Tributo Hoy

TRIBUTO HOY Revista de Derecho Tributario Venezolano Año 1 Número 1

Tributo Hoy es una revista de información tributaria para el contribuyente y no contribuyente venezolano, en ella se tocan aspectos importante del quehacer financiero de la administración pública, sea esta en el ámbito nacional, estadal o municipal: así como Decretos con Rango de Ley emitidos por el Ejecutivo Nacional, además de resoluciones y providencias emanadas por los distintos órganos de con facultad para hacerlo.

En esta primera edición se presentan una serie de artículos referentes al Derecho Tributario venezolano, los cuales incluyen principios constitucionales que lo rigen, la Administración Tributaria y los distintos órganos que la conforman en todos los niveles del poder público Nacional saber: Nacional, Estadal y Municipal. Así mismo se incluyen este primer tiraje editorial otros escritos referente a la capacidad y potestad tributaria, características que

presentan según las distintas leyes que los regulan como lo son La Constitución de la república Bolivariana de Venezuela. el Código Orgánico tributario así como las distintas ordenanzas emanadas de las distintas Alcaldías que conforman el Poder Municipal en Venezuela.

Los Autores

Miguel Ángel Bracho Medina C.I: 9506208

Ana Victoria Piñango Suárez C.I: 26.136-838

ARTÍCULO DE OPINIÓN

RELEVANCIA DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA PARA EL ÓPTIMO DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

Por Ana Piñango

Los Derechos y la sociedad van a definir los caracteres del sistema jurídico a ser implantado por el Estado, de allí la trascendencia de esos derechos y garantías, los cuales conforman los principios supremos que limitan la actuación

del Estado. Por lo tanto, dichos límites en un sistema tributario tienen por objeto regular el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, a través de la determinación de los derechos y garantías, acciones, instituciones administrativas y jurisdiccionales en función de los fines del Estado y del propio sistema tributario.

En base a lo anterior, sólo corresponde a la ley formal determinar los elementos relativos a la existencia, estructura y cuantía de la obligación tributaria, vale decir, el hecho imponible, los sujetos que la componen, la base de cálculo, alícuota, exenciones, así como lo relativo a la responsabilidad tributaria, tipificación de infracciones, imposición de sanciones y

Principio de la legalidad tributaria, consagrado en el artículo 317 Constitucional en los siguientes términos: "No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes…” Considera la doctrina mayoritaria que este principio milenario es el de mayor

establecimiento de limitaciones de derechos y garantías individuales, lo que en suma se pude llamar constitucionalización de la construcción técnico– jurídica del tributo obligado a pagarlo (sujeto pasivo), cuánto hay que pagar (base tipo, cuota) y otros elementos

esenciales

como

los

supuestos

de

responsabilidad o los plazos de prescripción.

relevancia en un sistema tributario, toda vez que es una garantía constitucional del derecho de propiedad, de libertad y de los intereses sociales y comunitarios, al punto que sus intereses se extienden a la seguridad jurídica, y económica, e igualmente es una garantía de certeza para los contribuyentes o responsables porque descarta cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la Administración Tributaria.

Asimismo, la intervención de la Ley es necesaria también en relación con todos aquellos aspectos que versan sobre los derechos y las garantías de los contribuyentes ante la Administración y, de manera especial,

cuando

supongan

limitaciones

o

restricciones de estos derechos, para establecer las bases del procedimiento de aplicación de los tributos..

Noticias Tributarias de la República Bolivariana de Venezuela

Establecen nuevos montos para la Constitución de Sociedades Mercantiles La institución impuso que una agencia de viajes y turismo deberá pagar 100 millones de bolívares para legalizar sus actividades El Servicio Autónomo de Registro y Notaría aumentó los montos mínimos para la Constitución de Sociedades Mercantiles en el país.

En el documento DG-Nº 00463 DSR-Nº028, de fecha 3 de julio de 2019, la institución impuso que una agencia de viajes y turismo deberá pagar 100 millones de bolívares para legalizar sus actividades.

Una empresa de vigilancia, por su parte, deberá cancelar 150 millones de bolívares. Mientras que un restaurante y tasca 273 millones de bolívares. Las panaderías y pastelerías 62 millones de bolívares.

SENIAT aumenta 194% valor de Unidad Tributaria y la lleva a Bs 50 El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) ajustó el valor de la Unidad Tributaria a 50 bolívares, desde los 17 en los que se encontraba desde. septiembre de 2018, de acuerdo con lo establecido en Gaceta Oficial 41.597 de fecha 7 de marzo El aumento representa una variación de 194,11%, en tanto la inflación medida por la Asamblea Nacional se ubicó en 348,2% en los dos primeros meses del año y en 2.395.981% entre febrero de 2019 y febrero de 2018, lo que pone de manifiesto el rezago de la unidad tributaria.

ANC aprueba un impuesto patrimonios en Venezuela

a

grandes

"Esta ley a los grandes patrimonios consiste en que el que más tiene más paga, y el que menos tiene no paga", dijo el constituyente Andrés Eloy Méndez La Asamblea Nacional Constituyente aprobó la creación de un impuesto a los grandes patrimonios en Venezuela, que cobrará hasta 1,5% a personas naturales con más de 250.000 euros (282.500 dólares) de activos y a empresas cuyo patrimonio sume más de 650.000 euros (734.500 dólares).

Historia del Derecho Tributario

Edad Antigua Es difícil determinar desde cuándo existen los tributos pero de los documentos antiguos se suele tener una base para conocer las etapas de civilización y estilo de vida de cada época.

Edad Media Presencia de dos instituciones predominantes: los señores feudales y Iglesia. Se distinguen 3 períodos que diferentes sistemas tributarios: • Inicio de la Edad Media: época del feudalismo • Apogeo de la Edad Media: economía monetaria determinada por la afluencia de metales preciosos.

• Decadencia de la Edad Media: fortalecimiento del poder de las ciudades y aparición de modernas técnicas impositivas.

Cultura Romana Se inicia la diferenciación entre el patrimonio de los gobernantes y del Estado. Los diferentes tributos cargados han servido incluso como antecedente de formas impositivas actuales.

Curiosidades en la antigua Roma

Tras la poda (puta), con las ramas de los árboles, las mujeres que deseaban quedarse embarazadas eran azotadas ritualmente, las sacerdotisas ejercían la prostitución sagrada en honor a la diosa. Con el paso del tiempo el nombre de la diosa paso a denominar a la mujer que ejercía la prostitución. - La prostitución era considerada como un bien social.

Desarrollo Histórico del Derecho Tributario

Edad Moderna En esta época predominó el mundo rural, durante el siglo XIII se inició una emigración del campo a la ciudad comenzando de esta manera la “revolución urbana” que sería el germen de la posterior “revolución industrial”.

Una de las principales conquistas de la edad moderna fue que la creación de nuevos impuestos requieren de la aprobación del país, vía Parlamento, Consejos de Estado u otras instituciones y ya no dependía de la voluntad absoluta del Rey.

22 de diciembre de 1825 SIMÓN BOLIVAR ELIMINA EL TRIBUTO INDIGENA

Se declara abolida la contribución impuesta á los indígenas con el nombre de tributo, y se establece la directa sobre todas las clases; modo de cobrarla y periodos en que ha de enterarse

Edad contemporánea En la actualidad subsisten los impuestos aduaneros, los impuestos que gravaban el consumo, impuestos sobre la propiedad inmueble y el impuesto a la renta..

No fueron denarios romanos, fueron siclos de Tiro las 30 monedas de la traición de Judas Entonces uno de los Doce, llamado Judas Iscariote, fue a ver a los sumos sacerdotes y les dijo: «¿Cuánto me darán si se lo entrego?». Y resolvieron darle treinta monedas de plata. Desde ese momento, Judas buscaba una ocasión favorable para entregarlo”. (Mateo 26, 1416).

Uno de los pasajes de los Sagrados Evangelios más ignominiosos de la vida de Jesucristo, justo al final de sus días, que año a año se recuerda durante la celebración de la Semana Santa, del Jueves Santo.

Fuente: oroinformacion.com

Principios del Derecho Tributario Venezolano Un principio en el derecho es una premisa que integra el proceso de razonamiento jurídico y por tanto participa en el método de interpretación del derecho. En tal sentido, Osorio (2012) lo define cómo: “Principio de un ser, de la vida.

Fundamento de algo; máxima, aforismo” (p.796).

Dentro del Derecho tributario, los mismos tienen rasgo constitucional, entre ellos Principio de Generalidad del Tributo: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. (Art. 133 - CN).

Principio de Progresividad y Capacidad Contributiva: El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. (Art. 316 - CN).

Principio de Legalidad y No Confiscatoriedad: No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no

estén establecidas en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes que cree el tributo correspondiente. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. (Art. 317 - CN).

EL SENIAT AUTORIZA BANCOS RECEPTORES DE PAGO PARA CONTRIBUYENTES ESPECIALES SENIAT.- El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) informa a los todos los Contribuyentes Especiales del país que se han incorporado más instituciones financieras públicas recaudadoras de fondos nacionales .

En este sentido, el Banco del Tesoro C.A., Banco de Venezuela S.A., y Banco Bicentenario del Pueblo, de la Clase Obrera, Mujer y Comunas, se encuentran autorizados para recibir el pago de planillas de Contribuyentes Especiales en todas las agencias recaudadoras del territorio nacional.

REGIÓN LOS ANDES CUMPLE CON FISCALES DE PUNTO PARA EVITAR LA EVASIÓN DE IMPUESTOS SENIAT.- Más de 500 contribuyentes adscritos a la Gerencia de Tributos Internos Región Los Andes formaron parte de una jornada de revisión y verificación del proceso de facturación.

En este sentido, los operativos de fiscalización que se autorizan por determinados días en algunos establecimientos, se llevan a cabo con el objetivo de evitar la evasión de impuestos, cuyo delito va en detrimento del Patrimonio Nacional.

Fuente: Noticias Seniat.

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO

Sistema Tributario

B) Es de la competencia exclusiva de los Estados:

Conjunto de tributos vigentes en un país y en un

Articulo 164, Numeral 4. (CRBV)“La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.

momento determinado.

Distribución del Poder Público en Venezuela

Poder Público Nacional Poder Público Estadal

Poder Público Municipal Competencia Tributaria Nacional

Numeral 7. La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas Son ingresos de los Estados : Articulo 167, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean atribuidas” Numeral 5. “Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas estadales”

A) Es de la competencia del Poder Público Nacional: Articulo 156, Numeral 12. (CRBV) “La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley”

C) Son ingresos de los Municipios : Articulo 179, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística.

Estructura de la Administración Tributaria en Venezuela

Poder Público Nacional

Impuestos • • • • • •

I.S.L.R I.V.A I.D.B Aduanas Telecom Hidrocarburos

Tasas

Contribuciones Especiales • • • •

• Aduanas • Registro • Licencias

Poder Público Estadal

Seguro Social Seguro De Paro F Ahorro Habitacional Ince

Poder Público Municipal

Tasas

Impuestos • • • •

• Registro • Licencias • Peajes

I.S.A.E.D.I.C.S I.S.I.U I.S.V I.S.P.Y.P

FACULTADES GENERALES DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA Verificación (172-176 COT) Fiscalización (177-193 COT) Determinación

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Actividad Económica, Actividad Jurídica.

Órganos de la Recaudación Tributaria en la Administración Venezolana

Órganos de Recaudación Tributaria

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un órgano creado con el objetivo de recaudar y controlar los tributos fiscales en el territorio nacional.

La Administración Tributaria en Venezuela está a cargo del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional técnica y financiera a la cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así como, todas las políticas fijadas por el Ejecutivo Nacional referente a tributos.

Es el Servicio Municipal de Administración Tributaria del Municipio Puerto Cabello, Encargado de recaudar, administrar, fiscalizar, controlar, asesorar a los contribuyentes, aplicar sanciones y resguardar los ingresos tributarios, acorde con la realidad políticoeconómica y social del ámbito local.

Fundamentación Jurídica.

Funciones

artículo 174 de la CRBV, “el gobierno y administración del Municipio corresponderán al alcalde o alcaldesa, quien será también la primera autoridad civil”. Sobre la base de esta disposición constitucional, la LOPPM, en el numeral 2° del artículo 88, establece que al Alcalde o Alcaldesa le corresponde: “dirigir el gobierno y la administración municipal…”

1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

Facultades de la administración tributaria municipal.

2) Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.

Las facultades de la administración tributaria municipal son amplias, motivo por el cual sólo nos referiremos en esta lección, a las que se vinculan directamente con el cumplimiento voluntario

El peso de la libertad es liviano, pero también es difícil mantenerlo en equilibrio aún en las naciones más cultas y civilizadas. Simón Bolívar

ร rganos de la Recaudaciรณn Tributaria en la Administraciรณn Venezolana

ร rganos de Recaudaciรณn Tributaria

Funciones (Continuaciรณn) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente.

4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los รณrganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acciรณn ejecutiva

5) Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En Venezuela, la Administraciรณn Tributaria recae sobre el Servicio Nacional Integrado de Administraciรณn Aduanera y Tributaria, SENIAT.

o no de la obligaciรณn tributaria por parte de los contribuyentes o responsables, como son las siguientes: 1. Recaudaciรณn de los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

2. Verificaciรณn del cumplimiento de la obligaciรณn tributaria.

3. Fiscalizaciรณn 4. Formaciรณn del Registro de Informaciรณn de Contribuyentes.

Facultades La administraciรณn tributaria dispone de amplias facultades de fiscalizaciรณn y determinaciรณn para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Frases Tributarias: Informa a nuestros compatriotas de que el impuesto que se pague con el propรณsito de educar no es mรกs que la milรฉsima parte de lo que se tendrรก que pagar a los reyes, sacerdotes y nobles que ascenderรกn al poder si dejamos al pueblo en ignorancia.

Thomas Jefferson

POTESTAD TRIBUTARIA “Facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creación obliga al

pago

por

las

personas

sometidas

a

su

competencia. Implica, por tanto, la facultad de

En otras palabras, la potestad tributaria; es la facultad para crear el tributo, con el fin de recaudar los recursos para que el Estado pueda cubrir el gasto público, es decir, las necesidades del colectivo.

generar normas mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una

Características de la Potestad Tributaria

porción de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades públicas”.

(Fuente: VILLEGAS, H. B. (2002). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario, Ed. Astrea, 8º Ed. Buenos Aires, p. 252)

• Abstracta; es abstracta porque independiente de que se ejerza o no la facultad de aplicar los tributos y el cobro de los mismos, el poder tributario existe radicado en el Estado aun antes de que se materialice su ejercicio.

En relación a lo anterior, la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela; establece que

sólo el Estado está en capacidad de ejercer la potestad tributaria, esto quiere decir que, el mismo es quién establece las obligaciones pecuniarias a los contribuyentes; asimismo, la nación, los estados y los municipios son los que están dotados de potestad tributaria.

• Permanente; es de forma permanente porque resulta connatural (conforme a la naturaleza de cada ser) a la existencia del Estado, su poder de gravar a las personas, sin admitir que tal facultad desaparezca por caducidad, prescripción o cualquier otro motivo.

POTESTAD TRIBUTARIA (Continuación) Características de la Potestad Tributaria • Irrenunciable; es de manera irrenunciable, ya que el poder de imponer tributos (el estado) se utiliza para cumplir con los fines del bien común, es decir, para satisfacer las necesidades de la población. y por último es; • Indelegable; porque nuestra constitución nos dice que, solo por ley se pueden establecer tributos.

SEMAT BUSCA ACABAR EVASIÓN DE IMPUESTOS

CON

LA

Daimar Díaz | LA PRENSA de Lara.- El día de ayer se llevó a cabo una rueda de prensa ofrecida por la directora de Hacienda de Iribarren, Yolibeth Nelo, donde dio declaraciones acerca del Plan Evasión Cero, el cual está siendo implementado con la finalidad de fiscalizar los comercios que evadan impuestos, a fin de establecer un control en los establecimientos y así poder verificar cuáles son los ingresos que realmente generan.

El Plan Evasión Cero se pone en marcha, en vista de que el equipo que realiza el seguimiento ha encontrado irregularidades, en las que destaca la cancelación de impuestos a mínimo costo y al realizar la inspección al establecimiento se observa que poseen alta facturación.

NOTI SENIAT El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) recaudó durante el mes de marzo Bs.S 429 millardos 31 millones 903 mil, equivalente a 11 millones 917 mil 553 Petros, informó este martes el superintendente del organismo, José David Cabello, en su cuenta de la red social Twitter @jdavidcabello.

ARTÍCULO DE OPINIÓN

EL SENIAT UN MODELO EXITOSO EN LA POLITICA DE RECAUDACION FISCAL

Tal como lo establece el articulo 133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, todos los venezolanos estamos en la obligación de contribuir en los gastos propios del Estado mediante el pago de los impuestos, en tal sentido se Por Miguel Bracho

establece como una obligación constitucional el cumplimiento de los mismos, y su cumplimiento acarrea penas establecidas

en el modo de la recaudación y administración de

en la ley. Por otra parte y por mucho tiempo se ha tenido al

lo recaudado viene a dar un vuelco total en el

venezolano como un evasor en el cumplimiento de sus

manejo

obligaciones tributarias, ya que año tras año las cifras en

experimentándose un aumento considerable en

evasión de impuestos eran altas y esta conducta evasiva

las cifras de recaudación nunca antes visto a tal

parecía no importar a los órganos encargados de la

punto que para el año 2007, año en donde se

recaudación de los mismos debido a los altos ingresos que por

considera uno de las mas exitosos en la

renta petrolera.

recaudación,

Con la caída de los ingresos petroleros en la década de

de

las

El

finanzas

SENIAT,

hizo

nacionales,

crecer

la

participación de un 4% del año 2006 a un 15%.

los 90, se hizo necesario establecer mecanismos mas

Ahora bien, todo éxito en lo que respecta a

eficientes que contribuyeran en el aumento en la recaudación

la recaudación y disminución de la evasión fiscal

de los impuestos así como también disminuir al mínimo la

esta íntimamente en la nueva se encuentra en la

evasión fiscal que año tras año mermaban los ingresos no

visión gerencial que desde un principio mostro

petroleros del país. Es así como el 10 de agosto de 1994 es

este nuevo ente recaudador, así como una exitosa

creado el Servicio Nacional Integrado de Administración

política comunicacional en donde se explicaba a

Aduanera y Tributaria (SENIAT) es el órgano de ejecución de la

los ciudadanos el destino de sus pagos.

administración tributaria nacional de Venezuela, el cual se

Todo lo expuesto anteriormente no hace mas

constituye con la fusión de Aduanas de Venezuela Servicio

que demostrar que una buena política fiscal,

Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración

sumada a una gerencia exitosa y una buena

Tributaria (SENAT).

política

Este organismo viene a dar un vuelco total en el modo cómo hasta ese momento se administraban las políticas tributarias en el país; caras nuevas si como una nueva visión

informativa,

constituyen

las

mejores

herramienta para a la hora de optimizar los procesos de recaudación de impuestos.

Clasificación de la Potestad Tributaria

En un Estado federal o en todo sistema de

Potestad Tributaria Originaria: Es originaria cuando la

ley emana de la naturaleza y de la esencia misma de

distribución política territorial del Poder Público, la Constitución es la que establece la garantía de la autonomía de los Estados miembros y, por tanto,

forma inmediata y directa de la C.R.B.V.

sus límites.

Potestad Tributaria Derivativa O Delegada: Es derivada cuando la ley no emana de forma directa de la constitución, el estado y municipio tienen facultad para

Competencia Tributaria La competencia tributaria, es la facultad que la ley otorga a los órganos del estado; es decir, es la

crear tributos mediante una derivación.

facultad que el estado tiene de ejecutar los mandatos legales y obligar a los contribuyentes a

Limitaciones de la Potestad Tributaria La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitución de la República. Existen varios

principios

Constitucionales

que

limitan

la

Potestad Tributaria, y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; e) Principio de Generalidad; d) Principio de Igualdad;

e)

Principio

de

No

Confiscatoriedad.

Encontrándose establecido en el Articulo 164 de la constitución nacional, las limitaciones implícitas y explicitas:

pagar.

La competencia tributaria tiene sus fuentes en la ley, quiere decir que los principios básicos deben estar en la ley aunque puede presentarse una regulación reglamentaria de la competencia tributaria aunque eso a su vez lo estable y reconoce nuestra jurisprudencia venezolana.

Características de la Competencia Tributaria

e) Ejercicio opcional: la entidad fiscal ejerce la jurisdicción fiscal solo si lo desea, si tiene un

a) Privatividad: la competencia tributaria es exclusiva, en el

interés político en ella. No hay manera de

sentido de exclusiva.

obligar a la entidad tributaria a editar la ley,

b) No elegible: En cierto modo, una consecuencia de la

creando tributo (solo recuerde el impuesto

primera. Significa que es imposible que el organismo

sobre las grandes fortunas).

competente autorice a otro a ejercer su competencia.

c) Inmutables: la jurisdicción tributaria es el tratamiento

Opinión

exclusivo de la Constitución. Puesto que sólo la Constitución

puede regular las cuestiones de poder fiscal, estableciendo

La inflación sigue devorando la recaudación tributaria en Venezuela

la distribución de competencias, se habla de la posibilidad

Por Danny Leguízamo @DannyLeguizamo

de ser competente la ley cambie las reglas de competencia.

Como es exclusivo y no es delegable, entonces la ley de la

La firma Econométrica en su más reciente

entidad competente no puede tratar con la competencia. Por

informe

lo tanto, en este sentido es inalterable..

recaudación de tributos de 47% en términos

advierte

de

una

caída

en

la

reales: “El efecto conjunto de la inflación y los d) Incaducible: mediante este atributo, se eliminan los

rezagos en el cobro de los tributos continúa

efectos de la descomposición, es decir, la pérdida de un

erosionando la recaudación fiscal y, de no

derecho debido a su no ejercicio durante un período

tomarse medidas para controlar la inflación,

determinado. En otras palabras, el no ejercicio de la

esta tendencia podría profundizarse en el corto

competencia, por cualquier período, no implicará en su

plazo”, señalan.

pérdida.

Fuente: Efemérides del mes de julio • 3 de julio de 1810: Natalicio de José María Baralt.

• 5 de julio de 1811: Declaración de Independencia de Venezuela – 5 de julio.

• 11 de julio de 1776: Natalicio del pintor Juan Lovera.

• 11 de julio de 1943: Natalicio de Oscar D' León, El Sonero del Mundo.

• 24 de julio de 1783: natalicio de Simón Bolívar El Libertador.

https://konzapata.com/2017/10/la-

inflacion-sigue-devorando-la-recaudaciontributaria-en-venezuela

Determinación de la Obligación Tributaria La Determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación. Por la Determinación de la obligación tributaria, el Estado provee la ejecución efectiva de su pretensión.

Asimismo, consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación.

Características de la Determinación de la Obligación Tributaria ACTO: “La determinación tributaria puede estar integrada solamente por un acto singular que puede emanar del obligado o de la administración”.

CONJUNTO DE ACTOS: existen otros casos en los cuales la determinación del tributo no se cumple mediante un acto singular, sino que “(...)se necesitará un conjunto de actos mediante los cuales se identificarán los hechos imponibles, se arribará a las magnitudes o bases imponibles y por fin se podrá, mediante la aplicación de la alícuota, contar con el importe correspondiente”.

Naturaleza Jurídica / Efectos de Determinación de la Obligación Tributaria

la

•Carácter constitutivo: Algunos autores afirman que el acto de determinación es el medio capaz de hacer nacer la obligación tributaria en cabeza del contribuyente, en virtud de ello, antes de practicarse ésta sólo puede hablarse de la existencia de una relación jurídica pre-tributaria.

Es a partir de la determinación que puede conocerse el monto debido al Fisco y éste resulta habilitado para su cobro porque la deuda se constituye y es exigible. *Carácter declarativo: el acto administrativo de determinación contiene la afirmación de haberse producido el hecho imponible que prescribe la norma y, la precisión sobre el monto de la obligación tributaria que se deriva de dicha circunstancia. De este modo, la determinación sólo es capaz de declarar la existencia de la obligación, cuyo nacimiento se produjo al verificarse el hecho imponible.

Existencia de Deuda Tributaria: El objetivo de la determinación tributaria, es justamente llegar a conocer si el sujeto pasivo mantiene o no una deuda por concepto de tributos.

Deudor: cuando se efectúa la determinación se debe precisar quién es el deudor, ya que no siempre el realizador del hecho imponible es el obligado al pago del tributo.

Importe de la Deuda: Con ello se conoce cuál es el monto exacto de la deuda tributaria, mediante liquidación, como resultado final del proceso.

la

Frases Tributarias: ¿Qué confianza puede tenerse ni qué protección encontrarse en leyes que dan lugar a trampas y enredos interminables, que arruinan a los pleiteantes, engordan a los curiales y facilitan a los Gobiernos el cargar impuestos y derechos sobre las disensiones y pleitos eternos de sus súbditos?

Barón de Holbach

Procedimiento de la Obligación Tributaria

Determinación

de

la

El procedimiento de determinación consiste en la realización de un acto o discurrir de un conjunto de éstos, por parte de los sujetos de la relación jurídico-tributaria (sujeto pasivo, sujeto activo o ambos de manera conjunta), dirigidos a declarar o constituir (dependiendo de la naturaleza que se le reconozca) la existencia del débitocrédito fiscal a cargo de un sujeto individualizado, por medio de la constatación particular del hecho imponible, y a cuantificar su extensión económica (liquidación).

Determinación de la Obligación Tributaria Por Sujeto Activo La determinación oficiosa es, la realizada exclusivamente por la Administración Tributaria. En efecto, este tipo de determinación "está previsto para aquéllos casos en que ésta (la Administración), haciendo uso de la facultad que le concede la Ley, sustituye o complementa la determinación que debió realizar el contribuyente o responsable (autodeterminación) y que éste no hizo, o la hizo insuficientemente", lo cual se materializa a través de los cauces formales previstos en el Código Orgánico Tributario relativos a los procedimientos de fiscalización y verificación, o lo que es lo mismo, tanto fiscalización cuanto verificación tributarias, son modalidades de determinación oficiosa.

Mecanismos de Determinación Determinación sobre base cierta: Es aquella practicada por la Administración cuando dispone de los elementos necesarios para conocer en forma directa y con certeza, tanto la existencia de la obligación tributaria sustancial como la dimensión pecuniaria de la misma.

Determinación sobre base presuntiva: Es aquella realizada en mérito de los elementos, hechos y circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria.

Determinación de la Obligación Tributaria por el Sujeto Pasivo Se podría decir que la autodeterminación tributaria es la forma por excelencia, a través de la cual se declara (o constituye, dependiendo de la naturaleza que se le reconozca, en los términos anteriormente precisados) la existencia y cuantía de la obligación fiscal, modalidad ésta que realiza el propio sujeto pasivo, por medio de la declaración -y autoliquidación- de impuestos. Su fundamento suele ubicarse en la incapacidad operativa que embarga a la Administración Tributaria para realizar las determinaciones de cada contribuyente.

Por lo cual, es el mecanismo más utilizado por las distintas legislaciones a lo largo del mundo, ya que el órgano administrativo resulta operativamente incapaz de realizar las liquidaciones a cada contribuyente en particular, por lo cual éste se constituye en liquidador de su propia obligación a través de la declaración del tributo en el formato establecido por la Administración Tributaria, quedando la actividad administrativa confinada a un momento posterior. En efecto, tal y como lo expresa D ’Ascoli, “frente a la declaración presentada por el sujeto pasivo, la administración detenta ciertas facultades que le permiten ejercer un control sobre el tributo determinado de manera directa”.

Determinación de la Obligación Tributaria por el Sujeto Mixto En lo corresponde a la determinación mixta, como su denominación apunta, la misma se realiza conjuntamente por los sujetos pasivo y activo de la obligación tributaria, en la cual el primero suministra la información necesaria y pertinente para declarar la existencia (o inexistencia) y cuantía de su eventual obligación al segundo, 'y éste procede a determinar dicho débito fiscal.

Frases Tributarias: Reforma fiscal es cuando, prometen reducir los impuestos sobre las cosas que se graban desde hace tiempo y para ello crean nuevos sobre las cosas que aún no estaban grabadas.

Edgar Faure

•

ANZOLA, OSWALDO: "La Ley Tributaria, su Interpretación y los Medios legales e Ilegales para Evitar o reducir sus Efectos", en Libro Homenaje a José Andrés Octavio, Asociación Venezolana de Derecho Tributario, Caracas, 1999

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