DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR DE CONTABILIDAD DE GRUPOS EMPRESARIALES

DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR DE CONTABILIDAD DE GRUPOS EMPRESARIALES

CHEYLA VANESSA PEREZ CLAVIJO 221899 MARLY TATIANA SANTANA GUERRERO 221870

Trabajo presentado para optar una nota en la materia de Contabilidad de Grupos Empresariales.

LUCILA QUINTERO PEREZ Docente.

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA

Ocaña, Colombia.

Mayo de 2020.

Contenido 1.

OBJETIVOS............................................................................................................4

2.

Control.....................................................................................................................5 2.1 Control individual..................................................................................................5 2.2 Control conjunto.....................................................................................................5 2.3 Control sin participación en el capital de la subordinada.......................................6

3.

Poder........................................................................................................................6

4.

Rendimientos...........................................................................................................7

5.

Requerimientos de contabilización.........................................................................7

6.

Participaciones no controladoras.............................................................................8

7.

Pérdida de control....................................................................................................8

8.

Determinación de si una entidad es una entidad de inversión.................................9

9.

Estados financieros consolidados..........................................................................10

10. Grupo.....................................................................................................................11 11.

Subsidiaria.............................................................................................................11

12. Asociada................................................................................................................11 13. Influencia significativa..........................................................................................12 14. Interés minoritario.................................................................................................12 15. Negocio conjunto..................................................................................................12 16. Partes relacionadas................................................................................................13 17. Participación en otra entidad.................................................................................14 18. Personal clave de la gerencia.................................................................................14

Introducción.

En el siguiente trabajo se dará a conocer algunos conceptos para tener en cuenta a la hora de realizar la consolidación de los estados financieros, como lo son: el estado de resultado, estado de cambio en el patrimonio, estado de flujo de efectivo, estado de situación financiera o balance general.

Estos básicamente pretenden mostrar el funcionamiento del grupo como si se tratara de una entidad única; lo que resulta indispensable para conocer su situación económica real, ya que las compañías dominantes no muestran en sus estados financieros individuales información contable relativa a los dependientes, si no que los presenta en el balance situación como inversiones financieras o acciones de las que es propietaria.

En otras palabras, mediante la consolidación la entidad controlada reconoce su intervención en los activos y pasivos de las subsidiarias, dejando de registrarlas como participación en el capital contable de la misma.

1. OBJETIVOS   

Analizar las cifras dadas en los estados financieros.

Consolidar los estados financieros.

Realizar un informe al departamento administrativo para la buena toma de



decisiones.

Analizar las utilidades obtenidas a través del estado.

2. Control

Es una ciencia de naturaleza económica cuyo principal fin es manejar los datos propios de la dinámica administrativa de la empresa y generar información financiera que posteriormente debe ser clasificada, interpretada y presentada con el propósito de evaluar y preservar la salud financiera de la compañía y tomar las decisiones adecuadas a tiempo para solventar cualquier desviación del camino trazado en la consecución de los objetivos planteados. La contabilidad permite la correcta administración y control de los recursos evitando pérdidas por negligencia, estafa o mal uso de los mismos.

2.1 Control individual. Cuando el control sea ejercido directamente indirectamente por una sola persona, se utilizará la integración global, el cual consiste en incorporar a los estados individuales de la matriz la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las sociedades subordinadas.

2.2 Control conjunto. Cuando el control sea ejercido por dos o más controlantes, según la posibilidad consagrada, se utilizará el método de integración proporcionales, el cual consiste en que cada una de ellas incorporara a sus estados individuales la proporción de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las sociedades que controle efectuando las eliminaciones que haya lugar.

2.3 Control sin participación en el capital de la subordinada. Cuando el control provenga de cualquiera de las presunciones de subordinación diferentes a la participación en el capital, deberá aplicarse los diferentes métodos, el patrimonio se denominará patrimonio controlado.

3. Poder

Un inversor tiene poder sobre una participada cuando éste posee derechos que le otorgan la capacidad presente de dirigir las actividades relevantes, es decir, las actividades que afectan de forma significativa a los rendimientos de la participada.

El poder surge de derechos. En ocasiones la evaluación del poder es sencilla, tal como cuando el poder sobre una participada se obtiene de forma directa y únicamente de los derechos de voto concedidos por los instrumentos de patrimonio, tales como acciones y pueden ser evaluados mediante la consideración de los derechos de voto procedentes del accionariado. En otros casos, la evaluación será más compleja y requerirá considerar más de un factor, por ejemplo, cuando el poder procede de uno o más acuerdos contractuales.

Un inversor con capacidad presente para dirigir las actividades relevantes tiene poder incluso si su derecho a dirigir todavía no se ha ejercido. La evidencia de que el inversor ha estado dirigiendo actividades relevantes puede ayudar a determinar si el inversor tiene poder, pero esta evidencia no es, en sí misma, concluyente para determinar si dicho inversor tiene poder sobre una participada.

4. Rendimientos

Un inversor está expuesto, o tiene derecho, a rendimientos variables procedentes de su implicación en la participada cuando los rendimientos del inversor procedentes de dicha implicación tienen el potencial de variar como consecuencia del rendimiento de la participada. Los rendimientos del inversor pueden solo ser positivos, solo negativos o ambos, positivos y negativos.

Aunque solo un inversor puede controlar una participada, más de una parte puede compartir el rendimiento de la participada. Por ejemplo, tenedores de participaciones no controladoras pueden compartir las ganancias o distribuciones de una participada.

5. Requerimientos de contabilización

Una controladora elaborará estados financieros consolidados utilizando políticas contables uniformes para transacciones y otros sucesos que, siendo similares, se hayan producido en circunstancias parecidas.

La consolidación de una participada comenzará desde la fecha en que el inversor obtenga el control de la participada, cesando cuando pierda el control sobre ésta.

6. Participaciones no controladoras

Participaciones no controladoras es el patrimonio de una subsidiaria no atribuible, directa o indirectamente, a la controladora.

Los cambios en la participación en la propiedad de una controladora en una subsidiaria que no den lugar a una pérdida de control son transacciones de patrimonio (es decir, transacciones con los propietarios en su calidad de tales).

7. Pérdida de control

Una controladora puede perder el control de una subsidiaria ocurra o no un cambio en los niveles absolutos o relativos de propiedad. Podría tener lugar, por ejemplo, cuando una subsidiaria quede sujeta al control de un gobierno, tribunal, administrador o regulador.

También podría ocurrir como resultado de un acuerdo contractual.

Una controladora puede perder el control de una subsidiaria en dos o más acuerdos (transacciones). Sin embargo, algunas veces las circunstancias indican que los acuerdos múltiples deben contabilizarse como una transacción única. Para determinar si los acuerdos se han de contabilizar como una única transacción, una controladora considerará todos los términos y condiciones de ellos y sus efectos económicos.

Si una controladora pierde el control de una subsidiaria, la primera contabilizará todos los importes reconocidos en otro resultado integral en relación con esa subsidiaria sobre la

misma base que se habría requerido si la controladora hubiera vendido o dispuesto por otra vía los activos o pasivos relacionados. Por ello, cuando se pierda el control de una subsidiaria, si una ganancia o pérdida anteriormente reconocida en otro resultado integral se hubiera reclasificado por la disposición de los activos o pasivos relacionados, la controladora reclasificará la ganancia o pérdida de patrimonio a resultados (como un ajuste por reclasificación). Por ejemplo, si una subsidiaria tiene diferencias de cambio acumuladas relativas a negocios en el extranjero y la controladora pierde el control de la subsidiaria, la controladora reclasificará como resultado la ganancia o pérdida anteriormente reconocida en otro resultado integral en relación con el negocio en el extranjero. De forma similar, cuando se pierda el control de una subsidiaria, si un superávit de revaluación anteriormente reconocida en otro resultado integral se hubiera transferido directamente a ganancias acumuladas por la disposición del activo, la controladora transferirá el superávit de revaluación directamente a ganancias acumuladas.

Cuando se pierda el control de una subsidiaria, la inversión retenida en la que anteriormente fuera entidad subsidiaria y cualquier importe debido por esta o a ésta, deberá contabilizarse de acuerdo con otras NIIF a partir de la fecha en que se pierda dicho control.

8. Determinación de si una entidad es una entidad de inversión

Una controladora determinará si es una entidad de inversión. Una entidad de inversión es una entidad que:

(a) obtiene fondos de uno o más inversores con el propósito de prestar a dichos inversores servicios de gestión de inversiones; (b) se compromete con sus inversores a que su propósito de negocio sea únicamente la inversión de fondos para obtener rendimientos por la apreciación del capital, ingresos de inversiones, o ambos; y (c) mide y evalúa.

9. Estados financieros consolidados

Son los estados financieros de un grupo, presentados como si se tratase de una sola entidad económica.

Al elaborar los estados financieros consolidados, una entidad combinará los estados financieros de la controladora y sus subsidiarias línea por línea, agregando las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de contenido similar. Para que los estados financieros consolidados presenten información financiera del grupo, como si se tratase de una sola entidad económica, se procederá de la siguiente forma: (a) se eliminará el importe en libros de la inversión de la controladora en cada una de las subsidiarias, junto con la porción del patrimonio perteneciente a la controladora en cada una de las subsidiarias (véase la NIIF 3, donde se describe el tratamiento de la plusvalía resultante); (b) se identificarán las participaciones no controladoras en el resultado de las subsidiarias consolidadas, que se refieran al periodo sobre el que se informa; y

(c) se identificarán por separado las participaciones no controladoras en los activos netos de las subsidiarias consolidadas de las de la participación de la controladora en éstos.

10. Grupo

Un grupo es el conjunto formado por la dominante y todas sus dependientes.

11. Subsidiaria

Una subsidiaria es una entidad, entre las que se incluyen entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales, que es controlada por otra (conocida como controladora).

Una controladora o su subsidiaria puede ser un inversor en una asociada o un partícipe en una entidad controlada de forma conjunta. En estos casos, los estados financieros consolidados que se elaboren y presenten de acuerdo con esta Norma han de cumplir también con la NIC 28 Inversiones en Asociadas y la NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos.

12. Asociada Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa, y no es una dependiente ni constituye una participación en un negocio conjunto. La asociada

puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.

13. Influencia significativa

Es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de explotación de la participada, sin llegar a tener el control absoluto ni el control conjunto de la misma.

14.Interés minoritario

Es la porción de la utilidad o pérdida neta del ejercicio y del resto del capital contable de las subsidiarias consolidadas, que es atribuible a accionistas ajenos a la compañía controladora.

15. Negocio conjunto

Un negocio conjunto es una actividad económica controlada conjuntamente por dos o más personas físicas o jurídicas. A estos efectos, control conjunto es un acuerdo estatutario o contractual en virtud del cual dos o más personas, que serán denominadas en la presente norma “partícipes”, convienen compartir el poder dirigir las políticas financieras y de explotación sobre una actividad económica con el fin de obtener beneficios económicos, de

tal manera que las decisiones estratégicas, tanto financieras como de explotación, relativas a la actividad.

16. Partes relacionadas

Las relaciones entre partes relacionadas son una característica normal del comercio y de los negocios. Por ejemplo, las entidades frecuentemente llevan a cabo parte de sus actividades a través de subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas. En esas circunstancias, la entidad tiene la capacidad de influir en las políticas financieras y de operación de la entidad participada a través de la presencia de control, control conjunto o influencia significativa.

La relación entre partes relacionadas puede tener efectos sobre los resultados y la situación financiera de una entidad. Las partes relacionadas pueden realizar transacciones que otras partes, carentes de relación, no podrían. Por ejemplo, una entidad que vende bienes a su controladora al costo, podría no hacerlo en esas condiciones a otro cliente. También, las transacciones entre partes relacionadas pueden no realizarse por los mismos importes que entre partes carentes de relación. Los resultados y la situación financiera de una entidad pueden verse afectados por una relación entre partes relacionadas, incluso si no han tenido lugar transacciones entre dichas entidades. La mera existencia de la relación puede ser suficiente para afectar a las transacciones de la entidad con otras partes.

17.Participación en otra entidad

Un inversor controla una participación cuando esta expuesto, o tiene derecho, a rendimientos variables procedentes de una implicación en la participada y tiene la capacidad de influir en esos rendimientos a través de su poder sobre la participada. Una entidad que controla una o más entidades.

18.Personal clave de la gerencia

Incluye a todos los directivos o miembros del órgano de gobierno de la entidad que informa, cuando dicho órgano tiene la autoridad y responsabilidad de la planificación, la gerencia y el control de las actividades de la entidad.

Ejercicio.

CASO 1

CASO 2

CASO 3

CONCLUSIONES

Es de gran importancia conocer todo sobre los estados financieros de una empresa, de esta manera determinamos el estado en el que esta se encuentra.

Esta informaciĂłn nos permite ver detalladamente los movimientos de la empresa y de su subordinada, la cual hace parte y debe rendir cuentas a su empresa principal; estos movimientos nos ayudan a consolidar y obtener un solo resultado de dichas empresas.

TambiĂŠn es de mucha importancia conocer algunos conceptos como lo son subordinada, matriz, grupo, influencia significativa, participaciĂłn en otra entidad, control, etc.; y de esta manera comprendemos e interpretamos mĂĄs claramente un estado consolidado.