DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR CONTABILIDAD DE GRUPOS EMPRESARIALES
Marlyn Dayana Angarita coronel 231219
Paola Ximena Rincón Bayona 231231
Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña
Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas,
Contaduría Publica
Yesid Castro Chinchilla
02 de junio de 2023
INTRODUCCION
La contabilidad de grupos empresariales es la técnica de registras, analizar y facilitar la aplicación de las normas internacionales (NIIF) en los consolidados de las empresas.
Este taller tiene como objetivo demostrar lo aprendido en clase, poniendo en practica el tema de consolidación de grupos empresariales, realizando su respectivo estado de resultado y estado de situación financiera.
A continuación, encontraras la solución a un ejercicio de consolidación, donde la empresa ABC Ltda. invierte el 85% de su patrimonio en PQR Ltda.
Así mismo se evidenciará los movimientos realizados por cada una de las empresas en sus debidos asientos contables.
De la igual manera obtendremos los resultados de la utilidad del ejercicio y total del patrimonio para saber que ten rentable ha sido esta consolidación entre las dos empresas.
ASIENTOS CASA MATRIZ
CODIGO 1105 CAJA 1110 BANCOS 1305 CLIENTES 1435 MERCANCIAS 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 1592 DEPRECIACION ACUMULADA 1540 FLOTA Y EQUIPO DEB TRANSPORTE 1592 DEPRECIACION ACUMULADA TOT AL ACTIVO 2105 BANCOS NACIONALES TOTAL PASIVO PATRIMONIO 3115 APORTES SOCIALES 3305 RESERVAS 3705 UTILIDADES ACUMULADAS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO - $12.650.424 $1.086.040.026 $15.850.700 $25.785.200 BALANCE INICIAL $120.526.950 $250.450.600 $350.000.000 ABC LTDA PQR LTDA. $25.420.200 $15.826.900 $285.372.500 $42.520.100 $140.619.926 $288.881.028 $51.258.700 $88.000.000 - $9.680.000 $85.420.600 - $10.250.472 $288.881.028 $15.850.700 $220.000.000 $25.199.600 $27.830.728 $273.030.328 - $38.500.000 $105.420.200 $25.420.100 $25.420.100 $750.000.000 $170.000.000 $1.060.619.926 $1.086.040.026
1. LA EMPRESA ABC Ltda. INVIERTE EN PQR Ltda. EL 85% DEL PATRIMONIO DE PQR. GIRA CHEQUE.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1202 Cuotas o partes de interes social $232.075.779 1102 Bancos nacionales $232.075.779 sumas iguales $232.075.779 $232.075.779 CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5315 Extraordinarios $928.303 1102 Bancos $928.303 sumas iguales $928.303 $928.303
2. LA MATRIZ VENDE MERCANCIA A LA SUBORDINADA POR VALOR DE $ 300.000.000 MAS IVA DEL 19% A CREDITO
AUTORRETENCIÓN DEL 0,55%
500.000.000 MAS IMPUESTO
5.
VENDE MERCANCIA (A PERSONAS DIFERENTES A LA SUBORDINADA) POR VALOR DE $ 650.000.000 MAS IMPUESTO
VENTAS A CREDITO.
3. EL COSTO DE LA MATRIZ CUANDO ENVIA LA MERCANCIA ES $ 250.450.600
4. LA MATRIZ COMPRA MERCANCIA POR VALOR DE
SOBRE LAS VENTAS A CREDITO
SOBRE LAS
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 130402 cuentas por cobrar a subordinadas 349.500.000 $ 1355 Anticipo de impuesto 2,5% 7.500.000 $ 2404 Impuesto sobre las ventas 19% 57.000.000 $ 4107 Comercio al por mayor y al por menor 300.000.000 $ sumas iguales 357.000.000 $ 357.000.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1355 anticipo del impuesto 1.650.000 $ 2422 Retencion en la fuente 1.650.000 $ sumas iguales 1.650.000 $ 1.650.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 4107 comercio al por mayor y al por menor 250.450.600 $ 1408 Mercancia no fabricada por la empresa 250.450.600 $ sumas iguales 250.450.600 $ 250.450.600 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1408 Mercancia no faricada por la empresa 500.000.000 $ 2404 Impuesto sobre las ventas 19% 95.000.000 $ 2422 Retencion en la fuente 12.500.000 $ 2201 proveedores nacionales 582.500.000 $ sumas iguales 595.000.000 $ 595.000.000 $
LA MATRIZ
AUTORETENCION 0,55%
6. EL COSTO DE VENTA ES DE $ 455,000,000
A) CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1301 Clientes 757.250.000 $ 1355 anticipo de impuesto 2,5% 16.250.000 $ 2404 Impuesto sobre las ventas IVA 19% 123.500.000 $ 6107 Comercio al por mayor y al menor 650.000.000 $ Sumas iguales 773.500.000 $ 773.500.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1355 anticipo del impuesto 3.575.000 $ 2422 Retencion en la fuente 3.575.000 $ Sumas iguales 3.575.000 $ 3.575.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 6107 Comercio al por mayor y al por menor 455.000.000 $ 1408 mercancia no fabricada por la empresa 455.000.000 $ Sumas iguales 455.000.000 $ 455.000.000 $ SUELDOS MAS AUXILIO TOTAL GERENTE 4.000.000 $ 48.000.000 $ AUXILIAR CONTABLE 1.500.000 $ AUXILIO DE T 1.640.606 19.687.272 $ JEFE DE BODEGA 1.800.000 $ AUXILIO DE T 1.940.606 23.287.272 $ OTRO 1.160.000 $ AUXILIO DE T 1.300.606 15.607.272 $ TOTAL 106.581.816 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5105 Nomina 106.581.816 $ 1102 Banco 106.581.816 $ Sumas iguales 106.581.816 $ 106.581.816 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5315 Extraordinarios 426.327 $ 1102 Bancos 426.327 $ Sumas iguales 426.327 $ 426.327 $
7. LA MATRIZ CANCELA LOS SIGUIENTES GASTOS (CALCULE 12 MESES)
7.000.000
SERVICIOS PUBLICOS
B) ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES
MAS IVA 19% C)
6.200.000
8. LOS CLIENTES QUE APARECEN EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL CANCELAN LO PENDIENTE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5104 Arrendamiento 7.000.000 $ 2404 Impuesto sobre ventas (iva descontables1.330.00019%) $ 2422 Retencion en la fuente (4%) 280.000 $ 1102 Banco 8.050.000 $ Sumas iguales 8.330.000 $ 8.330.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5315 Extraordinarios 32.200 $ 1102 Banco 32.200 $ sumas iguales 32.200 $ 32.200 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5107 SERVICIOS PUBLICOS 6.200.000 $ 1102 Banco 6.200.000 $ sumas iguales 6.200.000 $ 6.200.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5315 Extraordinarios 24.800 $ 1102 Banco 24.800 $ Sumas iguales 24.800 $ 24.800 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1102 Banco 120.526.950 $ 1301 Cuentas por cobrar a clientes 120.526.950 $ Sumas iguales 120.526.950 $ 120.526.950 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1102 Banco 25.420.200 $ 1101 Caja general 25.420.200 $ sumas iguales 25.420.200 $ 25.420.200 $
9. EL EFECTIVO QUE APARECE EN CAJA SE CONSIGNA.
ASIENTOS SUBORDINADA
CONTABILIZACION DE LA MERCANCIA ENVIADA POR LA MATRIZ
AUTORETENCION
10. LA SUBORDINADA VENDE EL TOTAL DE LA MERCANCIA, CON UN MARGEN DE RENTABILIDAD DEL 30% LA MITAD A CREDITO.
DEL 0,55%
11. CONTABILICE EL COSTO DE LA MERCANCIA
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 2310 Cuentas por pagar a casa matriz 349.500.000 $ 2422 Retencion en la fuente 7.500.000 $ 2404 Impuesto sobre las ventas 19% 57.000.000 $ 1408 Mercancia no fabricada por la empresa 300.000.000 $ Sumas iguales 357.000.000 $ 357.000.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1102 Bancos 227.175.000 $ 1305 Clientes 227.175.000 $ 1355 Anticipo del impuesto 9.750.000 $ 2404 Impuesto sobre las ventas (iva19%) 74.100.000 $ 6107 Comercio al por Mayor y al menor 390.000.000 $ Sumas iguales 464.100.000 $ 464.100.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1355 Anticipo de impuesto 2.145.000 $ 2422 Retencion en la fuente 2.145.000 $ Sumas iguales 2.145.000 $ 2.145.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 6107 Comercio al por mayor ya al por manor 300.000.000 $ 1408 Mercancia no fabricada por la empresa 300.000.000 $ Sumas iguales 300.000.000 $ 300.000.000 $
AUTORETENCION DEL 0,55%
12. LA SUBORDINADA COMPRA MERCANCIA A PROVEEDORES DIFERENTES DE LA MATRIZ POR VALOR DE 350,000,000 A CREDITO.
13. LA SUBORDINADA VENDE MERCANCIA POR VALOR DE $ 450 000 000 A CREDITO
14. EL COSTO DE LA MERCANCIA ES DE $ 340.000.000
A) CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1408 Mercancia no fabricada por la empresa 350.000.000 $ 2404 Impuesto sobre las ventas iva (19%) 66.500.000 $ 2422 Retencion en la fuente (2,5%) 8.750.000 $ 2201 proveedores 407.750.000 $ Sumas Iguales 416.500.000 $ 416.500.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1301 Clientes 524.250.000 $ 1355 Anticipo del impuesto 11.250.000 $ 2422 Impuesto Sobre las ventas 85.500.000 $ 6107 Comercio al por mayor y al menor 450.000.000 $ Sumas iguales 535.500.000 $ 535.500.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 1355 Anticipo de impuesto 2.475.000 $ 2422 Retencion en la fuente 2.475.000 $ Sumas iguales 2.475.000 $ 2.475.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 6107 Comercio al por mayor y al menor 340.000.000 $ 1408 mercancia no fabricada por la empresa 340.000.000 $ Sumas iguales 340.000.000 $ 340.000.000 $ SUELDOS MAS AUXILIO VALOR GERENTE 3.200.000 $ 38.400.000 $ AUXILIAR CONTABLE 1.400.000 $ AUXILIO DE T 1.540.606 18.487.272 $ OTRO 1.160.000 $ AUXILIO DE T 1.300.606 15.607.272 $ TOTAL 72.494.544 $
15. LA SUBORDINADA REALIZO LOS SIGUIENTES GASTOS (CALCULE 12 MESES)
B) SERVICIO DE TRANSPORTE A UNA EMPRESA JURIDICA POR $ 2.000.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5101 Nomina 72.494.544 $ 1102 Banco 72.494.544 $ Sumas iguales 72.494.544 $ 72.494.544 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5315 Extraordinarios 289.978 $ 1102 Bancos 289.978 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 510710 Servicio de Transporte 2.000.000 $ 2422 Retencion en la fuente (1%) 20.000 $ 1102 Banco 1.980.000 $ Sumas iguales 2.000.000 $ 2.000.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5315 Extraordinarios 7.920 $ 1102 Banco 7.920 $ Sumas iguales 7.920 $ 7.920 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 511401 Diversos Comisiones 3.000.000 $ 1355 Anticipo del impuesto (IVA 19%) 570.000 $ 2404 Retencion en la fuente (11%) 330.000 $ 1102 Banco 3.240.000 $ Sumas iguales 3.570.000 $ 3.570.000 $ CODIGO CUENTAS DEBE HABER 5315 Extraordinarios 12.960 $ 1102 Bancos 12.960 $ Sumas iguales 12.960 $ 12.960 $
C) COMISIONES $ 3.000.000 A UNA EMPRESA JURIDICA
CUENTAS T MATRIZ
CUENTAS T SUBORDINADA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 25.420.200 $ 25.420.200 $ 25.420.200 $ 24.800 $ 757.250.000 $ 120.526.950 $ 500.000.000 $ 455.000.000 $ 232.075.779 $ 582.500.000 $ 120.526.950 $ 6.200.000 $ 120.526.950 $ 250.450.600 $ 250.450.600 $ 285.372.500 $ 32.200 $ - $ 8.050.000 $ 426.327 $ 877.776.950 $ 120.526.950 $ 582.500.000 $ 106.581.816$ 757.250.000 $ 750.450.600 $ 705.450.600 $ 232.075.779 $ 928.303 $ 45.000.000 $ 232.075.779$ 431.319.650 $ 354.319.225$ 77.000.425 $ 1202INVERSIONES 2201PROVEEDORES 1101CAJA 1102BANCO 1305CLIENTES 1408MERCANCIASNOFABRICADA PORLAEMPRESA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER $24.800 $650.000.000 $1.330.000 $123.500.000 $455.000.000 3.575.000 $32.200 $300.000.000 95.000.000 $57.000.000 $250.450.600 $16.250.000 426.327 1.650.000 928.303 $7.500.000 $950.000.000 $96.330.000 $180.500.000 $705.450.600 28.975.000 1.411.630 $84.170.000 6107COMERCIOAL<Y> INGRESOS 5315EXTRAORDINARIOS 2404IVA 6107COMERCIOPOR<Y> COSTO 1355ANTICIPODE IMPUESTO DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 349.500.000 $280.000 106581816 7.000.000 6.200.000 103.865.408 $ $3.575.000 $12.500.000 $1.650.000 453.365.408 $18.005.000 $106.581.816 7.000.000 6.200.000 1301CUENTAPOR COBRARASUBORDINADA 5105NOMINA 5104ARRENDAMIENTO 5107SERVICIOS PUBLICOS 2422RETENCIONENLA FUENTE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER $15.826.900 0 $42.520.100 72.494.544 $ $25.785.200 0 289.978 $227.175.000 289.978 $ 227.175.000 7.920 $390.000.000 0 1.980.000 $ 524.250.000 12.960 450000000 0 7.920 $ 3.240.000 $ $15.826.900 12.960 $ $777.210.200 0 310.858 840.000.000 269.695.100 78.025.402 191.669.698 1101CAJA 1102BANCO 5315EXTRAORDINARIO 6107COMERCIOALPOR <Y>INGRESOS 1305CLIENTES
ESTADO DE RESULTADO CONSOLIDADO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 57.000.000 $74.100.000 300.000.000 $300.000.000 300.000.000 9.750.000 $7.500.000 66.500.000 $85.500.000 340.000.000 350.000.000 $340.000.000 2.145.000 2.145.000 570.000 51.258.700 11.250.000 $8.750.000 2.475.000 2.475.000 $20.000 124.070.000 $159.600.000 640.000.000 $701.258.700 640.000.000 25.620.000 $330.000 $35.530.000 $61.258.700 $21.220.000 2404IVA 6107COMERCIOPOR<Y> COSTO 1408MERCANCIANO FABRICADAPORLAEMPRESA 1355ANTICIPODEIMPUESTO 2422RETENCIONENLA FUENTE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 349.500.000 $407.750.000 72.494.544 2.000.000 3.000.000 0 349.500.000 0 $407.750.000 72.494.544 2.000.000 3.000.000 511401COMISIONES 2310CUENTASPOR PAGARACASAMATRIZ 2201PROVEEDORES 5105NOMINA 510710SERVICIODE TRANSPORTE CUENTA MATRIZ SUBORDINADA INTERES MINORITARIO COMERCIOALPORMAYORYMENOR 950.000.000 $ 840.000.000 $ 950.000.000 $ MENOSCOSTODEVENTAS COMERCIOALPORMAYORYMENOR 705.450.600 $ 640.000.000 $ 992.725.300$ UTILIDADBRUTA 244.549.400 $ 200.000.000 $ 122.274.700 $ MENOSGASTOS ARRENDAMIENTOS 7.000.000 $ SERVICIOSPÚBLICOS 6.200.000 $ NOMINA 106.581.816 $ 72.494.544 $ SERVICIODETRANSPORTE 2.000.000 $ COMISIONES 3.000.000 $ UTILIDADOPERACIONAL 124.767.584 $ 122.505.456 $ 122.274.700 $ MASOTROSINGRESOS I.M.P.P 103.865.408 $ 103.865.408 $ 15.579.811 $ MENOSOTROSEGRESOS EXTRAORDINARIOS 1.411.630 $ 310.858 $ UTILIDADANTESDEMPUESTOS 227.221.362 $ 122.194.598 $ 244.469.298 $ INVERSIONESENSUBORDINADAS 103.865.408 $ INGRESOM 103.865.408 $ 107.696.040 $ CONSOLIDADOS 322.274.700 $ 352.725.300 $ 840.000.000 $ 7.000.000 $ 6.200.000 $ 179.076.360 $ 2.000.000 $ 124.998.340 $ 3.000.000 $ ELMINACIONES 15.579.811 $ 1.722.489 $
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
CUENTA MATRIZ SUBORDINADA CONSOLIDADO ACTIVO CAJA - $ 15.826.900 $ 15.826.900 $ BANCOS 77.000.425 $ 191.669.698 $ 268.670.123 $ CLIENTES 757.250.000 $ 777.210.200 $ 1.534.460.200 $ CUENTASPORCOBRARAP.R 453.365.408 $ - $ 453.365.408 $ - $ ANTICIPOSDEIMPUESTO 28.975.000 $ 25.620.000 $ 54.595.000 $ MERCANCIAS 45.000.000 $ 61.258.700 $ 122.274.700 $ 16.016.000 -$ CONSTRUCCIONYEDIFICACIÓN 350.000.000 $ 88.000.000 $ 438.000.000 $ DEPRECIACIÓNACUMULADA 38.500.000 -$ 9.680.000 -$ 48.180.000 -$ FLOTAYEQUIPODETRANSPORTE 105.420.200 $ 85.420.600 $ 190.840.800 $ DEPRECIACIÓNACUMULADA 12.650.424 -$ 10.250.472 -$ 22.900.896 -$ INVERSIONENSUBORDINADA 232.075.779 $ - $ 232.075.779 $ - $ TOTALACTIVO 1.997.936.388$ 1.225.075.626$ 2.415.296.127 $ PASIVO CUENTASPORPAGAR 582.500.000 $ 407.750.000 $ 990.250.000 $ BANCOSNACIONALES 25.420.100 $ 15.850.700 $ 41.270.800 $ IMPUESOSOBRELASVENTAS 84.170.000 $ 35.530.000 $ 119.700.000 $ RETENCIONENLAFUENTE 18.005.000 $ 21.220.000 $ 39.225.000 $ CASAMATRIZ 349.500.000 $ 349.500.000 $ - $ TOTALPASIVO 710.095.100 $ 829.850.700 $ 1.190.445.800 $ INTERESMINORITARIO 59.283.739$ 59.283.739 $ PATRIMONIO CAPITALSUSCRITOYPAGADO 750.000.000 $ 220.000.000 $ 187.000.000 $ 33.000.000 $ 750.000.000 $ RESERVALEGAL 170.000.000 $ 25.199.600 $ 21.419.660 $ 3.779.940 $ 170.000.000 $ UTILIDADDELEJERCICO 227.221.362 $ 122.194.598 $ 103.865.408 $ 122.274.700 -$ 18.329.190 $ 104.946.662 $ UTILIDADESACUMULADAS 140.619.926 $ 27.830.728 $ 23.656.119 $ 4.174.609 $ 140.619.926 $ TOTALPATRIMONIO 1.287.841.288$ 395.224.926 $ 1.165.566.588 $ TOTALPASIVOMASPATRIMONIO 1.997.936.388$ 1.225.075.626$ 685.441.187 $ 685.441.187 $ 59.283.739 $ 59.283.739$ 2.415.296.127 $ ELMINACIONES INTRESMINORITARIO
