Derecho Tributario Unidad I

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA UNIVERSIDAD YACAMBÚ FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS UNIDAD CURRICULAR: DERECHO TRIBUTARIO AUTOR: FAVIOLA MARCANO V-14.313.323

EXPEDIENTE CJP-19300011V

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO VENEZOLANO

Es toda actividad económica desarrollada por el Estado con destino y obtención de los recursos necesarios para el cumplimiento de sus fines, donde seefectúan dos tipos de relaciones.

Una es la que asume un rol activo, como lo es en caso de exigir pagos y otra es cuando debe cumplir con obligaciones adquiridas, la cual, se puede ocasionar cuando le ingresa dinero con la administración de bienes y salidas de dinero como las prestaciones de servicios públicos, entre otros.

CARACTERÍSTICA FUNDAMENTAL

Esta característica es su instrumentalidad, ya que la actividad financiera se distingue en todas las otras que ejecuta el Estado en que no constituye un fin en si misma, es decir, que no atiende directamente a la satisfacción de una necesidad de la colectividad, sino que cumple una función instrumental por que su normal desenvolvimiento es condición indispensablepara el desarrollo de otras actividades.

ELEMENTOS DEL FENÓMENO FINANCIERO

Están constituidos por los ingresos estatales y las erogaciones que el Estado efectúa, que considerados dinámicamente y en su conjunto constituyen la actividad financiera.

Tales fenómenos revisten un carácter complejo, por lo cual su debido estudio solo puede llevarse a cabo conlos elementos quelo integran.

Estos elementos se refieren a: los elementos políticos, económicos, jurídicos, sociales y administrativos. Las variadas combinaciones de que pueden ser objeto estos elementos, dan lugar a diversas clases de ingresos y gastos, lo cual depende de las mutaciones del sistema del que forman parte.

EL GASTO PÚBLICO

Es la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que el sector público representado por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran de manera primordial la de satisfacer los servicios públicos de la sociedad.

UTILIZACIÓN DEL GASTO PÚBLICO

El sector público ha venido utilizando el gasto para los siguientes fines:

•Generarmas empleo

•Estimularla actividad económica

•Crear la infraestructuraproductiva del país

•Darvivienda alos trabajadores

•Elevar el nivel educativo proporcionando educación gratuita.

•Proporcionar servicios de salud, entre otros servicios.

CRÉDITO PÚBLICO

Es la capacidad del Estado y de sus entidades para endeudares, es decir para contraer pasivos directos o contingentes con acreedores internos o externos, en el corto o largoplazo.

Las operaciones de Crédito Público tendrán por objeto arbitrar fondos o recursos para realizar obras productivas, atender casos de evidente necesidad o de conveniencia nacional y cubrirnecesidades transitorias detesorería.

Son operaciones de crédito público: La contratación de préstamos con las instituciones financieras bilaterales, multilaterales u otra que operan en los mercados de crédito nacionales o internacionales. La emisión y colocación de títulos, bonos y otras obligaciones financieras.

HACIENDA PÚBLICA

La Hacienda pública venezolana no volvió a ser la misma después de las estructurales reformas llevadas a cabo, tanto en el seno del Ministerio del ramo como en la legislación fiscal. Desde entonces, el Ministerio de Hacienda de acuerdo con las disposiciones de la novísima Ley Orgánica de Hacienda de 1918, dejó de ser un mero ente formulador del presupuesto nacional para convertirse en el administrador exclusivo de las finanzas públicas y en el guardián por antonomasia de la unidad monolítica del tesoro nacional, con ello contribuyó decisivamente desde el ámbito económico a fortalecer la autoridad política del Estadoen todo el país.

El ingreso público son todas aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la satisfacción de necesidades colectivas, es decir, que le permiten financiar el gasto público y cumplir su funcióndentrode la sociedad.

Se clasifican en: Ingresos Ordinarios e Ingresos Extraordinarios, Tributarios y no tributarios, Ingresos Ordinarios y de Derecho Privados e Ingresos Derivados ode Derecho Público.

El criterio financiero los clasifica en ordinarios y extraordinarios, tomando en consideración la regularidad o periodicidad de los ingresos, y las características de la fuente que los genera. De esta forma, los ingresos ordinarios son aquellos que el Estado recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación período tras período, y su generación no agota la fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes.

EL INGRESO PÚBLICO Y SU CLASIFICACIÓN

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación.

Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.

POTESTAD DEL SENIAT

Tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envitey azar..

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

1. Legalidad: Proviene del latín “Nullum Tributum sine Lege”, que significa, No hay tributo sin ley, es decir, primero se crea la Ley y el Reglamento de algún tributo y luego se empieza a cobrar.

2. Progresividad: Exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país, sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva.

3. Equidad o Justicia: Equidad se trata de un principio que es sinónimo de justicia y el cual se alcanza a través de la capacidad contributiva, principio éste que en 1776 Adam Smith lo denominaba “capacidad de pago”.

4. Capacidad Contributiva: Implica que solo aquellos hechos de la vida social que son índices de capacidad económica pueden ser adoptados por las leyes como presupuesto generador de la obligación tributaria.

5. No Confiscación: Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.

6. Irretroactividad: Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, esto se traduce en que primero se crea la Ley (Principio de legalidad), luego se promulga, es decir, El Presidente de la República la firma y sale en Gaceta, y entonces, entra en vigencia.

DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es un conjunto de normas que regula la recaudación, gestión y el control de los tributos impuestos a los contribuyentes porel Estado.

El derecho tributario se originó en Roma. Los romanos imponían cargas tributarias a los bienes y transacciones de los ciudadanos romanos, es cierto, que no seguía los principios que el derecho tributario actual persigue como el de equidad (acorde a los derechos humanos), pero así comenzó este tipode regulaciónjurídica.

CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO

No cabe duda de que el término «tributario» es más exacto que el término «fiscal», porque este último puede interpretarse en el sentido de «fisco» como entidad patrimonial del Estado. La actuación del fisco no se refiere sólo a la actuación estatal con respecto a los recursos tributarios, sino también con relación a los restantes recursos del Estado.

Contemplado el contenido del derecho tributario en general y en forma panorámica, se observa que comprende dos grandes partes: la primera, o parte general, donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, y la segunda o parte especial, que contiene las disposiciones específicas de los distintos gravámenes que integranun régimen tributario.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Constituyen fuentes del derecho

tributario: Las disposiciones constitucionales. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República Bolivariana de Venezuela. Las leyes y los actos con fuerza deley.

LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

La relación jurídica tributaria parte de su naturaleza de la relación de derecho, lo que implica la igualdad de la posición jurídica del sujeto activo (Estado) u otra entidad a la que la ley le atribuye el derecho creditorio, y la del sujeto pasivo (Deudor) o responsable del tributo y se identificaconunaobligación.

FUNDAMENTO Y ELEMENTOS

La relación jurídico-tributaria tiene su fundamento en el principio de legalidad, siendo necesariamente el vínculo jurídico que se enerva entre el fisco como sujeto activo de la relación y el sujeto pasivo definido por la ley, de la cual se pueden derivar obligaciones materiales y formales.

Sujeto activo: de la obligación tributaria el entepúblico acreedor.

Sujeto pasivo: el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyenteo de responsable.

Que exista coordinación entre las nociones de relación jurídico-tributaria (sujeto activo y pasivo) y la potestad tributaria.

• Debe existir un destinatario legal tributario.

• El destinatario legal tributario debe ser unparticular.

• La relación se establece entre personas.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Código Orgánico Tributario, (2000) Gaceta Oficial de la Repúblicade Venezuela 6.507(Extraordinaria), enero29, 2020

Actividad financiera del Estado Venezolano, Disponible: https://aquisehabladerecho.com/2017/04/23/la-actividad-financie ra-del-estado

/ [Consulta: 2023febrero 11]

El Sistema Tributario Venezolano, disponible: http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJAD OR_CONTENIDO_SENIAT/03TRIBUTOS.html#:~:text=El%20si stema%20tributario%20venezolano%20est%C3%A1,%3A%20n acional%2C%20estadal%20y%20municipal

. [Consulta: 2023, febrero 11]

Ingresos y Gastos públicos, disponible: https://sites.google.com/site/acgmaddunefa/ingresos-y-gastos-p ublicos

, [Consulta: 2023, febrero 11]

La relación jurídica-tributaria, disponible en: http://ojs.urbe.edu/index.php/comercium/article/download/2087/1 955/4573#:~:text=La%20relaci%C3%B3n%20jur%C3%ADdico %20tributaria%20parte,se%20identifica%20con%20una

%20obligaci%C3%B3n[Consulta: 2023, febrero 11]