2021 EMPORIO DEL MUEBLE LTDA.
DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR GRUPOS EMPRESARIALES
Realizado por: YARITZA SANTIAGO RUEDAS WILSON RAFAEL HIDALGO BATISTA
Trabajo realizado con el fin de obtener calificación en la tercera nota en la asignatura Grupos Empresariales
Docente LUCILA QUINTERO PEREZ
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA NORTE DE SANTANDER FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CONTADURÍA PÚBLICA Ocaña, Colombia
31 de Mayo del 2021
Introducción.
De acuerdo con las actividades y temas desarrollados en el contenido de la materia grupos empresariales tales como los Estados Financieros Básicos, se ha llevado a cabo la implementación de dichos temas en nuestra empresa, en este caso “EL EMPORIO DEL MUEBLES LTDA.” Que ha venido expandiendo su campo de acción en el mundo del comercio de los muebles y enseres para oficina, por ello ha buscado invertir en acciones y convertirse así en una matriz que ha implementado subordinadas lo que hace más amplio el ejercicio contable.
En el documento presente desarrollamos 3 casos los cuales son de mucha cotidianidad en el área contable y en consolidación con otras empresas, con ello, se demuestra que EL EMPORIO DE MUEBLE LTDA. cada periodo se ve más compuesto y siendo guiado por un buen camino empresarial, acaparando un orden adecuado las normas contables, el cual permite que las declaraciones o las consultorías sean más completas.
Si bien es importante dar a reconocer que en este desarrollo se involucran casos muy comunes que ha tenido la empresa. cabe resaltar que los temas desarrollado en periodos anteriores también se ha visto reflejado en esta actividad contable ya que participan de cierta forma como componentes del gran estado de resultado y estado financiero con respecto a las consolidaciones planteadas en las actividades contables que se verán a continuación. “Nota: esperemos que sea útil y de gran claridad para el espectador ya que en estos dos factores son lo mas de fundamentales a lo largo de nuestra carrera profesional.”
Objetivos
Objetivo general Expandir la empresa EMPORIO DEL MUEBLE LTDA.
Objetivos específicos
Buscar las opciones óptimas para invertir en acciones
Incursar en las competencias del mercando
Buscar estrategias que permitan expandir las ventas a través de nuevas entidades y nuevas áreas.
AX SAS
MB SAS
45.000.000
35.000.000
220.000.000
62.200.000
CAJA BANCOS MERCANCIAS 300.000.000 TOTAL ACTIVO 565.000.000
97.200.000
52.000.000
21.400.000
52.000.000
21.400.000
429.000.000
55.000.000
34.000.000
7.000.000
50.000.000
13.800.000
513.000.000
75.800.000
565.000.000
97.200.000
PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO RESERVAS UTILIDADES ACUMULADAS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
PRIMER CASO
OPERACIONES DE LA EMPRESA AX S.A.S (MATRIZ)
1. La empresa AX invierte en MB el 95% de su patrimonio, hace una transferencia bancaria.
CÒDIGO
CUENTA
1201
ACCIONES
1102
BANCO
5315
EXTRAORDINARIO
1102
BANCO
DEBE
HABER
72.010.000 72.010.000 288.040 288.040
2. La empresa AX vende a sus clientes la suma de 50,000,000 más impuesto sobre las ventas a crédito. Los clientes son agentes retenedores.
CÒDIGO 1301 1355 2404 4107
CÒDIGO
CUENTA CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE 58.250.000 1.250.000
9.500.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2422
RETENCION EN LA FUENTE
HABER
50.000.000
DEBE
HABER
800.000 800.000
El costo de la mercancía es de 35.500.000
CÒDIGO 6107 1408
CUENTA
DEBE
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 35.500.000 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
HABER
35.500.000
3. La matriz envía mercancía a la MB por valor de 70.000.000 más impuesto sobre las ventas a crédito. CÒDIGO
1355
CUENTA CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2404
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
13.300.000
4107
COMERCIO AL MAYOR Y MENOR
70.000.000
1320
CÒDIGO 1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
DEBE
HABER
81.550.000 1.750.000
DEBE 1.120.000
HABER
2365
RETENCION EN LA FUENTE
1.120.000
El costo de la mercancía es de 55.500.000
CÒDIGO 6107 1408
CUENTA
DEBE
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 55.500.000 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
HABER
55.500.000
4. La empresa AX realizo los siguientes gastos
Nomina
7.500.000
Honorarios 2.500.000
CÒDIGO
CUENTA
5101
GASTO DE PERSONAL
1102
BANCOS
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
CÒDIGO
CUENTA
5102
HONORARIOS
1102
BANCOS
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
DEBE 7.500.000
7.500.000 30.000 30.000 DEBE
HABER
2.500.000 2.500.000 10.000
OPERACIONES DE LA EMPRESA MB S.A.S (SUBSIDIARIA)
HABER
la empresa MB recibe la mercancía que envió la matriz
10.000
CÒDIGO 1408
CUENTA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
DEBE
HABER
70.000.000
2404
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
13.300.000
2365
RETENCION SOBRE LA FUENTE
1.750.000
2204
CASA MATRIZ
81.550.000
5. La empresa MB compra mercancías por valor de 61.500.000 más impuesto sobre las ventas a crédito.
CÒDIGO 1408 2404
CUENTA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
61.500.000 11.685.000
2365
RETENCION EN LA FUENTE
1.537.500
2201
NACIONALES
71.647.500
6. La empresa MB vende a sus clientes la suma de 93.000.000 más impuesto sobre las ventas a crédito. La venta la hace a agentes retenedores. CÒDIGO 1301 1355 2404 4107 CÒDIGO
CUENTA CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2365
RETENCION EN LA FUENTE
DEBE
HABER
108.345.000 2.325.000 17.670.000 93.000.000 DEBE
HABER
1.488.000 1.488.000
El costo de la mercancía es de 61.500.000
CÒDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
6107 1408
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
61.500.000 61.500.000
7. La empresa MB vende la mercancía que envió la matriz con una rentabilidad del 25%, la venta la hace a agentes retenedores, el 50% a crédito.
CÒDIGO 1102 1301 1355 2404 4107 CÒDIGO 1355 2365 CÒDIGO 6107 1408
CUENTA
DEBE
BANCO
HABER
50.968.750
CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES
50.968.750 2.187.500 16.625.000 87.500.000 DEBE
HABER
1.400.000
RETENCION EN LA FUENTE
1.400.000
CUENTA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
DEBE
HABER
70.000.000 70.000.000
8. Realizo los siguientes gastos Transporte de mercancías
3.000.000
Nomina
5.000.000
Arrendamiento
2.000.000
Transporte de Mercancías
CÒDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
5107
SERVICIOS
236525
RETENCION EN LA FUENTE
30.000
1102
BANCOS
2.970.000
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
11.880 11.880
Nomina
CÒDIGO
CUENTA
5101
SUELDOS
1102
BANCOS
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
3.000.000
DEBE
HABER
5.000.000 5.000.000 20.000 20.000
Arrendamiento
CÒDIGO 5104 2404 236530
CUENTA ARRENDAMIENTOS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
2.000.000 380.000
RETENCION EN LA FUENTE
70.000
1102
BANCOS
2.310.000
5315
EXTRAORDINARIOS 4*1000
1102
BANCOS
9.240 9.240
ESTADO DE RESULTADO ELIMINACIONES CUENTA
MATRIZ
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR SUBSIDIARIA (-)COSTO DE VENTA SUBSIDIARIA (-) COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA (-)GASTOS SUELDOS TRANSPORTE HONORARIOS ARRENDAMIENTO UTILIDAD OPERACIONAL (+) OTROS INGRESOS METODO DE PARTICIPACION (-) OTROS EGRESOS ESTRAORDINARIOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
CÒDIGO
SUBSIDIARIA
50.000.000 70.000.000 55.500.000 35.500.000 29.000.000
93.000.000 87.500.000 70.000.000 61.500.000 49.000.000
7.500.000
5.000.000 3.000.000
DEBE
INTERES MINORITARIO
HABER
DEBE
HABER
70.000.000 70.000.000
12.500.000 3.000.000 2.500.000 2.000.000 58.000.000
2.500.000 19.000.000
2.000.000 39.000.000
37.010.936 328.040 55.682.896
37.010.936 41.120 38.958.880
CUENTA
1201
ACCIONES
4218
METODO DE PARTICIPACION
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO 143.000.000 87.500.000 55.500.000 97.000.000 78.000.000
1.947.944
1.947.944 369.160 55.682.896
38.958.880
DEBE
HABER
37.010.936 37.010.936
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ELIMINACIONES CUENTA ACTIVOS CAJA BANCO ACCIONES CLIENTES CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES MERCANCIAS TOTAL ACTIVOS PASIVOS OBLIGACIONES FINANCIERAS NACIONALES RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CASA MATRIZ TOTAL PASIVOS INTERES MINORITARIO PATRIMONIO CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO RESERVAS UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDADES ACUMULADA TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
MATRIZ
SUBSIDIARIA
45.000.000 137.661.960 109.020.936 58.250.000 81.550.000 4.920.000 209.000.000 645.402.896
35.000.000 102.847.630
52.000.000
21.400.000 71.647.500 6.275.500 8.930.000 81.550.000 189.803.000
1.920.000 22.800.000 76.720.000
DEBE
HABER
INTERES MINORITARIO DEBE
HABER
80.000.000 240.509.590 217.563.750 12.320.500 209.000.000 759.393.840
109.020.936 159.313.750 81.550.000 7.400.500 304.561.880
81.550.000 5.737.944
429.000.000 34.000.000 55.682.896 50.000.000 568.682.896 645.402.896
55.000.000 7.000.000 38.958.880 13.800.000 114.758.880 304.561.880
52.250.000 6.650.000 37.010.936 13.110.000 190.570.936
190.570.936
E.S.F. CONSOLIDADO
2.750.000 350.000 1.947.944 690.000 5.737.944
5.737.944
73.400.000 71.647.500 8.195.500 31.730.000 184.973.000 5.737.944 429.000.000 34.000.000 55.682.896 50.000.000 568.682.896 759.393.840
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EMPRESA AX S.A.S NIT: 820.635.963-1 A 31 DE DICIEMBRE DE 2020 ELIMINACIONES CUENTA
MATRIZ
SUBSIDIARIA
ACTVIDADES DE OPERACIÓN INGRESOS POR CLIENTES MENOS CANCELACION A PROVEEDORES CANCELACION NOMINA CANCELACION HONORARIOS GRAVAMEN AL MOVIMIENTO FINANCIERO SERVICIOS ARRENDAMIENTO FLUJO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
-
10.328.040
ACTIVIDADES DE INVERSION INVERSIONES FLUJO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
-
-72010000 72.010.000
-
7.500.000 2.500.000 328.040
ACTIVIDADES DE FINANCIACION FLUJO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACION FLUJO DE EFECTIVO SALDO ANTERIOS FLUJO NETOS DE EFECTIVO
DEBE
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
HABER
50.968.750
50.968.750
5.000.000
12.500.000 2.500.000 369.160 2.970.000 2.310.000 30.319.590
41.120 2.970.000 2.310.000 40.647.630
-
-
82.338.040 265.000.000 182.661.960
72.010.000 72.010.000 -
40.647.630 97.200.000 137.847.630
-
41.690.410 362.200.000 320.509.590
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO EMPRESA AX S.A.S NIT: 820.635.963-1 A 31 DE DICIEMBRE DE 2020 Matriz
Concepto Capital suscrito Pagado Reserva Legal Utilidad del Ejercicio Utilidad Acumulada Total Patrimonio
Saldo Inicial 2019 429.000.000 34.000.000 50.000.000 513.000.000
Aumento Credito 55.682.896 55.682.896
Disminucion Debito -
Saldo final 2020 429.000.000 34.000.000 55.682.896 50.000.000 568.682.896
Subsidiaria
Concepto Capital suscrito Pagado Reserva Legal Utilidad del Ejercicio Utilidad Acumulada Total Patrimonio
Saldo Inicial 2019 55.000.000 7.000.000 13.800.000 75.800.000
Aumento Credito 38.958.880 38.958.880
Disminucion Debito -
Saldo final 2020 55.000.000 7.000.000 38.958.880 13.800.000 114.758.880
Consolidado
Concepto Capital suscrito Pagado Reserva Legal Utilidad del Ejercicio Utilidad Acumulada Total Patrimonio Interes Minoritario
Saldo Inicial 2019 429.000.000 34.000.000 50.000.000 513.000.000
Aumento Credito 55.682.896 55.682.896 5.737.944
Disminucion Debito -
Saldo final 2020 429.000.000 34.000.000 55.682.896 50.000.000 568.682.896 5.737.944
SEGUNDO CASO
OPERACIONES DE LA EMPRESA AX S.A.S (MATRIZ)
9. La empresa AX invierte en MB el 95% de su patrimonio, hace una transferencia bancaria.
CÒDIGO
CUENTA
1201
ACCIONES
1102
BANCO
5315
EXTRAORDINARIO
1102
BANCO
DEBE
HABER
72.010.000 72.010.000 288.040 288.040
10. La empresa AX vende a sus clientes la suma de 50,000,000 más impuesto sobre las ventas a crédito. Los clientes son agentes retenedores.
CÒDIGO 1301 1355 2404 4107
CÒDIGO
CUENTA CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE 58.250.000 1.250.000
9.500.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2422
RETENCION EN LA FUENTE
HABER
50.000.000
DEBE
HABER
800.000 800.000
El costo de la mercancía es de 35.500.000
CÒDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
6107 1408
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 35.500.000 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
35.500.000
11. La matriz envía mercancía a la MB por valor de 70.000.000 más impuesto sobre las ventas a crédito. CÒDIGO
1355
CUENTA CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2404
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
13.300.000
4107
COMERCIO AL MAYOR Y MENOR
70.000.000
1320
CÒDIGO
1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2365
RETENCION EN LA FUENTE
DEBE
HABER
81.550.000 1.750.000
DEBE
HABER
1.120.000 1.120.000
El costo de la mercancía es de 55.500.000
CÒDIGO 6107 1408
CUENTA
DEBE
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 55.500.000 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
HABER
55.500.000
12. La empresa AX realizó los siguientes gastos
Nomina
7.500.000
Honorarios 2.500.000
CÒDIGO
CUENTA
5101
GASTO DE PERSONAL
1102
BANCOS
DEBE
HABER
7.500.000 7.500.000
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
CÒDIGO
CUENTA
5102
HONORARIOS
1102
BANCOS
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
30.000 30.000 DEBE
HABER
2.500.000 2.500.000 10.000 10.000
OPERACIONES DE LA EMPRESA MB S.A.S (SUBSIDIARIA)
la empresa MB recibe la mercancía que envió la matriz
CÒDIGO 1408
CUENTA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
DEBE
HABER
70.000.000
2404
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
13.300.000
2365
RETENCION SOBRE LA FUENTE
1.750.000
2204
CASA MATRIZ
81.550.000
13. La empresa MB compra mercancías por valor de 61.500.000 más impuesto sobre las ventas a crédito.
CÒDIGO 1408 2404
CUENTA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
61.500.000 11.685.000
2365
RETENCION EN LA FUENTE
1.537.500
2201
NACIONALES
71.647.500
14. La empresa MB vende a sus clientes la suma de 93.000.000 más impuesto sobre las ventas a crédito. La venta la hace a agentes retenedores. CÒDIGO 1301 1355 2404 4107 CÒDIGO
CUENTA CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2365
RETENCION EN LA FUENTE
DEBE
HABER
108.345.000 2.325.000 17.670.000 93.000.000 DEBE
HABER
1.488.000 1.488.000
El costo de la mercancía es de 61.500.000
CÒDIGO 6107 1408
CUENTA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
DEBE
HABER
61.500.000 61.500.000
15. La empresa MB vende el 70% de la mercancía que la matriz envió con una rentabilidad del 25%, la venta la hace a agentes retenedores, el 50% a crédito. CÒDIGO
CUENTA
1102
BANCO
1301 1355 2404 4107 CÒDIGO 1355
CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE 35.678.125 35.678.125 1.531.250
11.637.500
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES
HABER
61.250.000 DEBE 980.000
HABER
2365
RETENCION EN LA FUENTE
CÒDIGO 6107 1408
980.000
CUENTA
DEBE
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
HABER
49.000.000 49.000.000
16. Realizo los siguientes gastos Transporte de mercancías
Nomina
5.000.000
Arrendamiento
2.000.000
Transporte de Mercancías
CÒDIGO 5107 236525
3.000.000
CUENTA SERVICIOS
DEBE
HABER
3.000.000
RETENCION EN LA FUENTE
30.000
1102
BANCOS
2.970.000
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
11.880 11.880
Nomina
CÒDIGO
CUENTA
5101
SUELDOS
1102
BANCOS
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
DEBE
HABER
5.000.000 5.000.000 20.000 20.000
Arrendamiento
CÒDIGO 5104 2404 236530
CUENTA
DEBE
ARRENDAMIENTOS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
HABER
2.000.000 380.000
RETENCION EN LA FUENTE
70.000
1102
BANCOS
2.310.000
5315
EXTRAORDINARIOS 4*1000
1102
BANCOS
9.240 9.240
ESTADO DE RESULTADOS ELIMINACIONES CUENTA
MATRIZ
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR SUBSIDIARIA (-)COSTO DE VENTA SUBSIDIARIA (-) COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA (-)GASTOS SUELDOS TRANSPORTE HONORARIOS ARRENDAMIENTO UTILIDAD OPERACIONAL (+) OTROS INGRESOS METODO DE PARTICIPACION (-) OTROS EGRESOS ESTRAORDINARIOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
CÒDIGO
SUBSIDIARIA
50.000.000 70.000.000 55.500.000 35.500.000 29.000.000
93.000.000 61.250.000 49.000.000 61.500.000 43.750.000
7.500.000
5.000.000 3.000.000
DEBE
INTERES MINORITARIO
HABER
DEBE
HABER
4.350.000
143.000.000 61.250.000 38.850.000 97.000.000 68.400.000
4.350.000
12.500.000 3.000.000 2.500.000 2.000.000 48.400.000
70.000.000 65.650.000
2.500.000 19.000.000
2.000.000 33.750.000
32.023.436 328.040 50.695.396 4.350.000
32.023.436 41.120 33.708.880
CUENTA
1201
ACCIONES
4218
METODO DE PARTICIPACION
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
1.685.444
1.685.444 369.160 46.345.396
33.708.880
DEBE
HABER
32.023.436 32.023.436
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ELIMINACIONES CUENTA ACTIVOS CAJA BANCO ACCIONES CLIENTES CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES MERCANCIAS TOTAL ACTIVOS PASIVOS OBLIGACIONES FINANCIERAS NACIONALES RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CASA MATRIZ TOTAL PASIVOS INTERES MINORITARIO PATRIMONIO CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO RESERVAS UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDADES ACUMULADA TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
MATRIZ 45.000.000 137.661.960 104.033.436 58.250.000 81.550.000 4.920.000 209.000.000 640.415.396
52.000.000 1.920.000 22.800.000 76.720.000
SUBSIDIARIA
DEBE
HABER
INTERES MINORITARIO DEBE
HABER
35.000.000 87.557.005
80.000.000 225.218.965 202.273.125 11.244.250 225.650.000 744.386.340
104.033.436 144.023.125 81.550.000 6.324.250 21.000.000 293.904.380
21.400.000 71.647.500 5.855.500 3.942.500 81.550.000 184.395.500
4.350.000
81.550.000 5.475.444
429.000.000 34.000.000 50.695.396 50.000.000 563.695.396 640.415.396 -
55.000.000 7.000.000 33.708.880 13.800.000 109.508.880 293.904.380 -
52.250.000 6.650.000 32.023.436 13.110.000 185.583.436 4.350.000
189.933.436
E.S.F. CONSOLIDADO
2.750.000 350.000 1.685.444 690.000 5.475.444
5.475.444
73.400.000 71.647.500 7.775.500 26.742.500 179.565.500 5.475.444 429.000.000 34.000.000 46.345.396 50.000.000 559.345.396 744.386.340
TERCER CASO
OPERACIONES DE LA EMPRESA AX S.A.S (MATRIZ)
17. La empresa AX invierte en MB el 95% de su patrimonio, hace una transferencia bancaria.
CÒDIGO
CUENTA
1201
ACCIONES
1102
BANCO
5315
EXTRAORDINARIO
1102
BANCO
DEBE
HABER
72.010.000 72.010.000 288.040 288.040
18. La empresa AX vende a sus clientes la suma de 50,000,000 más impuesto sobre las ventas a crédito. Los clientes son agentes retenedores.
CÒDIGO 1301 1355 2404 4107
CÒDIGO
CUENTA CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE 58.250.000 1.250.000
9.500.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2422
RETENCION EN LA FUENTE
HABER
50.000.000
DEBE
HABER
800.000 800.000
El costo de la mercancía es de 35.500.000
CÒDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
6107 1408
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 35.500.000 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
35.500.000
19. La matriz envía mercancía a la MB por valor de 70.000.000 más impuesto sobre las ventas a crédito. CÒDIGO
1355
CUENTA CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2404
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
13.300.000
4107
COMERCIO AL MAYOR Y MENOR
70.000.000
1320
CÒDIGO
1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2365
RETENCION EN LA FUENTE
DEBE
HABER
81.550.000 1.750.000
DEBE
HABER
1.120.000 1.120.000
El costo de la mercancía es de 55.500.000
CÒDIGO 6107 1408
CUENTA
DEBE
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 55.500.000 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
HABER
55.500.000
20. La empresa AX realizo los siguientes gastos
Nomina
7.500.000
Honorarios 2.500.000
CÒDIGO
CUENTA
5101
GASTO DE PERSONAL
1102
BANCOS
DEBE
HABER
7.500.000 7.500.000
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
CÒDIGO
CUENTA
5102
HONORARIOS
1102
BANCOS
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
30.000 30.000 DEBE
HABER
2.500.000 2.500.000 10.000 10.000
OPERACIONES DE LA EMPRESA MB S.A.S (SUBSIDIARIA)
la empresa MB recibe la mercancía que envió la matriz
CÒDIGO 1408
CUENTA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
DEBE
HABER
70.000.000
2404
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
13.300.000
2365
RETENCION SOBRE LA FUENTE
1.750.000
2204
CASA MATRIZ
81.550.000
21. La empresa MB compra mercancías por valor de 61.500.000 más impuesto sobre las ventas a crédito.
CÒDIGO 1408 2404
CUENTA MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
61.500.000 11.685.000
2365
RETENCION EN LA FUENTE
1.537.500
2201
NACIONALES
71.647.500
22. La empresa MB vende a sus clientes la suma de 93.000.000 más impuesto sobre las ventas a crédito. La venta la hace a agentes retenedores. CÒDIGO 1301 1355 2404 4107 CÒDIGO
CUENTA
DEBE
CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
1355
CUENTA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2365
RETENCION EN LA FUENTE
HABER
108.345.000 2.325.000 17.670.000 93.000.000 DEBE
HABER
1.488.000 1.488.000
El costo de la mercancía es de 61.500.000
CÒDIGO 6107 1408
CUENTA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
DEBE
HABER
61.500.000 61.500.000
23. Realizo los siguientes gastos Transporte de mercancías
3.000.000
Nomina
5.000.000
Arrendamiento
2.000.000
Transporte de Mercancías
CÒDIGO 5107 236525 1102
CUENTA SERVICIOS
DEBE
HABER
3.000.000
RETENCION EN LA FUENTE
30.000
BANCOS
2.970.000
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
11.880
Nomina
CÒDIGO
CUENTA
5101
SUELDOS
1102
BANCOS
5315
EXTRAORDINARIOS
1102
BANCOS
11.880
DEBE
HABER
5.000.000 5.000.000 20.000 20.000
Arrendamiento
CÒDIGO 5104 2404 236530
CUENTA ARRENDAMIENTOS IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
2.000.000 380.000
RETENCION EN LA FUENTE
70.000
1102
BANCOS
2.310.000
5315
EXTRAORDINARIOS 4*1000
1102
BANCOS
9.240 9.240
ESTADO DE RESULTADOS ELIMINACIONES CUENTA
MATRIZ
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR SUBSIDIARIA (-)COSTO DE VENTA SUBSIDIARIA (-) COSTO DE VENTA UTILIDAD BRUTA (-)GASTOS SUELDOS TRANSPORTE HONORARIOS ARRENDAMIENTO UTILIDAD OPERACIONAL (+) OTROS INGRESOS METODO DE PARTICIPACION (-) OTROS EGRESOS ESTRAORDINARIOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
CÒDIGO
SUBSIDIARIA
50.000.000 70.000.000 55.500.000 35.500.000 29.000.000
93.000.000 61.500.000 31.500.000
7.500.000
5.000.000 3.000.000
DEBE
INTERES MINORITARIO HABER
DEBE
HABER
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
14.500.000
143.000.000 97.000.000 46.000.000
14.500.000
12.500.000 3.000.000 2.500.000 2.000.000 26.000.000
70.000.000 55.500.000
2.500.000 19.000.000
2.000.000 21.500.000
20.385.936 328.040 39.057.896 14.500.000
20.385.936 41.120 21.458.880
CUENTA
1201
ACCIONES
4218
METODO DE PARTICIPACION
1.072.944
1.072.944 369.160 24.557.896
21.458.880
DEBE
HABER
20.385.936 20.385.936
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ELIMINACIONES CUENTA ACTIVOS CAJA BANCO ACCIONES CLIENTES CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCIONES MERCANCIAS TOTAL ACTIVOS PASIVOS OBLIGACIONES FINANCIERAS NACIONALES RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CASA MATRIZ TOTAL PASIVOS INTERES MINORITARIO PATRIMONIO CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO RESERVAS UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDADES ACUMULADA TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
MATRIZ 45.000.000 137.661.960 92.395.936 58.250.000 81.550.000 4.920.000 209.000.000 628.777.896
52.000.000 1.920.000 22.800.000 76.720.000
SUBSIDIARIA
DEBE
HABER
INTERES MINORITARIO DEBE
HABER
35.000.000 51.878.880
80.000.000 189.540.840 166.595.000 8.733.000 264.500.000 709.368.840
92.395.936 108.345.000 81.550.000 3.813.000 70.000.000 269.036.880
21.400.000 71.647.500 4.875.500 7.695.000 81.550.000 171.778.000
14.500.000
81.550.000 4.862.944
429.000.000 34.000.000 39.057.896 50.000.000 552.057.896 628.777.896 -
55.000.000 7.000.000 21.458.880 13.800.000 97.258.880 269.036.880 -
52.250.000 6.650.000 20.385.936 13.110.000 173.945.936 14.500.000
188.445.936
E.S.F. CONSOLIDADO
2.750.000 350.000 1.072.944 690.000 4.862.944
4.862.944
73.400.000 71.647.500 6.795.500 15.105.000 166.948.000 4.862.944 429.000.000 34.000.000 24.557.896 50.000.000 537.557.896 709.368.840
NOTA 1: Naturaleza Jurídica, denominación y objeto social
EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. Es una empresa de carácter privado que tiene la condición de mediana empresa y corresponde a una persona jurídica, dedicada a la compra y venta de muebles y enseres para oficinas, es una sociedad limitada con ánimo de lucro, conformada por socios aportantes. EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. Fue registrada en la cámara de comercio el día 30 de mayo de 2019 con número de matrícula 00019222 con Nit. 3452781332-2, proporcionado por la administración de impuestos y aduanas nacionales.
La contabilidad de los estados financieros de la empresa, se ciñe a las normas internacionales de información financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES). DECRETO 3022 DE 2013.
NOTA 2. Base de presentación de los estados financieros
El estado de situación financiera bajo NIIF se elaboró de acuerdo con las normas internacionales de información financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para PYMES) emitidas por el consejo de normas internacionales de contabilidad (IASB).
PERIODO CONTABLE
EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. Preparara y presentara los estados financieros de propósito general en cada periodo contable a 31 de diciembre de cada año.
MONEDA FUNCIONAL Y DE PRESENTACION
Las partidas incluidas en los estados financieros de la empresa EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. Se expresan y valoran utilizando la moneda funcional que es el peso colombiano.
NOTA 3. Principales políticas contables
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DEL ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
El efectivo y equivalente al efectivo incluyen los saldos en caja, en cuentas corrientes de ahorro y corporaciones de ahorro y viviendas.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Este incluye los activos financieros disponibles para la venta, inversiones ne asociadas e inversiones en negocios conjuntos, los anteriores serán reconocidos al costo de transacción.
DEUDORES COMERCIALES
Los deudores comerciales son deudores financieros que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de la venta de muebles y enseres para oficina que realiza la empresa en razón de su objeto. Las cuentas por cobrar comerciales generalmente se formalizan a través de las facturas, que representan un derecho de cobro. EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. Maneja un plazo 60 días para la cancelación de la factura de ventas a crédito. Las ventas comerciales vendidas no generan interés.
INVENTARIOS
Los inventarios están conformados por la mercancía disponible para la venta. EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. Contabiliza por el sistema de inventario periódico. La medición de los inventarios será por el importe menor entre el costo de adquisición y el precio de venta estimado, los descuentos, rebajas y otros se encuentran contabilizados en su valor en libros.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La propiedad planta y equipo se evaluará a su costo de adquisición menos la depreciación acumulada (método de línea recta) practicada y el importe de cualquier perdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida útil. La base de depreciación o valor depreciable es el resultado de disminuir el costo de adquisición el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) que es estipulado que es estipulado por la gerencia de la empresa.
PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Los pasivos financieros incluyen instrumentos de deuda como el pagare, su medición se mide al valor neto del importe del reconocimiento inicial.
ACREEDORES COMERCIALES
Los acreedores comerciales son pasivos financieros que representan las obligaciones de pago a proveedores después de ocho a quince días de haberse efectuado la compra, excepto la compra en la que se otorgan descuentos por pronto pago las cuales se cancelan en el mismo momento en que genera la factura. Las cuentas por pagar comerciales de EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. Se reconocerán y medirán por el monto nominal de la factura.
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
Es conformado por el valor de los gravámenes de carácter general obligatorio a favor del estado y a cargo de la empresa, con base en las liquidaciones privadas generadas en los diferentes periodos fiscales.
INGRESOS
Están constituidos por los ingresos de actividades ordinarias comercio al por mayor y menor de muebles y enseres para oficinas e ingresos financieros (descuentos comerciales)
GASTOS
Los gastos se registran de acuerdo con la relación causalidad e los ingresos del periodo que los originaron.
NOTAS DE CARÁCTER ESPECIFICOS
NOTA 4. Partidas más relevantes del activo ACTIVOS Efectivo y equivalente al efectivo
$182.661.960
Acciones
$109.020.936
Cuentas por cobra
$81.550.000
mercancías
$209.000.000
NOTA 5. Partidas más relevantes del pasivo PASIVO Obligaciones financieras Retención en la fuente Impuesto sobre las ventas
$52.000.000 $1.920.000 $22.800.000
Glosario De Términos
Asociada Una entidad sobre la que el inversionista tiene influencia significativa.
Controladora Una entidad que controla a una o más entidades.
Control Común Cuando todas las entidades o negocios que se combinan están controlados, en última instancia, por una misma parte o partes, tanto antes como después de la combinación de negocios siempre que ese control no sea transitorio.
Control Conjunto Es el reparto del control entre varias entidades, que existe solo cuando las decisiones sobre las actividades relevantes requieren del consentimiento unánime de las partes que comparten el control.
Control de una participada Un inversionista controla una participada cuando está expuesto, o tiene derecho, a recibir rendimientos variables procedentes de su implicación en la participada y tiene la capacidad de influir en la determinación de esos rendimientos a través de su poder sobre la participada.
Entidad
Una asociación de personas que desarrolla actividades de carácter laborales (Es sinónimo de una persona jurídica)
Entidad de Inversión Es una entidad la cual está regulada por el banco de la república y esta desarrolla una estrategia de inversión la cual utiliza los recursos económicos del cliente para este utilizarlos a su favor a través de inversiones a los instrumentos monetarios como lo son: certificados de depósito, divisas, etc.
Estados Financieros Combinados Único conjunto de estados financieros de dos o más entidades bajo control común.
Estados Financieros Consolidados Los estados financieros de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratasen de una sola entidad económica.
Estados Financieros Extraordinarios Son aquellos estados que se realizan en cierto periodo para poder así realizar otras actividades (extraordinarias)
Estados Financieros Individuales Son aquellos presentados por una entidad que no tiene inversiones en las cuales tenga la condición de asociada, negocio conjunto o controladora.
Estados Financieros Separados Estados financieros presentados por una entidad en los que dicha entidad puede optar por contabilizar sus inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, bien al costo
Grupo Una controladora y todas sus subsidiarias.
Influencia Significativa Esto quiere decir que tiene la facultad de tomar decisiones políticas financieras de una entidad sin necesidad de tener el control de la empresa, y sin necesidad de tener un control en conjunto
Negocio Conjunto se le denomina así al acuerdo entre dos partes para realizar actividades económicas
Conclusión
EL EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. Ha buscado la manera de abrir más oportunidades en el mercado, en vista de este objetivo, decidió invertir gran parte en acciones para obtener mayores ingresos y mejores utilidades. Durante el ejercicio se presentaron tres casos y la más influyente fue donde la subsidiaria pudo vender la mayoría de la mercancía que la matriz le envió.
Es importante resaltar que la empresa implemento nuevas estrategias que le permitió su expansión, tanto en su imagen empresarial como físicamente y pues con ella de la mano van creciendo sus obligaciones contables, comprometiendo a los socios cada día más con las tareas que se presenta. También podemos apreciar como la empresa no se ha decaído de manera financiera como lo han hecho muchas empresas en el país que gracias a la crisis sanitaria se han vistos obligados a cerrar. EL EMPORIO DEL MUEBLE LTDA. hasta el momento no ha demostrado limites, esto significa que va por buen camino y sus accionistas se han tomado todas estas situaciones con serenidad, dureza y determinación llevando su respectiva entidad a hacer una de las mejores en su área.