Seminario de Reforma Tributaria: Una visión de conjunto que permiten comprenderla.

MODIFICACIONES TRIBUTARIAS DELEGACIÓN DE FACULTADES Ley 29884 10 de junio al 24 de julio 2012

CÓDIGO TRIBUTARIO NORMAS MODIFICATORIAS • • • •

D.LEG. 1113 (Pub. 5 julio 2012) D.LEG. 1117 (Pub. 7 julio 2012) D.LEG. 1121 (Pub. 18 julio 2012) D.LEG 1123 (Pub. 23 julio 2012)

RESPONSABLES TRIBUTARIOS

RESPONSABLES TRIBUTARIOS Contribuyente: Aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación

tributaria

Responsable Aquél que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir con la obligación tributaria atribuida a éste.

Deudor Tributario Persona obligada al cumplimiento de la prestación como contribuyente o responsable

RESPONSABLES TRIBUTARIOS Representantes legales y designados por PPJJ Administradores o quien tenga disponibilidad de los bienes de entres colectivos que carecen de competencia jurídica Mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas

Dolo Negligencia grave o Abuso de facultades

Valores Mobiliarios Órdenes de pago del Sistema Financiero y/o abono en cuenta corriente de ahorro y similares

RESPONSABLES TRIBUTARIOS ADMINISTRADOR DE HECHO: Obligado a cumplir las obligaciones tributarias en calidad de responsable solidario, en caso de dolo o negligencia grave se dejen de pagar deuda tributaria Quien sin tener nombramiento formal disponga de poder de dirección o gestión o influencia decisiva en el deudor tributario

•Función de Administrador nombrado por órgano competente •Renuncia, revocación, caducidad de administrador formal, sigue ejerciendo funciones •Actúa frente a terceros con apariencia jurídica de administrador formal •En los hechos manejo administrativo, económico o financiero del deudor tributario, asume poder de dirección, influye en forma decisiva, directamente o por terceros de las decisiones del deudor.

PRESCRIPCIÓN

•

Acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda.

Cómputo

Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa,

PRESCRIPCIÓN • INTERRUPCIÓN Determinar Obligación Tributaria

Aplicar sanciones

Exigir el pago

Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la determinación de la obligación tributaria.

Excepción: Actos notificados en ejercicio de fiscalización parcial

Notificación Orden de Pago (RD o RM)

PRESCRIPCIÓN • SUSPENSIÓN Determinar la obligación tributaria Aplicar sanciones

Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.

FISCALIZACIÓN PARCIAL Y DEFINITIVA Fiscalización

Definitiva

Parcial

Revisión de parte de uno o alguno de los elementos de la obligación Tributaria

•Comunicar el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.

•Aplicar lo dispuesto en el artículo 62º-A (Plazos, suspensión, efectos).

• Plazo de seis (6) meses.

Excepción de las prórrogas.

• Ampliar aspectos que no fueron materia de la comunicación inicial • Los aspectos revisados en una fiscalización parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser objeto de una nueva determinación.

• TRIBUNAL FISCAL

TRIBUNAL FISCAL

NUEVAS DISPOSICIONES

•Oficina de Atención de Quejas: Resolutores - Secretarios de Atención de Quejas, de profesión abogado.

•Órganos unipersonales: Materias de menor complejidad. Mediante Acuerdo de Sala Plena se aprobarán las materias consideradas de menor complejidad.

•Notificación: correo electrónico u otro medio electrónico.

El procedimiento, los requisitos, formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas.

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Recursos contra la denegatoria ficta que desestima la reclamación: 9 meses o 12 meses Alegatos: dentro de los dos meses siguientes a la presentación de su recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. Solicitud De Corrección, Ampliación O Aclaración: diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución.

MODIFICACIONES

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

•Resoluciones emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas.

•Constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por Ley.

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código, en la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; así como en las demás normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.

Queja

La queja es resuelta por: a) La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal.

Plazo: 20 días hábiles de presentada la queja, contra la Administración Tributaria o el Tribunal Fiscal.

Partes podrán presentar al Tribunal Fiscal documentación y/o alegatos hasta la fecha de emisión de la resolución correspondiente que resuelve la queja.

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES MEDIDA CAUTELAR: Objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria, incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes

- Contracautela de naturaleza personal carta fianza bancaria o financiera, con una vigencia de doce (12) meses prorrogables - Contracautela real: De primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar.

Caución Juratoria: deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) Procedimiento:

INFRACCIONES, SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y GRADUALIDAD

Gradualidad

Procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.

INFRACCIONES, SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y GRADUALIDAD INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario. No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

INFRACCIONES, SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y GRADUALIDAD

REGIMEN DE INCENTIVOS

El presente régimen no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT. Gradualidad: Res. de Superintendencia N° 1802012/SUNAT.

INFRACCIONES, SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y GRADUALIDAD

Multa: Numeral 1 Art. 178° CT. Siempre que se cumpla con el Pago de la multa

95% si se cumple con subsanar la infracción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar. 70%: Subsana infracción: A partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado (at. 75°) CT o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la OP, RD o RM, salvo que: b.1) Se cumpla con la Cancelación del Tributo: Rebaja (95%). b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado: Rebaja (85%). 60% Efectos la notificación de la OP, RD o RM además de cumplir con el Pago de la multa, se cancela la deuda tributaria contenida en la OP, RD con anterioridad al plazo establecido en el art. 117° del CT respecto de la resolución de multa.  40% si se hubiera reclamado la OP, RD y/o RM y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146° del Código Tributario para apelar de la resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera de ellos.

La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación.

INFRACCIONES, SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y GRADUALIDAD

Multa infracción tipificada en el numeral 4 y 5 del artículo 178° del CT Siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:

95%,: Subsana la infracción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar. 70% si se cumple con subsanar la infracción a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la fecha en que venza el plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago o de la resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de multa.

IMPUESTO A LA RENTA

NORMAS • Decretos Legislativos: 1112 1120 1124

-29 de Junio - 18 de Julio -23 de Julio

RENTA DE FUENTE PERUANA

RENTAS DE FUENTE PERUANA

Rentas de Fuente Peruano - Nacionalidad - Domicilio - Lugar de Celebraci贸n - Cumplimiento de Contratos

Producidas por bienes y derechos Provienen de enajenaci贸n de bienes y derechos

Fuente

Asistencia T茅cnica

Informe de Sociedad de Auditor铆a - Servicio + 140 UIT

RENTA DE CAPITAL s

- Enajenación - Rescate - Redención

según sea el caso de

 Acciones y participaciones representativas del capital.  Acciones de inversión  Certificados, títulos y bonos. Papeles comerciales  Valores representativos de cédulas hipotecarias.  Cert. De Partida de FMIV  Obligaciones al portador u otros valores al portador.  Otros valores mobiliario Cuotas en fondos administradas AFP´s adquiridas con aportes voluntarios sin fines previsionales.

- A partir 01.01.2013 deroga exoneración 5 UIT

RENTA DE CAPITAL

Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades

Reducción de capital hasta el importe equivalente a utilidades, excedente de revaluación, ajuste por reexpresión, primas y/o reservas de libre disposición que: 1.Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que se destine a cubrir pérdidas según LGS. 2.Existan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital.

COSTO COMPUTABLE Enajenación de bienes: Ingreso neto total proveniente - costo computable

RENTA BRUTA

Costo debidamente sustentado con comprobantes de pago.

Excepciones: (i) Enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la enajenación del bien; (ii) RCP no sea obligatoria su emisión; o, (iii) cuando se permita la sustentación del gasto con otros documentos

COSTO COMPUTABLE

Costo Computable Inmuebles PPNN

Titulo oneroso: (valor adquisición o construcción, incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente. Título gratuito: Será igual a cero.

Alternativamente: El que correspondía al transferente antes de la transferencia, siempre que éste se acredite de manera fehaciente.

COSTO COMPUTABLE Acciones Valores Mobiliarios

Valores mobiliarios cuya enajenación genera pérdidas no deducibles

Título gratuito: PN: será igual a cero . Alternativamente costo de transferente PJ: Valor de ingreso al patrimonio. Valor de mercado (Art. 32º de LIR y Reglamento).

Adquisición lugar a no deducibilidad de pérdidas de capital (Num. 1, art. 36º y num. 1 inc. r art. 44º LIR), será incrementado por el importe de la pérdida de capital no deducible. El costo computable de los valores mobiliarios que el contribuyente mantenga en su propiedad después de la enajenación que generó la pérdida de capital no deducible a que se refiere el numeral 2 del artículo 36º y el numeral 2 del inciso r) del artículo 44º de la Ley, será incrementado por el importe de la pérdida de capital no deducible.

VALOR DE MERCADO El que resulte mayor entre el valor de transacción y: i.

VALORES

El valor de cotización, si tales valores u otros que correspondan al mismo emisor y que otorguen iguales derechos cotizan en Bolsa o en algún mecanismo centralizado de negociación; o ii. El valor de participación patrimonial, en caso no exista la cotización a que se refiere el literal anterior; u, iii. Otro valor que establezca el Reglamento atendiendo a la naturaleza de los valores

Precios de Transferencia Ámbito de aplicación Transacciones realizadas: i.Partes vinculadas ii.Las realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.

Normas de PT

AJUSTE: Sólo Menor impuesto que corresponde por aplicación de las normas de PT. La SUNAT ajustará el valor si dicho ajuste incide en la determinación de un mayor impuesto en el país respecto de transacciones con otras partes vinculadas.

PAGOS O CUENTA

Ingresos Netos- Coeficiente El que resulte mayor Cuota 1.5 % Ingresos Netos

DEPRECIACION DEPRECIACION

Costos iniciales Costos Posteriores

Porcentaje anual a edificios o construcciones u otro tipo de bienes: Costos posteriores + costos iniciales (ajuste por inflación)

El importe resultante: será el monto deducible o el máximo deducible en cada ejercicio gravable, salvo que en el último ejercicio el importe deducible sea mayor que el valor del bien que quede por depreciar, en cuyo caso se deducirá este último

GASTOS Gastos de investigación científica

10 %- hasta 300 UIT

A3, A4,B13,B14 Gastos vehículos

Las sumas destinadas a la capacitación del personal

No deducible gastos de vehículos automotores cuyo precio exceda importes de Reglamento

Sin límite:

DIFERENCIAS DE CAMBIO DEROGADAS

Para los efectos de la determinación del Impuesto por operaciones en moneda extranjera

Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionados y plenamente identificables, ya sea que se encuentren en existencia o en tránsito a la fecha del balance general, deberán afectar el valor neto de los inventarios correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios con el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deberá afectar los resultados del ejercicio. as diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activos fijos existentes o en tránsito u otros activos permanentes a la fecha del balance general, deberán afectar el costo del activo. Esta norma es igualmente de aplicación en los casos en que la diferencia de cambio esté relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio. La depreciación de los activos así reajustados por diferencias de cambio, se hará en cuotas proporcionales al número de años que falten para depreciarlos totalmente.

ASOCIACIONES

Requisitos

Fines: - Beneficencia, asistencia social y otros.  Destinar rentas o fines específicos en el país.  No distribución de rentas directa indirectamente a:

asociados partes vinculadas

ASOCIACIONES Reglamento

Incumplimiento grava totalidad de rentas

Supuestos de vinculaciรณn Considerar 1) Persona, empresa o entidad participa de manera directa o indirecta en control.

- Aporte significativo.

- Direcciรณn o control de personas que aportan significativamente.

2) Transacciones personas interpuestas para cubrir transacciรณn.

Distribuciรณn indirecta de rentas costos o gastos

no necesarios - sobrevaluados

entrega de dinero no susceptible de control tributario, utilizaciรณn de bienes cedidos en otras actividades.

CONSTRUCCIÓN

Construcción

- Método 1 - Método 2 - Método 3 Derogado

OJO: Se sigue aplicando ejecución de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al 01.01.2013, hasta la total terminación de las mismas.

IGV D. Leg. N째 1116, 1119, 1125

BANCARIZACIÓN

Decreto Legislativo N° 1118 • Deroga la Ley N° 29707, la misma que establecía un procedimiento temporal y excepcional para subsanar la omisión de utilizar los medios de pago señalados en la Ley N° 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 3° Definición de venta •

VENTA

SERVICIOS

Operaciones sujetas a condición suspensiva cuyo pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.

TAMBIEN: Las arras, depósito o garantía que superen el límite establecido en el Reglamento. Por ahora las mismas.

OPERACIONES NO FEHACIENTES Valor de venta del bien, del servicio o de la construcción, no fehacientes o no determinado, se estimará de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la LIR.

Valor no fehaciente

Empresas vinculadas: Valor de mercado establecido por la LIR como si fueran partes independientes, no siendo de aplicación lo dispuesto en el num. 4 art. 32º. LIR. A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construcción se determinará de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.

Art. 26° DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO • .

DEDUCCIONES

ADICIONES

a) Descuentos b) Parte del valor de venta o de la retribución del servicio no realizado restituida, tratándose de la anulación total o parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios.

Tratándose de la anulación de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la deducción estará condicionada a la devolución del monto pagado c) Exceso por error

EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

Art. 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS BIENES

Transferencia de propiedad

Antes de embarque

EXPORTACIÓN

60 días calendario, emisión de CP 240 días calendario, Almacén emita documento

Apéndice V

SERVICIOS

a) Título oneroso. b) Exportador persona domiciliada en el país. c) El usuario o beneficiario persona no domiciliada. d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.

Nuevos servicios considerados exportaciones Venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trámite aduanero de exportación definitiva de los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo, en cuyo caso se aplicará lo dispuesto en dicho párrafo. CONDICION: Bienes embarcados plazo no mayor a 60 días calendario a partir de la fecha de emisión del CP.

Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga internacional.

Servicios de alimentación, transporte turístico, guías de turismo, espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos. CONDICION: Condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento.

CONTRUCCIÓN • CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN: CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el inciso d). También incluye las arras, depósito o garantía que se pacten respecto del mismo y que superen el límite establecido en el Reglamento

MUCHAS GRACIAS