DELBOO

De kaasroute: kaas met gaten

U zal het wel al gelezen hebben, de kaasroute wordt afgeschaft. Maar wat is dat en wat is het gevolg daarvan?

De kaasroute is de mogelijkheid om een schenking van roerende goederen te doen voor een buitenlandse (meestal Nederlandse, soms Zwitserse) notaris, waardoor er geen Belgisch registratierecht, in casu schenkbelasting, verschuldigd is. Dat is anders wanneer je dezelfde roerende goederen voor een Belgische notaris zou schenken. Daarop is dan ofwel 3% schenkbelasting verschuldigd als je in de rechte lijn (of ermee gelijkgestelden) schenkt, of 7% aan verdere verwanten of niet-verwanten. Je bespaart dus 3 of 7% schenkbelasting op de waarde van de geschonken goederen.

Dat zal dus nu waarschijnlijk gaan veranderen vanaf 1 december. Er moet wel nog wat water naar de zee vloeien eer het echt zover is. Nu is het enkel een wetsvoorstel dat nog gestemd moet worden en waar de Raad van State haar zegen nog moet aan geven. Maar de verwachting is wel dat dit zal gebeuren.

Het lijkt een logische wijziging van de wetgeving, maar is dat niet. De reden waarom een buitenlandse schenkingsakte niet belastbaar is, is omdat de Nederlandse of Zwitserse notaris niet de verplichting heeft die akte in België ter registratie aan te bieden. Daardoor ziet de ontvanger de akte niet en is er ook geen belasting op verschuldigd. Dat is niet illegaal, maar vloeit voort uit het feit dat schenkbelasting op roerende goederen een akterecht is. Dat houdt in dat die akte maar belastbaar is als de ontvanger ze ziet of krijgt. Zo kan je die buitenlandse akte vrijwillig gaan registreren en dan zal je erop belast worden. Akten van Belgische notarissen dienen evenwel verplicht geregistreerd te worden, waardoor de ontvanger altijd die akte te zien krijgt en dus belast. Die verplichting tot registratie van de buitenlandse akte wordt nu gelegd op de schenker of de begiftigde, zodat de ontvanger die buitenlandse akte wel te zien krijgt en dus kan belasten.

De buitenlandse akte is een schenkingstechniek die dus tot op heden onbelast bleef, maar het is lang niet de enige vorm van schenken die onbelast is. Ook de bankgift is zo een vorm, net zoals een handgift of een onrechtstreekse schenking (bv. een kwijtschelding van een schuld) er één is. Al die vormen blijven onbelast zolang die niet ter registratie worden aangeboden. Keerzijde van de onbelastbaarheid is dat bij een overlijden binnen de drie jaar er toch nog erfbelasting op die geschonken goederen verschuldigd is, terwijl dat niet zo is als je die schenking zou geregistreerd hebben. Die drie jaar, daar was binnen de Vlaamse regering overigens een akkoord over dat dat vier jaar zou worden vanaf 2021. Maar de federale overheid heeft dus anders beslist voor wat de buitenlandse akten betreft. Corona zal voor heel veel extra belastingen zorgen; dit is het aperitiefje ervan. De keuze om een buitenlandse akte te gebruiken eerder dan een andere vorm van belastingvrij schenken (zoals bv. een bankgift) is meestal ingegeven door het feit dat je veel subtielere voorwaarden aan een schenking kan verbinden in een notariële akte. Je kan er ook twee generaties mee regelen (middels een restschenking ook je kleinkinderen al in de schenking betrekken). Wie dat zinnens was te doen, doet het dan best vóór 1 december 2020. Tot dan blijft de huidige wetgeving behouden.

Na 1 december wordt het de keuze tussen de andere vormen van belastingvrij schenken en nog drie jaar leven (of vier als die wijziging er dan toch ook nog doorkomt) of schenken voor een Belgische notaris en 3 of 7% betalen. In dat laatste scenario heb je als groot voordeel dat je onmiddellijk na de schenking mag overlijden. Als dat geen bonus is.

Mark Delboo

MAAK KENNIS MET ONZE EXPERTISE

PLAN UW VERMOGEN OP TOPNIVEAU

Estate planning Familiaal charter Bedrijfsoverdrachten Familiale betwistingen Fiscale planning Fiscale regularisatie