DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR_CONTABILIAD DE GRUPOS EMPRESARIALES

DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR

Saira Mileth Ortiz Galeano cod.222218

Yureidy Criado Guerrero cod. 222216

CONTABILIDAD DE GRUPOS EMPRESARIALES

Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña

Facultad de CienciasAdministrativas y Económicas

Contaduría Publica

Doc. Lucila Quintero Pérez

Junio 2023

Introducción

La contabilidad en los grupos empresariales desempeña un papel fundamental, ya que ayuda a proporcionar una visión clara y precisa de las operaciones financieras de cada entidad dentro del grupo, así como de las transacciones y relaciones entre ellas.

Uno de los aspectos clave en la contabilidad de los grupos empresariales es la consolidación de estados financieros. La consolidación implica combinar los estados financieros individuales de cada entidad dentro del grupo para presentar una imagen financiera global del grupo en su conjunto. Este proceso de consolidación implica ajustes y eliminaciones de las transacciones y saldos internos entre las empresas del grupo, a fin de evitar la doble contabilización y proporcionar una imagen precisa de los resultados y la posición financiera del grupo.

Objetivo general

Brindar una visión clara de la situación económica de la empresa ZYP SPORT

S.A.S., facilitando así la toma de decisiones.

Objetivos específicos

• Realizar un análisis detallado de los movimientos financieros entre la matriz y la subordinada durante el periodo contable de la empresa.

• Consolidar la información financiera de la empresa ZYP SPORT

S.A.S. lo que implica recopilar y combinar los estados financieros de la subordinada para tener una imagen financiera global.

• Elaborar notas contables en los estados financieros que brinden una información clara y detallada sobre el origen de los valores de las cuentas de la empresa ZYP SPORT S.A.S. con el objetivo de mejorar la comprensión de los mismos.

CASO 1

ASIENTOS CONTABLES

MATRIZ

1. La empresa ABC invierte en PQR el 85% del patrimonio de PQR. gira cheque

2. La matriz vende mercancía a la subordinada por valor de 300.000.000 más IVAdel 19% a crédito.

SUBORDINADA

MATRIZ

3. El costo de la matriz cuando envía la mercancía es 250.450.600

4. La matriz compra mercancía por valor de 500,000,000 más impuesto sobre las ventas a crédito.

5. La matriz vende mercancía (a personas diferentes a la subordinada) por valor de 650,000,000 más impuesto sobre las ventas a crédito.

6. El costo de venta es de 455,000,000

7. La matriz cancela los siguientes gastos

8.

9. Servicios públicos 6.200.000

10. Los clientes que aparecen en el estado de situación financiera inicial cancelan lo pendiente

11. El efectivo que aparece en caja se consigna

SUBORDINADA

12. La subordinada vende el total de la mercancía, con un margen de rentabilidad del 30% la mitad a crédito

13. Contabilice el costo de la mercancía

14. La subordinada compra mercancía a proveedores diferentes de la matriz por valor de 350,000,000 a crédito

15. La subordinada vende mercancía por valor de 450,000,000 a crédito

16. El costo de la mercancía es de 340.000.000

SUELDOS

GERENTE 3.200.000

AUXILIAR CONTABLE 1.400.000

OTRO 1.160.000

CALCULE LOS 12 MESES

17. . La subordinada realizó los siguientes gastos

18. Servicio de transporte a una empresa jurídica por 2.000.000

19. Comisiones 3.000.000 a una empresa jurídica

Estado de cambios en el patrimonio Capital suscrito y

Errores en periodo anterior que afectan al patrimonio neto

Cambios en las politicas contables que afectan el patrimonio neto

Reservas

CASO 2

la subordinada vende el 70% de la mercancía, con un margen de rentabilidad del 30% la mitad a crudito

Estado de cambios en el patrimonio Capital suscrito y

Errores en periodo anterior que afectan al patrimonio neto

Cambios en las politicas contables que afectan el patrimonio neto

la subordinada vende el 0% de la mercancía.

CASO 3

Estado de cambios en el patrimonio Capital suscrito y

Errores en periodo anterior que afectan al patrimonio neto

Cambios en las politicas contables que afectan el patrimonio neto

en las

Reservas

ZYP SPORT S.A.S

NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

A 31 DE DICIEMBRE DE 2022 (Cifras expresados en miles de pesos)

NOTA DE CARÁCTER GENERAL

NOTA 1. Naturaleza Jurídica, Denominación y Objeto Social

ZYP SPORT S.A.S, es una empresa de carácter privado que tiene la condición de mediana empresa ycorresponde auna persona jurídica, dedicadaa la compra yventa de artículosdeportivos, es una sociedad por acciones simplificada con ánimo de lucro, conformada por socios aportantes.

ZYPSPORTS.A.S,fueregistradoenlaCámaradecomercio eldía08deabrilde2021connúmero de matrícula 00019222 conNit. 901.002 884-0,proporcionado porla Administraciónde Impuestos y Aduanas Nacionales.

La contabilidad de los estados financieros de la empresa, se ciñe a las Normas Internacionales de Información Financiera Para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para PYMES). Decreto 3022 de 2013.

NOTA 2. Base de Presentación de los Estados Financieros

El estado de situación financiera bajo NIIF se elaboró de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

PERÍODO CONTABLE

ZYP SPORT S.A.S, preparará y presentará los estados financieros de propósito general en cada periodo contable a 31 de diciembre de cada año.

MONEDA FUNCIONAL Y DE PRESENTACIÓN

Las partidas incluidas en los estados financieros de la empresa ZYP SPORT S.A.S se expresan y valoran utilizando la moneda funcional que es el peso colombiano.

NOTA 3. Principales políticas contables

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DEL ACTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El efectivo ylosequivalentesalefectivo incluyenlossaldosencaja,en cuentascorrientesdeahorro y corporaciones de ahorro y vivienda.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Este incluye los activos financieros disponibles para la venta, bonos ordinarios, certificados de depósito a término, inversiones en asociadas e inversiones en negocios conjuntos, los anteriores serán reconocidos al costo de transacción.

DEUDORES COMERCIALES

Los deudores comerciales son activos financieros que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de la venta de muebles y equipos que realiza la empresa en razón de su objeto. Las cuentaspor cobrarcomercialesgeneralmente se formalizana travésde lasfacturas, que representan un derecho de cobro. ZYP SPORT S.A.S maneja un plazo máximo de 60 días para la cancelación de las facturas de las ventas a crédito. Las cuentas por cobrar comerciales vencidas no generan intereses.

INVENTARIOS

Los inventarios están conformados por la mercancía disponible para la venta, ZYP SPORT S.A.S Contabiliza por el sistema de inventarios periódico. La medición de los inventarios será por el importe menor entre el costo de adquisición y el precio de venta estimado, los descuentos, rebajas y otros se encuentran contabilizados en su valor en libros.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

LaPropiedadplantayequipose valuaráasucostodeadquisiciónmenosladepreciaciónacumulada (método de línea recta) practicada y el importe de cualquier pérdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida útil. La base de depreciación o valor depreciable es el resultado de disminuir al costo de adquisición el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) que es estipulado por la gerencia de la empresa. El método de depreciación utilizado es el método de línea recta y se manejara valor residual.

PASIVOS FINANCIEROS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Los pasivos financieros incluyen instrumentos de deuda como el pagare, su medición se mide al valor neto del importe del reconocimiento inicial.

ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Los acreedores comerciales son pasivos financieros que representan las obligaciones de pago a proveedores después de ocho o quince días de haberse efectuado la compra, excepto las compras en las que se otorgan descuentos por pronto pago las cuales se cancelan en el mismo momento en que se genera la factura. Las cuentas por pagar comerciales de ZYP SPORT S.A.S se reconocerán y se medirán por el monto nominal de la factura.

IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS

Está conformado por el valor de los gravámenes de carácter general obligatorio a favor del Estado y a cargo delaEmpresa,conbaseenlasliquidacionesprivadasgeneradasenlosdiferentesperíodos fiscales.

INGRESOS

Está constituido por los ingresos de actividades ordinarias comercio al por mayor y menor de muebles y equipos de oficina e ingresos financieros (descuentos comerciales)

GASTOS

Los gastos se registran de acuerdo con la relación de causalidad con los ingresos del período que los originaron.

NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO

NOTA 4. EFECTVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El saldo correspondiente a los Bancos es el tomado del extracto bancario a 31 de diciembre de 2022.

NOTA 5. INSTRUMENTOS FINANCIEROS

NOTA 6. DEUDORES COMERCIALES

Las cuentas por cobrar corresponden al saldo que deben nuestros clientes a 31 de diciembre de 2022, producto de la comercialización de los artículos deportivos. Y la retención en la fuente son anticiposdelimpuestoalaRenta yComplementarios,causadosenelmomentodelaventa ocurrida.

NOTA 7. INVENTARIOS

NOTA 8. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

La depreciación acumulada utiliza el método de línea recta dando como resultado depreciación de Construcciones y edificaciones ($-38.500.000) y de flota y equipo de transporte (-12.650.424)

NOTA 9. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Su valor siendo $ 25.420.100 corresponde a la obligación que posee ZYP SPORT S.A.S. con las entidades financieras adquiridas a través de un crédito.

NOTA 10. ACREEDORES COMERCIALES

Su valor siendo $582.500.000 corresponde a la obligación que posee ZYP SPORT S.A.S. con los proveedores encargados de suministrar el producto para ser comercializado a nuestros clientes.

NOTA 11. DEUDAS DIVERSAS

La retención en la fuente es originada por las compras realizadas por la empresa VOKTRISS SPORT S.A.S.

NOTA 12. IMPUESTOS POR PAGAR

En razón de la actividad de la empresa el saldo del impuesto a las ganancias se origina por el impuesto a las ventas generado, menos el impuesto a las ventas descontables

NOTA 13. INGRESOS

Ingresos por actividades ordinarias $950.000.000 corresponde a la remuneración recibida por la comercialización de nuestros inventarios, y los ingresos financieros $81.341.566 son los descuentos comerciales condicionados concedidos a los clientes por pronto pago.

NOTA 14. GASTOS

Como consecuencia de las actividades ordinarias de ZYP SPORT S.A.S se generan una serie de gastos los cuales según su origen y dinámica se revelan en el estado de resultado.

Contador Público

Saira Milet Ortiz Galeano

C.C. 1007913013

T.P. 1089345-T

Glosario

Matriz: Una entidad que posee y controla una o más subsidiarias, ejerciendo autoridad y tomando decisiones estratégicas sobre ellas.

Control por participación: El control ejercido por una entidad sobre otra en la que posee una participación significativa, generalmente a través de la posesión de acciones o derechos de voto.

Control interno por votos: El control que una entidad tiene sobre otra mediante la posesión y el ejercicio de la mayoría de los derechos de voto en las decisiones clave de la entidad controlada.

Control externo: El control ejercido por una entidad o individuo externo a una entidad sobre sus operaciones o decisiones estratégicas.

Filial: Una entidad que está controlada por otra entidad, conocida como la matriz o controladora, generalmente a través de la propiedad de una mayoría de las acciones o derechos de voto.

Subordinada: Una relación en la que una entidad o individuo está bajo el control, dirección o autoridad de otro, siguiendo sus instrucciones y cumpliendo con sus decisiones y directrices.

Asociada: Una entidad en la que el inversionista tiene una participación significativa y puede ejercer una influencia notable en sus decisiones y operaciones.

Controladora: Una entidad que tiene el poder de controlar y dirigir a una o más entidades, generalmente poseyendo la mayoría de las acciones o derechos de voto.

Control Común: Cuando varias entidades o negocios están controlados por una misma parte o partes, tanto antes como después de una combinación de negocios, siempre y cuando ese control no sea de naturaleza transitoria.

Control Conjunto: Una situación en la que varias entidades comparten el control de una entidad o negocio y todas las decisiones relevantes deben tomarse de manera unánime por las partes que comparten el control.

Control de una participada: Un inversionista ejerce control sobre una participada cuando tiene la capacidad de influir en las decisiones importantes de la entidad y está expuesto o tiene derecho a recibir beneficios o rendimientos variables provenientes de su inversión en la participada.

Entidad: Incluye a empresarios individuales, asociaciones, sociedades legalmente constituidas, fideicomisos y entidades gubernamentales.

Entidad de Inversión: Una entidad que obtiene fondos de inversionistas con el propósito de administrar dichos fondos e invertirlos con el objetivo de obtener rendimientos por apreciación del capital o ingresos de inversiones, y evalúa el rendimiento de sus inversiones principalmente en base al valor razonable.

Estados Financieros Combinados: Conjunto de estados financieros que presenta la situación financiera, los resultados y los flujos de efectivo de dos o más entidades que están bajo control común.

Estados Financieros Consolidados: Los estados financieros de un grupo en los que se presentan los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias como si fueran una única entidad económica.

Estados Financieros Extraordinarios: Son estados financieros preparados con motivo de ciertas actividades especiales, como transformación, fusión o escisión, durante el transcurso de un período.

Estados Financieros Individuales: Son los estados financieros presentados por una entidad que no tiene inversiones en asociadas, negocios conjuntos o controladoras.

Estados Financieros Separados: Estados financieros presentados por una entidad en los cuales se pueden contabilizar las inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos utilizando el costo o el método de la participación.

Grupo: Una controladora y todas sus subsidiarias consideradas en conjunto.

Influencia Significativa: El poder de influir en las decisiones de política financiera y operativa de una entidad en la que se tiene una participación significativa, sin llegar a tener control o control conjunto sobre ella.

Negocio Conjunto: Un acuerdo o contrato en el cual las partes que comparten el control conjunto de una entidad tienen derechos sobre los activos netos de la misma.

Método de participación: Un método contable utilizado para contabilizar una inversión en una entidad en la que el inversionista tiene influencia significativa, generalmente reflejando el valor de la inversión según la participación proporcional en los activos netos de la entidad.

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos: Representa la participación de una entidad en otra entidad en la que tiene influencia significativa (asociada) o en la que comparte el control con otras partes (negocio conjunto).

Cambios originados en resultados: Los cambios en los estados financieros que afectan directamente el resultado neto de una entidad, como ingresos, gastos, ganancias o pérdidas.

Cambios originados en otras partidas patrimoniales: Los cambios en los estados financieros que se reflejan directamente en el patrimonio de una entidad, como ajustes de revaluación, cambios en reservas o cambios en el valor razonable de instrumentos financieros.

Distribuciones recibidas: Pagos o beneficios que una entidad recibe de una inversión, como dividendos o distribuciones de ganancias, provenientes de sus participaciones en otras entidades.

Combinación de negocios: Un proceso en el cual dos o más entidades se unen para formar una entidad nueva o se combinan para operar como una sola entidad. Esto implica la transferencia de activos, pasivos y patrimonio neto entre las entidades involucradas.

CONCLUSION

la contabilidad se considera una herramienta estratégica esencial para garantizar una gestión financiera sólida y eficiente. Gracias a un análisis financiero detallado, la empresa puede tomar decisiones, mantener su competitividad y alcanzar sus objetivos de crecimiento en el dinámico mundo de la comercialización de artículos deportivos.