ley 1014 de 2006, (previa aprobación de la junta de socios) el documento privado será otorgado por cedentes, cesionarios y representante legal. El socio que pretenda ceder sus cuotas las ofrecerá a los demás socios por conducto del representante legal de la compañía, quien les dará traslado inmediatamente y por escrito para que, dentro de los 15 días hábiles, manifiesten si tiene interés en adquirirlas, según el precio, el plazo y las demás condiciones de la cesión se expresarán en la oferta. Capitulo III DIRECCIÓN, ADMINISTRACIÓN, REPRESENTACIÓN DE LA SOCIEDAD
ARTÍCULO OCTAVO. ORGANOS SOCIALES: La representación de la sociedad y la administración de los negocios sociales corresponde a todos y a cada uno de los socios. ARTÍCULO NOVENO. ATRIBUCIONES DE LA JUNTA DE SOCIOS: Resolver sobre todo lo relativo a la cesión de cuotas, así como la admisión de nuevos socios. Decidir sobre el retito y exclusión de socios, ordenar las acciones que correspondan contra los administradores, el representante legal, el revisor fiscal o cualquier otra persona que hubiere incumplido sus obligaciones u ocasionado daños o perjuicios a la sociedad. Elegir y remover libremente a los funcionarios cuya designación le corresponda. La junta de socios podrá delegar la representación y administración de la sociedad en un gerente estableciendo de manera clara y precisa sus atribuciones. La junta de socios se compone de los socios inscritos en el Libro de Registro de socios, o de sus representantes reunidos en el domicilio social o fuera de él, con el quórum y en las condiciones previstas en estos estatutos y en la ley. La junta ejerce las funciones previstas en el artículo 187 del Código de Comercio. En la junta de socios cada uno tendrá tantos votos cuantas cuotas posea en la compañía. Las decisiones de la junta de socios se tomarán
por un nĂşmero plural de socios que represente la mayorĂa absoluta de las cuotas en que se halle dividido el capital
de la compañía. Será convocada por el representante legal mediante comunicación escrita que incluirá el orden del día correspondiente a la reunión convocada, dirigida a cada socio con una antelación correspondiente. Para deliberar en cualquier tipo de reunión, se requerirá la presencia de los socios que representen cuando menos la mitad más una de las cuotas del capital social. Se podrán realizar reuniones por comunicación simultánea o sucesiva y por consentimiento escrito. ARTÍCULO DECIMO. ADMINISTRACION Y REPRESENTACION DE LA SOCIEDAD: La administración y representación legal de la sociedad y la gestión de los negocios sociales estarán a cargo del representante legal, el cual contara con un suplente que lo remplazara en sus faltas absolutas o temporales. El suplente tendrá las mismas atribuciones que el representante legal cuando entre a remplazarlo. ARTÍCULO DECIMO PRIMERO – FACULTADES DE REPRESENTACIÓN LEGAL: La sociedad será gerenciada, administrada y representada legalmente ante terceros por el representante legal y en caso de ausencia por los suplentes designados, quien no tendrá restricciones de contratación por razón de la naturaleza ni de la cuantía de los actos que celebre. por lo tanto, se entenderá que el representante legal podrá celebrar o ejecutar todos los actos y contratos comprendidos en el objeto social o que se relacionen directamente con la existencia y funcionamiento de la sociedad. el representante legal se entenderá envestido de los más amplios poderes para actuar en todas las circunstancias en nombre de la sociedad, con excepción de aquellas facultades que, de acuerdo con los estatutos, se hubieren reservado los accionistas. en las relaciones frente a terceros, la sociedad quedará obligada por los actos y contratos celebrados por el representante legal. ARTÍCULO DECIMO SEGUNDO. ARTÍCULO DECIMO CUARTO. - REVISOR FISCAL: La sociedad no tendrá Revisor Fiscal mientras no esté obligada por la Ley. De llegar a encontrarse en los supuestos legales que hacen obligatoria la provisión de dicho cargo, se procederá a la designación por parte de la asamblea general de accionistas, y su nombramiento se efectuará con posterioridad a la constitución de la sociedad. CAPITULO IV RESERVA LEGAL, BALANCE Y REPARTO DE ULTIDADES ARTÍCULO DECIMO TERCERO. ESTADOS FINANCIEROS Y DERECHOS DE INSPECCION. La sociedad tendrá ejercicios anuales y al fin de cada ejercicio social, el 31 de diciembre, la Sociedad deberá cortar sus cuentas y preparar y difundir estados financieros de propósito general de conformidad con las prescripciones legales y las normas de contabilidad establecidas, los cuales se someterán a la consideración de junta de socios en su reunión ordinaria junto con los informes, proyectos y demás documentos exigidos por estos estatutos y la ley. Tales estados, los libros y demás piezas justificativas de los informes del respectivo ejercicio, así como éstos, serán depositados en las oficinas de la sede principal de la administración, con una antelación mínima de cinco (5) días hábiles al señalado para su aprobación. ARTÍCULO DECIMO CUARTO. RESERVA LEGAL. De las utilidades líquidas de cada ejercicio la sociedad destinará anualmente un diez por ciento (10%) para formar la reserva legal. ARTICULO DÉCIMO QUINTO. BALANCE GENERAL. - Anualmente, el 31 de diciembre se cortarán las cuentas para hacer el inventario y el balance general correspondiente, así como el estado de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en la situación financiera del respectivo ejercicio. El balance, el inventario, los libros y demás piezas justificativas de los informes, serán depositados en la oficina de la administración con una antelación de quince (15) días hábiles a los socios con el fin de que puedan ser examinados por los mismos. ARTÍCULO DÉCIMO SEXTO. APROBACIÓN DEL BALANCE: El balance debe ser presentado por el representante legal de la sociedad limitada a consideración de la junta de socios con los demás documentos a que se refiere el artículo cuatrocientos cuarenta y seis (446) del Código de Comercio. Si la sociedad llegare a ser vigilada por la Superintendencia de Sociedades, dentro de los treinta (30) días siguientes a la reunión de la Asamblea de Accionistas, el representante legal remitirá a la Superintendencia de Sociedades una (1) copia del balance y de los anexos que lo expliquen o justifiquen, junto con el acta en que hubieran sido discutidos y aprobados. ARTÍCULO DÉCIMO SEPTIMO. RESERVAS: La sociedad constituirá una reserva legal que ascenderá por lo menos al cincuenta por ciento (50%) del capital y se formará con el diez por ciento (10%) de las utilidades líquidas de cada ejercicio. Los socios podrán decidir, además, la constitución de reservas voluntarias, siempre que las mismas sean necesarias y convenientes para compañía, tengan una destinación específica y cumplan las demás exigencias legales.
CAPITULO V DISOLUCION Y LIQUIDACION ARTÍCULO DÉCIMO OCTAVO. DISOLUCIÓN DE LA SOCIEDAD: La sociedad se disolverá por decisión de las socias o cuando se presente alguna de las causales previstas en la Ley. La disolución, de acuerdo a causal presentada, podrá evitarse con sometimiento a lo prescrito en la normativa comercial para el efecto. PARÁGRAFO PRIMERO. - En los casos, la disolución ocurrirá a partir de la fecha de registro del documento privado o de la ejecutoria del acto que contenga la decisión de autoridad competente. ARTÍCULO DÉCIMO NOVENO: ENERVAMIENTO DE CAUSALES DE DISOLUCIÓN: Podrá evitarse la disolución de la sociedad por acciones simplificada adoptando las medidas a que hubiere lugar de acuerdo a cada causal en específico, siempre que el enervamiento ocurra dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha en que el accionista único reconozca su acaecimiento. ARTÍCULO VIGÉSIMO. - LIQUIDACIÓN: La liquidación del patrimonio se realizará conforme al procedimiento señalado para la liquidación de las sociedades de responsabilidad limitada. Actuará como liquidador el representante legal o la persona que designen los accionistas. Los accionistas designarán un liquidador, quien será responsable de adelantar el proceso liquidatario conforme a la ley. Durante la duración del proceso de liquidación, el accionista único conserva los mismos poderes que tuvo durante la vida activa de la sociedad. ARTÍCULO VIGÉSIMO PRIMERO. - NOMBRAMIENTOS: Los nombramientos se realizarán de acuerdo a los cargos creados y los perfiles determinados para cada uno de ellos. Se firma a los Cinco (05) días del mes de noviembre de 2020.
YIRA VANESSA LEÓN MARTÍNEZ CC. 1.063.492.348
ANA EDITH BAYONA ARIAS C.C. 1.094.573.771
MARCELA CAICEDO ORTIZ C.C. 1.007.402.734
AUDITORIA REGISTRÓ DE CAMARA DE COMERCIO.
Cámara de Comercio Ocaña
Nº 162451
CAMARA DE COMERCIO OACAÑA CERTIFICADO DE MATRICULA MERCANTIL Numero de operación: 01E010926032 Fecha: 2020-10-01 Hora: 10:34:34 Pagina: 1 _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CERTIFICADO DE EXISTENCIA Y REPRESENTACION LEGAL O INSCRIPCION DE DOCUMENTOS. LA CAMARA DE COMERCIO DE OCAÑA, CON FUNDAMENTO EN LAS MATRICULAS E INSCRIPCIONES DEL REGISTRO MERCANTIL,
CERTIFICA:
NOMBRE:
OFYMAY LTDA
N.I.T:
98765432-1
DIRECCION COMERCIAL:
C.COMERCIAL CIUDADELA NOTE L.67
DOMICILIO:
OCAÑA
TELEFONO COMERCIAL:
3142473420
DIRECCION DE NOTIFICACION JUDICIAL: CUIDADELA NORTELOCAL 67 MUNICIPIO JUDICIAL:
OCAÑA
E-MAIL COMERCIAL:
ofimayltda@gmail.com
E-MAIL NOTIFICACION JUDICIAL:
elinann@gmail.com
TELEFONO NOTINOTIFICACION JUDICIAL
5694521
ACTIVIDADES ECONOMICAS:
prestación de servicios auditorias financiera
ACTIVIDAD PRINCIPAL:
auditorías internas y externas
1521 •
. Servicios de asesoría en servicios contables, de control interno y tributario
•
Servicios profesionales que impliquen la prevención, revisión y control de las inversiones.
Cámara de Comercio Ocaña
Nº 162451
• Desarrollar todas aquellas actividades conexas con la profesión de Contadores Públicos. • Servicios profesionales de auditoría externa, auditoría interna y revisoría financiera. • Prestar servicios de asesoría en tributos
***CONTINUA***
Numero de operación: 01E010926032 Fecha: 2020-10-01 Hora: 10:36:34 Pagina: 2 _____________
CERTIFICA: MATRICULA NO. 00017467 FECHA DE MATRICULA EN ESTA CAMARA: 01 DE OCTUBRE DE 2020
CERTIFICA:
CONSTITUCION: QUE POR ACTA NO. 00001 DE JUNTA DE SOCIOS DE UNO DE OCTUBRE DE 2020, INSCRITA EL 01 DE OCTUBRE DEL 2020 BAJO EL NÚMERO 0004567 DEL LIBRO IX, SE CONSTITUYE LA PERSONA JURIDICA: AUDITORIAS OFIMAY LTDA.
CERTIFICA:
VIGENCIA: QUE LA PERSONA JURIDICA NO SE HALLA DISUELTA. DURACION: 5 AÑOS.
CERTIFICA:
OBJETO SOCIAL: LA SOCIEDAD TENDRÁ POR OBJETO, EL DESARROLLO DE LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:
Cámara de Comercio Ocaña
Nº 162451
Prestación de Servicios profesionales de auditoría externa, auditoría interna y revisoría fiscal.
Servicios profesionales que impliquen la organización, revisión y control de contabilidades y servicios de auditoria
Servicios de asesoría en servicios contables, de control interno y tributario.
Desarrollar actividades que conllevan con la profesión de Contadores Públicos.
Prestar servicios de asesoría en tributaria
Prestar servicios de asesoramiento gerencial de la empresa en materia de finanzas, sistemas, manuales de funciones, controles internos y demás áreas financieras
CERTIFICA:
CAPITAL Y SOCIOS: $60.000.000
***CONTINUA***
Numero de operación: 01E010926032 Fecha: 2020-10-01 Hora: 10:36:34 Pagina: 3 _____________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________
Cámara de Comercio Ocaña
Nº 162451
CERTIFICA:
REPRESENTACION LEGAL: LA REPRESENTACION LEGAL DE LA SOCIEDAD LIMITADA ESTARÁ A CARGO DE UNA PERSONA NATURAL, ACCIONISTA O NO, QUIEN TENDRÁ SUPLENTES, DESIGNADO PARA TÉRMINO INDEFINIDO, HASTA TANTO LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS APRUEBEN LO CONTRARI
***CONTINUA***
Numero de operación: 01E010926032 Fecha: 2020-09-03 Hora: 08:40:34 Pagina: 4 _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CERTIFICA:
FACULTADES DEL REPRESENTANTE LEGAL: FACULTADES DEL REPRESENTANTE LEGAL Y DE LOS SUPLENTES. LA SOCIEDAD SERÁ GERENCIADA, ADMINISTRADA Y REPRESENTADA LEGALMENTE ANTE TERCEROS POR EL REPRESENTANTE LEGAL Y EN CASO DE AUSENCIA POR LOS SUPLENTES DESIGNADOS, QUIEN NO TENDRÁ RESTRICCIONES DE CONTRATACION POR RAZON DE LA NATURALEZA NI DE LA CUANTIA DE LOS ACTOS QUE CELEBRE. POR LO TANTO, SE ENTENDERÁ QUE EL REPRESENTANTE LEGAL PODRÁ CELEBRAR O EJECUTAR TODOS LOS ACTOS Y CONTRATOS COMPRENDIDOS EN EL OBJETO SOCIAL O QUE SE RELACIONEN DIRECTAMENTE CON LA EXISTENCIA Y FUNCIONAMIENTO DE LA SOCIEDAD. EL REPRESENTANTE LEGAL SE ENTENDERÁ ENVESTIDO DE LOS MAS AMPLIOS PODERES PARA ACTUAR EN TODAS LAS CIRCUNSTANCIAS EN NOMBRE DE LA SOCIEDAD, CON EXCEPCION DE AQUELLAS FACULTADES QUE, DE ACUERDO CON LOS ESTATUTOS, SE HUBIEREN RESERVADO LOS ACCIONISTAS. EN LAS RELACIONES FRENTE A TERCEROS, LA SOCIEDAD QUEDARÁ OBLIGADA POR LOS ACTOS Y CONTRATOS CELEBRADOS POR EL REPRESENTATE LEGA
Cámara de Comercio Ocaña
Nº 162451
***CONTINUA***
Numero de operación: 01E010926032 Fecha: 2020-10-01 Hora: 10:36:34 Pagina: 5
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***LA CAMARA DE COMERCIO DE OCAÑA INFORMA***
QUE POR INTERMEDIO DEL CENTRO DE ATENCIÓN EMPRESARIAL. CAE, HA REMITIO A LA SECRETARIA DE HACIENDA DEL DISTRITO DE OCAÑA, LA INFORMACIÓN RELATIVA AL MATROCULADO, PARA SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. ASI MISMO, SE SURTIO LA NOTIFICACIÓN DE LA APERTURA DE SU ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO ANTE LA SECRETARIA DE PLANEACIÓN DEL DISTRITO DE OCAÑA. DE IGUAL FORMA, SE COMUNICO A LAS SECRETARIAS DE SALUD Y GOBIERNO DEL CITADO ENTE TERRITORIAL, Y AL CUERPO DE MOMBEROS DE OCAÑA.
!!!NOTIFICACIÓN!!!
DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO POR LA LEY 962 DE 2005, LOS ACTOS DE REGISTRO AQUÍ CERTIFICADOS QUEDAN EN FIRME CINCO (5) DÍAS DESPUES DE LA FECHA DE INSCRIPCIÓN, SIEMPRE QUE NO SEAN OBJETO DE RECURSOS EN LA VIA GUBERNATIVA.
VALOR DEL CERTIFICADO: $5.000
DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 12 DEL DECRETO 2150 DE 1995 LA FIRMA MECANICA QUE APARECE A CONTINUACION TIENE PLENA VALIDEZ PARA TODOS LOS EFECTOS LEGALES
LA SUSCRITA SECRETARIA DE PLANIACION Y OBRAS PUBLICAS DE OCAÑA, NORTE DE SANTANDER CERIFICA Que, el predio ubicado en la ciudadela norte, de servicio urbano y el uso de suelo de este suelo es condicionado para actividades seleccionadas en el cual consiste una compra venta de muebles y enceres de oficina denominado OFIMAY LTDA, identificada con NIT-N°98765432-1 para su uso se requiere el cumplimiento de los requisitos exigidos por las autoridades ambientales y de más instituciones que investigan.
El presente certificado no autoriza propiedad del lote ni licencia de construcción.
La vigencia del presente certificado es hasta el treinta y uno (31) de Diciembre del presente año, y está sujeto al escrito cumplimiento de les normas establecidas para el sector, su pena de incurrir en sancionado es sanciones que impone la ley. Se expide el presente a los dieciocho (18) días del mes de octubre del año dos mil veinte (2020), a solicitud del interesado.
ING.DIANA LORENA PABON Secretaria de planeación y obras publicas
Carrera 12 # 10 - 42 - Ocaña, Norte de Santander Teléfono: (7) 5636300 Fax:(7) 562493
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organizacion sayco-acinpro
ETAPA I PLANIFICACIÓN
Carta de aceptación de un encargo de auditoría Introducción: El objetivo de la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4400 –NISR 4400– es establecer normas y suministrar criterios sobre la responsabilidad del auditor cuando desarrolla un encargo de aplicación de procedimientos específicos sobre información financiera, y la forma y el contenido del informe que emite el auditor como resultado de dicho encargo. Al respecto, es válido destacar que esta carta aplica para encargos específicos, como lo es, por ejemplo, la evaluación de la información financiera de un período determinado (ver párrafo 3 de la NISR 4400). El objetivo de este tipo de encargos es que el auditor examine cierta información de acuerdo con los procedimientos que haya encargado el cliente, a fin de informar sobre hechos concretos detectados. En consecuencia, no se expresa opinión alguna ni ningún grado de seguridad. Aún así, estos deben ser ejecutados con base en los lineamientos de la NISR 4400, en los requerimientos de ética expuestos en la Ley 43 de 1990 y en el “Anexo técnico compilatorio y actualizado 4 – 2019, de las Normas de Aseguramiento de la Información”, incorporado al DUR 2420 de 2015 a través del Decreto 2270 de 2019.
Formato guía:
Ocaña,10 de noviembre del 2020 Consejo de administración COLTEJER S.A Ciudad Referencia: Aceptación y términos del encargo de auditoría sobre (cuentas por pagar a comerciales con partes relacionadas, estados financieros del 2018.).
Esta carta se presenta con el fin de manifestarles mi entendimiento de los términos y objetivos del encargo, así como la naturaleza y limitaciones de los servicios que me dispongo a prestarles, los cuales serán ejecutados con base en los lineamientos de ética expuestos en la Ley 43 de 1990 y en el “Anexo técnico compilatorio y actualizado 4 – 2019, de las Normas de Aseguramiento de la Información”, incorporado al DUR 2420 de 2015 a través del Decreto 2270 de 2019. Cabe anotar que este encargo será realizado de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios Relacionados aplicable a “encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera”, incluido en dicho anexo, y así lo indicaré en el informe correspondiente. He acordado realizar los procedimientos mencionados a continuación e informar sobre los hechos concretos detectados en mi labor: La NISR 4400 expone que en este apartado se debe realizar la descripción de la naturaleza, calendario y alcance del trabajo a realizar, incluida la referencia específica, en su caso, a los documentos y registros a examinar, individuos con los que se contará y terceras personas de las que se obtendrán informaciones. Ya que se trata de la revisión de los importes de las cuentas por pagar a comerciales con partes relacionadas donde se tendrán que describir la información obtenida, que proceso se va aplicar, tales como la revisión de importes en el software contable, indicadores financieros de liquidez y financiación, extractos bancarios, cartas de circularización con clientes, caja menor y mayor, conciliaciones bancarias, etc. Los procedimientos que aplicaré tienen la única finalidad de ayudarles con el propósito de auditar.
Acta de entrega de normas de ética aplicables a encargos de auditoría Señores. COLTEJER S.A
Yo, Marcela Caicedo Ortiz, identificada con cedula de ciudadanía 1007402734,como representante legal de OFIMAY LTDA, atendiendo los requerimientos de la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC 1–, manifiesto que el 10 de noviembre del 2020 hago entrega de las normas de ética aplicables al ejercicio de la auditoría de estados financieros, contenidas en la Ley 43 de 1990 y el Código de Ética de la IFAC, expuesto en la parte A, B y C del anexo 4.1 del DUR 2420 de 2015 (modificado por el Decreto 2132 de 2016), el cual se encuentra vigente en Colombia. En estas normas se exponen con claridad los principios de integridad, objetividad, competencia y diligencia profesional, confidencialidad, comportamiento profesional e independencia que deben atender los profesionales contables en el desarrollo de sus labores.
Se espera que, Yira Vanessa León Martínez identificada con cedula de ciudadanía 1063492348 quien ocupa el cargo de contadora publica en la firma OFIMAY LTDA se comprometa a estudiar, analizar y socializar lo expuesto en estas normas, y a cumplir con sus lineamientos a fin de contribuir al mejoramiento de la calidad de los trabajos que se le encomienden. Cabe anotar que de emitirse alguna norma que modifique o sustituya a las mencionadas es deber de Yira Vanessa León Martínez estar al tanto de su actualización profesional.
Firma de quien representa a la firma: Nombre: Marcela Caicedo Ortiz Representante legal Tarjeta profesional n°. 1094506309 Ocaña-Norte de Santander, Santa Clara, ciudadela norte-local 67,10 de noviembre del 2020.
Firma del colaborador de la firma: Nombre: Yira Vanessa León Martínez Contador publico Tarjeta profesional n°. 100786574
ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA CON EL QUE SE HARÁ EL ANALISIS
NOTAS CONTABLES
ANALISIS DE VARIACIONES AL ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA COLTEJER S.A Estado de la Situacion Financiera Separado (Expresado en millones de pesos colombianos) (informacion no auditada) Notas
30 de junio 2018
31 de diciembre 2017
V/CION ADSOLUTA V/CION RELATIVA
$ 574.740 $ 268.939 $ 453 $ 291 $ 5.640 $ 1.433 $ 851.496
$ $ $ $ $ $ $
575.319 268.939 415 147 2.281 1.477 848.578
-$ $ $ $ $ -$ $
579 38 144 3.359 44 2.918
0,00 0,00 0,09 0,98 1,47 -0,03 0,00
3909 10 45678 55279 5413
$ $ $ $ $ $
10.946 18 40.966 50.881 3.651 108
-$ -$ $ $ $ -$
7.037 8 4.712 4.398 1.762 108
-0,64 -0,44 0,12 0,09 0,48 -1,00
$
106.570
$
3.719
0,03
$ 961.785
$
955.148
$
6.637
0,01
ACTIVOS ACTIVOS NO CORRIENTES Propiedades,planta y equipo , neto prppiedades de inversion inversiones en subsidiarias cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar , netas activos por impuesto difridos inversiones patrimoniales TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
3 3 4 5 10 4
ACTIVOS CORRIENTE efectivo y equivalentes de efectivo inversiones negociables cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar,netas inventarios, netos impuesto de corto plazo otros activos no financieros
5 6 10
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
$
TOTAL DE ACTIVOS
110.289
PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS PASIVOS PASIVOS NO CORRIENTES Obligaciones financieras beneficios a los empleados otras proviciones cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar cuentas por pagar comerciales con partes relacionadas Pasivo por impuesto diferido impuestos de largo plazo TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE obligaciones financieras beneficios a empleados otras provincion cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar cuentas por pagar a comerciales con partes relacionadas impuesto de costo plazo otros pasivos no financieros TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES
7 9 11 8 8 10 10
$ $ $ $ $ $ $ $
3.680 14.797 1.476 1.537 2.137 101.461 5.930 131.018
$ $ $ $ $ $ $ $
6.442 15.931 1.476 1.289 2.137 100.650 7.588 135.513
-$ -$ $ $ $ $ -$ -$
2.762 1.134 248 811 1.658 4.495
-0,43 -0,07 0,00 0,19 0,00 0,01 -0,22 -0,03
7 9
$ $ $ $ $ $ $ $
27.089 3.459 17 31.225 234.351 5.612 7 301.760
$ $ $ $ $
44.277 4.108 36.056 187.609 4.895
$
276.945
-$ -$ -$ -$ $ $ $ $
17.188 649 36.039 156.384 229.456 5.612 7 24.815
-0,39 -0,16 -1,00 -0,83 46,88 0,00 0,00 0,09
$
432.778
$
412.458
$
20.320
0,05
$ $ -$ -$ -$ $ $ $
700.000 233.044 13.683 407.026 3.135 19.807 529.007 961.785
$ $ -$ -$ -$ $ $ $
700.000 233.044 24.747 382.279 3.135 19.807 542.690 955.148
$ $ $ -$ $ $ -$ $
11.064 24.747 13.683 6.637
0,00 0,00 -0,45 0,06 0,00 0,00 -0,03 0,01
8 8 10
TOTAL PASIVOS PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Capital emitido prima en emision de capital perdida del ejercicio perdidas acomuladas otros resultados integral acomulados reserva TOTAL DEL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS TOTAL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Y LOS PASIVOS
12
13
NOTAS CONTABLES
Nota: Cuenta por pagar a comerciales relacionados Representa los valores que de pasivos que debe la empresa con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio
CUENTA CUENTA POR RELACIONADAS
PAGAR
A
AÑO 2018 COMERCIALES 234,351
AÑO 2017 4895
Esta cuenta tiene un aumento en el año 2018 del 46,88% con respecto al año 2017, mostrando una variación bastante considerable que a su vez refleja el nivel de endeudamiento para el año 2018.
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA
Referenciación___001 IDENTIFICACION DEL AUDITOR Yo, Ana Edith Nombres
Bayona Primer apellido
Arias Segundo apellido
Identificado con documento de identidad No. ………1094573771…………. Expedido en………ABREGO,NORTE DE SANTANDER ………………….……. En mi calidad de (Cargo)……auditora…………… de la OFIMAY LTDA en mi Rol de……auditora…para la auditoría a ……COLTEJER S.A……
A.
DECLARACION DE INDEPENDENCIA
1.
Declaro que a mi leal saber y entender, no tengo relaciones oficiales, profesionales, personales o financieras con la entidad COLTEJER S.A y dependencias, áreas o algún empleado sujetos a examen, ni intereses comerciales, profesionales, financieros y/o económicos en actividades sujetas a examen. Asimismo, tampoco tuve un desempeño previo en la ejecución de las actividades y operaciones relacionadas con los sujetos y objetos de auditoría estimados en el Plan de auditoría financiera excepto los identificados en el inciso B-1 de esta declaración.
2.
Declaro no tener relaciones de parentesco con el personal vinculado con el sujeto y el objeto de la auditoría, excepto los identificados en el inciso B-2 de esta declaración.
3.
Declaro no realizar favores ni tener prejuicios sobre personas, grupos o actividades del sujeto de la auditoría, incluyendo los derivados de convicciones sociales, políticas, religiosas o de género.
4.
Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviniente a esta declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, amistad íntima, enemistad, odio o resentimiento, litigios pendientes, razones religiosas e ideológicas.
5.
En el ejercicio de mis funciones, es posible que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.
6.
Me comprometo a no divulgar los resultados parciales o finales de la auditoría por fuera de los canales establecidos por la Contraloría.
B.
CONFLICTOS DE INTERES DECLARADOS 1.
Relaciones e intereses oficiales, profesionales, personales, financieros, económicos, y/o comerciales Nombre y apellido
Cargo
Área de la entidad pública
Tipo de relación
Cargo
Área de la entidad pública
Relación de parentesco
1. 2. 3. 2.
Relaciones de parentesco Nombre y apellido 1. 2. 3.
Así mismo, me adhiero al "Código de Ética de la IFAC” y a la NISR 4400 y me comprometo a:
No aceptar regalos o dadivas para favorecer a terceros con mi trabajo realizado. No retardar injustificadamente el trabajo encomendado. No modificar injustificadamente los resultados de las auditorías a realizar. No recibir influencia externa en el trabajo a ejecutar. Excusarme de participar en actividades cuando no tengan la independencia exigida o la pierdan en el transcurso del trabajo a efectuar. Informar los resultados de mi trabajo y cumplir con los procedimientos pertinentes. El presente documento tiene el carácter de declaración jurada, y es realizado en la ciudad de…OCAÑA……, a los…10…. días del mes…NOVIEMBRE……… de 2020…
Firma del Auditor encargado (declarante)
MODELO DE PLAN DE AUDITORÍA
Estrategia Global de Auditoría
Ref:
Cliente: COLTEJER S.A
Fecha:
Fecha de cierre del ejercicio: 31/12/2018
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
TELEFONO: 5789587
RAZON SOCIAL: COLTEJER S.A
PERSONAL DE CONTACTO:
DOMICILIO SOCIAL: Itagüí, Antioquia
Matías Gaviria (Gerente)
FECHA DE AUDITORÍA: Noviembre 2020
Claudia Restrepo (jefa de contabilidad)
CIF: 60000000 INDUSTRIA ¿En que sector opera el cliente? Industria de textiles ACEPTACIÓN/REACEPTACIÓN DEL CLIENTE 1 ¿Se trata de un cliente nuevo o de una reaceptación? Un cliente Nuevo 2 ¿Se han completado y documentado los procedimientos de aceptación del cliente? sí 3 ¿Resulta adecuado continuar planificando la auditoría para este cliente (es decir, si se han obtenido las correspondientes autorizaciones para mantener este cliente)? sí 4 ¿La carta de encargo esta vigente y es conforme a la normativa local y/o manual de auditoría, incluye todos los aspectos necesarios en relación al encargo así como a su alcance (por ejemplo: servicios adicionales, detalle de todas las sociedades incluidas en el alcance de trabajo? sí 5 ¿Se ha completado y documentado la evaluación de independencia y demás requisitos éticos? sí 6 ¿Existe algún otro asunto relacionado con la independencia u otras cuestiones éticas que debería tratarse en el proceso de planificación de auditoria (por ejemplo: como aspectos de planificación del debate del equipo asignado o punto a comunicar a las personas responsables del gobierno corporativo? No
NATURALEZA DEL PROYECTO 7 ¿Se trata de una empresa cotizada o que esta en proceso de salir a bolsa? No 8 ¿Existe algún otro motivo por la que pudiera hacer necesaria la participación de un segundo socio en este proyecto? No 9 ¿Que servicios se ofrecen en este proyecto, teniendo en cuenta las consideraciones de la independencia? Auditoría de los estados financieros 10 ¿En base a que GAAP/marco de reporting financiero realiza la entidad sus informes? Principios y Normas Contables según NIIF 11 ¿Qué normas de archivo se siguen? Normas Internacionales de Información financiera aceptadas en Colombia 12 ¿Corresponde este proyecto a la auditoría de los estados financieros de un grupo? Sí 13 ¿Corresponde este proyecto a la auditoría de una entidad competente, y otro auditor se basara en su trabajo? No 14 ¿Se basará usted en el trabajo de un experto auditor para este proyecto? Sí
NATURALEZA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 16 A efectos de la auditoría, ¿en qué unidades va a trabajar respecto a los estados financieros? En unidades sin redondeo. OBJETIVOS Como objetivo principal se establece brindar una opinión sobre las cuentas anuales individuales y consolidas, que comprenden: el estado de la situación financiera, la cuenta de pérdida y ganancias, sobre si en su conjunto de estados financieros están libres de incorrección, material debida a fraude o error, de conformidad a las Normas internacionales de Información financiera aceptadas en Colombia. RECURSOS EMPLEADOS:
Materiales: 2 ordenadores, 1 escáner,1 dispositivo de conexión
Personal contratado
Jefe de equipo, Marcela C
Tiempo dedicado: Actividades preliminares 5 horas 2 semanas fase de planificación auditoría 60 horas 3 semanas fase de ejecución 125 horas
Asistente, Ana Mtz
Total horas dedicadas: 190 horas
Socio, Z Vargas
DESCRIPCIÓN DE PROCEDIMIENTOS
REALIZADO/ SUPERVISADO
TIEMPO DEDICADO
ACIVIDADES PRELIMINARES
5 Horas
Evaluación circunstancias cambiantes en el nuevo ejercicio, que afecten a la reaceptación del cliente
socio
1 horas
Reaceptación del cliente
Socio
1 horas
Reunión/ llamada cliente para la concreción de otros aspectos Socio y jefe de relevantes de la auditoría como: calendario de actuación, equipo plazo para la emisión de informes
1 horas
Elaboración del plan de colaboración y remisión al cliente
1 horas
Realización de cuestionario de independencia y emisión de carta firmada.
Socio y jefe de equipo Jefe de equipo y socio
1 horas
60 FASE PLANIFICACIÓN AUDITORÍA (2 semanas 60 horas) Jefe de equipo y socio
2 horas
Jefe de equipo y socio
1.5 horas
Preparar el programa de trabajo de auditoria con toda la documentación preliminar referente al encargo
Jefe de equipo y socio
25 horas
Determinar la importancia relativa
Jefe de equipo y socio
2 horas
Jefe de equipo y socio
2 horas
Obtención balances de situación y de sumas y saldos a preliminar y tratarlo de manera que pueda trabajarse con él, introducir importes del balance de sumas y saldos en las cedulas sumarias y comprobar que los saldos de ejercicio anterior coinciden con las cuentas anuales presentadas.
Actualización del conocimiento del control interno y elaboración del memo con dicha información
FASE DE EJECUCIÓN Obtención del balance de situación y sumas y saldos cerrados a 31/12/2018, tratarlo e introducirlo en la sumaria
Solicitar a la cia la preparación de circularización de clientes y jefe de equipo una vez realizada enviarla
1 horas
Realización de pruebas sustantivas de todas áreas
60 horas
Auditoria de consolidados
Jefe de equipo y asistente Jefe de equipo y socio
40 horas
Corrección y supervisión
socio
8horas
Reunión con el cliente para comentar el desarrollo de la auditoria y proposiciones de ajustes
Jefe de equipo y socio
2 horas
Elaboración del informe de auditoría
Socio
10 horas
Elaboración del informe de recomendaciones
Socio
2 horas
Nota: Hemos sido contratados para revisar las cuentas por pagar a comerciales con partes relacionadas, o señalando que dentro de cada una no es necesario efectuar los procedimientos según el orden establecido dado que realmente los plazos y actuación del auditor que en cierta medida depende del cliente, de cuando aporte la documentación y de las dificultades que surjan a lo largo de la auditoría.
MATRIZ DE RIEZGO
¡
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD A continuación y como proceso de auditoría dentro de la planeación según el encargo de auditoría aceptado a la empresa ___________COLTEJER S.A______________________ y de acuerdo a la información financiera suministrada en cada uno de sus informes, como auditor nos permitimos hallar según la NIA 320 la información concerniente a la IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD identificada dentro del proceso de planeación. A continuación presentamos el marco conceptual y el ejercicio efectuado: El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría. Como auditor representante de la firma __________OFIMAY LTDA______________ consideramos la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría definiendo así La “Importancia relativa” dentro del “Marco de Referencia para la Preparación de Estados Financieros” preparado por el “Comité Internacional de Normas de Contabilidad (IASC) en los términos siguientes: “La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así, la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, mas que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para ser útil”. Es por ello que al diseñar el plan de auditoría a la empresa ___________COLTEJER S.A_____________ se establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa. Sin embargo, se considera tanto el monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las representaciones.
Como resultado del análisis la entidad ___________COLTEJER S.A________________Una entidad revela la siguiente situación financiera al 31 de diciembre de 2018 Cifras en $miles
Activo Pasivo Patrimonio Ingresos operacionales Costos Gastos operacionales Gastos Financieros Ingresos financieros Utilidad antes de impuesto
961.785 432.778 529.007 75.171 (70.492) (21.213) (102) 735 15.901
Se determina el punto de referencia más apropiado y determina la materialidad, la materialidad de desempeño y el umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría así: Punto de referencia: Utilidad antes de impuesto sobre la renta. El punto de referencia debe ser el parámetro que más influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo. Monto del punto de referencia: $15.901
% a aplicar: Para los parámetros netos como la utilidad antes de impuesto sobre la renta, es razonable un % que se encuentre en el intervalo entre un 3% y un 10%. Para este caso, donde ya se trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se selecciona un 10%, para no sobreauditar.
Por lo tanto para la empresa__________COLTEJER S.A_______________________ a 30 de junio del 2018
Materialidad: ($15.901x 10%) = $1.590,1
Materialidad de desempeño: ($1.590,1 x 75%) = $1.193
Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría: ($1.590,1 x 5%) = $80.
COLTEJER S.A RESPUESTA FRENTE A RIESGOS Alcance: Dentro del proceso de identificación de riesgos dentro de la matriz aplicada se ha logrado identificar y generar los siguientes procedimientos frente a los riesgos identificado en el proceso: Aplicado a: COLTEJER S.A Dependencia o área auditada: A fecha: 31 de Diciembre de 2020
TIPO DE RIESGO
PROCEDIMIENTO
EJEMPLOS DE POSIBLES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA RESPONDER A LOS RIESGOS DE FRAUDE Los siguientes son ejemplos de posibles procedimientos de auditoría que pueden aplicarse para responder a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude originada tanto por información financiera fraudulenta como por una apropiación indebida de activos. Aunque dichos procedimientos cubren un amplio espectro de situaciones, son sólo ejemplos y, por tanto, pueden no ser los más adecuados o necesarios en cada circunstancia. Del mismo modo, el orden en que se presentan los procedimientos no pretende reflejar su importancia relativa. 1. Consideración relativa a las afirmaciones Las respuestas específicas a la valoración por el auditor de los riesgos de incorrecciones materiales debidas a fraude variarán en función de los tipos o combinaciones de factores de riesgo de fraude o de las condiciones identificadas, así como de los tipos de transacciones, saldos contables, información a revelar y afirmaciones a los que pueden afectar tales riesgos. A continuación se exponen ejemplos concretos de respuestas: Visitar ubicaciones o realizar determinadas pruebas por sorpresa o sin previo aviso. Por ejemplo, observando el recuento de existencias en ubicaciones en las que no se haya anunciado previamente la visita del auditor, o realizando un recuento de efectivo por sorpresa en una fecha determinada. Solicitar que los recuentos de existencias se lleven a cabo al cierre del periodo o en una fecha más próxima al cierre del periodo para minimizar el riesgo de manipulación de saldos en el periodo comprendido entre la fecha de finalización del recuento y la fecha de cierre. Modificar el enfoque de auditoría en el ejercicio actual. Por ejemplo, poniéndose en contacto, verbalmente, con los principales clientes y proveedores, además de solicitarles una confirmación escrita, enviando solicitudes de confirmación a una persona específica dentro de una organización o buscando más información o información diferente. Efectuar una revisión detallada de los asientos de ajuste de final de trimestre o de cierre de ejercicio de la entidad e investigando los que resulten inusuales por su naturaleza o importe. Con respecto a transacciones significativas o inusuales, especialmente las que se producen al cierre del
ejercicio o en una fecha cercana a éste, investigar la posibilidad de que existan partes vinculadas y las fuentes de los recursos financieros que sustentan las transacciones. Aplicar procedimientos analíticos sustantivos empleando datos desagregados. Por ejemplo, comparando ventas y costos de ventas por ubicación, línea de negocio o mes con las expectativas del auditor. Realizar entrevistas al personal relacionado con áreas en las que se ha identificado un riesgo de incorrección material debida a fraude, para obtener su opinión sobre el riesgo y sobre si los controles responden al riesgo, o el modo en que lo hacen. Cuando otros auditores independientes auditan los estados financieros de una o más dependencias, divisiones o sucursales, discutir con ellos la extensión del trabajo que es necesario realizar para responder a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude derivada de las transacciones y de las actividades realizadas entre dichos componentes. Si el trabajo de un experto resulta especialmente significativo con respecto a una partida de los estados financieros para la que el riesgo valorado de incorrección debida a fraude es alto, aplicar procedimientos adicionales relacionados con algunas o todas las hipótesis, los métodos o hallazgos del experto con el fi n de verificar que los hallazgos sean razonables, o contratar a otro experto con ese propósito. Aplicar procedimientos de auditoría para analizar saldos de apertura de determinadas cuentas de estados financieros auditados previamente para valorar, con la ventaja que da la perspectiva temporal, el modo en que se resolvieron determinadas cuestiones que conllevan estimaciones y juicios contables; por ejemplo, una provisión para devoluciones de ventas. Aplicar procedimiento a cuentas u otras conciliaciones preparadas por la entidad, incluido el examen de conciliaciones realizadas en periodos intermedios. Aplicar técnicas asistidas por ordenador, como, por ejemplo, la extracción y posterior tratamiento de datos, para realizar pruebas sobre la existencia de anomalías en una población. Realizar pruebas sobre la integridad de los registros y transacciones realizados por ordenador. Buscar evidencia de auditoría adicional en fuentes externas a la entidad que está siendo auditada. 2. Respuestas específicas - Incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta Los siguientes son ejemplos de respuestas a la valoración por el auditor de los riesgos de incorrección material debida a información financiera fraudulenta: a) Reconocimiento de ingresos Aplicar procedimientos analíticos sustantivos con relación a los ingresos empleando datos desagregados; por ejemplo, comparando ingresos registrados mensualmente y por línea de producto o segmento de negocio durante el periodo actual de información con periodos anteriores que sean comparables. Las técnicas de auditoría asistidas por ordenador pueden ser útiles para identificar relaciones o transacciones generadoras de ingresos inusuales o imprevistos. Confirmar con clientes determinados términos contractuales relevantes y la ausencia de acuerdos paralelos, ya que, a menudo, dichos términos o acuerdos influyen en la contabilización adecuada y las bases de los descuentos o el periodo al que se refieren suelen estar poco documentados. Por ejemplo, en tales situaciones suelen ser relevantes los criterios de aceptación, las condiciones de entrega y de pago, la ausencia de obligaciones futuras o continuadas del vendedor, el derecho de devolución del producto, los precios de reventa garantizados y las provisiones de cancelación o devolución. Indagar entre el personal de ventas y marketing de la entidad o ente el asesor jurídico interno sobre ventas o envíos realizados en una fecha cercana a la finalización del periodo y sobre su conocimiento de cualquier término o condición inusual asociados a dichas transacciones. Estar presente en una o más ubicaciones al cierre del periodo para observar las mercancías que se están enviando o preparando para ser enviadas (o las devoluciones pendientes de procesar) y aplicar otros procedimientos de verificación del corte de ventas y existencias. En situaciones en las que las transacciones generadoras de ingresos se inicien, procesen y registren electrónicamente, verificar los controles para determinar si proporcionan la seguridad de que las transacciones generadoras de ingresos registradas han ocurrido y se han registrado adecuadamente.
b) Cantidades de existencias Examinar los registros de existencias de la entidad para identificar las ubicaciones o las partidas que requieren atención específica durante el recuento físico de las existencias, o después de éste. Observar el recuento de existencias en determinadas ubicaciones sin previo aviso o realizar recuentos de existencias en todas las ubicaciones en la misma fecha. Realizar recuentos de existencias en la fecha de cierre del periodo de información o en una fecha cercana a ésta, para minimizar el riesgo de manipulación inadecuada durante el periodo comprendido entre el recuento de existencias y el cierre del periodo. Aplicar procedimientos adicionales durante la observación del recuento; por ejemplo, examinar de forma más rigurosa el contenido de artículos embalados, la forma en que se almacenan (por ejemplo, espacios vacíos) o etiquetan las mercancías, y la calidad (es decir, pureza, grado o concentración) de las sustancias líquidas, como perfumes o productos químicos. Recurrir a los servicios de un experto puede ser útil a este respecto. Comparar las cantidades del periodo actual con las de periodos anteriores por clase o categoría de existencias, ubicación u otros criterios, o comparación de las cantidades del recuento con los registros permanentes. Utilizar técnicas de auditoría asistidas por ordenador para comprobar con más detalle la compilación de los recuentos físicos de existencias. Por ejemplo, ordenar por número de etiqueta para realizar pruebas sobre los controles de etiquetas, o por número de serie de los artículos para realizar pruebas sobre la posibilidad de que se haya omitido o duplicado un artículo. c) Estimaciones de la dirección Recurrir a un experto para que realice una estimación independiente a fin de compararla con la estimación de la dirección. Ampliar las indagaciones a personas ajenas a la dirección y al departamento de contabilidad para corroborar la capacidad y determinación de la dirección de llevar a cabo los planes oportunos para realizar la estimación. 3. Respuestas específicas -Incorrecciones debidas a una apropiación indebida de activos Situaciones distintas impondrán necesariamente respuestas distintas. Por lo general, la respuesta de auditoría a un riesgo valorado de incorrección material debida a fraude relacionado con una apropiación indebida de activos se dirigirá a determinados saldos contables y tipos de transacciones. Aunque algunas de las respuestas de auditoría señaladas en las dos categorías precedentes pueden ser aplicables a dichas circunstancias, el alcance del trabajo tiene que vincularse a la información concreta sobre el riesgo de apropiación indebida que se haya identificado. Los siguientes son ejemplos de respuestas a la valoración por el auditor de los riesgos de incorrección material debida a una apropiación indebida de activos: Recuento de efectivo o de valores al cierre del ejercicio, o en una fecha cercana a éste. Confirmar directamente con los clientes el movimiento de la cuenta (incluidas las notas de abono y las devoluciones de ventas, así como las fechas en que se realizaron los pagos) relativo al periodo que se está auditando. Analizar los cobros relativos a cuentas canceladas contablemente. Analizar las faltas de existencias por ubicación o tipo de producto. Comparar los ratios clave de existencias con la media del sector. Revisar la documentación de soporte de las reducciones en los registros de inventario permanente. Realizar un cotejo informático de la lista de proveedores con una lista de empleados para identificar coincidencias de direcciones y números de teléfono. Realizar un análisis informático de registros de nóminas para identificar duplicidades de direcciones, de números de identidad o de identificación fiscal de empleados o cuentas bancarias. Revisar los expedientes de personal en busca de aquéllos que contengan poca o ninguna evidencia
de actividad; por ejemplo, ausencia de evaluaciones de desempeño. Analizar los descuentos y devoluciones de ventas en busca de patrones o tendencias inusuales. Confirmar los términos específicos de los contratos con terceros. Obtener evidencia de que los contratos se llevan a cabo de conformidad con sus términos. Revisar la adecuación de gastos importantes e inusuales. Revisar la autorización y el valor en libros de préstamos a mie dirección y a partes vinculadas a ellos. Revisar el nivel y adecuación de los informes de gastos presentados por la alta direcci
EPATA II EJECUCION DE LA AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
Sistemas Contables Auditores OFIMAY LTDA PROGRAMA DE AUDITORÍA A CUENTAS POR COBRAR COLTEJER S.A
Cliente:
Objetivo: Establecer las fechas y actividades correspondientes a Procedimiento: Auditoría Financiera los procesos de Auditoría a las cuentas del pasivo referentes a las Cuentas Por pagar partes relacionadas.
Proceso
Proveedores
Conciliación Bancaria de Pagos a terceros
Firma de quien elaboró Cargo
Dependencia
Comercial
Contabilidad
Objetivo
alcance
Verificar las Registros e cantidades y valores Información de compras a credito año 2019
Acuerdo de abonos a deuda
auditora
Registros e Información año 2019
Fecha Inicio
Fecha Final
Recursos
Periodo a auditar: Octubre a Diciembre 2019 Auditor
12/01/2020
- Computador - Impresora - Informes de 20/01/2020 compras - Software Comercial
Lider: ANA BAYONA
21-ene
- Computador - Impresora - Informes de 25-ene compras - Software Comercial
Lider: ANA BAYONA
EXTRACTO BANCARIO
CIRCULAR DE CONFIRMACION DE PROVEEDORES COLTEJER S.A
08/06/2018
SANTA CLARA OCAÑA,N.S De nuestra consideración:
Nuestros auditores OFIMAY LTDA están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados contables. En consecuencia, y al sólo efecto de verificar la exactitud de nuestras registraciones, nos permitimos pedirles tengan a bien suministrarles un estado de nuestras cuentas al [08/06/18]
Después de completar y firmar en el espacio provisto en la parte inferior, sean tan amables de enviar su respuesta, por correo, directamente a: OFIMAY LTDA OCAÑA, NORTE DE SANTANDER. OFIMAYAUDITORIA@GMAIL.COM
Para su comodidad, acompañamos un sobre timbrado y con la dirección impresa; o sírvanse utilizar el Fax de nuestros auditores Nro. 5661-0000. Agradeceríamos que acompañen a su respuesta un resumen de nuestra cuenta, o una conformación del saldo adeudado. Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
Ana Edith Bayona Arias Cc: 1094765744
CEDULA ANALITICA
Sistemas Contables Auditores OFIMAY LTDA CÉDULA ANALÍTICA DE CUENTAS POR PAGAR Cliente: COLTEJER S.A Auditoría a Diciembre de 2019 Objetivo: Establecer las fechas y actividades
Procedimiento: Auditoría Financiera
correspondientes a los procesos de Auditoría a las cuentas del Pasivo referentes a las Cuentas Por pagar.
Técnicas a Utilizar: Inspección, Cálculo, Observación, Declaración y Certificación Proceso Saldo según Estados Financieros: Cuentas por pagar aproveedores
$
120.700.000
Menos Saldos Verificados Documentalemente e inspeccion física (Facturas y Conciliación bancaria)
$
115.445.390
Diferencia Concepto: Valores Consingados por abonos sin Justificación de documentación legal. ABC Ltda TEXTIL S.A.S.
$
$ $
1.899.660 3.354.950
Cuentas por Pagar
$ 700.000
Menos Saldos Verificados Documentalemente e inspeccion física (Comprobantes de Ingreso)
$ 700.000
Diferencia
5.254.610
$
-
RESULTADO CÉDULA ANALÍTICA
Elaborado y Preparado por:
Aprobado por:
$
5.254.610
DECLARACION DE HALLAZGO DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORÍA Empresa COLTEGER S.A. ALTO INDICE DE ENDEUDAMIENTO CONDICIÓN: Como resultado de haber realizado una evaluación de las cuentas por pagar hemos evidenciado que hay alto endeudamiento en los pasivos corrientes y la empresa además se encuentra atrasada con las fechas de pago En los análisis efectuados a los estados financieros al 31 de diciembre del 2018, se a verificado que existe saldos de operación pendientes por pagar. CRITERIO: Reglamento para el control de los pasivos corrientes, aprobado el decreto 2649 de 1993 NIIF Articulo 7475-76-77 CAUSA: Debido a la falta de experiencia en las compras no justificadas. No se tiene una buena organización en las fechas acordada de los pagos EFECTOS: Quejas por la mora de los pagos Proveedores que no quien contratar con la empresa.
RECOMENDACIONES: Implementar actividades de seguimiento que permitan adecuar el cumplimiento de pago, y realizar un sondeo de las compras para poder reducir la deuda.
Ocaña 28 de noviembre del 2018 Señor: Efraín Ropero Carrascal Gerente General de empresa COLTEGER S.A. Ref.: Carta de Control Interno cuentas auditadas por pagar a partes relacionadas Auditoría Financiera al ejercicio 2017 Estimados señores: Con la elación de la Auditoria a los estados financieros de la Empresa COLTEJER S.A. con cifras al 31 de diciembre del 2018, hemos evaluado la estructura de las cuentas por pagar a comerciales y partes relacionadas únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos que serán aplicados en el desarrollo de nuestro examen a los Estados Financieros. Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de rendir una opinión profesional sobre los estados financieros, por lo tanto, no necesariamente revela todas las diferencias en las cuentas por pagar debido a que está basado en pruebas selectivas de los registros contables y de la información que le es relativa. Consecutivamente a los antes expuesto nos permitimos presentar las cinco observaciones de carácter final, que han sido detectadas hasta la fecha y que contienen sugerencias y/o recomendaciones, tanto correctivas como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el alcance de las meta y objetivos de la Empresa COLTEGER S.A. Es importante señalar que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como sugerencias contractivas para la consideración de la Empresa COLTEGER S.A. Como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de dichas cuentas pendientes a cancelar, el control interno de las mismas existente y de otras prácticas y procedimientos financieros. Esta carta estará en vigor los años venideros a menos que termine, modifique o se sustituya. Por último, deseamos manifestar nuestro más sincero agradecimiento por la ayuda y colaboración que hemos recibido en todo del personal de la empresa. Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, la solucionamos. Atentamente.
Auditor responsable Matricula N° 1777
SOCIEDAD AUDITORES PROFESIONALES CARTA DE CONTROL INTERNO EXAMEN AL EJERCICIO 2017 ANTECEDENTES: La auditoría se ha efectuado a solicitud de la Empresa COLTEJER S.A. y de acuerdo a lo pactado contractualmente con fecha 27 de octubre del 2018 La auditoría comprende el examen a los Estados Financieros del ejercicio 2018 así como la información complementaria, con el propósito de emitir nuestra opinión profesional sobre su razonabilidad, enmarcándonos dentro de las Normas Internacionales de Auditoria. II.OBSERVACIONES: De la revisión de los libros contables y de la documentación sustento de los ingresos, al periodo examinado correspondiente al ejercicio 2017 hemos determinado que el registro de los Libros Principales Auxiliares como archivamientos de los documentos sustentos de ingresos y egresos se ha llevado en forma poco eficiente en lo siguiente: 1. DEFICIENTE REGISTRO DEL LIBRO AUXILIAR DE CAJA: La contabilidad de las operaciones de ingreso del Libro Caja, se ha efectuado de forma de resúmenes generales. No especifica el detalle de las cobranzas y pagos realizados en forma individualizada y cronológica, durante los periodos examinados. 2. NO SE ENCUENTREA CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS CONTABLES LAS DIVERSAS OPERACIONES BANCARIAS: Hemos obtenido que la Empresa no ha registrado en los libros contables todas las operaciones realizadas con la cuenta corriente bancaria, lo que ha causado un deficiente de los ingresos y pagos y saldos de los fondos de efectivo de la Entidad. Esta definición ha tenido como consecuencia, que se desconozca los saldos realizados de las cuentas Bancarias. Se encontró los respectivos Registro Auxiliares para el control de las operaciones sin sustentos bancarios de los bancos Bancolombia y banco continental. 3. DEFINICIENTE REGISTRADA DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE: Hemos observado que en el libro de inventario y de balance no se encuentra detallado los componentes del rubro de inmuebles, maquinaria y equipo situación que no permite conocer su composición por ítems. Conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control permanente de los bienes y activos fijos, en libro auxiliar, registrado en la fecha adquirida, el costo, los retiros, la depreciación, el valor neto de los bienes, etc. 4. DEFICIENTE ARCHIVO DOCUMENTARIO: Los comprobantes sustentados de ingreso y gastos no están debidamente codificados y archivados, por lo que no es posible determinar si están completos. Por ejemplo se encontró factura de meses de meses que no correspondían en sus respectivos archivadores (por ejemplos; facturas que corresponden al mes de julio en un archivador del mes de agosto).
III.RECOMENDACIONES 1.Los ejecutivos de la Empresa COL TEJER S.A. deben prestar mayor interés a la acción de control contable, disponible: Deben disponer que los Estados Financieros con sus respectivos análisis de saldos, le sean reportado, por el contador de la entidad, mensualmente, para así poder tener conocimiento permanente de la situación económica y financiera de la Empresa COLTEJER S.A. Los registros de operación contable debe ser efectuadas mediante los comprobantes documentarios sustento en original. 2. Previo inventario físico de los Activos fijos y conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control permanente de los bienes de activo fijo, en registro auxiliar, registrado en la fecha de adquisición, el costo los retiros, la depreciación el valor neto de los bienes. 3 La forma de establecer, la real situación económica y financiera de la Empresa COLTEJER S.A. seria capacitado de una manera más adecuada al personal impartiéndoles diversas pautas, desde como archivar mejor una factura como presentar un buen Estado Financiero.
ETAPA III DICTAME E INFORME
Informe de Auditoría Independiente de Cuentas Anuales A la junta directiva de COLTEJER S.A Informe sobre las cuentas anuales Hemos auditado las cuentas anuales adjuntas de la junta directiva de COLTEJER S.A. Que comprenden el Estado de Situación financiera a 31 de diciembre de 2018, el estado de resultados, el estado de flujos de efectivo y la memoria correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha. Responsabilidad de los administradores en relación con las cuentas anuales Los administradores son responsables de formular las cuentas anuales adjuntas, de forma que expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados COLTEJER S.A., de conformidad con el marco normativo de información financiera aplicable a la entidad, que se identifica en la memoria adjunta, y del control interno que consideren necesario para permitir la preparación de cuentas anuales libres de incorrección material, debida a fraude o error. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las cuentas anuales adjuntas basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con la normativa reguladora de la auditoría de cuentas vigente. Dicha normativa exige que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales están libres de incorrecciones materiales. Una auditoría requiere la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en las cuentas anuales. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en las cuentas anuales, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la formulación por parte de la entidad de las cuentas anuales, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación de las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades. Fundamento de la opinión con salvedades “Las cuentas por pagar a comerciales por partes relacionadas de la empresa se contabilizan en el Estado de Situación Financiera a 31 diciembre 2018. La administración no ha declarado las cuentas pendientes por pagar a partes relacionadas, sino que solo los ha declarado a algunos terceros, lo que constituye una desviación de las Normas Internacionales de Información Financiera. Opinión con salvedades En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la opinión con salvedades”, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de COLTEJER S.A a 31 de diciembre de 2018, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios El informe de gestión adjunto del ejercicio 2019 contiene las explicaciones que los administradores consideran oportunas sobre la situación de la sociedad, la evolución de sus negocios y sobre otros asuntos y no forma parte
integrante de las cuentas anuales. Hemos verificado que la información contable que contiene el citado informe de gestión concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 2019. Nuestro trabajo como auditores se limita a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo párrafo y no incluye la revisión de información distinta de la obtenida a partir de los registros contables de la sociedad.
MARCELA CAICEDO ORTIZ 14 de Diciembre 2020 Carrera 8 Santa Clara- Ocaña N.S