REVISTA EJECUTIVA REGIONAL RCIP NOV 2023

EJECUTIVA REGIONAL Órgano de difusión del Colegio de Contadores Públicos De La Región Centro Istmo Peninsular, A.C. | Año 4 | No. 18 | Nov. 2023

FINANZAS VERDES en México Lo que TIENES QUE SABER si estás a punto de iniciar la carrera de Contador Público

MECANISMOS DE COMUNICACIÓN

entre el IMSS y particulares

LA ÉTICA en el emprendimiento juvenil para construir UN NEGOCIO CON VALORES

EL MIEDO IRRACIONAL a las obligaciones fiscales

Una visión

desde el aula

Temas actuales de nuestra profesión #soyrcip

DIRECTORIO COMITÉ EJECUTIVO REGIONAL 2022-2023 C.P.C. Daniel Óscar Echeverría Arceo Presidente C.P.C. Santiago de Jesús Rejón Delgado Vicepresidente General C.P.C. Rosa Margarita Flores Justiniano Secretaria C.P.C. Luis Enrique Schott Tesorero

C.P.C. René Cruz Montalvo Protesorero

C.P.C. Eric Francisco de Asís Palma Contreras Vicepresidente de Relaciones y Difusión

C.P.C. Eduardo Díaz cantoral Vicepresidente de Legislación

C.P.C. Enrique Salazar Durán Vicepresidente de Fiscal

C.P.C. Juan Escutia Andrade Vicepresidente de Docencia

C.P.C. Maritza Baeza Vázquez Vicepresidente de Apoyo a Federadas

C.P.C. Ignacio Rendón romero Vicepresidente del Sector Gubernamental

C.P.C. Luis Javier Velasco Ramírez Vicepresidente de calidad en la Práctica profesional

Dr. Miguel Uitzil May Vicepresidente del Sector Empresas

C.P.C. Alfonso Hernán Hernández Góngora Auditor Financiero

C.P.C. Óscar Castillo García Vicepresidente de practica externa

C.P.C. Sacramento Munive García Auditor de Gestión

COMISIÓN DE REVISTA Mtro. Héctor Ignacio Herrera Herrera C.P.C. Julio César González Caba

AGRADECIMIENTO ESPECIAL A:

CONTENIDO EDITORIAL

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MENSAJE DEL PRESIDENTE DE LA REGIÓN CENTRO ISTMO PENINSULAR

ARTÍCULOS

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MECANISMO DE COMUNICACIÓN ENTRE EL IMSS Y PARTICULARES

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ACREDITAMIENTO DEL IVA

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RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR INGRESOS DE PENSIÓN O JUBILACIÓN Y HABERES DE RETIRO

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EL CONTADOR PÚBLICO EN LA DOCENCIA DESDE UNA PERSPECTIVA DE VALORES ÉTICOS

FINANZAS VERDES EN MÉXICO LA ÉTICA EN EL EMPRENDIMIENTO JUVENIL PARA CONSTRUIR UN NEGOCIO CON VALORES LOS GRANDES CONTRIBUYENTES Y SU PARTICIPACIÓN EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

VIDA INSTITUCIONAL

20 24

TODO LO QUE TIENES QUE SABER SI ESTÁS A PUNTO DE INICIAR LA CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

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ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES

EL MIEDO IRRACIONAL A LAS OBLIGACIONES FISCALES

El Colegio de Contadores Públicos de la Región Centro, Istmo, Peninsular, A.C. (CCPRCIP) fue fundado hace más de 32 años y forma parte de una de las 5 Regiones que integran el Instituto Mexicano de Contadores Púbicos (IMCP) es un organismo conformado por más de 3,000 asociados distribuidos en 16 colegios federados de 10 estados que comprenden:

cancún | campeche | ciudad del carmen | chiapas | chiapanecos | san cristobal de las casas | xalapa sur de veracruz | tabasco | yucatán | quintana roo | estado de tabasco | estado de oaxaca estado de veracruz | estado de pueblA | estado de guerrero | estado de tlaxcala

Ejecutiva Regional es una revista de publicación trimestral, y es el órgano de difusión del Colegio de Contadores Públicos de la Región Centro Istmo Peninsular, A.C. Los artículos publicados representan exclusivamente la opinión de sus autores.

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MENSAJE DEL PRESIDENTE DE LA REGIÓN CENTRO ISTMO PENINSULAR

A

preciados colegas, amigos, y lectores en general, este mes de noviembre es uno de los más ricos en celebraciones y tradiciones en nuestro país. Recordar a nuestros difuntos en una fiesta, que heredamos de nuestros antepasados prehispánicos, y nos motiva a recordar nuestros valores y tradiciones, mismos que distinguen nuestra cultura en el mundo.

El mes de noviembre presenta un tiempo propicio para disfrutar nuestras más ricas tradiciones gastronómicas y artísticas, tan apreciadas por propios y extraños. En general, celebramos con renovado entusiasmo nuestro orgullo de ser mexicanos.

Sin embargo, entramos a este con muchos compatriotas sufriendo los estragos de un duro embate de la naturaleza, en un estado de nuestra querida Región Centro Istmo Peninsular. La devastación que ha ocasionado el huracán Otis en el Estado de Guerrero, plantea desafíos importantes para restablecer la actividad económica y social en la Entidad. Envío desde aquí un abrazo fraterno, y nuestra solidaridad, a las familias de nuestros colegas guerrerenses. Por la dimensión del daño, la reconstrucción del puerto de Acapulco se suma a los retos que enfrentamos como sociedad. Retos que nosobligan a trabajar y redoblar esfuerzos, para ayudar y lograr una sociedad con menor pobreza, más justa, pero sobre todo más libre.

En este contexto, el Colegio de Contadores Públicos de la Región Centro Istmo Peninsular, cuyos esfuerzos me honro en presidir, tiene el gusto de poner a su disposición una edición más de nuestra revista EJECUTIVA REGIONAL la cual contiene artículos aportados por colegas experimentados en sus áreas de actuación, pero la mayoría de ellos escritos por estudiantes de diversas universidades de nuestra Región con el invaluable apoyo de sus maestros y distinguidos colegas que desarrollan una intensa actividad en el ámbito académico.

En esta edición se han abordado temas que, no solamente son de un buen contenido técnico, sino también de un especial interés profesional, abarcan-

do especialmente las áreas de finanzas, seguridad social, y recaudación, con énfasis en aspectos como las finanzas verdes, la ética en el emprendimiento juvenil; la participación de los grandes contribuyentes en la recaudación tributaria del ISR; el miedo irracional a los impuestos; los medio de comunicación con el IMSS; la retención del ISR; el acreditamiento del IVA; entre otros.

Mi agradecimiento a quienes aportaron su tiempo y conocimiento para que esta edición esté ahora a su disposición, con el deseo de que su lectura les sea no solamente agradable, sino también de utilidad para su actividad diaria como contadores públicos.

Agradezco especialmente a los colegas y estudiantes autores de los artículos, a los profesores que los impulsaron a realizar esta aportación y, desde luego, al Comité Ejecutivo Regional y a las dieciséis federadas.

Quisiera llamar su atención, estimados amigos, sobre el hecho de que hemos culminado un año más de actividades de nuestro Colegio Regional, y de su actual Comité Ejecutivo, durante el cual se ha desarrollado una intensa actividad, al organizar un importante número de eventos, todos ellos de gran alcance y calidad. Por su parte, los colegios de nuestra Región han organizado e impartido diversas capacitaciones, y también eventos culturales, sociales y deportivos para los asociados, que han contribuido al fortalecimiento de nuestra profesión y de los propios colegios. Invito a todos nuestros colegas de la región, especialmente a quienes tienen responsabilidades en los Comités Ejecutivos y Comisiones, de la Región y de las federadas, a duplicar esfuerzos en este período que inicia, en beneficio de la profesión y de la sociedad a la que servimos.

Me despido por el momento, con el deseo de poder saludarlos personalmente en fecha próxima.

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FINANZAS VERDES EN

MÉXICO

REVISTA REGIONAL RCIP 2023 | Año 4 | No. 18 | Noviembre 2023 | Órgano de difusión del Colegio de Contadores Públicos de la Región Centro Istmo Peninsular, A.C. REVISTA REGIONAL RCIP 2023 | Año 4 | No. 17 | Octubre 2023 | Órgano de difusión del Colegio de Contadores Públicos de la Región Centro Istmo Peninsular, A.C.

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LESLY YELITZA BURELO POOL

KARINA RUBÍ THAYLI GALILEA KARLA RUBI NOVELO PECH RAMÍREZ ALCUDIA GERVASIO

DOCENTE: VÍCTOR HUGO MIJANGOS CAMELO Universidad Autónoma del Estado de Q. Roo Campus Cozumel

INTRODUCCIÓN as finanzas verdes se han convertido en un tema de gran relevancia en los últimos años, ya que representan una oportunidad para abordar los desafíos ambientales y promover un desarrollo sostenible. Este enfoque busca canalizar los recursos financieros hacia proyectos y actividades que sean respetuosos con el medio ambiente y contribuyan a la mitigación del cambio climático. Las finanzas verdes se basan en la idea de que el sector financiero puede desempeñar un papel fundamental en la transición hacia una economía baja en carbono y más sostenible. Esto implica que las instituciones financieras, como bancos, aseguradoras y fondos de inversión, deben considerar los aspectos ambientales y sociales en sus decisiones de inversión y financiamiento.

Una de las principales características de las finanzas verdes es la promoción de la inversión en proyectos y actividades que generen beneficios ambientales. Lo anterior incluye la financiación de energías renovables, eficiencia energética, transporte sostenible, agricultura sostenible, entre otros. Estos proyectos no solo contribuyen a la reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero, sino que también fomentan la conservación de los recursos naturales y la protección de la biodiversidad.

Además de la inversión en proyectos verdes, las finanzas verdes también se centran en la integración de criterios ambientales, sociales y de gobernanza (ASG) en la toma de decisiones financieras. Esto implica evaluar el impacto ambiental y social de las inversiones y financiamientos, así

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como la transparencia y la rendición de cuentas de las instituciones financieras. La adopción de las finanzas verdes ha sido impulsada por diversos factores.

En primer lugar, la creciente conciencia sobre los impactos negativos del cambio climático y la degradación ambiental ha llevado a un aumento en la demanda de inversiones sostenibles. Los consumidores y los inversores están cada vez más interesados en apoyar proyectos que sean respetuosos con el medio ambiente y socialmente responsables.

En segundo lugar, los gobiernos y los reguladores financieros han comenzado a promover las finanzas verdes a través de políticas y regulaciones.

Esto incluye incentivos fiscales para las inversiones sostenibles, la creación de estándares y etiquetas verdes, y la integración de los riesgos ambientales en los marcos de supervisión financiera. Por último, las instituciones financieras también están reconociendo los beneficios económicos de las finanzas verdes. La inversión en proyectos sostenibles puede generar retornos financieros atractivos a largo plazo, así como reducir los riesgos asociados con los impactos ambientales y sociales.

Además, las instituciones financieras que adoptan prácticas sostenibles pueden mejorar su reputación y atraer a clientes e inversores comprometidos con la sostenibilidad. A pesar de los avances en las finanzas verdes, todavía existen desafíos significativos. Uno de ellos es la falta de estándares y métricas claras para evaluar la sostenibilidad de las inversiones.

Esto dificulta la comparación y la transparencia de las prácticas financieras sostenibles. Además, la falta de conciencia y conocimiento sobre las finanzas verdes puede limitar su adopción por parte de los inversores y las instituciones financieras.

DESARROLLO La visibilidad de las finanzas con un enfoque sostenible es oportuno en nuestra época actual, dónde el cambio climático y el acelerado incremento del calentamiento global avanza a pasos agigantados. Cabe aclarar que estás prácticas mo-

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dernas y ecológicas buscan un nominan como líneas de activi"Desarrollar este tipo fin de bienestar social, económidad, dónde se concentran las baco y ambiental como la conocises para desarrollar sus objetivos: de finanzas, ayudan da Agenda 2030 generada por la 1. Bancos verdes no solo a la mitigación ONU y sus 17 Objetivos de De2. Soluciones Financieras Innovadoras el daño climático, sino que sarrollo Sostenible. Ahora bien, 3. Diálogo intersectorial para definir y explicar que son beneficios económicos Entre los países que desarrolas finanzas verdes, según Green llan las Finanzas Verdes se ena quienes las desarrollan, ha Finance for Latin America and cuentran: Argentina. Brasil, Chile, logrado ser una herramienta the Caribbean (GFL) indica que Colombia, El Salvador, Paraguay, este se refiere de manera amplia Uruguay y México. Las categorías para luchar contra los a inversiones financieras que se que abarca esta nueva práctidaños climáticos y crear una destinan a proyectos e iniciaca ambiental en México, son: la economía más sostenible". tivas de desarrollo sostenible, energía, industria, servicios, viproductos ambientales y polítivienda, transporte, agricultura, cas que fomentan el desarrollo de una economía forestal e infraestructura. más sostenible y un amplio espectro de objetivos Más aún en México ya existe un organismo reambientales. Las formas en las que busca operar ferente hacia las finanzas del sector mexicano con estas inversiones se encuentran entre ellas: este enfoque de impactos positivos en el ambien• Las inversiones verdes que son de inversio- te, el cuál se fundó en 2016 voluntariamente y se nes de carácter público o privado, ya sea trata del Consejo Consultivo de Finanzas Verdes este para proveer de manera ambiental o (CCFV), el cuál cuenta con cinco objetivos centraprevenir daños ambientales ya causados. les, por ejemplo, dialogar y discutir hacia nuevos • Las inversiones de carácter público en cam- formas de impulsar las finanzas verdes, incentivar pañas, planes o programas ambientales para mitigar, y ayudar a los daños del medio ambiente.

Además de que se destacan tres puntos que de-

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a apoyar estás causas, motivar las políticas públicas ya existentes y por existir para el desarrollo financiero sustentable y efectuar las alianzas estratégicas pertinentes que mejoren los mecanismos de educación financiera especializada hara extender esta práctica hacia la sociedad.

La CCFV cuenta con cuatro iniciativas presentadas entre las cuáles se encuentra el Principio de Bonos Verdes, dos declaraciones de inversionistas, uno a favor del Financiamiento de Bonos Verdes y el otro en referente a la Divulgación de Información Ambiental, Social y de Gobierno en México, además de un Programa de Educación Financiera en 2019.

CONCLUSIÓN Como podemos observar, actualmente vivimos en un mundo que se ha dedicado a sobre explotar los recursos con los que contamos, causándole así un daño irreparable a nuestro planeta, es por esto, como ya se mencionó, las finanzas verdes son una parte importante en el desarrollo de un país, y más para uno como México, pues en él se encuentra gran diversidad de flora y fauna, lo que lo hace un gran atractivo para cualquier persona que desea conocerlo.

México se toma muy en serio el cuidar y fomentar el desarrollo sustentable, aún hay mucho por hacer, pero eso no significa que se haya quedado atrás, hoy en día, el mercado mexicano de bonos verdes alcanzó los 2775 mil millones de dólares,

desarrollando así varios proyectos de vital importancia, como lo son el nuevo Aeropuerto de la Ciudad de México, 4 parques eólicos en Oaxaca y 1 en Puebla, 2 pequeñas centrales hidroeléctricas en Veracruz y varias obras de recuperación del servicio de agua potable en el DF (Proinvest, 2020).

Basado en lo mencionado anteriormente, el desarrollar este tipo de finanzas, ayudan no solo a la mitigación del daño climático, también ofrecen beneficios económicos a quienes las desarrollan, ha logrado ser una herramienta para luchar contra los daños climáticos y crear una economía más sostenible.

Es por todo esto que podemos decir que las finanzas verdes no solo son una responsabilidad ambiental o social, si no que, de igual manera, se pueden considerar una oportunidad económica; hoy en día, el preocuparse por ser una empresa “verde” es algo que posiciona y diferencia a una sobre otra, haciéndolas así más atractivas para fututos socios y ante la mirada de los consumidores, lo cual es muy beneficioso para ellas.

REFERENCIAS -

Green Finance LAC. (2023, 24 enero). Finanzas Verdes | Green Finance LAC. https://greenfinancelac.org/ es/nuestras-iniciativas/finanzas-verdes/

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Finanzas Verdes | IADB. (s. f.). https://www.iadb.org/es/mercados-financieros/finanzas-verdes#:~:text=Las%20finanzas%20verdes%20representan%20una,abordan%20los%20riesgos%20clim%C3%A1ticos%20f%C3%ADsicos.

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Consejo Consultivo de Finanzas Verdes. (s. f.). Banxico. https://www.banxico.org.mx/sistema-financiero/ ccfv-finanzas-verdes-banco-.html

-

Loor, A. C. D. (2023, July 7). Finanzas verdes, su momento ha llegado – IPADE Business School. IPADE Business School. https://www.ipade.mx/2023/07/05/finanzas-verdes-su-momento-ha-llegado/

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Tello, J. S. (2023, February 22). Finanzas verdes, una herramienta fundamental para enfrentar el cambio climático. Expansión. https://expansion.mx/opinion/2023/02/21/finanzas-verdes-cambio-climatico?_amp=true

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Imagen: https://www.cat.com

LA ética EN EL EMPRENDIMIENTO JUVENIL PARA CONSTRUIR UN NEGOCIO CON valores

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ROLANDO DE JESÚS LUNA GONZÁLEZ

MIGUEL ALEJANDRO CATZIM BALAM

Alumnos de la licenciatura de mercadotecnia y negocios de la Universidad Autónoma del Estado de Q.Roo Campus Cozumel DOCENTE: VÍCTOR HUGO MIJANGOS CAMELO

INTRODUCCIÓN a República Mexicana conforma su economía mediante las empresas que les permite mantener en circulación su divisa nacional. Existen alrededor de 4.4 millones de empresas. Debido a esto se optó por generar segmentaciones con las cuales se pueden dividir de una manera óptima. Después de un largo análisis fueron generados los PYMES. Las Pequeñas y Medianas Empresas o en su abreviatura “PYMES”. Éstas microempresas se desarrollan mediante emprendimientos de las personas físicas o morales, las cuales pretenden obtener un patrimonio y una fuente de ingresos adicional. El 90% de las empresas son clasificadas como microempresas, las cuales generan empleos a lo largo de la república.

Sin embargo, el porcentaje de éxito de los nuevos emprendimientos no son favorables, tanto que los datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía demostraron que solamente el 33% de los emprendimientos sobreviven el primer año, mientras que solo el 35% sobrevive pasados los 5 años. Éstas cifras son alarmantes dado a que existe una gran cantidad de riesgo al intentar emprender. Sin embargo, te presentamos los principales factores de riesgo por los cuales las empresas suelen fracasar.

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PROBLEMÁTICA Dada a la nula o poca experiencia de los jóvenes se suelen cometer errores durante la planeación antes de la apertura o en la mayoría de casos, errores administrativos así como una mala organización.

Estos errores se pueden analizar con otras ramas de estudio como la contabilidad y su mal manejo de finanzas. En esta ocasión, analizaremos sus problemas mediante su mala gestión al invertir sin contemplar la ética profesional como un tema serio.

En el país mexicano no se tiene importancia al término “Ética”, ya que únicamente es educada en infantes que aún no comprenden la singularidad del tema. Por estos motivos podemos entender que el ciudadano promedio no cuenta con una identificación clara sobre la ética. En el caso de los emprendedores jóvenes apresuran la apertura de sus negocios, sin haber realizado la estructura de su negocio de manera administrativa. No realizan los estudios de mercado, no evalúan sus clientes potenciales, sus costos de producción, su recuperación de capital, código de ética, etc. El código de ética debe ser imprescindible antes y durante la gestión operativa del ente económico y debe ser actualizado conforme los cambios de la sociedad.

De este modo se pueden establecer los debidos protocolos necesarios para la empresa como: • Mala praxis • Hurto interno: Duplicó su número durante pandemia • Comportamiento de la empresa hacia los clientes • Servicio al cliente óptimo • Identidad de la empresa Factores de riesgo Mala administración

21%

Falta de conocimiento del mercado Falta de capital de trabajo Problemas con el equipo de trabajo

30%

20% 29%

Fuente: Asociación de emprendedores de México Fundadores del MIP 2020

Como podemos apreciar en la gráfica que les presentamos, se destacan los puntos “Problemas con el equipo de trabajo” y “Mala administración”.

Dichos factores serán nuestro objeto de estudio, dado que son situaciones que se pueden prevenir o erradicar, si durante la planeación del proyecto se considera un factor que pasa desaparecido en los futuros empresarios, el cual es la ética profesional y su importancia.

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¿QUÉ ES LA ÉTICA EMPRESARIAL? La ética empresarial implica la consideración de aspectos éticos y morales en todas las actividades y operaciones comerciales de una empresa, con el objetivo de actuar de manera comprometida, responsable y justa.

"La ética empresarial implica más que simplemente cumplir con la ley. Es la integridad en los negocios. Significa hacer lo correcto, incluso cuando nadie está mirando". Alex Malley, ex CEO del Institute of Chartered Accountants in Australia.

"La ética empresarial se refiere al comportamiento ético en los negocios. Es hacer lo correcto no solo por obligación legal, sino también por responsabilidad moral". Denis Collins, Autor de "Business Ethics: How to Design and Manage Ethical Organizations".

"La ética empresarial es fundamental en la construcción de la confianza en las relaciones comerciales. Las empresas éticas son más propensas a ser confiables y atractivas para los clientes y los inversores". Mary Gentile, Autora de "Giving Voice to Values: How to Speak Your Mind When You Know What's Right".

La ética empresarial es de suma importancia en el mundo empresarial y tiene múltiples beneficios tanto para las empresas como para la sociedad en general.

▶ Construcción de confianza "La confianza es un activo valioso para cualquier empresa. La ética empresarial sólida es la base sobre la cual se construye esta confianza." (Smith, 2019). Se entiende que la confianza es muy importante en las empresas, y esto es un valor que nace de una base de ética empresarial por parte de los socios. ▶ Lealtad del cliente "Los consumidores están dispuestos a pagar más por productos de empresas que consideran éticas y responsables." (García, 2020). Las personas le dan un valor tanto a la empresa como al producto si consideran a esta ética o tienen algún tipo de responsabilidad social. ▶ Atracción de talento "Las empresas que promueven la ética empresarial atraen a empleados altamente calificados y comprometidos, lo que fortalece su capacidad para la innovación y el crecimiento." (Collins, 2018). Al momento de promover ética y valores en la empresa, esto hace que talentos quieran ser parte de esta y ayuden para su desarrollo. ▶ Mejora de la reputación Una buena ética empresarial es un activo intangible que puede aumentar significativamente la reputación de una empresa en el mercado." (Ca-

"Con la práctica de la

ética profesional aplicada a la ley,

las empresas reducen riesgos de problemas ante las autoridades gubernamentales que puedan ocasionar sanciones costosas".

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rroll, 2021).La empresa gana un lugar beneficioso en la mente del consumidor al implementar la ética empresarial. ▶ Sostenibilidad a largo plazo "Las empresas éticas consideran las implicaciones a largo plazo de sus acciones, lo que les permite evitar riesgos y mejorar su sostenibilidad." (Weiss, 2017). Las empresas aplican la ética como un plan estratégico a largo plazo para evitar riesgos y mejorar la sostenibilidad para la empresa. ▶ Cumplimiento legal y regulaciones "Actuar éticamente implica cumplir con las leyes y regulaciones, lo que reduce el riesgo de enfrentar sanciones legales costosas." (Malley, 2019).

Con la práctica de la ética profesional aplicada a la ley, las empresas reducen riesgos de problemas ante las autoridades gubernamentales que puedan ocasionar sanciones costosas. ▶ Contribución social "La ética empresarial lleva a la responsabilidad social corporativa, donde las empresas contribuyen de manera significativa al bienestar de la sociedad".

(Gentile,2020). Las empresas aplican los términos de responsabilidad social y desarrollo sustentable para el beneficio de la comunidad a las que pertenecen. ▶ Fomento de la innovación "La ética empresarial promueve la creatividad y la toma de decisiones responsables, lo que puede impulsar la innovación en la empresa." (Martí-

nez, 2021). En la aplicación de la ética empresarial, las empresas alcanzan un grado de innovación. ▶ Adaptación a la evolución de valores "Las empresas éticas tienen la capacidad de adaptarse a los cambios en la sociedad al reflejar y abrazar los valores cambiantes." (Wadhwa, 2018). Las empresas son flexibles ante los cambios sociales, y se adaptan a los valores que pueden ir cambiando. ▶ Etica profesional La deontología también conocida como “ética profesional” son lineamientos con los cuales se busca determinar el comportamiento de los integrantes de una agrupación que conforman la empresa, de este modo las normas son establecidas acorde a los valores y responsabilidades de su profesión, facilitando su comprensión de “lo bueno y lo malo”. Existen disciplinas como la contabilidad que tienen un código de ética profesional que les sirve como guía para la aplicación de sus técnicas.

A continuación se exponen 5 principios fundamentales que son los siguientes: 1. Integridad: Por el cual el profesional debe ser directo y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios; implica actitudes justas y veraces. De igual forma, no debe asociarse con informes, declaraciones, comunicaciones que considere contienen una declaración falsa o engañosa; que sea proporcionada de manera

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irresponsable o que pueda causar confusión o error por omitir u ocultar información.

2. Objetividad: El contador público no debe comprometer su juicio profesional debido a prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de terceros.

3. Diligencia y competencia profesionales: Este principio obliga a lograr y mantener el conocimiento y habilidades profesionales al nivel necesario para asegurar que prestatario recibe servicios profesionales competentes, basados en las normas técnicas y profesionales actuales y la legislación aplicable. La diligencia abarca la responsabilidad de actuar de acuerdo con los requisitos de un trabajo, de manera cuidadosa, minuciosa y oportuna.

Implica el deber de tomar medidas razonables para asegurar que sus subordinados cuenten con la capacitación y supervisión apropiadas.

4. Confidencialidad: Este principio requiere respetar la confidencialidad de la información adquirida como resultado de las relaciones profesionales y de negocios. Ella sirve al interés público porque facilita el flujo libre de información desde el cliente o la entidad para la que trabaja.

La divulgación de información sólo estará permitida cuando así lo requiera una autoridad legal. La confidencialidad debe permanecer incluso después de terminar la relación profesional.

5. Comportamiento profesional: Que establece el deber de cumplir con las leyes y regulaciones aplicables y evitar cualquier comportamiento que sepa que podría desprestigiar a la profesión. Señala que, al realizar mercadotecnia o promoción, no debe hacer afirmaciones exageradas por los servicios ofrecidos, ni referencias negativas del trabajo de otros colegas. (Colegio de Contadores Públicos de México, 2021). Estos principios fundamentales también pueden ser aplicados como guía para jóvenes al momento de constituir un emprendimiento y deseen que este se forje con valores y quedarían interpretados en el ámbito del emprendimiento de la siguiente manera:

▶ Integridad: Los emprendedores deben ser honestos y veraces en todas sus interacciones comerciales. Esto incluye la honestidad en la presentación de informes financieros y en la comunicación con socios, inversores y clientes. ▶ Objetividad: Los emprendedores deben mantener una perspectiva imparcial y objetiva en sus decisiones comerciales. Esto incluye evitar conflictos de intereses y tomar decisiones basadas en hechos en lugar de prejuicios personales. ▶ Competencia y Debida Diligencia: Los emprendedores deben esforzarse por mantenerse actualizados en su campo y ejercer un alto nivel de competencia profesional. Esto implica la inversión en formación y la realización de investigaciones adecuadas antes de tomar decisiones importantes. ▶ Confidencialidad: Los emprendedores deben respetar la confidencialidad de la información privilegiada de sus clientes, socios comerciales y empleados. Esto implica proteger la información confidencial y no divulgarla sin autorización. ▶ Comportamiento Profesional: Los emprendedores deben comportarse de manera profesional en todas sus interacciones comerciales.

Esto incluye ser respetuoso, cortés y ético en las relaciones comerciales y tratar a los empleados, clientes y socios comerciales con dignidad y respeto.

REFERENCIAS - Smith, J. (2019). Emprendimiento juvenil: Una guía completa. Editorial ABC. - García, A. (2020). Ética empresarial en el emprendimiento juvenil. En M. Pérez (Ed.), Emprender con valores (pp. 45-60). Editorial XYZ. - Martínez, R. (2018). Impacto social de las empresas juveniles. Revista de Emprendimiento, 4(2), 123-135.

- García, A. (2020). La ética en los negocios. Revista de Ética Empresarial, 5(2), 123-135.

- Instituto de Ética Empresarial. (2022). Ética empresarial: Un enfoque esencial en los negocios modernos. ÉticaEmpresarial.org. https://www.eticaempresarial.org/articulos/ etica-empresarial-enfoque-esencial - Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2021). Código de Ética Profesional de los Contadores. [En línea]. Disponible en: https://www.contadoresmexico.org.mx/ Biblioteca/DescargarArchivo?d=6O2VkWd3g03E2fYKlFnW9g%3D%3D&p=SuuxLVuOZbreTkiE8_-SNg%3D%3D&i=gXRB4neZKkyRKzn33w_W6g%3D%3D - https://asem.mx/wp-content/uploads/2021/06/Radiografia-del-Emprendimiento-en-Mexico-2020.pdf - https://asem.mx/wp-content/uploads/2021/06/Radiografia-del-Emprendimiento-en-Mexico-2020.pdf - https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/BLOQUE1/AET/02/AETI/U1/descargables/ETI_U1_Contenido.pdf - https://blog.hubspot.es/sales/que-es-pyme

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LOS

GRANDE$ CONTRIBUYENTES Y SU PARTICIPACIÓN EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL

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MARÍA TERESA AYALA KUH

SOFÍA GALLEGOS GÓMEZ

XIOMARA AZENET HERNÁNDEZ CUPUL

Alumnas de 5º semestre de la carrera de Contador Público del Instituto Tecnológico de Cancún DOCENTE: CPC Y MDF SANTIAGO

DE JESÚS REJÓN DELGADO

INTRODUCCIÓN l Informe Tributario y de Gestión, 2023 menciona que durante el primer trimestre del año en curso, los mayores contribuyentes son las personas físicas (sueldos y salarios) participando un 78% del total del total de la población que participa en la recaudación; como segundo lugar podemos encontrar a las personas morales que representan un 4% de los contribuyentes aportando más de $265 823 MDP en este trimestre; por último tenemos a los grandes contribuyentes los cuales solamente simbolizan un 0.02% del total de contribuyentes, donde figuran dentro del porcentaje 11,909 enormes empresas como por ejemplo FEMSA, Walmart, BBVA México, América móvil, Grupo Modelo, etc.

Las grandes empresas aportan más de medio millón de pesos por sus magnos ingresos que superan los mil quinientos millones de pesos al año, donde no solo se toman en cuenta sus adquisiciones o formas de ingresos, si no también el valor de su patrimonio bruto, la cantidad de impuestos pagados y otros distintos aspectos importantes. El SAT (Servicio de Administración Tributaria) espera que la rentabilidad promedio de la fiscalización sea de $160.8 pesos recuperados por cada peso invertido.

En el presente trabajo se observará como cultura general, todo el proceso que se debe seguir para que las contribuciones en general, pero en este caso especial, se conozca o se refrende la manera en que en nuestro país se está trabajando en ello.

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DESARROLLO ¿Quiénes son los grandes contribuyentes en México?

Son todas aquellas personas físicas y morales que tengan ingresos superiores a $1,125 millones de pesos, también las instituciones de crédito y las que integran el Sistema Financiero México, estas son características importantes, como su cotización en la bolsa de valores, sociedades que incorporan a las integradoras, al igual, por su Régimen General donde tributan al Impuesto sobre la Renta con estímulos fiscales especiales, gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Dentro de este grupo de grandes contribuyentes se encuentran más de 11 mil 909 empresas inscritas a este padrón representando el 0.02% de la cantidad total de los contribuyentes. Son clasificados como “grandes contribuyentes” en México por criterios establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta, Código Fiscal de la Federación y el reglamento del Servicio de Administración Tributaria.

Se puede interpretar con base al Código Fiscal de la Federación a las contribuciones como las obligaciones que se tiene como persona física y persona moral, el cual tiene como finalidad sostenimiento de los gastos públicos federales, estatales y municipales, y por ende está deberá saldarse en las fechas establecidas por las leyes del lugar en donde se encuentre.

Estos se pueden clasificar como directos e indirectos. Los directos son aquellos que por sí mismo se tiene en los ingresos y los indirectos aquellos que se obtienen a través del consumo, es decir el costo y la producción. Algunos de los impuestos que existen en México son: • Impuesto Sobre la Renta (ISR): El impuesto sobre la renta se aplica sobre los ingresos que las persona físicas y morales obtuvieron en un determinado periodo. Sin importar de donde provienen sus ingresos ya sea de los salarios, honorarios, rentas, intereses o Cualquier otro tipo de ingreso, siempre que aumente el patrimonio de la persona o entidad estará sujeto al ISR.

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"Dentro de este grupo de grandes contribuyentes •

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se encuentran más de

Impuesto al Valor Agrepuesto varía dependiendo 11 mil 909 empresas del valor y tipo de automógado (IVA): El impuesto al valor agregado es un inscritas a este padrón vil, por lo general se suma impuesto indirecto que se al precio total del carro. La representando el 0.02% aplica en México y en otros idea de ISAN es influir en las países, para gravar el consudecisiones de compra de las de la cantidad total de los mo es decir, cuando compersonas y promover la adcontribuyentes ". pramos bienes y servicios. quisición de vehículos moSu objetivo es recaudar didernos y eficientes desde mi nero y se utiliza para financiar servicios públicos punto de vista ambiental. Las tasas de ISAN y otras necesidades gubernamentales. pueden cambiar con el tiempo, en la cual está Impuesto Especial sobre Producción y Serestipulado las regulaciones y tarifas en el país. vicios (IEPS): Es un impuesto que se aplica a productos y servicios específicos o con carac- OBLIGACIONES FISCALES terísticas particulares, como el alcohol, com- ▶ Cumplir con las obligaciones de retención de bustibles, bebidas hidratantes, etc., aumenta impuestos en pago de salarios a trabajadores. el precio de estos productos porque se le agre- ▶ Expedir facturas electrónicas (CFDI). ga un costo adicional. El gobierno utiliza este ▶ Presentar la Declaración Informativa de Operaimpuesto para recaudar dinero y también para ciones con Terceros (DIOT). controlar el consumo de ciertos productos que ▶ Avisar por los préstamos y aportaciones recibipueden provocar efectos negativos en la salud das para aumento futuros de capital. o en el medio ambiente. ▶ Presentar declaraciones y pagos de impuestos Impuesto Sobre Automóviles Nuevos de manera continua y en los plazos estableci(ISAN): Es un impuesto que se paga al comdos por la Ley. prar un vehículo nuevo, se calcula con un por- ▶ Tener toda la documentación, con el soporte centaje del precio del carro. El monto del imnecesario para el tipo de transacción que se realiza.

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Además, este padrón de contribuyentes puede obtener beneficios fiscales adicionales como el PDA conocido como Programa de Devolución Automática de sus saldos a favor en el caso de sus impuestos de manera más rápida y libre.

INGRESOS TRIBUTARIOS DE ENERO A JUNIO 2023 Con base a el comunicado preliminar que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emitió el pasado 10 de julio se estima que esta llegó a la cifra de 2, 272,339 millones de pesos, representando así un incremento de 220,235 millones de pesos, en comparación al periodo anterior del año 2022 y siendo esto un crecimiento real de un porcentaje de 3.9% en relación al mismo años. Sin embargo en ella se debe considerar que durante los periodos 2021 a 2022 la economía se encontraba en momentos de reactivación. Fuente: SAT Prensa Gráfica de ingresos tributarios netos enero-junio 2018-2023.1 EL INCREMENTO DE RECAUDACIÓN EN EL ÚLTIMO SEMESTRE DEL AÑO Dentro de los contribuyentes mayoritarios para este periodo de enero a junio del 2023, se tiene en cuenta que los grandes contribuyentes y la retención de salarios provocaron el crecimiento de casi un 4% en la recaudación tributaria que es igual a 223 mil millones de pesos más de lo visto en períodos anteriores.

RECAUDACIÓN POR FISCALIZACIÓN A LOS GRANDES CONTRIBUYENTES Se debe de interpretar como fiscalización como el conjunto de actividades que tienen como propósito insistir a los contribuyentes en este caso a los grandes contribuyentes a cumplir su obligación tributaria, prevaleciendo el correcto, íntegro y oportuno pago de sus impuestos. Por ende este año el Servicio de Administración tributaria (SAT), en su comunicado informó que durante el primer semestre de este año recaudó la cantidad de 165 mil 120 millones de pesos, es decir con un porcentaje del 67% frente al mismo periodo anterior. El cual tiene como finali-

dad combatir las actividades en las que se evita o disminuye el pago de impuestos para que de esta manera sea regularizada de forma total o parcial, en donde dichas empresas no estaban al día con el pago de sus impuestos, o al menos así lo mencionan.

“Con estas acciones que tienen como objetivo erradicar prácticas con las que se evita o disminuye el pago de impuestos, se logró la regularización total o parcial de 644 de este tipo de contribuyentes”.

En cuanto a la recaudación con base al informe tributario y de Gestión del segundo trimestre de 2023, informó que se hizo una recaudación de 1 billón 120 mil 45 millones de pesos, lo que representa un 49% de lo recaudado durante dicho periodo.

La retención de impuestos sobre la renta (ISR), sobre sueldos y salarios de las personas morales, tuvo como resultado un crecimiento mayor durante semestres siendo esto un mejoramiento de recaudación con respecto al periodo anterior 2022.

REFERENCIAS

- Smith, J. (2019). Emprendimiento juvenil: Una guía completa. Editorial ABC. - De Administración Tributaria, S. (s. f.). El SAT da a conocer los ingresos tributarios de enero a junio de 2023. gob.mx. https://www.gob.mx/sat/prensa/el-sat-da-a-conocerlos-ingresos-tributarios-de-enero-a-junio-de-2023-031-2023?idiom=es - De Administración Tributaria, S. (s. f.-b). Fiscalización a grandes contribuyentes recaudó 165 mil 120 mdp en el primer semestre de 2023. gob.mx. https://www.gob.mx/sat/ prensa/fiscalizacion-a-grandes-contribuyentes-recaudo-165-mil-120-mdp-en-el-primer-semestre-de-2023-042-2023?idiom=es - El Economista. (2020, 23 junio). Conozca su perfil fiscal y qué tipo de contribuyente es. El Economista. https://www.eleconomista.com.mx/finanzaspersonales/Conozca-su-perfil-fiscal-y-que-tipo-de-contribuyente-es-20200623-0090.html - Hernández, E. (2023). Grandes contribuyentes y salarios disparan 4% la recaudación de impuestos: SAT. Forbes México. https://www.forbes.com.mx/grandes-contribuyentes-y-salarios-disparan-4-la-recaudacion-de-impuestos-sat/ - SAT (S.f.) Apartados hacienda. https://www.apartados.hacienda.gob.mx/contabilidad/ documentos/informe_cuenta/1998/cuenta_publica/Glosario/i.htm#:~:text=IMPUESTO%20DIRECTO&text=Es%20aqu%C3%A9l%20que%20grava%20directamente,o%20empresas%20que%20reciben%20ingresos.

- Servicio de Administración Tributaria. (2023, August 21). Fiscalización a Grandes Contribuyentes recaudó 165 mil 120 mdp en el primer semestre de 2023. https://www.gob. mx/sat/prensa/fiscalizacion-a-grandes-contribuyentes-recaudo-165-mil-120-mdpen-el-primer-semestre-de-2023-042-2023?idiom=es - Tipos de impuestos en México [Guía completa 2023]. (2023). www.conekta.com. https://www.conekta.com/blog/tipos-de-impuestos-mexico

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LO QUE TIENES QUE SABER SI ESTÁS A PUNTO DE INICIAR LA CARRERA DE

C NTADURÍA PÚBLICA

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- GISELLE ALEJANDRA CHÁVEZ LEÓN - AILEEN CANDELARIA - IRIS REBECA GÓMEZ PEÑA - MARÍA JOSÉ GONZÁLEZ SALINAS - SHADIA YARLETH FUENTES CASTILLO Alumnas de 7° Semestre de la Facultad de Contaduría Pública y Administración - DOCENTE: JULIO CÉSAR GONZÁLEZ CABA

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s un hecho que empezar nuestra etapa universitaria resulta abrumadora, ya que es un momento crucial que marca un preambulo de crecimiento y que a partir de este punto, todas las decisiones que tomamos sobre nuestros estudios van a delimitar el rumbo que llevarán nuestras vidas. Sin embargo, muchas veces, ese estrés que se siente es por el desconocimiento de lo que se está a punto de vivir.

Para los interesados en comenzar sus estudios en la Licenciatura en Contaduría Pública, que quieran saber un poco más sobre lo que trata y a qué situaciones se enfrentarán en el proceso, les compartimos algunas de nuestras recomendaciones o puntos clave que deben conocer antes de tomar la gran decisión de elegir su carrera universitaria, que posteriormente será una apasionante profesiónles llena grandes éxitos y satisfacciones.

En primera instancia, se debe tener muy claro que la Contaduría Pública es “una profesión necesaria para el funcionamiento de mercados financieros, empresas y para el desarrollo de cualquier actividad económica” (IMCP, 2003). Por lo que si buscas desenvolverte en el área económica de las empresas o la inciativa pública para desarrollar técnicas contables y obtener información financiera sobre operaciones entre entidades, definitivamente, esta es tu carrera ideal.

Cabe mencionar que una cosa son las preferencias y otra las habilidades, en necesario considerar que, para esta carrera, tener facilidad con los números, ser intuitivo, tener mucha capacidad de retención, proposición y determinación, resulta esencial.

Sin embargo, el no contar con dichas habilidades no te condiciona en lo absoluto; claramente es una gran ventaja tenerlas, porque te diferencias de tus demás compañeros, todo depende de ti mismo y es posible practicar para adquirirlas.

Además, el plan de estudios está diseñado para eso, es decir, la escuela es la encargada de dar los lineamientos, temas y materias que se deben llevar para poder ir todos en un mismo ritmo para aprender sobre la marcha.

Ahora bien, debes saber que, aunque así lo parezca, esta carrera no solo son números, claro que se ven demasiados ejercicios prácticos para aprender a realizar el trabajo; pero desde experiencia propia, eso viene siendo como un 40% del todo, el otro 60% se basa en los fundamentos, mucha teoría sobre conceptos y principalmente el estudio de las leyes y normas que rigen nuestra profesión.

En los primeros semestres se llevan materias como fundamentos en derecho, administración, contabilidad, micro y macro economía, estadística descriptiva, situación socioeconómica; las cuales funcionan como introductorias al sector económico y que son fundamentales para tener un panorama general de la licenciatura.

Posteriormente, obtendrás conociemientos sobre derecho mercantil, fiscal, laboral, así como el régimen fiscal de personas morales y físicas;, fundamentos de auditoría y control interno, donde se requiere de mucha lectura y comprensión de normas, tales como las Normas de Información Financiera y las Normas Internacionales de Auditoría; leyes como el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Seguro Social, entre otras más.

En realidad, debes considerar que si estás dispuesto o dispuesta a dedicarle el tiempo suficiente para analizar cada uno de ellos, deberás comprender nuestra profesión, ya que es fundamental conocer las reglas básicas y cuál es su soporte. Tampoco quiere decir que sea obliga-

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torio aprenderse el contenido suficientes, hasta que vivamos de cada artículo de memoria, nuestras primeras experiencias "Ser un porque eso solo se logra a traen el campo laboral. Por lo que contador público vés de la práctica y el tiempo, otra recomendación es practino obstante, es importante car en un despacho mientras se certificado que por lo menos, se tenga una estudia. es muy importante en idea de donde se encuentran.

Puede que sea algo compliUna sugerencia es que, cado, porque requiere de mucho su trayectoria como cuando los temas se comesfuerzo y dedicación, además profesionista, ya que será pliquen un poco, además de de tiempo, porque se necesita estudiar por cuenta propia, estar activo todo el día, clases una seguridad para tus es de suma importancia prepor la mañana y prácticas en la clientes o para las personas guntar todas las dudas que se tarde, o viceversa, y el tiempo tengan, porque todos los terestante es para tareas u otras que te contraten". mas son necesarios, en especosas, pero en general si resulta cial los que se ven en los prialgo agotador. meros semestres, porque son clave para poder A pesar de ello, consideramos que es lo mejor aprender asuntos más específicos; si por algún que se puede hacer, porque todo lo que aprendes motivo no quedó claro algo y arrastras esa duda en la universidad, lo complementas con práctica durante la carrera, te causará problemas com- real y de esta manera todos los conocimientos prendiendo lo nuevo. obtenidos se refuerzan y vas consiguiendo expeEs un hecho que habrán ocasiones en las cuales riencia laboral; independientemente si recibes ni preguntando se resuelvan al 100% las dudas, pago o no por dichas prácticas, vale la pena simpero tampoco hay que sentirse frustrados, porque plemente por el hetodos los conocimientos que nos llevamos de la cho de aprender. Así escuela, aunque son de mucha utilidad, no serán que definitivamente,

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aunque es complicado, tiene su recompensa al final de todo, y dependiendo tu suerte también, puede ser que a las personas que te reciben les guste tanto tu manera de trabajar, que te ofrezcan un trabajo estable.

Es más que claro, que el éxito que tengas depende mucho del esfuerzo que le pongas a tus estudios, porque eso será la base de conseguir buenas calificaciones y recomendaciones para el campo laboral.

Hoy en día, existen muchos contadores públicos, por lo que resulta crucial el diferenciarse de los demás compañeros de profesión. Si no quieres volverte un contador dvel montón, deberás priorizar una especialización.

Una forma de no ser parte del monto es especializarte en alguna área ya que esta carrera tiene muchas especialidades, igual hay que tener en cuenta que dependerá mucho de ti ya que la profesión de un contador tiene muchas ramas de empleo, desde tener tu propio despacho ya sea fiscal o contable, hasta trabajar para empresas privadas o de gobierno.

Al terminar la carrera nos vamos a introducir al entorno laboral, lo cual es complicado ya que en la mayoría de las dependencias piden experiencia laboral y los sueldos son muy bajos, el

contador público generalmente comienza en un puesto de nivel bajo por ejemplo como auxiliar de contador y conforme sea su desempeño laboral lo pueden ascender de puesto.

Debemos de tener en cuenta que el contador se puede certificar y así ser un contador público certificado esto es muy importante en su trayectoria como profesionista, ya que será una seguridad para tus clientes o para las personas que te contraten. La certificación la vamos a obtener a través del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) para llevarlo a cabo debemos tener un periodo de 3 años de haber trabajado bajo el cargo de un contador certificado y presentar un examen.

El ser contador público juega un rol importante para las empresas ya que ayuda a ser rentables con un punto de vista eficiente para así ofrecer los mejores servicios para su empresa y/o tus clientes. Esperamos este artículo sea de mucha utilidad y con ello, tengas una referencia al tomar la mejor decisión si quieres ser en un futuro un contador o contadora profesional.

REFERENCIAS

- Rivera, S. M. (05 de Abril de 2013). Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Obtenido de: https://imcp.org.mx/el-imcp-comunica-la-contaduria-publicauna-profesion-de-clase-mundial-2/

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EL MIEDO IRRACIONAL A LAS OBLIGACIONES

Imagen: https://www.altonivel.com.mx

FISCALES

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GAMALIEL LARA LÓPEZ

ROY LÓPEZ CANDELARIO

ÁNGEL ARBEY OVILLA SERRANO

Dentro de la cultura mexicana se suele tener una perspectiva desvirtuada y equivocada acerca de las autoridades fiscales y sus leyes por lo que se suele crear ideas negativas sobre el pago de contribuciones que a lo largo de los años se han vuelto un miedo en la cultura mexicana.

Estudiantes de Sexto Semestre de la Facultad de Contaduría Pública y Administración

MIEDOS O CREENCIAS HACIA EL PAGO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES "No tengo que pagar impuestos si mi ingreso es bajo": Muchas personas creen que, si sus inn la actualidad se tienen creencias erróneas gresos son bajos, están exentas de pagar impuesacerca del pago de las obligaciones fiscales tos. Aunque hay ciertos umbrales de ingresos por que llevan al contribuyente a tener miedo o debajo de los cuales no se deben pagar impuestos confusión sobre la declaración de la procedencia sobre la renta, aún pueden existir otras obligaciode sus ingresos ante el Sistema Tributario. Éstos nes fiscales, como el Impuesto al Valor Agregado pensamientos alimentan a las falsas ideas sobre (IVA) en ciertas transacciones. el pago de los pagos impuestos que, al pasar los "Puedo deducir cualquier gasto": Algunas años, muchas contribuyentes se justifican con fra- personas creen que pueden deducir cualquier gasses como “lo poco que gano me lo to que realicen, lo cual no es cierto van a quitar”, “para que voy a pagar .Los gastos deducibles deben estar "La omisión si todo se lo roban”, “no soy rico relacionados con actividades ecopara pagar impuestos”, etc. nómicas legítimas y cumplir con de ingresos Lo que realmente sucede en requisitos específicos. o la ocultación de estas situaciones en donde la "Puedo evitar impuestos gente utiliza esas frases es por activos es una forma usando una empresa fantasma": lo general el pensamiento que Esta es una creencia muy peligrotoda obligación fiscal es sinónisa. Evadir impuestos a través de de evasión fiscal mo de obtener menos de lo que empresas ficticias o prácticas frauy puede llevar a puedes percibir sin recibir nada dulentas es ilegal y puede resultar a cambio pero hay que recordar sanciones legales en sanciones penales graves. que las obligaciones fiscales se "Si no me encuentran, no severas ". enfocan a la contribución para tengo que pagar impuestos": La reforzar la economía de nuesautoridad fiscal en México tiene tro país ya que como mexicanos la constitución herramientas y procedimientos para rastrear y enpolítica de los estados unidos mexicanos estable contrar a las personas que evaden impuestos. La en su artículo 31 fracción IV: “establece que es evasión fiscal es un delito. obligación de los mexicanos contribuir a los gastos "Los impuestos son confiscatorios": Aunpúblicos, así de la Federación, como del Distrito que los impuestos pueden parecer altos para alFederal o del Estado y Municipio en que residan, de gunas personas, están destinados a financiar serla manera proporcional y equitativa que dispongan vicios públicos y programas sociales. El sistema las leyes” este artículo fundamenta la obligación fiscal en México tiene diferentes tasas y exencioque tiene todos los mexicanos para contribuir y nes para diferentes tipos de ingresos y actividacumplir con sus obligaciones fiscales. des de los contribuyentes.

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"Puedo ocultar mis ingresos en efectivo": La omisión de ingresos o la ocultación de activos es una forma de evasión fiscal y puede llevar a sanciones legales severas.

"Si trabajo por mi cuenta, no tengo que pagar impuestos": Todas las actividades económicas, ya sea que trabajes por cuenta propia o para una empresa pueden generar obligaciones fiscales y debes informarte acerca de las mismas correspondientes a tu situación específica.

LA REALIDAD DE LOS IMPUESTOS La realidad es que la sociedad además de no tener la cultura de investigación para informarse, tampoco hace el esfuerzo por promover la realidad de las cosas.

Los impuestos en México se dividen de varias maneras, dentro del Código Fiscal de la Federación en su artículo 2, plasma que las contribuciones se dividen en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejora y derechos.

La información relevante son los impuestos, ya que en México, existen las personas físicas y personas morales, las cuales, pagarán impuesto de acuerdo a múltiples factores, como sus ingresos; si régimen al que pertenece, los gastos deducibles que tenga, etcétera. Para personas físicas, se debe tomar en cuenta que se usa porcentajes como de ISR establecidos en la Ley, los cuales se le aplica a una base gravable.

Para determinar los impuestos a pagar, las personas físicas tendrán que aplicar ciertos elementos dependiendo su actividad, ya que el cálculo de los impuestos, no será el mismo para personas que tributen en RESICO o RIF. Aunado a eso, a la base gravable final, se le aplica la tarifa de ISR, lo

cual dependerá de los ingresos que tenga el contribuyente. Las personas morales también dependerán en que régimen tributen, pero para efectos prácticos, los conceptos de este artículo se adecuarán de la manera sencilla y básica. El artículo 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, nos dice claramente que se aplicará el 30% al resultado fiscal, esto quiere decir, que a los ingresos, debemos restarle las deducciones autorizadas, deducción de inversiones, el ajuste anual por inflación, y aquí debemos ver si es acumulable o deducible, etcétera, esto hará que, si se realiza bien el procedimiento, reduciremos considerablemente el pago de ISR. Para efectivos de IVA, se debe tomar en cuenta que estos impuestos solo se trasladan, es decir, la empresa les cobra el IVA a sus clientes, para que este pase directo como pago de impuesto.

Dependerá mucho de los saldos que se tengan de IVA, ya que, en ciertas ocasiones, si se tiene un IVA trasladado mayor al acreditable, pero, se tiene saldo a favor, se puede compensar y, por consecuente, pagar menos IVA, o directamente saldar ese pago. Los impuestos como el ISR en determinados momentos las tarifas y cuotas pueden cambiar, así como algunas tasas aplicables a ciertas operaciones en las empresas. Las creencias en México son muy fáciles de ir absorbiendo al paso de los años y más cuando se trata de algo que no se comprende al ciento por ciento, por eso luego se crean miedo irracionales y sin sentido de las cosas como en este caso las obligaciones fiscales.

REFERENCIAS

- https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf - https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

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Imagen: Freepik

MECANISMO DE COMUNICACIÓN ENTRE EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL Y PARTICULARES

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MTRO. MOISÉS HAFFID SÁNCHEZ LUCHO Auxiliar de enfermería general en el Instituto Mexicano del Seguro Social moiseshaffidsanchezlucho@gmail.com

MTRO. ROGELIO SÁNCHEZ TORRES Médico especialista en salud en el trabajo en el Instituto Mexicano del Seguro Social rogelio.sanchezt@imss.gob.mx

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l Instituto Mexicano del Seguro Social, ha implementado diversas herramientas que permiten tener comunicación más estrecha con el patrón, entre ellas se destaca el “Buzón IMSS”, como un sistema de comunicación electrónico implementado y administrado por el Instituto Mexicano del Seguro Social, a través del cual podrá realizar la notificación de cualquier acto, requerimiento o resolución administrativa que emita en documentos digitales.

Esta herramienta, permite a derechohabientes, patrones, sujetos obligados, contadores públicos, contadores públicos autorizados, responsables solidarios, terceros relacionados, sean personas físicas o morales y representantes legales que realicen actuaciones ante el Instituto mediante el Buzón IMSS, así como, demás personas físicas o morales que sin tener la calidad de los antes mencionados, requieran u opten por hacer uso de los servicios que ofrece el IMSS a través del Buzón IMSS, brindando la posibilidad de manifestar su conformidad al IMSS, con el fin de hacer uso de los servicios que el Instituto ofrece para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones en materia de seguridad social.

En material jurídica, el Buzón IMSS funda sus bases en la Ley del Seguro Social, en el Código Fiscal de la Federación, Acuerdo ACDO.AS2.

HCT.240620/170.P.DIR, dictado por el H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social, en sesión de 24 de junio de 2020, y su Anexo Único, por el que se aprueban los Lineamientos generales para el uso del Buzón IMSS, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de julio de 2020, Acuerdo ACDO.AS2.

HCT.270422/106.P.DIR, por el que se autorizó la modificación de los “Lineamientos generales para el uso del Buzón IMSS”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de septiembre de 2022.

Pero, el uso del Buzón IMSS, ¿es obligatorio?, no, como ya mencione, esta plataforma brinda beneficios como agilizar y simplificar la forma de comunicarse con el IMSS, recibir información y avisos sobre facilidades y beneficios para tu empresa, así como actos administrativos y consulta de documentos, todo en un solo lugar a disposición las 24 horas del día. En él, se podrán presentar promociones electrónicas, presentar solicitudes, avisos o dar cumplimiento a sus obligaciones en materia de seguridad social, así como atender los requerimientos efectuados por el Instituto; ello, mediante documentos digitales, y realizar consultas sobre su situación fiscal y administrativa ante el Instituto.

De conformidad con los Lineamientos Generales para el uso del Buzón IMSS aprobados mediante ACDO.AS2.HCT.240620/170.P.DIR, modificados mediante ACDO.AS2.HCT.270422/106.P.DIR, el ingreso al Buzón IMSS debe realizarse mediante el uso de la e.firma vigente expedida por el SAT,

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en cuyo caso se deberá contar con un certificado digital y las claves que conforman la misma, registra tus mecanismos de comunicación como medios de contacto, solicitud y manifestación de conformidad.

Entre los servicios que nos brinda el Buzón IMSS se encuentra la posibilidad de consultar el acervo normativo en materia de seguridad social, administra y actualiza tus medios de contacto como correo electrónico y teléfono celular, atención de aclaraciones y orientaciones respecto del funcionamiento en general del Buzón IMSS, ICSOE, servicios de cobranza, así como recordatorio de las fechas de cumplimiento de tus obligaciones en materia de Seguridad Social. De forma específica los servicios que brinda son los siguientes: ▶ Consultar y descargar las Propuestas de Cédulas de Determinación de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones, con los siguientes documentos: a) Líneas de captura (formato SPR-05) para cada uno de los Registros Patronales. b) Listado de trabajadores por cada Registro Patronal para su carga en el SUA. c) Listado de movimientos de los trabajadores por cada Registro Patronal para su carga en el SUA.

▶ Comunicados de interés para el cumplimiento de obligaciones en materia de Seguridad Social. ▶ Calendario de eventos y cumplimiento de obligaciones en materia de Seguridad Social. ▶ Consulta y descarga de normatividad en materia de Seguridad Social. ▶ Notificación electrónica de actos emitidos en documentos digitales por el Instituto. ▶ Autorizar o dar de baja a un tercero para que consulte tu opinión del Cumplimiento en materia de Seguridad Social. ▶ Autorizar al IMSS para que haga pública tu Opinión del Cumplimiento en materia de Seguridad Social. ▶ Solicitar orientación o registrar aclaraciones a través de Promociones Electrónicas para los temas de: Activación Buzón IMSS, Notificación Electrónica, Emisiones, ICSOE, 32D Terceros Autorizados, 32D Opinión Pública.

REFERENCIAS -

ACDO.AS2.HCT.240620/170.P.DIR ACDO.AS2.HCT.270422/106.P.DIR http://www.imss.gob.mx/buzonimss http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/validacion/v2/myg-2ActivacionBuzonIMSS.pdf - Ley del Seguro Social - Código Fiscal de la Federación

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ACREDITAMIENTO DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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Imagen: Freepik

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LCP, LD Y MEFI CARLOS MANUEL LAMADRID MÁRQUEZ lamadridcarlos@hotmail.com cpclamadrid@gmail.com Twitter: @CMLAMADRID Facebook: Carlos Lamadrid Márquez

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on fecha 14 de junio de 2023, el pleno de la de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, resolvió por contradicción de tesis, la jurisprudencia IX-J-SS-72 con el rubro: DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, LOS COMPROBANTES FISCALES DE INGRESOS DEBEN CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DE QUE REFIEREN LOS ARTÍCULOS 29 Y 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LEGISLACIONES VIGENTES EN 2016, 2107 Y 2018), sentando con su contenido un grave precedente para que los contribuyentes vean rechazados su tramites de devolución del Impuesto al Valor Agregado a pesar de que los artículos que regulan el derecho a la devolución, no han sido reformados en los ejercicios fiscales posteriores a los que resuelve la tesis en comento. El tribunal señala en la parte medular de la tesis citada que: “El artículo 5° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado no dispone expresamente que los comprobantes fiscales de ingresos en donde conste que el impuesto al valor agregado fue trasladado expresamente y por separado por el contribuyente deban ser emitidos en el periodo en el que se obtuvieron; sin embargo, para reconocer el derecho de un saldo a favor de acuerdo con la mecánica del acreditamiento del impuesto al valor agregado, la autoridad administrativa debe atender lo dispuesto en los artículos 1°, 2°-A, 5°-D, 32, fracción III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado en relación con los numerales 29, 29-A, fracción IV del Código Fiscal de la Federación, y 39 de su Reglamento, esto es, verificar que los comprobantes fiscales cumplan, entre otros requisitos, el que hayan sido expedidos en el periodo en que se realizó la operación, además de que, se debe sujetar a la época o tiempo de pago del

impuesto para que sean considerados como los medios de convicción mediante los cuales se pretenda acreditar el impuesto al valor agregado.”

Es importante resaltar que el artículo 1º. establece el objeto y a los sujetos del impuesto, el numeral 2-A constituye los supuestos en que el impuesto se determinará aplicando la tasa de 0%, mientras que el numeral 32 en su fracción III impone la obligación de expedir y entregar comprobantes fiscales; es decir, no son aplicables al contribuyente que acredita el impuesto y obtiene un saldo a favor.

Por lo anterior, no coincido con la interpretación que hace el pleno de la Sala Superior del tribunal porque deja de atender a los principios básicos previstos en los numerales cinco y seis del Código Fiscal de la Federación, por las siguientes razones: En principio, el contribuyente determina la diferencia del Impuesto Valor Agregado a cargo o a favor, conforme a la mecánica establecida en el artículo 5-D de la ley citada que a la letra en su tercer párrafo dispone que: “El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes”. La mecánica procedimental es clara, completa y por lo mismo no requiere involucrar las disposiciones establecidas en el Código Federal Tributario, además que el primer artículo del Código Fiscal impone para los contribuyentes la obligación de “…contribuir …contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas…” por lo que, conforme a los preceptos señalados, no es dable aplicar la regulación del código tributario porque no es su función la determinación de contribuciones a cargo de los causantes, ello le corresponde a cada ley cumpliendo el principio de autodeterminación de las contribuciones que tutela el numeral seis del multicitado código, y me parece que la autoridad omite arbitrariamente

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considerar que la determinación del impuesto a cargo o bien, el monto a favor del impuesto, actualiza la norma prevista en el primer párrafo del artículo quinto del código fiscal, correspondiendo una interpretación estricta de las disposiciones legales, es decir, los artículos 5-D para determinar la diferencia de impuesto, así como los numerales cuatro y cinco de la ley del Impuesto al Valor Agregado, para determinar las cantidades por las que procede el acreditamiento y los requisitos que debieron colmarse para que sean acreditables, no es posible otro tipo de interpretación y menos buscar una armonización con una disposición ajena a la contribución como lo es el código tributario.

Respecto de la interpretación estricta que procede para obtener la diferencia entre los conceptos del impuesto trasladado que resulta de las actividades realizadas por los sujetos de la contribución y las cantidades por las que procede el acreditamiento en cada período de causación, la tercera sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó mediante la tesis 3a./J. 18/91 con número de registro digital: 207014 de fecha abril de 1991, la corte determinó que: “…Toda norma requiere de una interpretación, aunque sea literal, sin

importar su rango, ya sea constitucional, legal, reglamentario, contractual o de cualquier otra índole, y un principio de hermenéutica obliga a interpretar los preceptos jurídicos en función a los demás que integran el ordenamiento al que pertenecen, y en función a los demás ordenamientos que integran un determinado régimen jurídico; sin que ello implique que en materia impositiva una interpretación estricta pero al fin y al cabo interpretación, vaya a obligar al sujeto pasivo de la norma tributaria al pago de contribuciones no establecidas en las leyes fiscales.

En consecuencia, interrelacionar las normas de manera sistemática no viola el principio de interpretación y aplicación estricta que rige la materia fiscal, ni el principio de legalidad que prevalece en dicha materia, de acuerdo con el artículo 31, fracción IV, constitucional.” Considero que tanto la autoridad fiscal como el tribunal exceden sus facultades, porque si bien es cierto que la interpretación estricta implica analizar el supuesto en estudio interrelacionando las normas relacionadas, ello no permite adicionar obligaciones o elementos que la ley sujeta a interpretación, no fueron establecidas por el legislador ordinario, es decir, la facultad de la autoridad tributaria se debió constreñir a veri-

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ficar que las cantidades acreditadas si reunieron los requisitos exigidos por la ley correspondiente, sin que sea posible extender su potestad hacia otros aspectos como el momento de expedición del comprobante fiscal y menos si tal exigencia no le es posible cumplirla al causante, el momento de expedición del comprobante fiscal es reprochable al obligado a expedirlo, pero de ninguna forma es parte de los requisitos para que proceda el acredimiento del impuesto porque con ello se violenta el principio de legalidad.

Considero importante resaltar que el cumplimiento de los requisitos para poder acreditar las cantidades que le fueron trasladadas le corresponden a cada contribuyente, pero la expedición del comprobante es una obligación que le corresponde a un tercero y el causante se encuentra impedido de ejercer vías de presión para contar con el comprobante fiscal en el período en que cada uno de nosotros lo quisiera, menos aún, cuando la misma plataforma de la autoridad se encuentra constantemente obstaculizando el cumplimiento de la carga tributaria, es absurdo que el Tribunal Federal de Justicia Administrativa pretenda que los contribuyentes obliguen a sus proveedores a la expedición del comprobante fiscal porque no se encuentran facultados para ello.

Además, la ley del Impuesto al Valor Agregado establece de forma expresa en el artículo quinto, los requisitos para que sea acreditable el impuesto que le fue trasladado a los contribuyentes, siendo únicamente los siguientes: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, renta aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto.

II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley. III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate; IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención; El posible punto a discutir es si procedía o no el derecho al acreditamiento del impuesto, situación que las autoridades fiscales no pueden rechazar porque se han cumplido los requisitos que el legislador estableció en el numeral transcrito. El imponer o exigir mayores requisitos para

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permitir que se recupere la contribución cubierta, en mi opinión, violenta en perjuicio de los contribuyentes el principio de legalidad en su vertiente de seguridad jurídica que ha sido definida por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación mediante la jurisprudencia Tesis: 1a./J. 139/2012 con número de registro 2002649 de enero de 2013 como: “… es la base sobre la cual descansa el sistema jurídico mexicano, de manera tal que lo que tutela es que el gobernado jamás se encuentre en una situación de incertidumbre jurídica y, por tanto, en estado de indefensión. En ese sentido, el contenido esencial de dicho principio radica en "saber a qué atenerse" respecto de la regulación normativa prevista en la ley y a la actuación de la autoridad. Así, en materia tributaria debe destacarse el relevante papel que se concede a la ley (tanto en su concepción de voluntad general, como de razón ordenadora) como instrumento garantizador de un trato igual (objetivo) de todos ante la ley, frente a las arbitrariedades y abusos de la autoridad, lo que equivale a afirmar, desde un punto de vista positivo, la importancia de la ley como vehículo generador de certeza, y desde un punto de vista negativo, el papel de la ley como mecanismo de defensa frente a las posibles arbitrariedades de los órganos del Estado.” Lo que en la especie si está ocurriendo porque los particulares, determinan la diferencia del impuesto aplicando lo previsto en la

legislación vigente y no pueden ver afectados su derechos por requisitos que surgen por voluntad de la autoridades y no porque resulten de un procedimiento legislativo, por lo que considero que el requisito que ilegalmente adicionó la autoridad fiscal deviene en una trasgresión a los principios tributarios previstos en la constitución federal, y la jurisprudencia que se analiza al respaldar una arbitrariedad, debe ser superada por el poder judicial por carecer de respaldo constitucional, confirmo mi dicho con la tesis: (IV Región)1o.8 A (10a.) con número de registro 2022162 de octubre de 2020 en que el Primer Tribunal Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Cuarta Región señala que: “…para reconocer el derecho subjetivo a la devolución del impuesto no basta que el contribuyente exhiba comprobantes fiscales que cumplan con los requisitos legales correspondientes, sino que resulta indispensable que la operación haya existido y se hubiere pagado el impuesto en los términos que establecen los artículos 1o.-B, 11, primer párrafo y 17, primer párrafo, de la ley mencionada.”

Requisitos que si se cumplieron como lo reconoce el mismo tribunal.

Por último, si bien es cierto que el numeral 22 del código tributario, le faculta a la autoridad fiscal para requerir al contribuyente la presentación de datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios para verificar la proceden-

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cia de la devolución del impuesto solicitado, no debemos olvidar que se trata de una facultad de gestión limitada a la verificación de los requisitos legales que soportan la determinación de la cantidad a reintegrar, sin que pueda extralimitarse como ya lo he señalado a comprobar la realización de las operaciones y menos a imponer requisitos que no corresponden; esto es así porque la segunda sala de la Suprema Corte Justicia de la Nación mediante la tesis 2a. CXLVII/2016 (10a.) con número de registro 2013389 de fecha enero de 2017, determinó que: “…dentro de las facultades de gestión tributaria se encuentran, entre otras, las previstas en los numerales 22, 41, 41-A y 41-B del Código Fiscal de la Federación; en cambio, las facultades de comprobación de la autoridad fiscal se establecen en el artículo 42 del código citado y tienen como finalidad inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las referidas obligaciones, …” Ahora bien, la misma tesis determina que las facultades de gestión consisten en: “…facultades de gestión (asistencia, control o vigilancia)…” Por lo que resulta evidente la ilegalidad del rechazo de la solicitud de devolución y una interpretación ilegal por parte del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.

La jurisprudencia en comento resulta de la Contradicción de Sentencias Núm. 1141/20-16-01-7/ YOTROS5/1793/22-PL-04-01.- Resuelta por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 14 de junio de 2023, y a continuación comparto la parte medular de cada sentencia, que a decir del mismo tribunal entraron en contradicción, para que el lector observe que la sala regional del Caribe se refiere a la obligación de expedir el comprobante fiscal, obligación que reitero, no se le puede reclamar a los sujetos que realizan el acreditamiento del impuesto al valor agregado, mientras que la sala regional peninsular, es precisa al determinar que la resolución de la autoridad fiscal carece de fundamentación y en consecuencia de motivación (ver tabla).

Es claro que la sentencia emitida por la Sala Regional del Caribe y Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, al imponerle al receptor

37 SALA REGIONAL PENINSULAR DEL TFJA

SALA REGIONAL DEL CARIBE Y AUXILIAR DEL TFJA

La negativa de devolución del saldo a favor de IVA “… no se encontraba debidamente fundada y motivada la negativa de devolución de saldo a favor por concepto de impuesto al valor agregado, al sustentarse en el hecho de que el CFDI de tipo ingreso con el que el contribuyente pretendía acreditar el impuesto al valor agregado no fue expedido en el mes que se obtuvieron; pues consideró que de los requisitos indicados en el artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, no se desprende que para la procedencia del acreditamiento, los ingresos obtenidos en un periodo deben facturarse en el mismo mes y la autoridad fiscal debió sustentar su negativa en dicho precepto legal por disponer de los requisitos a cumplir para su procedencia”.

Sostuvo que “… la negativa de devolución del saldo a favor de IVA sí se encontraba apegada a derecho porque es una obligación del contribuyente no sólo expedir el CFDI de ingresos por el valor de actos o actividades sino también hacerlo en el periodo en el que se realizaron las operaciones que generaron el ingreso, por lo tanto, sí es correcto que la autoridad no le haya dado validez a un CFDI de tipo ingreso emitido en un mes diverso al que se realizó la operación para efectos de su devolución del saldo a favor de IVA y en consecuencia negar su devolución. “… la negativa de devolución sí encuentra fundamento legal en los preceptos antes insertados, pues la solicitante se encontraba obligada a emitir los comprobantes fiscales dentro del mes en que se realizaron las operaciones para acreditar los actos o actividades realizados a la tasa pretendida, para el efecto de que fuera considerado en su solicitud de devolución.”

“Así, del análisis de los preceptos legales antes transcritos, la Sala Regional Peninsular de este Tribunal consideró que la negativa de devolución de saldo a favor se encontraba indebidamente fundada y motivada, pues de dichos artículos no se desprende como motivo de improcedencia de la devolución el hecho de que los ingresos obtenidos en un periodo hayan sido facturados en uno diverso; además, puntualizó que de los requisitos previstos por el artículo 5o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado no se desprende que se deba cumplir con dicha condición”.

del comprobante fiscal la obligación de emitirlo, resuelve en forma ilegal, vicio del que adolece la jurisprudencia en estudio.

Igual que en cada espacio mensual, deseo que el contenido de estas líneas sirva para motivar el análisis y estudio constante de las disposiciones normativas y legales, evitando el trabajo rutinario y el conformismo en el quehacer diario de los contadores y asesores fiscales, espero me puedan retroalimentar sus comentarios a los medios de contacto.

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38 38

RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR INGRESOS DE

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PENSIÓN Ó JUBILACIÓN Y HABERES DE RETIRO

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C.P.C. Y M.I. OSCAR CASTILLO GARCÍA Vicepresidente de Práctica Externa del Colegio de Contadores Públicos de la Región Centro Istmo Peninsular oscastillog@live.com.mx

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l tema relacionado con la Retención del Impuesto Sobre la Renta por los ingresos que se obtienen por concepto de pensiones y jubilaciones, una vez que se han cumplido los requisitos en la legislación laboral y de seguridad social, los trabajadores tendrán derecho a una remuneración quincenal o mensual por concepto de jubilación o bien a una pensión por el retiro.

El artículo 93 en la fracción IV de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), establece un excelente beneficio para quienes reciben los ingresos por concepto de pensiones y jubilaciones, cito el artículo y fracción mencionados: Artículo 93. LISR No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: IV. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, y el beneficio previsto en la Ley de Pensión Universal. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título.

De esta fracción comento que, por el excedente de los 15 salarios mínimos se deberá pagar el impuesto sobre la renta, y tratándose de salario mínimo general, se considerará la Unidad de Medida y Actualización (UMA).

La siguiente fracción, es decir, la fracción V del mismo numeral 93 de la LISR, establece que: V. Para aplicar la exención sobre los conceptos a que se refiere la fracción anterior, se deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que se refiere la misma, misma independientemente de quien los pague.

Sobre el excedente se deberá efectuar la retención en los términos que al efecto establezca el Reglamento de esta Ley. El artículo mencionado en la fracción V anterior, es el artículo 165 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (RLISR), que establece: Artículo 165 RLISR para efectos del artículo 93, fracciones IV y V de la Ley, cuando los contribuyentes reciban de dos o más personas los ingresos a que se refiere dicha fracción IV, deberán determinar el monto total de la exención considerando la totalidad de las pensiones y de los haberes pagados al contribuyente de que se trate, independientemente de quien pague dichos ingresos.

Para que las personas que realizan los pagos por los ingresos a que se refiere el párrafo anterior, puedan considerar el monto de la exención correspondiente a la totalidad de los ingresos percibidos, el contribuyente deberá comunicar por escrito a cada una de las personas que le efectúen los pagos, antes del primer pago del año de calendario de que se trate, que percibe ingresos a que se refiere el artículo 93, fracción IV de la Ley, de otras personas, así como el monto mensual que recibe de cada una de las personas que le efectúan pagos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro.

Cuando la suma total de los ingresos mensuales percibidos por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro, de todas las personas que realizan pagos al contribuyente de que se trate, no exceda de quince salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al mes, las personas que realicen dichos pagos no efectuarán retención mensual alguna del Impuesto.

Si la suma total de los ingresos mensuales percibidos por los conceptos a que se refiere el artículo 93, fracción IV de la Ley, de todas las personas

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que realizan pagos al contribuyente de que se trate, exceden de quince salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al mes, cada una de las personas que efectúen los pagos mensuales deberán efectuar la retención mensual del Impuesto sobre el excedente, conforme al siguiente procedimiento: I. Sumarán al monto total de ingresos mensuales que paguen al contribuyente de que se trate, el total de ingresos mensuales que dicho contribuyente perciba de otras personas por los mismos conceptos y que le haya informado en términos del párrafo segundo del presente artículo.

II. Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, se disminuirá el monto de la exención mensual prevista en el artículo 93, fracción IV de la Ley. III. La cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior será el monto excedente sobre el que se deberá calcular el Impuesto aplicando el procedimiento previsto en el artículo 96 de la Ley. IV. Se determinará el factor que resulte de dividir los ingresos mensuales por los conceptos a que se refiere el artículo 93, fracción IV de la Ley, pagados al contribuyente de que se trate, entre el total de dichos ingresos mensuales percibidos en el mismo periodo por todas las personas que le realizan dichos pagos y que el contribuyente le hubiera informado en términos del párrafo segundo de este artículo.

V. El factor que se determine conforme a la fracción anterior se multiplicará por el Impuesto que se haya determinado conforme a la fracción III de este artículo y el resultado que se obtenga será el monto de la retención mensual que deberá realizar la persona que realiza el pago, la cual deberá enterarse en los términos y condiciones establecidas en el Título IV, Capítulo I de la Ley. Cuando los contribuyentes reciban los pagos a que se refiere el presente artículo con periodicidad distinta a la mensual, la exención a que se refiere el artículo 93, fracción IV de la Ley, así como los cálculos establecidos en el presente artículo para efectuar la retención por el monto que exceda a la exención, se deberán realizar considerando el periodo de días que comprenda el pago que se realice al contribuyente de que se trate.

Los contribuyentes que perciban ingresos a los que se refiere el artículo 93, fracción IV de la Ley, de dos o más personas de forma simultánea, deberán además presentar declaración anual en términos del artículo 152 de la Ley. La retención por pago único de jubilación, pensión o haberes de retiro, se establece en el Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (RLISR) en el numeral 173, que establece lo siguiente: Artículo 173. RLISR Quienes mediante pago único cubran jubilaciones, pensiones o haberes de retiro, a que se refiere el artículo 93, fracciones

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IV y V de la Ley, efectuarán la retención a que se refiere el artículo 96 de la Ley, conforme a lo siguiente: I. Aplicarán el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley a la cantidad mensual que se hubiera percibido de no haber pago único, disminuida por un monto equivalente a quince veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al mes, y II. Dividirán el pago único entre la cantidad mensual que hubiera percibido de no haber dicho pago. El cociente se multiplicará por el Impuesto resultante conforme a la fracción anterior, determinándose así la retención que tendrá el carácter de pago provisional a cuenta del Impuesto anual.

Por lo tanto, de acuerdo a las disposiciones de la LISR y del RLISR mencionadas con antelación, deberá aplicarse para la retención del impuesto sobre la renta la tarifa del artículo 96 de la LISR por los ingresos de pensión, jubilación y haberes de retiro, sin aplicar el subsidio para el empleo, esta tarifa se aplicará una vez disminuida la exención mencionada en el artículo 93 fracción IV mencionada.

Pensión mensual de :

$49,000.00

Menos: Monto exento

$46,683.00

Igual a: Excedente

$2,317.00

Menos: Límite inferior

$746.05

Igual a: Excedente

$1,570.95

Por: Tasa

6.40%

Igual a: Impuesto marginal

100.54

Más: cuota fija

14.32

Igual a: IMPUESTO A RETENER

$114.86

NETO A PERCIBIR POR PENSIÓN

$49,000.00

MENOS LA RETENCIÓN DE $114.86

$48,885.14

En el caso de recibir pago único, y aplicando el artículo 173 del RLISR, suponiendo que se reciben $1´865,000.00, el procedimiento será.

En el caso de la persona que reciba más de una pensión, pudiera ser por el Instituto Mexicano delSeguro Social, Instituto de Seguridad y Servicios Pago único

Veces de exención según el artículo 93

15

fracción IV Por el valor de la Unidad de Medida y Ac-

$103.74

tualización (UMA) del 2023 Monto de exención diaria por los ingresos

$1,556.10

mencionados Por los días del mes que se trate el pago

30

Monto de la exención para el mes de sep-

Entre: Pensión mensual

$49,000.00

Igual a: Resultado

$38.06

Por: Impuesto mensual

$114.86

Igual a: Impuesto a retener

$4,371.57

NETO A PERCIBIR POR PAGO ÚNICO MENOS LA RETENCIÓN DE $ 4,371.57

ejemplo septiembre 2023

$1´865,000.00

$1´865,000.00 =

$1´860,628.43

$46,683.00

tiembre del 2023

En el caso de recibir pensión hasta por la cantidad de $46,683.00, ésta quedará exenta del pago del impuesto de la renta, sin embargo, por el excedente de la cantidad indicada se pagará el impuesto correspondiente, es decir, suponiendo una pensión de $49,000.00 mensuales que se pagaran en el mes de septiembre del 2023, aplicando la tarifa del artículo 96 de la LISR para realizar la retención del impuesto correspondiente al excedente del pago por pensión o jubilación, el procedimiento será:

Sociales de los Trabajadores del Estado y de otro organismo que otorgue jubilación, aplicando lo que establece el artículo 96 fracción V de la LISR y el artículo 165 del RLISR, mencionando que cuando se reciban pensiones por dos o más por los conceptos de pensiones, independientemente de quien la pague, deberán determinar el monto total de la exención considerando la totalidad de las pensiones y de los haberes pagados al contribuyente de que se trate, independientemente de quien pague dichos ingresos, el procedimiento a seguir será el siguiente suponiendo los ingresos de:

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42 Persona 1

$40,000.00 SEPTIEMBRE 2023

Persona 2

$20,000.00 SEPTIEMBRE 2023

Persona 3

$10,000.00 SEPTIEMBRE 202

TOTAL

$70,000.00 TOTAL

Ingreso total pagado por todas las personas (supongamos 1, 2 y 3)

$70,000.00

Menos: Monto exento (15 UMAS elevadas al mes)

$46,683.00

Igual a: Monto excedente

$23,317.00

Menos: Límite inferior

$15,487.72

Igual a: Excedente

$7,829.28 21.36%

Por: Tasa Igual a: Impuesto marginal

$1,672.33

Más: Cuota fija

$1,640.18

Igual a: IMPUESTO A RETENER

$3,312.51

Se determina la proporción de impuesto de cada una de las pensiones, es decir, de la 1, 2 y 3: PENSIÓN 2

PENSIÓN 1 Ingreso total pagado por 1

$40,000.00

Ingreso total pagado por 2

$20,000.00

Entre: Ingreso total de pensión 1, 2 y 3

$70,000.00

Entre: Ingreso total de pensión 1, 2 y 3

$70,000.00

Igual a: Factor que corresponde a persona 1

0.5714

Igual a: Factor que corresponde a persona 2

PENSIÓN 3 Ingreso total pagado por 3

$10,000.00

Entre: Ingreso total de pensión 1, 2 y 3

$70,000.00

Igual a: Factor que corresponde a persona 3

0.1429

PENSIÓN

IMPORTE ISR

FACTOR

1 de $40,000.00

$ 3,312.51

0.5714

$1,892.77

2 de $20,000.00

$ 3,312.51

0.2857

$946.39

2 de $10,000.00

$ 3,312.51

0.1429

$473.35

100 %

$3,312.51

TOTAL: $70,000.00

RETENCIÓN

REFERENCIAS

- Ley del Impuesto Sobre la Renta. 2023 - Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 2023 REVISTA REGIONAL RCIP 2023 | Año 4 | No. 18 | Noviembre 2023 | Órgano de difusión del Colegio de Contadores Públicos de la Región Centro Istmo Peninsular, A.C.

0.2857

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EL CONTADOR PÚBLICO EN LA DOCENCIA DESDE UNA PERSPECTIVA DE

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valores éticos

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44 DRA. MARÍA DE LA CRUZ BAEZA PRIEGO Profesora Investigadora en la Universidad Juárez Autónoma de Tabasco aezapriego@hotmail.com

INTRODUCCIÓN “Tus hábitos se convierten en tus valores, tus valores se convierten en tu destino”.

-Mahatma Gandhi-

L

as universidades del país contribuyen de manera significativa a la formación integral de profesionales con capacidades para cubrir las necesidades que demanda el mercado laboral y la sociedad en general basado en la ética, responsabilidad y el conocimiento competente relativo a la profesión que se desempeñe.

En este sentido el contador público desde sus diferentes ámbitos ya sea como contador general de una empresa, auditor, fiscalista, asesor financiero y también como docente y formador de profesionales en las universidades, realiza una labor importante al estar inmerso en el desarrollo de las entidades económicas, por lo que la información financiera que genera es utilizada para la toma de decisiones, contribuyendo con los usuarios de la información financiera en la elaboración de los estados financieros de conformidad con las normas y leyes aplicables en la materia, que permitan administrar los recursos económicos de manera eficiente.

La imperante necesidad de información financiera involucra al contador en una tarea ardua, técnica, cabal y de total confidencialidad de la información que utiliza y genera, por lo que hacen necesaria su labor loable y enfática en el tema de los valores éticos como profesional y como docente formador de las futuras generaciones de contadores en las universidades.

Su práctica en el aula universitaria representa una labor de total cuidado y esmero; es por ello que nos disponemos a emitir una serie de conside-

raciones a cerca de la ética del contador como docente en las universidades, a manera de reflexión para con el desarrollo de la profesión en las nuevas generaciones.

DESARROLLO El concepto de valor es definido por la real academia española como: “Persona que posee o a la que se le atribuyen cualidades positivas para desarrollar una determinada actividad”, “Los valores tienen polaridad en cuanto son positivos o negativos, y jerarquía en cuanto son superiores o inferiores”.

Los valores son la base fundamental en la que se expresa el comportamiento de una persona, la raíz de sus creencias, son el origen de su conducta y actitudes que lve orientan a asumir roles, preferencias y a cumplir con una misión en la vida.

Los valores se refieren a necesidades humanas y representan ideales, sueños y aspiraciones, con una importancia independiente de las circunstancias.

Por ejemplo, aunque seamos injustos la justicia sigue teniendo valor. Lo mismo ocurre con el bienestar o la felicidad. (Tablada, y Pelier, 2014, p.117).

En este contexto la exigencia en la enseñanza centrada en el saber hacer, hoy demanda un saber ser, las nuevas generaciones de profesionales en la contaduría han de conducirse con el criterio y valores fundamentales para el buen ejercicio de la profesión contable, el contador en su faceta de profesor debe integrar a su proceso de enseñanza todos los conocimientos técnicos, pensamiento crítico y reflexivo que oriente al estudiante a un

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buen desempeño profesional, esto fundamentado con la experiencia y juicio profesional.

El contador público en la docencia, además, tiene la obligación de cumplir con los cinco principios fundamentales señalados en el código de ética profesional elaborado por la Comisión de Ética Profesional del IMCP a saber: 1. Integridad 2. Objetividad 3. Diligencia y competencia profesionales 4. Confidencialidad y, 5. Comportamiento profesional.

De igual forma el código de ética profesional en su parte 5, “Contadores públicos en la docencia”, enfatiza lo siguiente: “El Contador Público en la docencia, tiene la responsabilidad de contribuir a mejorar la calidad académica de la institución para la que trabaja. Un Contador Público en la docencia podría ser un profesor de tiempo completo, o por asignatura, investigador, o empleado administrativo. La forma legal de la relación del Contador con la institución educativa, no tiene relación con las responsabilidades éticas que se le asignan al Contador… el Contador Público tiene el deber de complementar sus clases

con temas relacionados a la ética y promover el pensamiento ético”. ( p. 275).

El imperante quehacer académico que el contador público desarrolla enfrenta importantes retos sobre la formación en el pensamiento contable así, en relación con los grandes problemas del proceso de enseñanza de la Contabilidad, Tua (1995, p. 14) mencionado por Márquez, (2008,p.44) expresa que: “En efecto, hay dos maneras de enseñar la Contabilidad. La primera consiste en transmitir a los alumnos un procedimiento o norma contable, desgranando sus recovecos, analizando su mecánica e ilustrando las cuestiones con ejemplos práctico… Tal norma suele ser un pronunciamiento, un principio internacional o un plan de cuentas. Con ello el alumno aprende a contabilizar, pero no aprende contabilidad. Estará más sensibilizado por la mecánica que por el fundamento… La segunda manera de enseñar Contabilidad, requiere de un esfuerzo mucho mayor, así como una adecuada preparación y formación de los docentes. La Contabilidad no es un conjunto de normas. Es un conjunto de fundamentos epis-

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temológicos, de reglas del conocimiento que se aplican a un caso concreto para obtener una norma, por ello es más importante comprender por qué se hace algo que aprender cómo se hace, cualquier enseñanza debe basarse en el fundamento.”

Al respecto el contador como docente al impartir su enseñanza a los estudiantes debe mostrar dominio de los temas, experiencia en la materia que imparte, y las habilidades de enseñanza- aprendizaje, innovando los programas de estudio acordes a los avances tecnológicos como la contabilidad electrónica en la nube y a un futuro inmediato la inteligencia artificial en el proceso contable.

CONCLUSIÓN El contador público como docente debe ser flexible, creativo, innovador, abierto al cambio, inspirador, reflejar y comunicar valores éticos en su propio desarrollo y para sus estudiantes.

Involucrarse en evolucionar como ser humano, trascender en su yo, para ver las necesidades y vínculos afectivos con los demás, capaz de confiar en sí mismo, con seguridad, integridad, valor, sensibilidad y aplomo a las necesidades de los demás y de sus estudiantes.

Aprender a apreciar lo que hace, ser congruente con sus convicciones, deseos y anhelos, porque si no hace lo que realmente le gusta no da lo mejor de sí, y esto trasciende en los estudiantes, porque debe ser consciente de que el contador como docente es formador en todos los sentidos de otros seres humanos “estudiantes” que esperan un mejor futuro, ser competitivos, pero sobre todo sentir satisfacción en lo que hacen.

Dotar al estudiante de sentido por la profesión contable, adherida a su vida y en constante evolución, mostrando el espíritu de ganar-ganar, si los estudiantes cumplen sus expectativas de aprendizaje, también el docente logrará las suyas.

Establecer vínculos afectivos y formativos en valores éticos propios de la profesión contable con sus estudiantes en todo momento, con un espíritu de servicio hacia la calidad académica.

REFERENCIAS

- Instituto Mexicano de Contadores Públicos. IMCP. (2020). Código de ética Profesional - Márquez R., M. M., (2008). El desempeño docente de los Contadores Públicos a la luz de la sociedad del conocimiento. Actualidad Contable Faces, 11(17), 40-56 http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=25711784005 - Real Academia Española. Concepto de “valor”. https://dle.rae.es/valor?m=form.

- Tablada, R. H., & Pelier, D. F. (2014). El profesor universitario en la formación de valores éticos. Revista Cubana de Educación Médica Superior, 28(1), 115-126 https://www.medigraphic.com/cgi-bin/new/resumen.cgi?IDARTICULO=49907

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VIDA INSTITUCIONAL ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES El jueves 24 de agosto en la Ciudad de Mérida Yucatán se llevó a cabo la 7ª Asamblea General de Representantes y Colegio Electoral del Colegio Regional. Felicidades a los integrantes de nuestra AGR y gracias por su confianza y apoyo.

El 10 de octubre se llevó a cabo de forma virtual la 8va Asamblea General de Representantes de la Región Centro Istmo Peninsular, contando con la asistencia de los presidentes y vicepresidentes de los colegios federados y del Comité Ejecutivo Regional presidido por el CPC Daniel Oscar Echeverria Arceo. En dicho acto se presentaron los informes anuales del período 2022-2023 de los vicepresidentes de operaciones del CER.

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VIDA INSTITUCIONAL

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El 17 de octubre se llevó a cabo de forma virtual la 1era.

Sesión del período 2023-2024 del Comité Ejecutivo Regional de la Región Centro Istmo Peninsular, presidido por el CPC Daniel Oscar Echeverria Arceo.

El 31 de octubre se llevó a cabo de forma virtual la 8va Asamblea General de Representantes de la Región Centro Istmo Peninsular, contando con la asistencia de los presidentes y vicepresidentes de los colegios federados y del Comité Ejecutivo Regional presidido por el CPC Daniel Oscar Echeverria Arceo.

El 31 de octubre se llevó a cabo de forma virtual la 1era Asamblea General de Representantes del período 2023-2024 del Colegio de la Región Centro Istmo Peninsular, presidido por el CPC Daniel Oscar Echeverria Arceo. En dicho acto estuvo presente la Dra. Laura Grajeda Trejo presidenta del IMCP quien tomó protesta al Comité Ejecutivo Regional por el período 2023-2024.

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VIDA INSTITUCIONAL ANIVERSARIOS COLEGIOS FEDERADOS

¡Muchas felicidades!

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