INSTITUT FÜR FINANZMANAGEMENT Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Universitätsstraße 65-67, 9020 Klagenfurt http://www.aau.at/bfs
Team der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen 2019
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Inhalt 1 2 3
Vorstellung der Abteilung ................................................................... 2 Personelles .................................................................................... 3 Lehre ........................................................................................... 4 3.1 Studienangebot ............................................................................ 4 3.2 Externe Lehrbeauftragte im Bachelor- und Masterprogramm ...................... 7 3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende ..................................... 9 3.4 Masterarbeiten ............................................................................. 9 3.5 Betreute Praxissemester ............................................................... 12 4 Forschung .................................................................................... 13 5 Doktoratsprogramm Steuerwissenschaften und Rechnungslegung................... 19 6 Steuerlehretagung 2019 ................................................................... 20 7 Verleihung der WiWi Awards for Excellence ............................................ 21 8 FAST Kongress & FAST Tagung ............................................................ 22 9 JaKonf 2019 − Jahreskonferenz zum EStG .............................................. 24 10 Unternehmenssteuertag 2019 ............................................................. 25 11 WT-Praxisdialog 2019 ...................................................................... 26 12 In memoriam o.Univ.-Prof. Dr. Herbert Kofler ......................................... 28 13 Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung… ....................................... 29 Impressum.......................................................................................... 30
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Vorstellung der Abteilung
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist Teil des Instituts für Finanzmanagement an der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften (WiWi) der Universität Klagenfurt. Inhaltlich befassen sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung mit dem Einfluss von Steuern auf betriebliche Vorgänge im Lebenszyklus eines Unternehmens von der Gründung (einschließlich steuerlicher Fragen im Rahmen der Rechtsformwahl, Rechtsformgestaltung und Umgründung) über den laufenden Betrieb (Besteuerung der betrieblichen Leistungsfaktoren) bis hin zur Beendigung (Unternehmensübertragung, Anteilsübertragung oder Liquidation). Ein Schwerpunkt liegt zudem in der kritischen Analyse der einschlägigen steuergesetzlichen Bestimmungen sowie in der Unterbreitung alternativer Vorschläge als Anregung für den Gesetzgeber und gesetzesvorbereitende Stellen.
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Personelles Sabine Kanduth-Kristen leitet die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und ist stellvertretende Institutsvorständin des Instituts für Finanzmanagement. Seit 1. Oktober 2013 ist sie Prodekanin der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften und kümmert sich in dieser Funktion auf Fakultätsebene insbesondere um personelle Belange an der WiWi. Sie ist Mitglied des Senats und des Doktoratsbeirats Dr. rer. soc. oec. Darüber hinaus ist sie in diversen Gremien wie z.B. der Personalentwicklungskommission für das wissenschaftliche Personal tätig. Stefanie Hudobnik ist wissenschaftliche Mitarbeiterin (derzeit in Karenz) und arbeitet an ihrem Dissertationsprojekt zum Thema der Verlustausgleichsbeschränkung gem. § 23a EStG. Andreas Kampitsch ist an der Abteilung als wissenschaftlicher Mitarbeiter tätig. In seinem Dissertationsprojekt beschäftigt er sich mit steuerlichen Problemen im Zusammenhang mit der Umstrukturierung von Privatstiftungen. Katharina Stopper ist wissenschaftliche Mitarbeiterin an der Abteilung und beschäftigt sich in ihrer Forschungstätigkeit mit Fragestellungen zum nationalen Ertragsteuerrecht sowie mit den aktuellen Entwicklungen des OECD-BEPS-Aktionsplans. Sabine Zirngast ist als Assistenzprofessorin (derzeit in Karenz) an der Abteilung tätig. Die Schwerpunkte ihrer Forschung und Lehre liegen in den Bereichen Umgründungs- und Unternehmenssteuerrecht, internationales Ertragsteuerrecht sowie im Gemeinnützigkeitsrecht. Barbara Herbst ist für die administrativen Belange der Abteilung zuständig und steht auch den externen Lehrbeauftragten unterstützend zur Seite.
Stefanie Malle (SS 2019 und WS 19/2020), Leonhard Spörk (WS 18/19 und SS 2019) und Georg Weidlitsch (WS 18/19) unterstützten die Abteilung als Studienassistentin bzw. Studienassistenten. Wir danken der
Austria GmbH für die finanzielle Unterstützung!
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Lehre
3.1 Studienangebot Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen wirkt im Rahmen der Studienprogramme der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften in den Bachelorstudien Betriebswirtschaft (BW) mit den Studienzweigen „Betriebswirtschaft“ und „Internationale Betriebswirtschaft“ und Wirtschaft und Recht mit. Im Masterstudium Wirtschaft und Recht, das eine wissenschaftlich fundierte und zugleich praxisbezogene Ausbildung an der Schnittstelle zwischen Wirtschaft und Recht bietet, betreut die Abteilung den Studienzweig „Steuerwesen und Steuerberatung“. • Bachelorstudium Betriebswirtschaft Mit dem Wintersemester 2018/19 trat ein neuer Studienplan in Kraft, der eine Neustrukturierung des Studiums mit sich brachte. Die Abteilung für Betriebliches Finanzund Steuerwesen ist im Bachelorstudium (BW) in den Pflichtfächern in Kooperation mit der Abteilung Finance and Accounting mit der zweistündigen Vorlesung „Financial Accounting“ vertreten. Im Rahmen dieser Vorlesung werden die Studierenden mit der Jahresabschlusserstellung samt Überleitung zur steuerbilanziellen Gewinnermittlung vertraut gemacht. Im Gebundenen Wahlfachbündel I bietet der Schwerpunkt „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“ den Studierenden die Möglichkeit, sich in diesem Bereich in den Lehrveranstaltungen Steuerlehre I bis III zu vertiefen, sowie die Bachelorarbeit in diesem Fach zu verfassen. Seit dem Studienjahr 2015/16 wird die Vorlesung „Introduction into Austrian Tax Law“ in englischer Sprache angeboten. Damit werden die Internationalisierungsbestrebungen der Fakultät unterstützt. Es soll weiters den Bedürfnissen der Studierenden des Studienzweigs „Internationale Betriebswirtschaft“ sowie ausländischer Studierender Rechnung getragen werden. Im Rahmen des Gebundenen Wahlfachbündels I können folgende Lehrveranstaltungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre absolviert werden: LV.-Nr.
Lehrveranstaltungsbezeichnung
SWS/Typ
Schwerpunkt: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre 602.100
SWBL Steuerlehre I: Einführung in die Steuerlehre
2 VC
602.110
SBWL Steuerlehre II: Unternehmensbesteuerung I
2 VC
602.150
SBWL Steuerlehre III: Unternehmensbesteuerung II
2 VC
602.130
Steuerlehre Seminar (mit Bachelorarbeit)
2 SE
602.19X
Spezialthemen zur Steuerlehre (Freies Wahlfach)
1 VC / 2 VC
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• Bachelorstudium Wirtschaft und Recht Im Bachelorstudium Wirtschaft und Recht kann die betriebswirtschaftliche Steuerlehre im Rahmen des Gebundenen Wahlfaches II von den Studierenden gewählt werden. Dies ist dann zielführend, wenn in weiterer Folge die Absolvierung des Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Masterstudium Wirtschaft und Recht angestrebt wird. • Masterstudium Wirtschaft und Recht Im Masterstudium Wirtschaft und Recht trägt die Abteilung maßgeblich den Studienzweig „Steuerwesen und Steuerberatung“ mit und bietet folgende Lehrveranstaltungen, Prüfungen und Betreuungsleistungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre an:
LV.-Nr.
Lehrveranstaltungsbezeichnung
SWS/Typ
602.170
Unternehmensübertragung und -beendigung
2 VC
602.160
Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel
2 VC
602.180
Steuergestaltung bei Körperschaften und in Unternehmensgruppen
2 VC
603.101
PRAXIS
602.190
Spezialfragen der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
2 VC
602.140
Seminar aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre
2 SE
603.112
Aufarbeitung der Praxis
1 SE
602.19X
Spezialthema zur Steuerlehre (Freies Wahlfach)
1 VC / 2 VC
MÜNDLICHE FACHPRÜFUNG MASTERARBEIT 602.185
Seminar zur Masterarbeit
2 SE
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Nach dem Abschluss des Schwerpunktbereichs im Bachelorstudium Betriebswirtschaft (Wahlfachbündel „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“) und der Vertiefung im Rahmen des Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Masterstudium Wirtschaft und Recht sind die Absolventinnen und Absolventen in der Lage, komplexe Fragestellungen und Fälle der steuerlichen Beratung in den Bereichen Bilanzierung und steuerliche Gewinnermittlung, Ertragsbesteuerung, Steuerwirkung und Steuerplanung, Investition und Finanzierung unter Berücksichtigung von Steuern, Nachfolgeplanung und Unternehmensaufgabe, Umsatzsteuer sowie Verkehr- und Verbrauchsteuern selbständig zu lösen und damit verbundene Vorteilhaftigkeitsüberlegungen anzustellen. Für die weitere berufliche Laufbahn bieten sich die Tätigkeitsfelder Steuerberatung und Treuhandwesen, betriebliches Rechnungswesen, Finanzdienstleistungen, Unternehmensberatung und Finanzverwaltung an.
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3.2 Externe Lehrbeauftragte im Bachelor- und Masterprogramm Einen ganz wesentlichen Beitrag im Bereich der Lehre leisten unsere externen Lehrbeauftragten:
WP/StB MMag. Dr. Christoph Denk, Dr. Denk Wirtschafts-Prüfungs GmbH, hielt im Sommersemester 2019 das Bachelorseminar aus Steuerlehre ab.
StB Dr. Andreas Göritzer, Experte Konzernsteuerwesen KELAG bietet eine vertiefende Lehrveranstaltung zum Thema Umsatzsteuer an.
WP/StB Mag. Florian Greyer, Greyer & Greyer Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung GmbH, ergänzt das Lehrangebot der Abteilung mit Themen zum Bilanzsteuerrecht.
StB Dr. Ernst Komarek, MSc, ehemaliger Mitarbeiter der Abteilung, jetzt Prokurist/Director bei der BDO Austria GmbH in Wien, bietet die Pflichtlehrveranstaltung „Steuergestaltung bei Körperschaften und in Unternehmensgruppen“ an.
Mag. Dr. Ulf Scheriau, Leiter der Abteilung Rechtsmittel, Abgaben- und Gebührenrecht im Magistrat der Landeshauptstadt Klagenfurt am Wörthersee, bringt den Studierenden die Thematik der steuerlichen Betriebsprüfung näher.
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StB Dr. Karl Stückler, BSc (WU), LL.B. (WU), Tax Advisor bei der BDO Austria GmbH in Wien, hat im Wintersemester 2019/20 in Vertretung von Sabine Zirngast die Lehrveranstaltung „Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel“ übernommen und vertiefte diesen Bereich mit einer weiteren Lehrveranstaltung sowohl im SS 2019 wie auch im WS 2019/20.
StB Mag. Peter Weitzel, Mag. Weitzel Steuerberatungs-GmbH, deckt in seinen beiden Lehrveranstaltungen den Bereich Umsatzsteuer im nationalen und im grenzüberschreitenden Bereich ab.
Dr. Michael Wenzl, MSc, Mitarbeiter der PwC Österreich, bietet die Lehrveranstaltung „Introduction into Austrian Tax Law“ an.
Wir bedanken uns an dieser Stelle herzlich für die ausgezeichnete Zusammenarbeit und Unterstützung!
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3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende Auf der Homepage der Abteilung finden sich unter dem Menüpunkt „Studium“ Informationen, die den Studierenden des Schwerpunktbereichs als Unterstützung zur Verfügung stehen. Darunter findet sich unter anderem der „Leitfaden zur Anfertigung wissenschaftlicher Arbeiten“, der den Studierenden eine Hilfestellung für die Verfassung schriftlicher Arbeiten bietet. Die aktuelle Fassung finden Sie hier.
3.4 Masterarbeiten Die „Richtlinien zur Erstellung einer Masterarbeit“ sollen Studierenden, die sich für die Verfassung einer Masterarbeit im Bereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre interessieren, eine geeignete Anleitung in formaler und inhaltlicher Sicht geben. Sie beschreiben die Anforderungen an eine Masterarbeit, den Themenvergabeprozess, das vor Genehmigung des Themas zu erstellende Exposé, die wesentlichsten Gliederungspunkte, die eine Masterarbeit umfassen muss, sowie die Kriterien, die letztlich zur Beurteilung der Arbeit herangezogen werden. Die aktuellen Richtlinien finden Sie auf unserer Homepage. Im Sommersemester 2019 und Wintersemester 2019/20 schlossen sechs Studierende ihre Masterarbeit an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen positiv ab und bearbeiteten folgende Themen:
Alexander Michael Hornof
Rechtsformoptimierung durch die errichtende Umwandlung gemäß Art II UmgrStG von der GmbH in die OG im Lichte des StRefG 2015/2016 mit Ausblick auf geplante Änderungen in der Steuergesetzgebung
Mario Krall
Bilanzberichtigung und Rechtskraftdurchbrechung
Katharina Kriegl
Grunderwerbsteuer im betrieblichen Bereich
Dominik Schicker
Die ertragsteuerliche Behandlung von Fruchtgenussvereinbarungen iZm Liegenschaften
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Stefan Schury
Die steuerliche Behandlung von außerbetrieblichen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung inklusive der Veräußerung von Liegenschaften im Ländervergleich Österreich und Deutschland
Corinna Wallner
Entstrickungsbesteuerung und innergemeinschaftliches Verbringen
Die WTS Group AG (World Tax Service Group AG) lobt jährlich gemeinsam mit der „Forschungsgruppe anwendungsorientierte Steuerlehre“ (FAST) einen Preis für die besten drei Masterarbeiten im Bereich der anwendungsorientierten betriebswirtschaftlichen Steuerlehre aus, den „WTS-FAST-Masterarbeiten-Preis“. Zu den Voraussetzungen und zum http://www.forschungsgruppe-steuerlehre.de/.
Bewerbungsprozedere
siehe
Der WTS-FAST-Masterarbeiten-Preis 2019 (Arbeiten des Jahres 2018) wurde vergeben an: 1. Preis: Alexander Spychalski: Auswirkungen der US-Steuerreform auf deutsche Konzernunternehmen mit Aktivitäten in den USA, Heinrich-Heine-Universität Düsseldorf 2. Preis: Henning Steiner: Die steuerliche Behandlung von Verlusten bei Körperschaften im Allgemeinen sowie insbesondere nach den §§ 8c und 8d KStG – Kritische Analyse und beispielhafte Darstellung, Universität des Saarlandes 3. Preis: Anja Brandt: Das Konzept einer gemeinsamen konsolidierten KörperschaftsteuerBemessungsgrundlage (CCCTB) zur steuerbilanziellen Behandlung von Sachanlagegütern, Paris Lodron Universität Salzburg Ina Krakau: Betriebsstättenbegriff im Spannungsverhältnis von nationalen und internationalen Rechtsordnungen am Beispiel der Dienstleistungsund Geschäftsleitungsbetriebsstätte, Otto-Friedrich-Universität Bamberg
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3.5 Betreute Praxissemester Auch für die Absolvierung des Praxissemesters an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen stehen auf der Abteilungshomepage Richtlinien und Formulare zur Verfügung. Hier finden Sie die aktuellen Richtlinien für das Masterstudium Wirtschaft und Recht. Insgesamt wurden im SS 2019 und im WS 2019/20 an der Abteilung zwölf Studierende im Praxissemester betreut. Die Studierenden befassten sich neben der laufenden Mitarbeit in einer Wirtschaftsprüfungs- oder Steuerberatungskanzlei bzw. in der Steuerabteilung eines Unternehmens unter anderem mit folgenden Themen: Zusammenschluss gem. Art. IV UmgrStG, Abschlussprüfung, Lohnverrechnung, Konzernabschluss, Abspaltung und Einbringung, Gewinnermittlung von Land- und Forstwirten, Jahresabschlusserstellung und Steuererklärung, laufende Buchhaltung, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung sowie steuerrechtlichen Spezialfragen. Unsere Praktikumsgeber im Sommersemester 2019 und im Wintersemester 2019/20 waren: APP Steuerberatung GmbH, Klagenfurt CONFIDA Wirtschaftstreuhandgesellschaft m.b.H., Villach Crowe SOT GmbH, Klagenfurt Franz Josef Knappinger, St. Veit an der Glan Halpern & Prinz Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsges.m.b.H., Wien Kampitsch & Partner GmbH, St. Veit an der Glan Mag. Wolfgang Sölle, Hermagor Napetschnig & Partner SteuerberatungsgesmbH, Klagenfurt PwC Österreich, Wien TPA Regio Steuerberatung GmbH, Klagenfurt TPA Regio Steuerberatung GmbH, Villach Treibacher Industrie AG, Althofen
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Forschung
Im Forschungsbereich Internationales Steuerrecht wurde 2019 die zweite Auflage des Werkes „Internationales Steuerrecht“ veröffentlicht:
Das Handbuch „Internationales Steuerrecht“ liefert eine bislang einzigartige Darstellung des österreichischen Außensteuerrechts unter Berücksichtigung des Jahressteuergesetzes 2018 und des DBA-Rechts in der Fassung des Updates 2017 zum OECD-Musterabkommen unter Berücksichtigung der Ergebnisse des OECD-Projekts zu „Base Erosion and Profit Shifting“ (BEPS). Sabine Kanduth-Kristen widmet sich darin dem österreichischen Außensteuerrecht. • Bendlinger S.; Kanduth-Kristen S.; Kofler G.; Rosenberger F.: Internationales Steuerrecht, 2. Auflage, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2019, 1216 S.
Zum Internationalen Steuerrecht erschienen 2019 weiters folgende Beiträge: • Kanduth-Kristen, S.: Hinzurechnungsbesteuerung und Methodenwechsel gem § 10a KStG: Präzisierungen durch die VO-Passiveinkünfte niedrigbesteuerter Körperschaften, BGBl II 2019/21, ÖStZ 2019, S. 80 - 90. • Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu Art 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, in: Aigner, D.; Kofler, G.; Tumpel, M. (Hrsg.): Doppelbesteuerungsabkommen Kommentar, 2. Auflage, Linde Verlag, Wien 2019, S. 454 495. Zum laufenden Forschungsschwerpunkt „Insolvenz und Steuern“ gab es 2019 folgende Veröffentlichungen: • Kanduth-Kristen, S.: VwGH zu nicht getilgten Verbindlichkeiten in der Liquidation: Ende ohne Schrecken, taxlex 2019, S. 304 - 306.
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• Kanduth-Kristen, S.: VwGH: Nicht getilgte Verbindlichkeiten sind Bestandteil des Abwicklungs-Endvermögens! ZIK 2019, S. 176 - 178. • Kanduth-Kristen, S.; Komarek, E.: VwGH: Behandlung nicht getilgter Verbindlichkeiten in der Liquidation und Auswirkung der Liquidation eines Gruppenmitglieds auf die Gruppenbesteuerung, ÖStZ 2019, S. 565 - 573. • Kanduth-Kristen, S.: Richtlinie über Restrukturierung und Insolvenz: Zur Notwendigkeit steuerlicher Begleitmaßnahmen, ZIK 2019, S. 216 – S. 220. Als Mitglied im Expertengremium für die Vergabe des Wissenschafts- und Forschungspreises des Hamburger Kreises für Sanierungs- und Insolvenzsteuerrecht hat Sabine Kanduth-Kristen im Rahmen der 4. Jahrestagung des Hamburger Kreises am 7. Juni 2019 die Laudatio für die Preisträgerin Tina Kießling gehalten und den Wissenschaftspreis gemeinsam mit dem Vorsitzenden des Hamburger Kreises, Günter Kahlert, überreicht.
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Laufende Forschungsschwerpunkte der Abteilung liegen im Ertrag- und Umsatzsteuerrecht: Im Rahmen des „Jakom – Jahreskommentar zum EStG“ bringt Sabine Kanduth-Kristen gemeinsam mit vier Mitautoren die Bestimmungen des EStG jährlich auf den aktuellen Stand. Sie ist für folgende Kommentierungen verantwortlich: §§ 7-8, 10, 12-14, 24, 29-33, 36-38 und 106 EStG. • Kanduth-Kristen, S.; Laudacher, M.; Lenneis, C.; Marschner, E.; Peyerl, H.: Jakom EStG, 12. Auflage, Linde Verlag, Wien 2019, 2450 S. Der Aufbereitung aktueller Fragestellungen zum Einkommensteuerrecht widmet sich das Autorenteam alljährlich im Rahmen der Jahreskonferenz zum EStG (JaKonf). Siehe dazu Punkt 9. Eine weitere Kommentierung zum Einkommensteuergesetz verfasste Andreas Kampitsch: • Kampitsch, A.; Petritz, M.: Kommentierung zu § 38 EStG, in: Büsser, S.; Ehrke-Rabel, T.; Fellner, M.; Petritz, M.; Sutter, F. (Hrsg.), Die Einkommensteuer Kommentar, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, 68. Lfg., Dezember 2019. Zu unternehmensrechtlichen Fragestellungen erschien folgende Kommentierung: • Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu § 234 UGB, in: Hirschler, K. (Hrsg.): Bilanzrecht, 2. Auflage, Linde Verlag, Wien 2019, S. 982 - 989. Im Zuge der Bearbeitung seines Dissertationsprojekts zum Thema Besteuerung von Privatstiftungen hat Andreas Kampitsch folgenden Beitrag veröffentlicht: • Kampitsch, A.; Brezina, P.; Leyrer, P.: Zuwendung einer Beteiligung an eine Privatstiftung unter Vorbehalt des Fruchtgenusses in Ertrag- und Stiftungseingangssteuer, Die Privatstiftung 2019, S. 28 – 36.
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Im Februar 2019 erschien erstmals die neue Zeitschrift des Linde Verlags immo aktuell mit dem Themenschwerpunkt Immobilien – Steuern - Recht, an der Sabine Kanduth-Kristen als Herausgeberin mitwirkt. immo aktuell bietet für die Zielgruppe „Professionals“ kompakte Fachinformationen auf höchstem Niveau in den Bereichen Immobilien, Steuern und Recht. Die Zeitschrift berichtet zweimonatlich praxisnah über alle wichtigen Themen des Immobilienrechts. Sabine Kanduth-Kristen und Andreas Kampitsch kommentieren darin regelmäßig die aktuellen themenspezifischen Entscheidungen des Verfassungsgerichtshofs, Verwaltungsgerichtshofs und des Bundesfinanzgerichts: • Kanduth-Kristen, S.; Kampitsch, A.: Rechtsprechung Steuerrecht, immo aktuell 2019, S. 12 – 17; S. 71 – 77; S. 115 – 120; S. 165 – 172; S. 223 – 227 und S. 264 – 270.
Im Jahr 2019 erschien in Kooperation mit der BDO Austria GmbH ebenfalls zum ersten Mal das SWK Spezial „Einkommensteuer 2019“, in dem aktuelle Fragen aus dem einkommensteuerlichen, aber auch aus dem körperschaftsteuerlichen Bereich behandelt wurden. Herausgeber sind Klaus Hirschler, Sabine Kanduth-Kristen und Berndt Zinnöcker. Inhaltliche Schwerpunkte des Jahres 2019 waren: • Neue Hinzurechnungsbesteuerung in § 10a KStG • Einkünftezurechnung bei zwischengeschalteten Körperschaften • Kryptowährungen beim Einnahmen-AusgabenRechner • Immobilienbesteuerung - von Fruchtgenuss bis Luxusmiete • Incentivierungsprogramme bei Start-ups • Abzugsteuer bei Personalgestellung • Due-Diligence-Aufwendungen bei M&AProzessen
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Folgende Beiträge, an denen Andreas Kampitsch mitgewirkt hat, sind darin erschienen: • Kampitsch, A.; Reinold J.: Einkünftezurechnung bei zwischengeschalteten Körperschaften, in: Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Zinnöcker, B. (Hrsg.): Einkommensteuer 2019, Linde Verlag, Wien 2019, S. 21 – 36. • Kampitsch, A.; Leyrer, P.: Fruchtgenussgestaltungen an Immobilien im außerbetrieblichen Bereich, in: Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Zinnöcker, B. (Hrsg.): Einkommensteuer 2019, Linde Verlag, Wien 2019, S. 37 – 52. Neben den oben angeführten Forschungsschwerpunkten beschäftigten sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung im Jahr 2019 mit aktuellen steuerlichen Problemen bzw. mit steuerlichen Tagesfragen und arbeiteten in Fachbeiträgen diverse Auslegungsfragen im Bereich der Ertragsbesteuerung und der Unternehmensbesteuerung auf. • Hudobnik, S.: Negative Einkünfte aus Mitunternehmerbeteiligungen aufgrund von Sondervergütungen, taxlex 2019, S. 13 – 20. • Kampitsch, A.; Reinold, J.: Hälftesteuersatz für Einkünfte aus patentrechtlich geschützten Erfindungen, Medien und Recht 2019, S. 47 - 49. • Kanduth-Kristen, S.: Der Begriff der „Eigentumswohnung“ iZm privaten Grundstücksveräußerungen, taxlex 2019, S. 72 - 75. • Kampitsch, A.; Komarek, E.; Pesseg, T., Stückler K.: Anschaffungszeitpunkt von betrieblichen Wertpapieren. (Keine) Maßgeblichkeit der Gutschrift auf dem Depot, SWK 2019, S. 458 – 464. • Kanduth-Kristen, S.: Freiberufliche Mitunternehmerschaften: Besonderheiten iRd laufenden Besteuerung, taxlex 2019, S. 271 - 277. • Kanduth-Kristen, S.; Kampitsch, A.: Inanspruchnahme des Gewinnfreibetrags bei Mitunternehmerschaften anhand von Beispielen, taxlex 2019, S. 351 – 358. Die Aufbereitung aktueller steuerlicher Entwicklungen im Bereich der Gesetzgebung, der Judikatur und der Verwaltung für den Berufsstand der Steuerberaterinnen und Steuerberater erfolgt durch vierteljährliche Vorträge in der von der Akademie der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer organisierten Veranstaltung „Aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht“.
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Im Rahmen der Open-Access-Strategie der Abteilung werden die Beiträge in Fachzeitschriften mit freundlicher Genehmigung der Verlage auf der Abteilungshomepage im pdf-Format bzw. via Share Link der Öffentlichkeit zugänglich gemacht. Eine Gesamtaufstellung der veröffentlichten Monographien und Beiträge sowie der Vortragstätigkeiten findet sich in der Forschungsdokumentation der Abteilung.
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Doktoratsprogramm Steuerwissenschaften und Rechnungslegung
Im Wintersemester 2016/17 startete der erste Durchlauf des Doktoratsprogramms „Steuerwissenschaften − Nationale und internationale Unternehmensbesteuerung“. Mit dem Wintersemester 2018/19 wurde der inhaltliche Fokus um den Bereich Rechnungslegung erweitert. Das interdisziplinär ausgerichtete Programm vermittelt den Teilnehmerinnen und Teilnehmern fundierte Einblicke in die Finanzwissenschaft, die Steuerrechtswissenschaft, die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und die Rechnungslegung. Dabei wird der Fokus auf den Bereich der nationalen und internationalen Unternehmensbesteuerung und Rechnungslegung gelegt, der aus den Blickwinkeln der einzelnen Disziplinen betrachtet wird. Das Programm umfasst Pflichtlehrveranstaltungen im Ausmaß von 16 bis 20 ECTSAnrechnungspunkten (ab Wintersemester 2018/19), die innerhalb von sechs Semestern zu absolvieren sind. Über die Verfassung einer Dissertation hinaus sind im Rahmen der im Programm vorgesehenen Forschungsseminare zumindest zwei druckfertige Papers zu erstellen, die in nationalen oder internationalen Fachzeitschriften publiziert werden sollen. Potenzielle Betreuerinnen und Betreuer von Dissertantinnen und Dissertanten im Programm sind ao. Univ.-Prof. Dr. Gudrun Fritz-Schmied (Institut für Finanzmanagement), Univ.-Prof. Dr. Johannes Heinrich (Institut für Rechtswissenschaften), Univ.-Prof. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M. (Institut für Finanzmanagement) und o.Univ.-Prof. Dr. Reinhard Neck (Institut für Volkswirtschaftslehre). Die Studierenden sind dem Curriculum für die Doktoratsstudien an der Universität Klagenfurt in der jeweils gültigen Fassung unterstellt. Die Aufnahme in das Doktoratsprogramm erfolgt nach Vorlage einer Betreuungszusage durch eine der betreuungsbefugten Lehrpersonen. Der Eintritt in das Doktoratsprogramm (inkl. Übertritt aus bestehenden Doktoratsstudien) ist jederzeit möglich.
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Steuerlehretagung 2019
Am 23. September 2019 fand der Steuerlehretag der österreichischen Lehrstühle für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Salzburg statt. Nach der Begrüßung durch Prof. Sabine Urnik eröffnete Prof. Corinna Treisch die fachliche Vortragsreihe mit ihrem Vortrag „Schau mal her! Visuelle Kommunikation der ′aufgeklärten′ Steuerlehre“. Anschließend präsentierte Stefan Frank, MSc, sein Forschungsprojekt „Die steuerliche Behandlung des Wohnrechts bei Umgründungen“, gefolgt von Kristin Resenig, LL.M., mit einem Vortrag zum Thema „Market reactions of multinationals to the OECD BEPS Action Plan“. In weiterer Folge trug Dr. Peter Bräumann zum Thema „Digitale Betriebsstätten und darüber hinaus – Reformüberlegungen zur Neuverteilung der Besteuerungshoheiten für Gewinne internationaler Unternehmen“ vor. Schließlich präsentierten Dr. Silke Rünger und Dr. Martina Rechbauer in Weiterführung ihres Vortrags im Vorjahr zum Thema „Die Umsetzung der Gruppenbesteuerung in der Steuerberatung – eine qualitativ-empirische Analyse“. Begleitet wurde die Veranstaltung durch mehrere Posterpräsentationen.
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Verleihung der WiWi Awards for Excellence
Am 12. November 2019 vergab die Fakultät für Wirtschaftswissenschaften im feierlichen Rahmen die WiWi Awards for Excellence in den Kategorien Best Student, Publishing und Teaching. Die Preisträgerinnen und Preisträger in der Kategorie Teaching nahmen den Preis von Prodekanin Sabine Kanduth-Kristen entgegen. Andreas Kampitsch wurde - zum zweiten Mal nach 2018 - aufgrund seiner herausragenden Lehrveranstaltungsevaluation durch Studierende mit dem Lehrpreis ausgezeichnet. Die weiteren Preisträger waren Wolfgang Lattacher und Robert Sposato.
v.l.n.r.: Sabine Kanduth-Kristen, Andreas Kampitsch, Wolfgang Lattacher, Robert Sposato
Herzliche Gratulation!
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FAST Kongress & FAST Tagung
Am 28. März 2019 fand der 6. Kongress der „Forschungsgruppe anwendungsorientierte Steuerlehre“ (FAST) an der Universität Klagenfurt statt (zur FAST siehe http://www.forschungsgruppe-steuerlehre.de/). Der Kongress zum Thema „Anti Tax Avoidance Directive und Steuerwettbewerb“ beleuchtete die jüngsten Maßnahmen zur Umsetzung der ATAD in Österreich und Deutschland und richtete sich an alle, die sich für anwendungsorientierte Steuerlehre in Theorie und Praxis interessieren. Es wurden Referate aus den Gebieten Wissenschaft, Rechtsprechung, Verwaltung, Steuerberatung und Unternehmenspraxis gehalten. Ein Bericht über die Veranstaltung wurde in der Zeitschrift ÖStZ veröffentlicht (Kanduth-Kristen, S.; Fritz-Schmied, G.: FAST-Kongress 2019: Veranstaltungsbericht, ÖStZ 2019, S. 350 - 352).
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Am 29. März 2019 beherbergte die Universität Klagenfurt die 7. wissenschaftliche Fachtagung der „Forschungsgruppe anwendungsorientierte Steuerlehre“ (FAST) mit folgenden Vorträgen von Nachwuchswissenschaftlerinnen und Nachwuchswissenschaftlern: • Chantal Naumann (Universität des Saarlands): Quick fixes in der Mehrwertsteuer ab 2020 • Matthias Gries (Universität Bamberg): Umsatzsteuerliche und statistische Untersuchung der Meldeverpflichtungen im innergemeinschaftlichen Warenverkehr Eine normative und quantitative Analyse zum Bürokratieabbau am Beispiel der Siemens AG • Tobias D. Von Cölln (Heinrich-Heine-Universität Düsseldorf): Ertragsteuerliche Implikationen der Unternehmenssanierung – Eine Wirkungsanalyse ausgewählter Finanzierungs- und Sanierungshandlungen bei Krisenunternehmen • Gary Rüsch (Universität zu Köln): Korrespondierende Besteuerung im deutschen Steuerrecht – Eine Systematisierung von Korrespondenz-, Switch-Over- und Subject-to-Tax-Klauseln • Elisabeth Höltschl (Wirtschaftsuniversität Wien): Drohverlustrückstellung iSd § 9 Abs. 1 Z 4 EStG bei verlustbringenden Filialen
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JaKonf 2019 − Jahreskonferenz zum EStG
Am 2. Mai 2019 fand die dritte Jahreskonferenz zum EStG zum Thema „Außerbetriebliches und Privates im Ertragsteuerrecht“ unter der Leitung von Sabine Kanduth-Kristen an der Universität Klagenfurt statt. Die Vortragenden Univ.-Prof. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M., StB, Universität Klagenfurt, Prof. Dr. Christian Lenneis, Bundesfinanzgericht Wien, Priv.-Doz. Dr. Ernst Marschner, LL.M., StB, EY Linz, und Assoc.-Prof. DDr. Hermann Peyerl, LL.M., Universität für Bodenkultur Wien, alle Autoren des Jakom, erläuterten dem interessierten Publikum Fragen und Probleme rund um das Thema der Veranstaltung.
v.l.n.r.: Ernst Marschner, Christian Lenneis, Sabine Kanduth-Kristen, Claudia HahnekampPropst (Lindeverlag), Stefan Menhofer (Lindeverlag), Hermann Peyerl
Wir danken den Sponsoren der Veranstaltung:
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Unternehmenssteuertag 2019
Der vierte Unternehmenssteuertag am 17. September 2019 widmete sich dem Schwerpunktthema „Internationales Steuerrecht“. Die Vortragenden Prof. Dr. Stefan Bendlinger, StB, ICON Wirtschaftstreuhand GmbH, Linz, Mag. Alexandra Dolezel, BDO Austria GmbH, Wien, Univ.-Prof. DDr. Georg Kofler, LL.M. (NYU), Johannes Kepler Universität Linz, Mag. Florian Rosenberger, StB, KPMG Alpen-Treuhand GmbH, Linz und Laura Turcan, LL.M., Bundesministerium für Finanzen, erläuterten dem interessierten Publikum Fragen und Probleme des internationalen Steuerrechts. Im Zuge der Veranstaltung wurde die zweite Auflage des Handbuchs „Internationales Steuerrecht“ präsentiert.
v.l.n.r.: Florian Rosenberger, Georg Kofler, Laura Turcan, Alexandra Dolezel, Stefan Bendlinger, Sabine Kanduth-Kristen, Sabine Sadlo (Lexis Nexis)
Wir danken den Sponsoren der Veranstaltung!
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WT-Praxisdialog 2019
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und die Außenstelle Kärnten des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer (Leiterin: Sabine Kanduth-Kristen, stv. Leiter: Walter Zenkl) luden im Jahr 2019 drei Mal zum WT-Praxisdialog an der Universität Klagenfurt ein. Auch 2019 wurde dem Auditorium (bestehend aus Wirtschaftstreuhänderinnen und Wirtschaftstreuhändern, Finanzverwaltung sowie Richterinnen und Richtern des Bundesfinanzgerichts) ein breites Spektrum an Vorträgen zu aktuellen Themenstellungen geboten. Als Vortragende konnten renommierte Vertreterinnen und Vertreter aus Wissenschaft und Praxis gewonnen werden. 50. WT-Praxisdialog am 08.04.2019 „Modernisierung der Steuer- und Zollverwaltung“ Dr. Christa Lattner Leiterin der Gruppe IV/C (Direkte Steuern und Verfahrensrecht) und Leiterin der Abteilung Gebühren und Verkehrsteuern im Bundesministerium für Finanzen
51. WT-Praxisdialog am 17.06.2019 „Finanzstrafrechtliche Verantwortungsabschirmung und steuerliche Kontrollsysteme“ Hon.-Prof. Dr. Roman Leitner Wirtschaftsprüfer/Steuerberater, Partner bei LeitnerLeitner Honorarprofessor für Finanzstrafrecht, Universität Graz
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52. WT-Praxisdialog am 28.10.2019 „Spezialfragen steuerung“
der
Körperschaftsbe-
Mag. Bernhard Renner Senatsvorsitzender am Bundesfinanzgericht, Außenstelle Linz Mitglied des Fachsenats für Steuerrecht der KSW
Wir danken den Vortragenden für ihre wertvollen Beiträge und die anregenden Diskussionen! Tief betroffen waren wir von der Nachricht über das Ableben von Bernhard Renner, die uns im Januar 2020 erreichte. Unser Mitgefühl gilt seiner Familie.
Ohne die finanzielle Unterstützung durch die Landesstelle Kärnten der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer und den Verein zur Förderung der Wirtschaftswissenschaften an der Universität Klagenfurt wäre die Durchführung der mittlerweile seit über zehn Jahren bestehenden Veranstaltungsreihe nicht möglich − herzlichen Dank!
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In memoriam o.Univ.-Prof. Dr. Herbert Kofler
Am 14.3.2019 ist Herbert Kofler, Begründer und langjähriger Inhaber des Lehrstuhls für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen an der Universität Klagenfurt, infolge einer schweren Erkrankung viel zu früh verstorben. Herbert Kofler hat mit seiner kritischen, jedoch stets konstruktiven, um eine Weiterentwicklung des Fachgebietes der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre und Rechnungslegung geprägten Denkhaltung das Interesse vieler Studierender für diesen Themenbereich geweckt und deren beruflichen Werdegang geprägt. Wer Herbert Kofler kannte weiß, mit welcher Präzision er Problemstellungen erkannt, seziert und mit prinzipienbasierten Lösungsansätzen argumentiert hat. Der kritische Diskurs war ihm stets ein großes Anliegen: Zahlreiche Studierende durften seine Problemlösungskompetenzen in den Vorlesungen kennenlernen und konnten diese danach in ihrer beruflichen Tätigkeit erfolgreich einsetzen. Diese außerordentlichen Fähigkeiten von Herbert Kofler haben auch dazu geführt, dass Gremien und außeruniversitäre Institutionen, beispielhaft sollen die Akademie für Steuerberater und Wirtschaftsprüfer, die Österreichische Nationalbank oder seine Tätigkeit in diversen Steuerreformkommissionen Erwähnung finden, gerne auf seine Expertise zurückgegriffen haben. Seine ausgezeichneten analytischen Fähigkeiten können in seinem umfassenden literarischen Oeuvre nachgelesen werden, das in thematisch beeindruckender Breite und Tiefe zahlreiche Monographien und eine große Anzahl von Fachbeiträgen zu unterschiedlichen Themenstellungen der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre und Rechnungslegung umfasst. Seine Werke fanden und finden im universitären Umfeld wie auch in Fachkreisen große Anerkennung. Im privaten wie im beruflichen Umfeld hinterlässt er eine große Lücke. Ein Nachruf, verfasst von Gudrun Fritz-Schmied, Sabine Kanduth-Kristen und Sabine Urnik erschien in der Zeitschrift RWZ (2019, S. 103 – 104): Nachruf Herbert Kofler – Abschied von einem besonderen Menschen.
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Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung…
Der Abteilungsausflug im Oktober 2019 führte ins Wörtherseestadion zum Kunstprojekt „For Forest“ von Klaus Littmann. Nach einer spannenden Führung gab es noch ein gemütliches Abendessen beim Italiener.
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Wir bedanken uns bei allen Kooperationspartnerinnen und Kooperationspartnern für die gute Zusammenarbeit und Unterstützung im Jahr 2019!
Sollten Sie die Forschungstätigkeit der Abteilung durch eine finanzielle Zuwendung unterstützen wollen, können Sie dies durch Überweisung auf das u.a. Konto mit dem Verwendungszweck „AS7124110000 - Forschungsspende – Abteilung BFS“ tun. Raiffeisenlandesbank Kärnten Bankleitzahl: 39000 BIC: RZKTAT2K Konto Nr. 2.515.039 IBAN: AT42 3900 0000 0251 5039 Spenden an Universitäten zur Durchführung von der österreichischen Wissenschaft dienenden Forschungsaufgaben sind gem. § 4a Abs. 2 Z 1 i.V.m. Abs. 3 EStG bzw. § 18 Abs. 1 Z 7 EStG steuerlich absetzbar!
Impressum Für den Inhalt verantwortlich: Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M. Universität Klagenfurt Institut für Finanzmanagement Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Universitätsstraße 65-67 9020 Klagenfurt am Wörthersee 0043/463/27004014 sabine.kanduth-kristen@aau.at
Klagenfurt am Wörthersee im April 2020
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