Abteilungsbericht 2021

INSTITUT FÜR FINANZMANAGEMENT Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Universitätsstraße 65-67, 9020 Klagenfurt https://www.aau.at/bfs

Team der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen 2021

Inhalt 1 2 3

Vorstellung der Abteilung ................................................................... 2 Personelles .................................................................................... 3 Lehre ........................................................................................... 5 3.1 Studienangebot ............................................................................ 5 3.2 Externe Lehrbeauftragte im Bachelor- und Masterprogramm ...................... 9 3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende ................................... 11 3.4 Masterarbeiten ........................................................................... 11 3.5 Betreute Praxissemester ............................................................... 14 4 Forschung .................................................................................... 15 5 Doktoratsprogramm Steuerwissenschaften und Rechnungslegung................... 21 6 Steuerlehretagung 2021 ................................................................... 22 7 JaKonf 2021 − Jahreskonferenz zum EStG .............................................. 23 8 Unternehmenssteuertag 2021 ............................................................. 24 9 WT-Praxisdialog 2021 ...................................................................... 25 10 Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung… ....................................... 26 Impressum .......................................................................................... 27

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Vorstellung der Abteilung

Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist Teil des Instituts für Finanzmanagement an der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften (WiWi) der Universität Klagenfurt.

Inhaltlich befassen sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung mit dem Einfluss von Steuern auf betriebliche Vorgänge im Lebenszyklus eines Unternehmens von der Gründung (einschließlich steuerlicher Fragen im Rahmen der Rechtsformwahl, Rechtsformgestaltung und Umgründung) über den laufenden Betrieb (Besteuerung der betrieblichen Leistungsfaktoren) bis hin zur Beendigung (Unternehmensübertragung, Anteilsübertragung oder Liquidation). Ein Schwerpunkt liegt zudem in der kritischen Analyse der einschlägigen steuergesetzlichen Bestimmungen sowie in der Unterbreitung alternativer Vorschläge als Anregung für den Gesetzgeber und gesetzesvorbereitende Stellen.

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Personelles Sabine Kanduth-Kristen leitet die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und ist stellvertretende Institutsvorständin des Instituts für Finanzmanagement. Bis 31.12.2021 war sie Prodekanin der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften und kümmerte sich in dieser Funktion auf Fakultätsebene insbesondere um personelle Belange an der WiWi. Sie ist Mitglied des Senats und des Doktoratsbeirats Dr. rer. soc. oec. Darüber hinaus ist sie in diversen Gremien wie z.B. der Personalentwicklungskommission für das wissenschaftliche Personal sowie in der Curricularkommission ABW, WuR tätig.

Andreas Kampitsch ist an der Abteilung als wissenschaftlicher Mitarbeiter tätig. In seinem Dissertationsprojekt beschäftigt er sich mit steuerlichen Problemen im Zusammenhang mit der Umstrukturierung von Privatstiftungen.

Marlene Komarek hat die Abteilung im Jahr 2021 im Rahmen einer Direktbesetzung sowie als Projektmitarbeiterin im Projekt zum Thema der Option zur Körperschaftsteuer für Personenunternehmen unterstützt.

Gert Linder ist Universitätsassistent an der Abteilung. In seinem Dissertationsprojekt wird er sich mit den ertragsteuerlichen (Sonder-)Regelungen für land- und forstwirtschaftliche Einkünfte auseinandersetzen.

Katharina Stopper ist wissenschaftliche Mitarbeiterin an der Abteilung und beschäftigt sich in ihrer Forschungstätigkeit mit Fragestellungen zum nationalen und internationalen Ertragsteuerrecht.

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Barbara Herbst ist für die administrativen Belange der Abteilung zuständig und steht auch den externen Lehrbeauftragten unterstützend zur Seite.

Yvonne Kropfitsch und Markus Schmelzer unterstützten die Abteilung als Studienassistenten.

Wir danken der

Austria GmbH für die finanzielle Unterstützung!

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Lehre

3.1 Studienangebot Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen wirkt im Rahmen der Studienprogramme der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften im Bachelorstudium Betriebswirtschaft (BW) mit den Studienzweigen „Betriebswirtschaft“, „Internationale Betriebswirtschaft“ und im Bachelorstudium Wirtschaft und Recht (WuR) mit. Im Masterstudium Wirtschaft und Recht, das eine wissenschaftlich fundierte und zugleich praxisbezogene Ausbildung an der Schnittstelle zwischen Wirtschaft und Recht bietet, betreut die Abteilung den Studienzweig „Steuerwesen und Steuerberatung“. Ab dem Studienjahr 2022/23 ist das Fach Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in den reformierten Masterstudien Betriebswirtschaft und Wirtschaft und Recht vertreten.

• Bachelorstudium Betriebswirtschaft Mit dem Wintersemester 2018/19 trat ein neuer Studienplan1 in Kraft, der eine Neustrukturierung des Studiums mit sich brachte. Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist im Bachelorstudium BW in den Pflichtfächern in Kooperation mit der Abteilung Finance and Accounting mit der zweistündigen Vorlesung „Financial Accounting“ vertreten. Im Rahmen dieser Vorlesung werden die Studierenden mit der Jahresabschlusserstellung samt Überleitung zur steuerbilanziellen Gewinnermittlung vertraut gemacht. Im Gebundenen Wahlfachbündel I bietet der Schwerpunkt „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“ den Studierenden die Möglichkeit, sich in diesem Bereich in den Lehrveranstaltungen Steuerlehre I bis III zu vertiefen, sowie die Bachelorarbeit in diesem Fach zu verfassen.

Seit dem Studienjahr 2015/16 wird die Vorlesung „Introduction to Austrian Tax Law“ in englischer Sprache angeboten. Damit werden die Internationalisierungsbestrebungen der Fakultät unterstützt. Es soll weiters den Bedürfnissen der Studierenden des Studienzweigs „Internationale Betriebswirtschaft“ im Bachelorstudium BW, der Studierenden des Bachelorstudiums International Business and Economics sowie ausländischer Studierender Rechnung getragen werden.

Im Rahmen des Gebundenen Wahlfachbündels I können folgende Lehrveranstaltungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre absolviert werden: LV.-Nr.

Lehrveranstaltungsbezeichnung

SWS/Typ

Schwerpunkt: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre

1

602.100

SWBL Steuerlehre I: Einführung in die betriebliche Steuerlehre

2 VC

602.110

SBWL Steuerlehre II: Unternehmensbesteuerung I

2 VC

https://www.aau.at/wp-content/uploads/2018/06/Mitteilungsblatt-2017-2018-20-Beilage-3.pdf.

5

602.150

SBWL Steuerlehre III: Unternehmensbesteuerung II

2 VC

602.130

Steuerlehre Seminar (mit Bachelorarbeit)

2 SE

602.19X

Spezialthemen zur Steuerlehre (Freies Wahlfach)

1 VC / 2 VC

• Bachelorstudium Wirtschaft und Recht Im Bachelorstudium Wirtschaft und Recht2 kann die betriebswirtschaftliche Steuerlehre im Rahmen des Gebundenen Wahlfaches II von den Studierenden gewählt werden. Dies ist insbesondere dann zielführend, wenn in weiterer Folge im Masterstudium eine Vertiefung in steuerlichen Themen angestrebt wird.

• Masterstudium Wirtschaft und Recht – inskribierbar bis 11.7.2022 Im Masterstudium Wirtschaft und Recht, Version 20123, trägt die Abteilung bislang maßgeblich den Studienzweig „Steuerwesen und Steuerberatung“ mit und bietet folgende Lehrveranstaltungen, Prüfungen und Betreuungsleistungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre an: LV.-Nr.

Lehrveranstaltungsbezeichnung

SWS/Typ

602.170

Unternehmensübertragung und -beendigung

2 VC

602.160

Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel

2 VC

602.180

Steuergestaltung bei Körperschaften und in Unternehmensgruppen

2 VC

603.101

PRAXIS

602.190

Spezialfragen der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre

2 VC

602.140

Seminar aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre

2 SE

603.112

Aufarbeitung der Praxis

1 SE

602.19X

Spezialthema zur Steuerlehre (Freies Wahlfach)

1 VC / 2 VC

MÜNDLICHE FACHPRÜFUNG MASTERARBEIT 602.185

2 3

Seminar zur Masterarbeit

2 SE

https://www.aau.at/wp-content/uploads/2018/06/Mitteilungsblatt-2017-2018-20-Beilage-9.pdf. https://www.aau.at/wp-content/uploads/2016/06/Mitteilungsblatt-2015-2016-20-Beilage-13.pdf.

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Nach dem Abschluss des Schwerpunktbereichs im Bachelorstudium Betriebswirtschaft (Wahlfachbündel „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“) und der Vertiefung im Rahmen des Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Masterstudium Wirtschaft und Recht sind die Absolventinnen und Absolventen in der Lage, komplexe Fragestellungen und Fälle der steuerlichen Beratung in den Bereichen Bilanzierung und steuerliche Gewinnermittlung, Ertragsbesteuerung, Steuerwirkung und Steuerplanung, Investition und Finanzierung unter Berücksichtigung von Steuern, Nachfolgeplanung und Unternehmensaufgabe, Umsatzsteuer sowie Verkehr- und Verbrauchsteuern selbständig zu lösen und damit verbundene Vorteilhaftigkeitsüberlegungen anzustellen.

Für die weitere berufliche Laufbahn bieten sich die Tätigkeitsfelder Steuerberatung und Treuhandwesen, betriebliches Rechnungswesen, Finanzdienstleistungen, Unternehmensberatung und Finanzverwaltung an.

• Masterstudium Wirtschaft und Recht – inskribierbar ab 1.10.2022 Das Masterstudium Wirtschaft und Recht, Version 20224, wurde maßgeblich überarbeitet, wobei die Studienzweige zugunsten einer modularen Struktur abgeschafft wurden. Im Rahmen der modularen Struktur können die Studierenden jeweils zwei Module aus einem rechtswissenschaftlichen und aus einem wirtschaftswissenschaftlichen Wahlfächerkorb auswählen und das Studium somit nach ihren Präferenzen zusammenstellen. Diese Wahlfächerkörbe umfassen: Wahlfächerkörbe I und II im Masterstudium Wirtschaft und Recht Rechtswissenschaften (Wahl 2 aus 5) Wirtschaftswissenschaften (Wahl 2 aus 5) Arbeits- und Sozialrecht Accounting Finanzmarktrecht Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Recht der öffentlichen Verwaltung Finance Steuerrecht Personal, Führung, Organisation Wirtschaftsrecht (Vertiefung) Public Management Die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre kann somit im Wahlfächerkorb Wirtschaftswissenschaften gewählt werden. Für eine vertiefende Ausbildung in Richtung Steuerberatung, Rechnungswesen oder Finanzverwaltung bietet sich eine Kombination mit Accounting und aus dem rechtswissenschaftlichen Wahlfächerkorb mit Steuerrecht und Arbeits- und Sozialrecht oder Wirtschaftsrecht an. Eine Praxis ist in dem Studienplan optional vorgesehen. Bei Wahl des Faches Betriebswirtschaftliche Steuerlehre mit den Lehrveranstaltungen Steuerlehre 1 bis 3 kann auch das fachspezifische Seminar und die Masterarbeit samt Begleitseminar zur Masterarbeit im Fach Betriebswirtschaftliche Steuerlehre absolviert werden.

• Masterstudium Betriebswirtschaft – inskribierbar ab 1.10.2022 Im Masterstudium Betriebswirtschaft, Version 20225, ist die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre ab dem Wintersemester 2022 unter den Gebundenen Wahlfächern A) 4 5

https://www.aau.at/wp-content/uploads/2021/12/Mitteilungsblatt-2021-2022-7-Beilage-11.pdf. https://www.aau.at/wp-content/uploads/2021/12/Mitteilungsblatt-2021-2022-7-Beilage-9.pdf.

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„Betriebswirtschaftliche Kompetenzen“ enthalten. Die Studierenden wählen hier drei aus zehn Fächern und können u.a. Accounting, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Finance miteinander kombinieren, um in Verbindung mit einem Fach aus den Gebundenen Wahlfächern B) „Weiterführende Kompetenz“ bestens für eine Karriere im Bereich FiRSt (Finanzierung, Rechnungslegung, Steuern) gerüstet zu sein.

Gebundene Wahlfächer im Masterstudium Betriebswirtschaft A) Betriebswirtschaftliche KompeB) Weiterführende Kompetenzen tenzen (Wahl 3 aus 10) (Wahl 1 aus 4) Accounting Entrepreneurship Rechtliche Aspekte der UnternehmensBetriebswirtschaftliche Steuerlehre gründung und Unternehmensführung Controlling und Strategische Soziologie Unternehmensführung Ausgewählte Gebiete der Energie- und Nachhaltigkeitsmanagement Volkswirtschaftslehre Finance Innovationsmanagement Marketing und Internationales Management Personal, Führung, Organisation Produktionsmanagement und Logistik Public, Nonprofit und Healthcare Management Im Fach Betriebswirtschaftliche Steuerlehre werden die Lehrveranstaltungen Steuerlehre 1 bis 3, das fachspezifische Seminar, die facheinschlägige Praxis samt Seminar zur Aufarbeitung der Praxis sowie die Masterarbeit mit dem Begleitseminar zur Masterarbeit angeboten.

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3.2 Externe Lehrbeauftragte im Bachelor- und Masterprogramm Einen ganz wesentlichen Beitrag im Bereich der Lehre leisten unsere externen Lehrbeauftragten:

WP/StB MMag. Dr. Christoph Denk, Jurak-Maier-Denk Steuerberatungs GmbH & Dr. Denk Wirtschafts-Prüfungs GmbH, hält die VC „Spezialthema zur Steuerlehre: Außerbetriebliche Einkunftsarten“ ab.

StB Dr. Ernst Komarek, MSc, ehemaliger Mitarbeiter der Abteilung, jetzt Partner bei der BDO Austria GmbH in Wien und Klagenfurt, bietet die Pflichtlehrveranstaltung „Steuergestaltung bei Körperschaften und in Unternehmensgruppen“ an.

StB Dr. Karl Stückler, BSc (WU), LL.B. (WU), Director und Prokurist bei der BDO Austria GmbH in Wien, hält die Lehrveranstaltung „Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel“ ab und vertieft diesen Bereich mit einer weiteren Lehrveranstaltung.

Mag. Dr. Ulf Scheriau, ehemaliger Leiter der Abteilung Rechtsmittel, Abgaben- und Gebührenrecht im Magistrat der Landeshauptstadt Klagenfurt am Wörthersee, bringt den Studierenden die Thematik der steuerlichen Betriebsprüfung näher.

StB Mag. Peter Weitzel, Mag. Weitzel Steuerberatungs-GmbH, deckt in seinen beiden Lehrveranstaltungen den Bereich Umsatzsteuer im nationalen und im grenzüberschreitenden Bereich ab.

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Dr. Michael Wenzl, MSc, Mitarbeiter der PwC Österreich, bietet die Lehrveranstaltung „Introduction to Austrian Tax Law“ an.

Wir bedanken uns an dieser Stelle herzlich für die ausgezeichnete Zusammenarbeit und Unterstützung.

Leider mussten die Lehrveranstaltungsangebote im Bereich der Vertiefungen und freien Wahlfächer im Studienjahr 2021/22 aufgrund budgetärer Restriktionen massiv reduziert werden.

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3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende Auf der Homepage der Abteilung finden sich unter dem Menüpunkt „Studium“ Informationen, die den Studierenden des Schwerpunktbereichs als Unterstützung zur Verfügung stehen.

Darunter findet sich unter anderem der „Leitfaden zur Anfertigung wissenschaftlicher Arbeiten“, der den Studierenden eine Hilfestellung für die Verfassung schriftlicher Arbeiten bietet. Die aktuelle Fassung finden Sie auf der Homepage der Abteilung.6

3.4 Masterarbeiten Die „Richtlinien zur Erstellung einer Masterarbeit“ sollen Studierenden, die sich für die Verfassung einer Masterarbeit im Bereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre interessieren, eine geeignete Anleitung in formaler und inhaltlicher Sicht geben. Sie beschreiben die Anforderungen an eine Masterarbeit, den Themenvergabeprozess, das vor Genehmigung des Themas zu erstellende Exposé, die wesentlichsten Gliederungspunkte, die eine Masterarbeit umfassen muss, sowie die Kriterien, die letztlich zur Beurteilung der Arbeit herangezogen werden. Die aktuellen Richtlinien finden Sie auf unserer Homepage.7 Im Sommersemester 2021 und Wintersemester 2021/22 schlossen acht Studierende ihre Masterarbeit an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen positiv ab und bearbeiteten folgende Themen:

Lena Maria Swoboda

Bauleistungen im österreichischen Umsatzsteuergesetz

Alexander Thalmann

Die periodenübergreifende Verlustberücksichtigung im Ertragsteuerrecht im Lichte des Leistungsfähigkeitsprinzips und Gleichheitssatzes

Gernot Gypser

Die Rechnung gemäß § 11 UStG

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https://www.aau.at/finanzmanagement/betriebliches-finanz-und-steuerwesen/studium/wissenschaftliche-arbeiten/.

7 https://www.aau.at/finanzmanagement/betriebliches-finanz-und-steuerwesen/studium/wissenschaftliche-arbeiten/.

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Sabrina Zerza

Steuerliche Begünstigung von Sachbezügen: Analyse am Beispiel der Verköstigung sowie der Kinderbetreuung

Elisabeth Leiler

Steuerliche Investitionsförderung in Österreich mit Fokus auf die neue COVID-19 Investitionsprämie

Nina Sagernik

Die ertragsteuerlichen Auswirkungen von Schulderlässen im Rahmen der Insolvenz von Personenunternehmen

Melissa Gallob

Rechtliche und wirtschaftliche Aspekte von Verrechnungspreisen bei internationalen Konzernstrukturen

Tina Lumpert

Zusammenschluss nach Art IV UmgrStG und Realteilung nach Art V UmgrStG - Vorsorgemaßnahmen zur Vermeidung von Verschiebung stiller Reserven

Die WTS Group AG (World Tax Service Group AG) lobt jährlich gemeinsam mit der „Forschungsgruppe anwendungsorientierte Steuerlehre“ (FAST) einen Preis für die besten drei Masterarbeiten im Bereich der anwendungsorientierten betriebswirtschaftlichen Steuerlehre aus, den „WTS-FAST-Masterarbeiten-Preis“.

Zu den Voraussetzungen und zum Bewerbungsprozedere siehe Homepage der FAST.8 Der WTS-FAST-Masterarbeiten-Preis 2022 (Arbeiten des Jahres 2021) wurde vergeben an: 1. Preis:

Franziska Küppers, Die Aufwandsberücksichtigung in unterschiedlichen Besteuerungsmodellen der digitalen Wirtschaft, Universität Bamberg

2. Preis:

Laura Nagel, Steuerliche Wahlrechte und die Möglichkeiten der Messung ihrer Komplexität – Eine kritische Analyse am Beispiel von §§ 6b, 7g und 34a EStG, FernUniversität in Hagen

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http://www.forschungsgruppe-steuerlehre.de.

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3. Preis:

Melissa Gallob, Rechtliche und wirtschaftliche Aspekte von Verrechnungspreisen bei internationalen Konzernstrukturen, Universität Klagenfurt Carolin Seibert, Differences between FIN 48 and IFRIC 23 – A critical analysis, Westfälische Wilhelms-Universität Münster

Herzlichen Glückwunsch an alle Gewinnerinnen, besonders aber an „unsere“ Absolventin Melissa Gallob!

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3.5 Betreute Praxissemester Auch für die Absolvierung des Praxissemesters an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen stehen auf der Abteilungshomepage Richtlinien und Formulare zur Verfügung. Auf der Homepage der Abteilung finden Sie die aktuellen Richtlinien für das Masterstudium Wirtschaft und Recht.9 Insgesamt wurden im SS 2021 und im WS 2021/22 an der Abteilung sieben Studierende im Praxissemester betreut. Die Studierenden befassten sich neben der laufenden Mitarbeit in einer Wirtschaftsprüfungs- oder Steuerberatungskanzlei bzw. in einem Unternehmen unter anderem mit folgenden Themen: Kurzarbeit, Förderungen i.Z.m. der Covid-19-Krise und Abwicklung von Zahlungserleichterungen, Umstellung der Prozesse und Digitalisierungsschritte i.Z.m. den Ausgangsbeschränkungen durch die Covid-19Krise, steuerliche Behandlung von Krypto-Assets, umsatzsteuerliche Behandlung des Versandhandels, Ausarbeitung eines Konzeptes zur steuerlichen Abgrenzung bzw.

Optimierung von landwirtschaftlichen und gewerblichen Tätigkeiten.

Unsere Praktikumsgeber im Sommersemester 2021 und im Wintersemester 2021/22 waren: KPMG Austria GmbH SKS Steuerberatung GmbH & Co KG KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft TPA Steuerberatung GmbH Klagenfurt Pickerle + Tengg Wirtschaftsprüfungs- und SteuerberatungsGmbH Paradiesgärten Mattuschka KG Mag. Maria Schöffmann-Schloßstein

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https://www.aau.at/finanzmanagement/betriebliches-finanz-und-steuerwesen/studium/praxis/.

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Forschung

In zweiter Auflage erschien 2021 im Manz Verlag das Handbuch zur Rechtsanwalts-GmbH. Bei der Entscheidung über die Wahl der Rechtsform, in der der Rechtsanwaltsberuf ausgeübt werden soll, sind unter anderem berufsrechtliche, gesellschaftsrechtliche, steuerrechtliche und sozialversicherungsrechtliche Fragen zu beachten.

Martin Wiedenbauer behandelt in Teil 1 die berufsrechtlichen und gesellschaftsrechtlichen Rahmenbedingungen für die Rechtsanwalts-GmbH. Sabine Kanduth-Kristen widmet sich in Teil 2 der steuerlichen und bilanziellen Behandlung bei Gründung, während des laufenden Betriebes und bei Beendigung/Übertragung der Gesellschaft(santeile). Stefan Steiger geht in Teil 3 auf die sozialversicherungsrechtlichen Fragen ein und setzt sich ua mit der steuerlichen Einordnung und sozialversicherungsrechtlichen Behandlung von Gesellschafter-Geschäftsführern einer RechtsanwaltsGmbH auseinander. Teil 4 gibt einen Überblick über die Rahmenbedingungen für die Rechtsanwalts-GmbH & Co KG, die seit Mitte 2013 als weitere Rechtsform für die Ausübung der Rechtsanwaltschaft herangezogen werden kann.

•

Kanduth-Kristen S., Steiger S., Wiedenbauer M.: Die Rechtsanwalts-GmbH. (2.

Auflage), Wien: MANZ´sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, 2021, 196 S.

Im Internationalen Steuerrecht beschäftigten sich Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung im Jahr 2021 mit folgenden Themen: •

Kanduth-Kristen S., Müller-Thomczik S., Reiter L.: Die Umsetzung der Hinzurechnungsbesteuerung gemäß ATAD in Deutschland und in Österreich: zentrale Aspekte im Rechtsvergleich. In: IStR - Internationales Steuerrecht (Heft 14).

München: Verlag C.H. Beck oHG , 2021, S. 533 - 545.

Im laufenden Forschungsschwerpunkt „Insolvenz und Steuern“ gab es 2021 folgende Veröffentlichungen von Mitgliedern und Lehrbeauftragten der Abteilung: •

Kanduth-Kristen S., Fattinger S.: Steuerliche Aspekte bei Verwertung in der Insolvenz. In: C. Jaufer, B. Nunner-Krautgasser, G. Schummer (Hrsg.): Insolvenz- und Sanierungsrecht. Jubiläumsband der Plattform für Wirtschafts-, Insolvenz- und Sanierungsrecht. Wien: Linde Verlag Wien GmbH, Oktober 2021, S. 73 - 98.

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•

Kanduth-Kristen S.: Steuerliche Fragen im Zusammenhang mit Restrukturierungsplänen. In: taxlex (Heft 11). Wien: MANZ´sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, 2021, S. 369 - 373.

•

Kanduth-Kristen S.: Restrukturierung nach der ReO und Steuerrecht. In: RIRUG; Neuerungen im Restrukturierungs- und Insolvenzrecht. Wien: LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Dezember 2021, S. 221 – 234.

•

Komarek E., Steinkellner G.: Das neue Bundesgesetz über die Restrukturierung von Unternehmen (Restrukturierungsordnung - "ReO"). In: Der Jahresabschluss: Zeitschrift für Bilanzierung und Rechnungslegung (Heft 3). Wien: MANZ´sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, 2021, S. 91 - 94.

•

Steinkellner G., Komarek E.: Ausgewählte Sanierungsinstrumente zur Eigenkapitalstärkung. In: Der Jahresabschluss: Zeitschrift für Bilanzierung und Rechnungslegung (Heft 1). Wien: MANZ´sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, 2021, S. 5 - 8.

Laufende Forschungsschwerpunkte der Abteilung liegen im Ertrag- und Umsatzsteuerrecht: Im Rahmen des „Jakom – Jahreskommentar zum EStG“ bringt Sabine Kanduth-Kristen gemeinsam mit vier Mitautoren die Bestimmungen des EStG jährlich auf den aktuellen Stand.

Sie ist für folgende Kommentierungen verantwortlich: §§ 7-8, 10, 12-14, 24, 29-33, 36-38 und 106 EStG. •

Kanduth-Kristen S., Laudacher M., Lenneis C., Marschner E., Peyerl H. (Hrsg.): Jakom Einkommensteuergesetz Kommentar 2021. (14. Auflage) Wien: Linde Verlag Wien GmbH, Mai 2021, 2538 S.

Der Aufbereitung aktueller Fragestellungen zum Einkommensteuerrecht widmet sich das Autorenteam alljährlich im Rahmen der Jahreskonferenz zum EStG (JaKonf). Siehe dazu Punkt 7.

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Vier Bestimmungen des im Manz Verlag erscheinenden UStG-ON Kommentars wurden online auf den neuesten Stand gebracht: • • • •

Kanduth-Kristen S.: Kommentierung zu § 4 UStG. Bemessungsgrundlage für die Lieferungen, sonstigen Leistungen und den Eigenverbrauch.

Kanduth-Kristen S.: Kommentierung zu § 16 UStG. Änderung der Bemessungsgrundlage.

Kanduth-Kristen S.: Kommentierung zu Art. 4 BMR. Bemessungsgrundlage.

Kanduth-Kristen S.: Kommentierung zu Art. 12 BMR. Vorsteuerabzug. jeweils in: W. Berger, C. Bürgler, S. Kanduth-Kristen, M. Wakounig (Hrsg.): UStG-ON. Kommentar zum Umsatzsteuergesetz 1994. Wien: MANZ´sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, 2021.

Im Zuge der Bearbeitung seines Dissertationsprojekts zum Thema Besteuerung von Privatstiftungen hat Andreas Kampitsch folgenden Beitrag veröffentlicht: •

Kampitsch A., Reinold J.: Überblick über mögliche Auswirkungen der Coronakrise auf den Jahresabschluss und die Besteuerung der Privatstiftung.

In: Die Privatstiftung (Heft 02). Wien: MANZ´sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, 2021, S. 115 - 118.

Gert Linder wird sich in seiner Dissertation mit der Ertragsbesteuerung der Landund Forstwirtschaft auseinandersetzen. Im Zuge der Erschließung des Themengebiets arbeitete er an folgenden Publikationen mit: •

Kanduth-Kristen S., Linder G.: Die ertragsteuerliche Behandlung des stehenden Holzes. In: taxlex (Heft 07-08). Wien: MANZ´sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, 2021, S. 236 - 243.

•

Kanduth-Kristen S., Linder G.: Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft mit Fokus auf die Änderungen ab 2020. In: K. Hirschler, S. Kanduth-Kristen, B. Zinnöcker, K. Stückler (Hrsg.): Einkommensteuer 2021. Wien: Linde Verlag Wien GmbH, April 2021, S. 113 - 128.

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Seit Februar 2019 erscheint die Zeitschrift des Linde Verlags immo aktuell mit dem Themenschwerpunkt Immobilien – Steuern - Recht, an der Sabine Kanduth-Kristen als Herausgeberin mitwirkt. immo aktuell bietet für die Zielgruppe „Professionals“ kompakte Fachinformationen auf höchstem Niveau in den Bereichen Immobilien, Steuern und Recht. Die Zeitschrift berichtet zweimonatlich praxisnah über alle wichtigen Themen des Immobilienrechts.

Sabine Kanduth-Kristen und Andreas Kampitsch kommentieren darin regelmäßig die aktuellen themenspezifischen Entscheidungen des Europäischen Gerichtshofs, Verfassungsgerichtshofs, Verwaltungsgerichtshofs und des Bundesfinanzgerichts: •

Kanduth-Kristen, S., Kampitsch, A.: Rechtsprechung Steuerrecht, immo aktuell 2021, S. 13 – 24; S. 51 – 56; S. 97 – 101; S. 136 – 143; S. 177 – 184 und S. 228 – 236.

In Kooperation mit der BDO Austria GmbH und der Wirtschaftsuniversität Wien gab Sabine KanduthKristen gemeinsam mit Klaus Hirschler, Berndt Zinnöcker und Karl Stückler zum dritten Mal das SWK Spezial „Einkommensteuer“ heraus, in dem aktuelle Fragen aus dem einkommensteuerlichen Bereich behandelt werden. Inhaltliche Schwerpunkte des Jahres 2021 waren u.a.: • Nationale und internationale Aspekte von Homeoffice • Zweifelsfragen zum Fixkostenzuschuss und zur COVID-19-Investitionsprämie • Neuerungen im Bereich der Land- und Forstwirtschaft

• • • •

Verlustrücktrag Degressive AfA und beschleunigte Abschreibung bei Gebäuden Bauherrenmodelle in der Rechtsform der GmbH & Co KG Pensionszusagen beim GmbH-Geschäftsführer.

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•

Hirschler K., Kanduth-Kristen S., Zinnöcker B., Stückler K. (Hrsg.): Einkommensteuer 2021. Wien: Linde Verlag Wien GmbH, April 2021, 188 S.

Folgende Beiträge der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen sind darin nachzulesen: •

Kanduth-Kristen S., Linder G.: Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft mit Fokus auf die Änderungen ab 2020. In: K. Hirschler, S. Kanduth-Kristen, B. Zinnöcker, K. Stückler (Hrsg.): Einkommensteuer 2021. Wien: Linde Verlag Wien GmbH, April 2021, S. 113 – 128.

•

Kanduth-Kristen S., Stopper K.: KonStG 2020: Die degressive Absetzung für Abnutzung und die beschleunigte (lineare) Absetzung für Abnutzung von Gebäuden. In: K. Hirschler, S. Kanduth-Kristen, B. Zinnöcker, K. Stückler (Hrsg.): Einkommensteuer 2021. Wien: Linde Verlag Wien GmbH, April 2021, S. 129 146.

Neben den oben angeführten Forschungsschwerpunkten beschäftigten sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung im Jahr 2021 mit aktuellen steuerlichen Problemen bzw. mit steuerlichen Tagesfragen und arbeiteten in Fachbeiträgen diverse Auslegungsfragen im Bereich der Ertragsbesteuerung und der Unternehmensbesteuerung auf.

•

Kampitsch A., Kanduth-Kristen S.: Steuerliche Behandlung von Umsatzersatz und Ausfallbonus. In: SWK (Heft 16). Wien: Linde Verlag Wien GmbH, 2021, S. 908 - 913.

•

Kampitsch A., Kanduth-Kristen S.: Gesetzgeber schränkt Steuerfreiheit von "Umsatzersätzen" ein. In: SWK (Heft 20/21). Wien: Linde Verlag Wien GmbH, 2021, S. 1053 - 1056.

•

Kampitsch A., Reinold J.: Keine steuerliche Mehrfachbegünstigung für patentrechtlich geschützte Erfindungen. In: Medien und Recht (Heft 3). Wien: Medien und Recht Verlags GmbH, 2021, S. 170 - 172.

In der Studie „Option zur Körperschaftsteuer für Personenunternehmen“ im Auftrag der Wirtschaftskammer Österreich befassten sich Sabine Kanduth-Kristen und Marlene Komarek mit der in Deutschland eingeführten Optionsmöglichkeit gem. § 1a des deutschen Körperschaftsteuergesetzes und mit der Frage, ob die Einführung einer solchen Option auch für Österreich sinnvoll sein könnte.

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Karl Stückler, Lehrbeauftragter an der Abteilung wirkte an einer Monographie zur Unternehmensfinanzierung mit • Toman R., Stückler K., Braunauer F.: Unternehmensfinanzierung. Wien: MANZ´sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, November 2021, 276 S. Im Rahmen der Open-Access-Strategie der Abteilung werden die Beiträge in Fachzeitschriften mit freundlicher Genehmigung der Verlage auf der Abteilungshomepage im pdf-Format bzw. via Share Link der Öffentlichkeit zugänglich gemacht.10 Eine Gesamtaufstellung der veröffentlichten Monographien und Beiträge sowie der Forschungs- und Vortragstätigkeiten findet sich in der Forschungsdokumentation der Abteilung.11

10 11

https://www.aau.at/finanzmanagement/betriebliches-finanz-und-steuerwesen/publikationen/. https://campus.aau.at/cris/search/index?category=publications&orgUnitId=68&clear=true.

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Doktoratsprogramm Steuerwissenschaften und Rechnungslegung

Im Wintersemester 2016/17 startete der erste Durchlauf des Doktoratsprogramms „Steuerwissenschaften − Nationale und internationale Unternehmensbesteuerung“12. Mit dem Wintersemester 2018/19 wurde der inhaltliche Fokus um den Bereich Rechnungslegung erweitert. Das interdisziplinär ausgerichtete Programm vermittelt den Teilnehmerinnen und Teilnehmern fundierte Einblicke in die Finanzwissenschaft, die Steuerrechtswissenschaft, die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und die Rechnungslegung. Dabei wird der Fokus auf den Bereich der nationalen und internationalen Unternehmensbesteuerung und Rechnungslegung gelegt, der aus den Blickwinkeln der einzelnen Disziplinen betrachtet wird.

Das Programm umfasst Pflichtlehrveranstaltungen im Ausmaß von 16 bis 20 ECTS-Anrechnungspunkten (ab Wintersemester 2018/19), die innerhalb von sechs Semestern zu absolvieren sind. Über die Verfassung einer Dissertation hinaus sind im Rahmen der im Programm vorgesehenen Forschungsseminare zumindest zwei druckfertige Papers zu erstellen, die in nationalen oder internationalen Fachzeitschriften publiziert werden sollen.

Potenzielle Betreuerinnen und Betreuer von Dissertantinnen und Dissertanten im Programm sind ao. Univ.-Prof. Dr. Gudrun Fritz-Schmied (Institut für Finanzmanagement), Univ.-Prof. Dr. Johannes Heinrich (Institut für Rechtswissenschaften), Univ.-Prof. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M. (Institut für Finanzmanagement) und o.Univ.-Prof. Dr. Reinhard Neck (Institut für Volkswirtschaftslehre).

Die Studierenden sind dem Curriculum für die Doktoratsstudien an der Universität Klagenfurt in der jeweils gültigen Fassung unterstellt. Die Aufnahme in das Doktoratsprogramm erfolgt nach Vorlage einer Betreuungszusage durch eine der betreuungsbefugten Lehrpersonen.

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https://campus.aau.at/studium/studienplan/697.

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Steuerlehretagung 2021

Am 20./21. September 2021 fand der Steuerlehretag der österreichischen Lehrstühle für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Villach statt. Nach der Onlinetagung 2020 konnte diesmal - wie schon für das Vorjahr geplant – eine Präsenzveranstaltung im Hotel „Congress Center Villach & voco® Villach“ durchgeführt werden.

Nach der Begrüßung durch Prof. Sabine Kanduth-Kristen eröffnete Dr. Marina Luketina, LL.M. die fachliche Vortragsreihe mit ihrem Vortrag „Steuerpolitik im Zeitalter der künstlichen Intelligenz: Die „Robot Tax“ als nicht durchsetzbare Maschinensteuer oder Antwort auf die gesellschaftlichen Veränderungen durch künstliche Intelligenz?“.

Anschließend präsentierte Michael Deichsel, MSc (WU) „Krypto-Assets: Besteuerung als Kapitalvermögen?“, gefolgt von Georg Winkler, MSc (WU), mit einem Vortrag zum Thema „Exit Tax und die Standortwahl von Unternehmen“.

In weiterer Folge trug Thomas Kourouxous, PhD zum Thema „Der Einfluss der Preisvergleichsmethode auf den Wettbewerb zwischen nationalen und multinationalen Unternehmen“ vor.

Den Abschluss bildeten Erläuterungen zu den Posterpräsentationen von Univ.-Prof. Dr. Rainer Niemann zum Thema „Incentive effects of tax transparency: does country-bycountry reporting call for arbitration?“, von Dr. Silke Rünger/MMag. Dr. Martina Rechbauer zum Thema „Entscheidungswirkungen der österreichischen Gruppenbesteuerungen: Investieren steuerliche Unternehmensgruppen mehr?“ und von Stefanie Pendl, MSc, BSc zum Thema „Third-Party Involvement of Online Platforms on Tax Compliance“.

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JaKonf 2021 − Jahreskonferenz zum EStG

Am 2. September 2021 fand die fünfte Jahreskonferenz zum EStG zum Thema „Aktuelle Neuerungen und Fragen im Ertragsteuerrecht“ unter Einhaltung der COVID-19-Schutzmaßnahmen an der Universität Klagenfurt statt.

Die Vortragenden MMag. Gerald Ehgartner, Mag. Andrea Ebner, Prof. Dr. Christian Lenneis, Priv.-Doz. Dr. Ernst Marschner, LL.M., StB, Assoc.-Prof. DDr. Hermann Peyerl, LL.M. und Univ.-Prof. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M., StB erläuterten dem interessierten Publikum Fragen und Probleme rund um das Thema der Veranstaltung.

Wir danken den Sponsoren der Veranstaltung:

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Unternehmenssteuertag 2021

Der für den 9. September 2021 geplante Unternehmenssteuertag, der jährlich in Kooperation mit der BDO durchgeführt wird, musste leider kurzfristig abgesagt werden. Der nächste Unternehmenssteuertag ist für den 6. Oktober 2022 geplant.

Wir danken der

für die gute Zusammenarbeit!

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WT-Praxisdialog 2021

Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und die Außenstelle Kärnten des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer (Leiterin: Sabine Kanduth-Kristen, stv. Leiter: Walter Zenkl) luden im Jahr 2021 – COVID-19 bedingt leider nur einmal – zum WT-Praxisdialog ein. Das Auditorium bestand aus Wirtschaftstreuhänderinnen und Wirtschaftstreuhändern, Finanzverwaltung sowie Richterinnen und Richtern des Bundesfinanzgerichts.

54. WT-Praxisdialog am 18.10.2021 „Aktuelle VwGH-Entscheidungen“ Senatspräsident Univ.-Prof. Dr. Nikolaus Zorn Richter am Verwaltungsgerichtshof

Wir danken dem Vortragenden für den wertvollen Beitrag und die anregende Diskussion!

Ohne die finanzielle Unterstützung durch die Landesstelle Kärnten der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer und den Verein zur Förderung der Wirtschaftswissenschaften an der Universität Klagenfurt wäre die Durchführung der mittlerweile seit 2006 bestehenden Veranstaltungsreihe nicht möglich − herzlichen Dank!

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Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung…

Der Abteilungsausflug am 8. Oktober 2021 führte uns vormittags in die Craigher Schokoladenmanufaktur nach Friesach, wo wir eine spannende Reise durch die Erlebnisausstellung auf den Spuren der Kakaobohne und der Welt der kostbaren Schokolade gemacht haben. Zum Mittagessen ging es in den Hirter Braukeller. Nach dieser Stärkung führte uns der Weg ins Mittelalter zum Burgbau in Friesach, der uns im Rahmen einer tollen Führung näher erläutert wurde. Das perfekte Ende nahm der Ausflug im Cafe Craigher bei Kaffee und Torte.

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Wir bedanken uns bei allen Kooperationspartnerinnen und Kooperationspartnern für die gute Zusammenarbeit und Unterstützung im Jahr 2021!

Sollten Sie die Forschungstätigkeit der Abteilung durch eine finanzielle Zuwendung unterstützen wollen, können Sie dies durch Überweisung auf das u.a. Konto mit dem Verwendungszweck „AS7124110000 - Forschungsspende – Abteilung BFS“ tun.

Raiffeisenlandesbank Kärnten Bankleitzahl: 39000 BIC: RZKTAT2K Konto Nr. 2.515.039 IBAN: AT42 3900 0000 0251 5039 Spenden an Universitäten zur Durchführung von der österreichischen Wissenschaft dienenden Forschungsaufgaben sind gem. § 4a Abs. 2 Z 1 i.V.m. Abs. 3 EStG bzw. § 18 Abs. 1 Z 7 EStG steuerlich absetzbar!

Impressum Für den Inhalt verantwortlich: Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M. Universität Klagenfurt Institut für Finanzmanagement Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Universitätsstraße 65-67 9020 Klagenfurt am Wörthersee 0043/463/27004014 sabine.kanduth-kristen@aau.at

Klagenfurt am Wörthersee im Mai 2022