Dossier Grupos Empresariales ADIGRESS SAS

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Dossier Grupos Empresariales

Isaac Becerra Molina 231263 Gressly Katherine Lobo Vega 231254 Adriana Milena Vera Mora 231252

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas, Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña Contaduría Publica Mag. Yesid Castro Chinchilla 27 noviembre 2023

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Tabla De Contenido Introducción ........................................................................................................................ 3 1.

Objetivo..................................................................................................................... 4

2.

Definiciones .............................................................................................................. 5 2.1 Extraordinario ........................................................................................................... 5 2.2 Depreciación ............................................................................................................. 5 2.3Subordinación ............................................................................................................ 5 2.4 Matriz ........................................................................................................................ 6 2.5 Eliminación de saldos recíprocos.............................................................................. 6 2.6 Interés Minoritario .................................................................................................... 6 2.7 Capital Autorizado .................................................................................................... 6 2.8 Capital Suscrito ......................................................................................................... 7 2.9 Capital Pagado .......................................................................................................... 7 2.10 Consolidación ......................................................................................................... 7

3.

Ejercicios................................................................................................................... 8

4.

Estado de Situación Financiera ............................................................................... 15

5.

Estado de Situación Financiera ............................................................................... 15

6.

Conclusión .............................................................................................................. 16

3

Introducción En el siguiente documento, daremos a conocer conceptos y datos del área contable que desempeñamos en nuestra empresa teniendo en cuenta que los grupos empresariales son el conjunto de una o más sociedades independientes jurídicamente entre sí pero que se encuentran bajo un control o subordinación ejercido por una matriz esto se puede ejercer siempre y cuando en las empresas ocurren dos elementos esenciales el control o subordinación y la unidad de propósito y dirección creando así un nuevo ente económico totalmente independiente capaz de sacar a flote la economía de la empresa sin que se vean afectadas La razón social.

4

1. Objetivo

 Consolidar los estados financieros  Analizar la cifra de los estados financieros  Analizar e interpretar cada caso de consolidación  Determinar si la empresa está estable en la parte económica

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2. Definiciones 2.1 Extraordinario

Conjunto de resultados que no son generados por la actividad normal y típica del objeto social de la empresa sino que son fruto de otro tipo de operaciones no recurrentes como por ejemplo la venta de un activo fijo de una cartera de bonos aunque aparecen recogidos en las cuentas de pérdidas y ganancias al tratarse de los ingresos que son imprevisibles y no generados periódicamente no deben tenerse en cuenta a la hora de analizar la evolución futura del negocio o comparar la actividad con ejercicios pasados.

2.2 Depreciación

La depreciación es el conjunto de mecanismos hoy en el cual se reconoce contable y financieramente el desgaste y pérdida de valor que sufre un bien o un activo por el uso que se haga de él con el paso del tiempo.

2.3Subordinación

el artículo 260 del código de Comercio señala que una sociedad será subordinada de otra cuando su poder de decisión esté sometido a la voluntad de otra empresa o persona que será su matriz o controlante.

6 2.4 Matriz

una matriz también llamada sociedad matriz casa matriz y epicentro empresarial es una empresa que tiene una o más empresas dependiendo o filiales es decir que posee el menos del 50% el capital de otras acciones sociedades.

2.5 Eliminación de saldos recíprocos

eliminación de saldos recíprocos entre compañías cuyos estados se consolidan deben ser compensados y eliminado a fin de que el balance consolidado solo que los créditos y deudas resultantes de las relaciones con terceros. la eliminación procede con respecto a toda cuenta abierta cualquiera sea su origen comercial financiero por dividendos pendientes de pago etc.

2.6 Interés Minoritario

el interés minoritario en la porción de utilidad o pérdida neta del ejercicio y del resto del capital contable de las subordinadas consolidadas que es un atribuible a accionistas ajenos a la compañía controladora los cuales poseen la menor cantidad de acciones en una entidad comercial.

2.7 Capital Autorizado

7 el capital autorizado es el capital máximo que puede tener una sociedad de acuerdo a sus estatutos ese valor lo fijan los socios al construir la sociedad y representa el 100% del capital.

2.8 Capital Suscrito

el capital suscrito es el capital que el socio se compromete a aportar a la sociedad por lo tanto la suscripción de acciones o de capital se convierte en un derecho de la sociedad a cargo del socio suscriptor.

2.9 Capital Pagado

Es el que se entrega efectivamente a la entidad por parte de los accionistas y se encuentra cubierto en cualquiera de las formas previstas por la ley.

2.10 Consolidación

La consolidación contable consiste en realizar la unificación patrimonial a efectos contables de todas las sociedades o negocios que forman parte de un grupo empresarial.

En conclusión, se trata de poner relieve la situación financiera y patrimonial de un grupo empresarial como si fuera una única empresa para analizar sus estados financieros.

8 3. Ejercicios

BALANCE INICIAL ABC LTDA

PQR LTDA.

1105 CAJA

25.420.200,00

15.826.900,00

1110 BANCOS

285.372.500,00

42.520.100,00

1305 CLIENTES

120.526.950,00

25.785.200,00

1435 MERCANCIAS

250.450.600,00

51.258.700,00

1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

350.000.000,00

88.000.000,00

1592 DEPRECIACION ACUMULADA

-38.500.000,00

-9.680.000,00

1540 FLOTA Y EQUIPO DEB TRANSPORTE

105.420.200,00

85.420.600,00

1592 DEPRECIACION ACUMULADA

-12.650.424,00

-10.250.472,00

TOT AL ACTIVO

1.086.040.026,00

288.881.028,00

2105 BANCOS NACIONALES

25.420.100,00

15.850.700,00

TOTAL PASIVO

25.420.100,00

15.850.700,00

3115 APORTES SOCIALES

750.000.000,00

220.000.000,00

3305 RESERVAS

170.000.000,00

25.199.600,00

3705 UTILIDADES ACUMULADAS

140.619.926,00

27.830.728,00

TOTAL PATRIMONIO

1.060.619.926,00

273.030.328,00

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

1.086.040.026,00

288.881.028,00

PATRIMONIO

ASIENTOS DE LA MATRIZ La empresa ABC invierte en PQR el 85% de su patrimonio. Gira cheque.

CODIGO 1201 1102 5315 1102

CUENTA Acciones Bancos Extraordinarios Bancos

TOTAL

$

DEBE 232.075.778,80

$

928.303,12

$

233.004.081,92

$ $

DEBE 349.500.000,00 7.500.000,00

HABER $

232.075.778,80

$ $

928.303,12 233.004.081,92

La matriz vende mercancias a la subordinada por valor de $300.000.000, mas el Iva delo 19% a credito.

CODIGO 1801 2404 4107 1801 2422 TOTAL

CUENTA Cuentas x cobrar a partes relacionadas Anticipo de impuesto Iva Comercio al por mayor y menor Anticipo de impuesto (autoretencion) Retencion en la fuente

$

41.250,00

$

357.041.250,00

HABER

$ $

57.000.000,00 300.000.000,00

$ $

41.250,00 357.041.250,00

9 El costo de mercancias es de $250.450.600.

CODIGO 6107 1408

CUENTA Comercio al por mayor y menor Mercancias no fab por la empresa

TOTAL

$

DEBE 250.450.600,00

$

250.450.600,00

$ $

DEBE 500.000.000,00 95.000.000,00

HABER $ $

250.450.600,00 250.450.600,00

La matriz compra mrcancias por valor de $500.000.000 mas impuestos sobre las ventas a credito.

CODIGO 1408 2404 2422 2201

CUENTA Mercancias no fab por la empresa Iva Retencion en la fuente Proveedores

TOTAL

$

595.000.000,00

HABER

$ $ $

12.500.000,00 582.500.000,00 595.000.000,00

La matriz vende mercancias (a personas diferentes a la subordinada) por valor de $650.000.000 mas impuesto sobre las ventas a credito.

CODIGO 1301 1801 2404 4107 1801 2422

CUENTA Clientes Anticipo de impuesto Iva Comercio al por mayor y menor Anticipo de impuesto (autoretencion) Retencion en la fuente

TOTAL

$ $

DEBE 757.250.000,00 16.250.000,00

$

89.375,00

$

773.589.375,00

$

DEBE 455.000.000,00

$

455.000.000,00

HABER

$ $

123.500.000,00 650.000.000,00

$ $

89.375,00 773.589.375,00

El costo de venta es de $455.000.000.

CODIGO 6107 1408 TOTAL

CUENTA Comercio al por mayor y menor Mercancias no fab por la empresa

HABER $ $

455.000.000,00 455.000.000,00

10 La matriz cancela los siguinetes gastos:   

NOMINA. ARRENDAMIENTOS. SERVICIOS PUBLICOS.

NOMINA: Gerente $4.000.000, Auxiliar Contable $1.500.000, Jefe de bodega $1.800.000, otros $1.160.000. La nomina se calcula a alos 12 meses.

NOMINA Salario Auxilio de transporte Pension ARL CF Cesantias Prima de servicios Inetereses(cesantias) Vacaciones Salud Bancos Pension ARL CF Cesantias Prima de servicios Inetereses(cesantias) Vacaciones Extraordinarios Bancos

DEBE $ $ $ $ $ $ $ $ $

TOTAL

HABER 101.520.000,00 4.218.192,00 12.182.400,00 530.949,60 4.060.800,00 8.807.991,39 8.807.991,39 1.057.381,92 4.223.232,00

$

516.822,75

$

145.925.761,05

$ $ $ $ $ $ $ $ $

338.400,00 129.205.687,19 1.393.600,00 44.245,80 338.400,00 8.807.991,39 6.038.795,52 1.057.381,92 4.223.232,00

$ $

516.822,75 151.964.556,57

$ $

DEBE 7.000.000,00 1.330.000,00

ARRENDAMIENTOS: Bienes inmuebles $7.000.000 mas Iva del 19%.

CODIGO 5104 2404 2422 1102 5315 1102

CUENTA Arrendamientos Iva Retencion en la fuente Bancos Extraordinarios Bancos

TOTAL

$

32.340,00

$

8.362.340,00

$

DEBE 6.200.000,00

$

24.800,00

$

6.224.800,00

HABER

$ $

245.000,00 8.085.000,00

$ $

32.340,00 8.362.340,00

SERVICIOS PUBLICOS: $6.200.000 CODIGO 5107 1102 5315 1102

CUENTA Servicios Bancos Extraordinarios Bancos

TOTAL

HABER $

6.200.000,00

$ $

24.800,00 6.224.800,00

11 Los clientes que aparacen en el estado de situacion financiera inicial cancelan lo pendiente.

CODIGO 1102 1301

CUENTA Bancos Clientes

TOTAL

$

DEBE 120.526.950,00

$

120.526.950,00

$

DEBE 25.420.200,00

$

25.420.200,00

$ $

DEBE 300.000.000,00 57.000.000,00

HABER $ $

120.526.950,00 120.526.950,00

El efectivo que aparece en caja se consgina.

CODIGO 1102 1101

CUENTA Bancos Caja

TOTAL

HABER $ $

25.420.200,00 25.420.200,00

ASIENTOS DE LA SUBORDINADA La subordinada le compra mercancias a la matriz por valor de $300.000.000, mas el Iva delo 19%.

CODIGO 1408 2404 2422

CUENTA Mercancias no fab por la empresa Iva Retencion en la fuente Casa matriz

TOTAL

$

357.000.000,00

$ $ $

DEBE 227.175.000,00 227.175.000,00 9.750.000,00

HABER

$ $ $

7.500.000,00 349.500.000,00 357.000.000,00

La subordinada vende el total de la mercancia con un margen de renatabilidad del 30%, la mitad a credito.

CODIGO 1301 1102 1801 2404 4107

CUENTA Clientes Bancos Anticipo de impuesto Iva Comercio al por mayor y menor

TOTAL

$

464.100.000,00

$

DEBE 300.000.000,00

$

300.000.000,00

HABER

$ $ $

74.100.000,00 390.000.000,00 464.100.000,00

Costo de venta CODIGO 6107 1408 TOTAL

CUENTA Comercio al por mayor y menor Mercancias no fab por la empresa

HABER $ $

300.000.000,00 300.000.000,00

12 AUTORETENCION CODIGO 1801 2422

CUENTA Anticipo de impuesto (autoretencion) Retencion en la fuente

TOTAL

$

DEBE 53.625,00

$

53.625,00

HABER $ $

53.625,00 53.625,00

La subordinada compra mercancias (a proveedores diferentes a la matriz) por valor de $350.000.000 a credito.

CODIGO 1408 2404 2422 2201

CUENTA Mercancias no fab por la empresa Iva Retencion en la fuente Proveedores

TOTAL

$ $

DEBE 350.000.000,00 66.500.000,00

$

416.500.000,00

$ $

DEBE 524.250.000,00 11.250.000,00

HABER

$ $ $

8.750.000,00 407.750.000,00 416.500.000,00

La subordinada vente mercacnias por valor de $450.000.000 a credito.

CODIGO 1301 1801 2404 4107 1801 2422

CUENTA Clientes Anticipo de impuesto (autoretencion) Iva Comercio al por mayor y menor Anticipo de impuesto (autoretencion) Retencion en la fuente

TOTAL

$

61.875,00

$

535.561.875,00

$

DEBE 340.000.000,00

$

340.000.000,00

HABER

$ $

85.500.000,00 450.000.000,00

$ $

61.875,00 535.561.875,00

El costo de venta es de $340.000.000.

CODIGO 6107 1408 TOTAL

CUENTA Comercio al por mayor y menor Mercancias no fab por la empresa

HABER $ $

340.000.000,00 340.000.000,00

13 La subordinada cancela los siguinetes gastos:   

NOMINA. SERVICIO DE TRANSPORTE. COMISIONES.

NOMINA: Gerente $3.200.000, Auxiliar Contable $1.400.000, otros $1.160.000.

NOMINA Salario Auxilio de transporte Pension ARL CF Cesantias Prima de servicios Inetereses(cesantias) Vacaciones Salud Bancos Pension ARL CF Cesantias Prima de servicios Inetereses(cesantias) Vacaciones Extraordinarios Bancos

DEBE $ $ $ $ $ $ $ $ $

TOTAL

HABER 69.120.000,00 2.812.128,00 8.294.400,00 361.498,00 2.764.800,00 5.991.946,00 5.991.946,00 719.321,00 2.875.392,00

$

351.728,99

$

99.283.159,99

$ $ $ $ $ $

230.400,00 87.932.247,00 921.600,00 30.125,00 230.400,00 5.991.946,00

$ $

719.321,00 2.875.392,00

$ $

351.728,99 99.283.159,99

SERVICIO DE TRANSPORTE: A Empresa juridica por $2.000.000 CODIGO 5107 2422 1102 5315 1102 TOTAL

CUENTA Servicios Retencion en la fuente Bancos Extraordinarios Bancos

$

DEBE 2.000.000,00

$

7.920,00

$

2.007.920,00

HABER $ $

20.000,00 1.980.000,00

$ $

7.920,00 2.007.920,00

14 COMISIONES: A empresa juridica por $3.000.000 CODIGO

CUENTA Servicios Iva Retencion en la fuente Bancos Extraordinarios Bancos

5107 2404 2422 1102 5315 1102

$ $

TOTAL

DEBE 3.000.000,00 570.000,00

$

12.960,00

$

3.582.960,00

HABER

$ $

330.000,00 3.240.000,00

$ $

12.960,00 3.582.960,00

NOMINA ABC

SALARIO $ $ $ $

$ $ $ $

TD 48.000.000,00 19.687.272,00 23.287.272,00 15.607.272,00

$ $ $ $

4% 1.920.000,00 720.000,00 864.000,00 556.800,00

$ $ $ $

4% 1.920.000,00 720.000,00 864.000,00 556.800,00

$ $ $ $

T. DEDUC 3.840.000,00 1.440.000,00 1.728.000,00 1.113.600,00

$ $ $ $

NETO PAGADO 44.160.000,00 18.247.272,00 21.559.272,00 14.493.672,00

$ $ $ $

PENSION 12% 5.760.000,00 2.160.000,00 2.592.000,00 1.670.400,00

$ $ $ $

ARL 0,52% 251.040,00 94.140,00 112.968,00 72.801,60

CF 4% $ 1.920.000,00 $ 720.000,00 $ 864.000,00 $ 556.800,00

$ $ $ $

$ $ $

TD 38.400.000,00 16.940.606,00 14.060.606,00

$ $ $

4% 1.536.000,00 672.000,00 556.800,00

$ $ $

4% 1.536.000,00 672.000,00 556.800,00

$ $ $

T. DEDUC 256.000,00 112.000,00 92.800,00

$ $ $

NETO PAGADO 38.144.000,00 16.828.606,00 13.967.806,00

$ $ $

PENSION 12% 4.608.000,00 2.016.000,00 1.670.400,00

$ $ $

ARL 0,52% 200.832,00 87.864,00 72.801,60

CF 4% $ 1.536.000,00 $ 672.000,00 $ 556.800,00

CESANTIAS 8,33% $ 3.198.720,00 $ 1.411.152,48 $ 1.171.248,48

AUX. TRANSPORTE 48.000.000,00 18.000.000,00 21.600.000,00 13.920.000,00

$ $ $

1.687.272,00 1.687.272,00 1.687.272,00

CESANTIAS 8,33% 3.998.400,00 1.639.949,76 1.939.829,76 1.300.085,76

PRIMA 8,33% 3.998.400,00 1.639.949,76 1.939.829,76 1.300.085,76

$ $ $ $

INT/CESANTIAS 1% 480.000,00 196.872,72 232.872,72 156.072,72

VACACIONES 4,16% $ 1.996.800,00 $ 748.800,00 $ 898.560,00 $ 579.072,00

PRIMA 8,33% $ 3.198.720,00 $ 1.411.152,48 $ 1.171.248,48

$ $ $

INT/CESANTIAS 1% 384.000,00 169.406,06 140.606,06

VACACIONES 4,16% $ 1.597.440,00 $ 698.880,00 $ 579.072,00

$ $ $ $

NOMINA PQR

SALARIO $ $ $

AUX. TRANSPORTE 38.400.000,00 16.800.000,00 13.920.000,00

$ $

140.606,00 140.606,00

15 4. Estado de Situación Financiera

ESTADO DE RESULTADO DE 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE VALORES EXPRESADOS EN PESOS CUENTA INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS Comercio al por mayor y menor Menos costos de venta Comercio al por mayor y menor UTILIDAD BRUTA Sueldos Arrendamientos Servicios Comisiones UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL Mas otros ingresos Ingesos MPP Menos otros egresos Extraordinarios UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO CUENTA Cuentas o partes de intereses Ingresos MPP

MATRIZ

SUBORDINADA

$

950.000.000,00

$

840.000.000,00

$ $ $ $ $

705.450.600,00 244.549.400,00 136.044.734,00 7.000.000,00 6.200.000,00

$ $ $

640.000.000,00 200.000.000,00 92.554.406,00

$

95.304.666,00

$ $ $

2.000.000,00 3.000.000,00 102.445.594,00

$

86.748.429,60

$ $

1.534.042,00 180.519.053,60

$ $

388.618,00 102.056.976,00 HABER

$

86.748.429,60

$

DEBE $

$

$

ELIMINACIONES DEBE HABER 300.000.000,00 $ 300.000.000,00

86.748.429,60

PARTICIPACION NO CONTROLADA DEBE HABER

$

15.308.546,40

102.056.976,00

ESTADO RESULTADO CONSOLIDADO $ 1.490.000.000,00 $ $ $ $ $ $ $

1.345.450.600,00 444.549.400,00 228.599.140,00 7.000.000,00 8.200.000,00 3.000.000,00 197.750.260,00

$

15.308.546,40

$ $

1.922.660,00 180.519.054

86.748.429,60

5. Estado de Situación Financiera ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE VALORES EXPRESADOS EN PESOS CUENTA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Clientes Anticipo de impuesto Cuentas por cobrar partes relacionadas Mercancias TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Acciones Construcciones y edificaciones Depreciacion acumulada Flota y equipo de transporte Depreciacion acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE Nacionales Retencion en la fuente Impuesto sobre las ventas Casa matriz TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Bancos nacionales TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

ABC

PQR DEBE $ $ $

15.826.900,00 172.152.076,00 777.210.200,00

ELIMINACIONES HABER

PARTICIPACION NO CONTROLADA DEBE HABER

$ $ $ $ $ $ $

15.826.900,00 218.427.171,00 1.534.460.200,00 41.250,00 106.258.700,00 1.875.014.221,00

88.000.000,00 9.680.000,00 85.420.600,00 10.250.472,00 153.490.128,00 1.179.938.004,00

$ $ -$ $ -$ $ $

438.000.000,00 48.180.000,00 190.840.800,00 22.900.896,00 557.759.904,00 2.432.774.125,00

$

582.500.000,00 $ 10.932.000,00 -$ 82.992.000,00 $ $ 654.560.000,00 $

407.750.000,00 4.350.000,00 36.100.000,00 349.500.000,00 789.000.000,00

$ -$ $ $ $

990.250.000,00 15.282.000,00 119.092.000,00 1.094.060.000,00

$

25.420.100,00 25.420.100,00 679.980.100,00 $

15.850.700,00 15.850.700,00 804.850.700,00

$ $ $

41.270.800,00 41.270.800,00 1.135.330.800,00

56.263.095,60

$

56.263.095,60

56.263.095,60

$ $ $ $ $ $

750.000.000,00 170.000.000,00 180.519.053,60 140.619.926,00 1.297.402.075,20 2.432.732.875,20

$ $ $ $ $ $

46.275.095,00 757.250.000,00 41.250,00 349.500.000,00 45.000.000,00 1.198.066.345,00

$ $

61.258.700,00 1.026.447.876,00

$ $

318.824.208,40 350.000.000,00 $ -38.500.000,00 -$ 105.420.200,00 $ 12.650.424,00 -$ 723.093.984,40 $ 1.921.160.329,40 $

$ -$ $ $

$ -$ $

$

$

349.500.000,00

$

318.824.208,40

349.500.000,00

Participacion no controlada PATRIMONIO Aportes sociales Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDADES ACUMULADAS TOTAL PATRIMONIO ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

ESTADO RESULTADO CONSOLIDADO

$

$

$

750.000.000,00 170.000.000,00 180.519.053,60 $ 140.619.926,00 1.241.138.979,60 1.921.119.079,60 $

220.000.000,00 25.199.600,00 102.056.976,00 27.830.728,00 375.087.304,00 1.179.938.004,00

$ $ $ $

187.000.000,00 21.419.660,00 86.748.429,60 23.656.118,80

$

668.324.208,40

$

668.324.208,40

$ $ $ $

33.000.000,00 3.779.940,00 15.308.546,40 4.174.609,20

$

56.263.095,60

$

16 6. Conclusión se puede concluir que la empresa dossier ha tenido avances significativos en los activos de la empresa lo que nos demuestra que la empresa cuenta con liquidez y capacidades suficientes para solventar y cumplir con las obligaciones contraídas.

Por otra parte los estados financieros consolidados en su mayoría son la base general de una empresa cuando se tratan de subordinadas y matrices se presentan como si éstas fueran una sola No obstante Colombia solo posee 5 grupos empresariales los cuales son de gran capital nacional asimismo en el ejercicio se pueden evidenciar los movimientos y transacciones equivalentes al periodo contable todo esto con el fin de ver analizar y comprender la consolidación de estados financieros dentro de los grupos empresariales por esta razón cada empresa o grupo económico al cual cada empresa debe ser claro y preciso dentro del círculo económico que se encuentre.