Henkilökuntaedut käytännönläheisesti 4. uudistettu painos

Kati Mattinen

Henkilökunta­ edut käytännönläheisesti

Kati Mattinen

Henkilökuntaedut käytännönläheisesti

Kauppakamari

Ulkoasu

Heljä Silvennoinen

Taitto NotePad Kansi

Heljä Silvennoinen

Kannen kuvat

iStock ja Shutterstock

© Helsingin Kamari Oy ja Kati Mattinen ISBN 978-952-246-567-2 4., uudistettu painos Meedia Zone OÜ, Viro 2019

Sisällys

Lyhenteet.................................................................................................................7 1 Johdanto....................................................................................................... 9 2

Luontoisedut henkilöverotuksessa.......................................................10 2.1 Luontoisetujen arvostaminen

10

2.2 Asuntoetu

11

2.2.1 Asuntoedun muodostuminen

11

2.2.2 Asuntoedun arvostaminen

12

2.2.3 Asuntoetu poissaolotilanteessa ja työsuhteen päättyessä 15 2.2.4 Työsuhdeasunto

16

2.2.5 Autotallietu

18

2.3 Ravintoetu

18

2.3.1 Työntekijöiden ruokailun järjestäminen

18

2.3.2 Tavanomainen ravintoetu

19

2.3.3 Lounasseteli, muu ruokailulipuke tai kohdennettu maksuväline 20 2.3.4 Kahvietu tai vastaava 2.4 Täysihoitoetu

22

2.5 Autoetu

23

2.5.1 Autoedun muodostuminen

23

2.5.2 Autoedun arvo

24

2.5.3 Kuljettajaetu

28

2.5.4 Autoetu ja kilometrikorvaukset

3

22

28

2.6 Puhelinetu

29

2.7 Käyvän arvon soveltaminen

30

Luontoisedut työoikeuden ja palkanlaskennan kannalta................ 32 3.1 Luontoisedusta sopiminen ja muutokset

32

3.1.1 Luontoisetu palkan osana

32

3.1.2 Rajoitukset

32

3.1.3 Luontoisedun muutokset

33

3.2 Poissaolotilanteet

36

3.2.1 Palkallinen poissaolo

36

3.2.2 Palkaton poissaolo

37

3.3 Luontoisedut vuosilomapalkassa ja lomakorvauksessa

39

3.4 Ulkomaantyöskentely

4

40

3.4.1 Työsuhteen ehdot

40

3.4.2 Ulkomaantyöskentely ja kuuden kuukauden sääntö

41

3.4.3 Erityisasiantuntija

41

3.5 Luontoisetu ja ennakonpidätys

41

3.6 Luontoisetujen ilmoittaminen tulorekisteriin

43

3.7 Luontoisedut palkan ulosmittauksessa ja kuittauksesta

43

3.8 Luontoisedun huomioon ottaminen tietyissä tilanteissa

45

Verovapaat henkilökuntaedut............................................................... 46 4.1 Yleistä verovapaista henkilökuntaeduista

46

4.2 Sivukulut

48

4.2.1 Työeläkemaksu

48

4.2.2 Työnantajan sairausvakuutusmaksu

48

4.3 Terveydenhuolto

49

4.3.1 Työterveyshuollon järjestäminen

49

4.3.2 Tavanomainen ja kohtuullinen terveydenhuolto

53

4.3.3 Sairaanhoitovakuutus

55

4.3.4 Työterveyshuolto tuotannollisin ja taloudellisin perustein irtisanotulle

59

4.3.5 Silmälasit ja näyttöpäätelasit

59

4.4 Henkilökunta-alennus

60

4.5 Merkkipäivälahja tai muu vähäinen lahja

62

4.6 Virkistys- ja harrastustoiminta

68

4.6.1 Työnantajan järjestämä virkistys- ja harrastustoiminta 69 4.6.2 Työntekijän omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta 71 4.6.3 Yrittäjän virkistys- ja harrastustoiminta

5

74

4.7 Yhteiskuljetus

74

4.8 Vapaa- ja alennusliput

75

4.9 Työsuhdematkalippu

77

4.10 Sairaan lapsen hoitoetu

79

4.11 Tietoliikenneyhteys

80

Henkilökuntaedut työoikeudellisesta näkökulmasta........................ 82 5.1 Tasapuolinen kohtelu

82

5.1.1 Työsopimuslain velvoitteet

82

5.1.2 Tasa-arvolain ja yhdenvertaisuuslain syrjintäkiellot

87

5.1.3 Liikkeenluovutus

88

5.1.4 Vuokratyöntekijät

89

5.2 Henkilökuntaedut poissaolotilanteissa

90

5.3 Etujen muuttaminen ja poistaminen

90

6

5.4 Henkilökuntaetujen väärinkäyttötilanteet

92

5.5 Yhteistoimintalain mukaiset sopimukset

93

5.5.1 Työsäännöt

94

5.5.2 Työsuhdeasunnot

95

5.5.3 Sosiaalitilat, päivähoito ja työpaikkaruokailu

95

5.5.4 Harrastustoiminta

96

5.6 Asiakirjojen säilytysaikoja

96

Muita työsuhteeseen liittyviä tuloja..................................................... 98 6.1 Henkilöstörahasto 6.1.1 Perustaminen ja jäsenyys

98 98

6.1.2 Yhteistoimintamenettely

98

6.1.3 Henkilöstörahastoerä

99

6.1.4 Rahasto-osuuden nostaminen

99

6.1.5 Verot ja sivukulut

100

6.2 Työsuhdelaina

101

6.3 Osakeanti

101

6.4 Työsuhdeoptio

102

6.4.1 Työsuhdeoption käyttäminen ja edun arvo

102

6.4.2 Työsuhdeoption perusteella hankitun osakkeen myynti 103 6.4.3 Ennakkoperintä

103

6.4.4 Osakepalkkiot ja osakesidonnaiset palkkiot

104

6.4.5 Ulkomaantyö

104

6.5 Vakuutukset 6.5.1 Eläkevakuutukset

7

106 106

6.5.2 Säästöhenkivakuutus

111

6.5.3 Riskihenkilövakuutukset

112

Työstä aiheutuneiden kustannusten korvaaminen.........................113 7.1 Koulutus

113

7.1.1 Koulutusmenojen verokohtelu

113

7.1.2 Työllistymistä edistävä koulutus ja valmennus irtisanotulle työntekijälle

117

7.1.3 Vähimmäispalveluaikaa koskeva sopimus

118

7.2 Työvaatteet

118

7.3 Työmatkoihin liittyvät kustannukset

120

7.3.1 Työmatkakustannusten korvaukset

120

7.3.2 Bonuspisteet

126

7.3.3 Passi ja viisumi

127

7.3.4 Työmatka vai virkistysmatka

127

7.4 Muuttokustannukset

130

7.5 Lehdet

131

Liite 1 Verohallinnon päätös luontoiseduista 2019................................. 132