COLUMN
Aniel Autar is notaris te Rotterdam en specialist op het gebied van nationale en internationale estate planning.
Beloon schenken aan de noodlijdende MKB-onderneming Toen half maart 2020 de ernst van de pandemie duidelijk werd besloot de regering enerzijds tot een intelligente lockdown en nam zij anderzijds een aantal maatregelen om de financieel economische gevolgen van die lockdown te verzachten. Die zullen echter niet het omzetverlies van bijvoorbeeld horecagelegenheden en toeleveranciers van evenementen, congressen en festivals goedmaken. Hoe lang kan en wil de regering doorgaan met het bieden van directe financiële steun aan ondernemingen en ondernemers? Als wij de diepe zakken van minister Hoekstra niet vullen, dan zullen de volgende generaties dat moeten doen. Het is daarom belangrijk om ook andere mogelijkheden te benutten om het MKB te hulp te schieten. Ik denk hierbij aan vier fiscale stimuleringsmaatregelen die het schenken of renteloos lenen aan noodlijdende MKB-ondernemingen (inclusief ZZP’ers) gedurende de noodtoestand moeten bevorderen: 1. Geen schenkbelasting in geval van (nagenoeg) renteloze en/of direct opeisbare leningen Indien een geldlening direct of binnen een jaar opeisbaar is, dient de rente over die lening zes procent te bedragen. Als de rente lager is dan zes procent, is over het verschil tussen zes procent en de overeengekomen rente schenkbelasting verschuldigd. Indien de lening niet binnen een jaar opeisbaar is, dient de schuldenaar
magazine Rotterdam Rijnmond
18
een zakelijke rente te betalen over het geleende bedrag. Indien partijen een andere rente overeenkomen kan dat leiden tot heffing van schenkbelasting. Ik pleit ervoor om renteloze en laagrentende leningen die bedoeld zijn om MKB- ondernemingen of de ZZP’ers gedurende de noodsituatie meer lucht te geven buiten de heffingssfeer van de Successiewet 1956 te houden. 2. Geen schenkbelasting voor rechtspersonen die niet in staat zijn hun schulden te betalen, indien en voor zover het geschonken bedrag aangewend wordt om die schulden te voldoen De Successiewet 1956 kent een vergelijkbare regeling indien aan een natuurlijk persoon die niet in staat is zijn schulden te voldoen wordt geschonken. Ik pleit ervoor deze wettelijke faciliteit gedurende de noodsituatie ook toe te kennen aan rechtspersonen. 3. Giften aan noodlijdende MKB-ondernemingen geven recht op een aftrekpost voor de inkomstenbelasting/ vennootschapsbelasting Om het schenken dan wel lenen tegen geen of een lage rente gedurende de noodsituatie te stimuleren zou de schenker/schuldeiser (indien deze laatste de vordering kwijtscheldt) een fiscale tegemoetkoming dienen te ontvangen. Het percentage waartegen de aftrek in de inkomstenbelasting kan plaatsvinden kan een vast percentage
zijn (bijvoorbeeld 37,35 procent, het percentage waartegen inkomsten tot de AOW leeftijd in de eerste schijf van box 1 in de inkomstenbelasting worden belast). 4. Leningen verstrekt door ondernemingen aan andere noodlijdende MKB- ondernemingen worden als zakelijk beschouwd en mogen indien die niet (meer) voldaan kunnen worden door de schuldeiser worden afgeboekt De zakelijkheid van een lening aan een noodlijdende onderneming kan worden betwijfeld. Dit kan ertoe leiden dat indien de debiteur de lening niet (meer) kan terugbetalen, bijvoorbeeld als gevolg van faillissement, de fiscus niet akkoord gaat met het afboeken van het openstaande bedrag van de lening. Ik pleit ervoor dat de schuldeiser de lening in 2020 of in 2021 zonder opgaaf van reden mag afboeken op de winst. Deze voorstellen moeten niet leiden tot misbruik en zijn niet bedoeld als extra speeltje voor estate planners. Goede antimisbruikwetging is daarom van groot belang. Zo zal duidelijk moeten zijn dat het gaat om een noodlijdend bedrijf en de mate van nood moet vastgesteld worden. De accountant kan hierbij een belangrijke rol spelen. Daarnaast moeten er ook boetes in het vooruitzicht worden gesteld die aan de schenker/schuldeiser (die aanspraak wenst te maken op een aftrekpost) én de begiftigde/schuldenaar respectievelijk hun bestuurders opgelegd kunnen worden.
