INSTITUT FÜR FINANZMANAGEMENT Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Universitätsstraße 65-67, 9020 Klagenfurt http://www.aau.at/bfs
Team der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen 2018
– steuerplanerisch –
Inhalt 1 2 3
Vorstellung der Abteilung ................................................................... 2 Personelles .................................................................................... 3 Lehre ........................................................................................... 4 3.1 Studienangebot ............................................................................ 4 3.2 Externe Lehrbeauftragte im Bachelor- und Masterprogramm ...................... 7 3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende ..................................... 9 3.4 Masterarbeiten ........................................................................... 11 3.5 Betreute Praxissemester ............................................................... 13 4 Forschung .................................................................................... 14 5 Doktoratsprogramm Steuerwissenschaften und Rechnungslegung................... 19 6 Steuerlehretagung 2018 ................................................................... 21 7 Verleihung der WiWi Awards for Excellence 2018 ..................................... 22 8 JaKonf 2018 Jahreskonferenz zum EStG .............................................. 23 9 Unternehmenssteuertag 2018 ............................................................. 24 10 WT-Praxisdialog 2018 ...................................................................... 25 11 Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung… ....................................... 27 Impressum .......................................................................................... 28
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Vorstellung der Abteilung
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist Teil des Instituts für Finanzmanagement an der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften (WiWi) der Universität Klagenfurt. Inhaltlich befassen sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung mit dem Einfluss von Steuern auf betriebliche Vorgänge im Lebenszyklus eines Unternehmens von der Gründung (einschließlich steuerlicher Fragen im Rahmen der Rechtsformwahl, Rechtsformgestaltung und Umgründung) über den laufenden Betrieb (Besteuerung der betrieblichen Leistungsfaktoren) bis hin zur Beendigung (Unternehmensübertragung, Anteilsübertragung oder Liquidation). Ein Schwerpunkt liegt zudem in der kritischen Analyse der einschlägigen steuergesetzlichen Bestimmungen sowie in der Unterbreitung alternativer Vorschläge als Anregung für den Gesetzgeber und gesetzesvorbereitende Stellen.
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Personelles
Sabine Kanduth-Kristen leitet die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und ist stellvertretende Institutsvorständin des Instituts für Finanzmanagement. Seit 1. Oktober 2013 ist sie Prodekanin der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften und kümmert sich in dieser Funktion auf Fakultätsebene insbesondere um personelle Belange an der WiWi. Sie ist weiters Mitglied des Senats und des Doktoratsbeirats Dr. rer. soc. oec. Darüber hinaus ist sie in diversen Gremien wie z.B. der Personalentwicklungskommission für das wissenschaftliche Personal tätig. Bis Anfang Dezember war Sarah Gregori wissenschaftliche Mitarbeiterin an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und widmete sich in ihrer Dissertation der steuerlichen Forschungsförderung. Stefanie Hudobnik ist wissenschaftliche Mitarbeiterin und arbeitet derzeit an ihrem Dissertationsprojekt zum Thema der Verlustausgleichsbeschränkung gem. § 23a EStG. Andreas Kampitsch ist an der Abteilung als wissenschaftlicher Mitarbeiter tätig. In seinem Dissertationsprojekt beschäftigt er sich mit steuerlichen Problemen im Zusammenhang mit der Umstrukturierung von Privatstiftungen. Katharina Stopper war im Sommersemester 2018 als Studienassistentin an der Abteilung tätig und unterstützt uns seit September als wissenschaftliche Angestellte. Sie beschäftigt sich mit der Auswirkung der Digitalisierung auf steuerliche Fragestellungen. Sabine Zirngast ist als Assistenzprofessorin (derzeit in Karenz) an der Abteilung tätig. Die Schwerpunkte ihrer Forschung und Lehre liegen in den Bereichen Umgründungs- und Unternehmenssteuerrecht, internationales Ertragsteuerrecht sowie im Gemeinnützigkeitsrecht. Barbara Herbst ist für die administrativen Belange der Abteilung zuständig und steht auch den externen Lehrbeauftragten unterstützend zur Seite. Lisa Lederer (Feb./März), Leonhard Spörk (SoSe 18 und WS 18/19) und Georg Weidlitsch (SoSe 18 und WS 18/19) unterstützten die Abteilung als Studienassistentin bzw. Studienassistenten.
Wir danken der
Austria GmbH für die finanzielle Unterstützung! 3
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Lehre
3.1 Studienangebot Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen wirkt im Rahmen der Studienprogramme der Fakultät für Wirtschaftswissenschaften in den Bachelorstudien Betriebswirtschaft (BW) mit den Studienzweigen „Betriebswirtschaft“ und „Internationale Betriebswirtschaft“ und Wirtschaft und Recht mit. Im Masterstudium Wirtschaft und Recht, das eine wissenschaftlich fundierte und zugleich praxisbezogene Ausbildung an der Schnittstelle zwischen Wirtschaft und Recht bietet, betreut die Abteilung den Studienzweig „Steuerwesen und Steuerberatung“. Bachelorstudium Betriebswirtschaft Mit dem Wintersemester 2018/19 trat ein neuer Studienplan in Kraft, der eine Neustrukturierung des Studiums mit sich brachte. Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen ist im Bachelorstudium (BW) in den Pflichtfächern in Kooperation mit der Abteilung Finance and Accounting mit der zweistündigen Vorlesung „Financial Accounting“ vertreten. Im Rahmen dieser Vorlesung werden die Studierenden mit der Jahresabschlusserstellung samt Überleitung zur steuerbilanziellen Gewinnermittlung vertraut gemacht. Im Gebundenen Wahlfachbündel I bietet der Schwerpunkt „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“ den Studierenden die Möglichkeit, sich in diesem Bereich in den Lehrveranstaltungen Steuerlehre I bis III zu vertiefen, sowie die Bachelorarbeit in diesem Fach zu verfassen. Seit dem Studienjahr 2015/16 wird die Vorlesung „Introduction into Austrian Tax Law“ in englischer Sprache angeboten. Damit werden die Internationalisierungsbestrebungen der Fakultät unterstützt. Es soll weiters den Bedürfnissen der Studierenden des Studienzweigs „Internationale Betriebswirtschaft“ sowie ausländischer Studierender Rechnung getragen werden. Im Rahmen des gebundenen Wahlfachbündels I können folgende Lehrveranstaltungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre absolviert werden: LV.-Nr.
Lehrveranstaltungsbezeichnung
SWS/Typ
Schwerpunkt: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre 602.100
SWBL Steuerlehre I: Einführung in die Steuerlehre
2 VC
602.110
SBWL Steuerlehre II: Unternehmensbesteuerung I
2 VC
602.150
SBWL Steuerlehre III: Unternehmensbesteuerung II
2 VC
602.130
Steuerlehre Seminar (mit Bachelorarbeit)
2 SE
602.19X
Spezialthemen zur Steuerlehre (Freies Wahlfach)
1 VC / 2 VC
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Bachelorstudium Wirtschaft und Recht Im Bachelorstudium Wirtschaft und Recht kann die betriebswirtschaftliche Steuerlehre im Rahmen des gebundenen Wahlfaches II von den Studierenden gewählt werden. Dies ist dann zielführend, wenn in weiterer Folge die Absolvierung des Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Masterstudium Wirtschaft und Recht angestrebt wird. Masterstudium Wirtschaft und Recht Im Masterstudium Wirtschaft und Recht trägt die Abteilung maßgeblich den Studienzweig „Steuerwesen und Steuerberatung“ mit und bietet folgende Lehrveranstaltungen, Prüfungen und Betreuungsleistungen aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre an:
LV.-Nr.
Lehrveranstaltungsbezeichnung
SWS/Typ
602.170
Unternehmensübertragung und -beendigung
2 VC
602.160
Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel
2 VC
602.180
Steuergestaltung bei Körperschaften und in Unternehmensgruppen
2 VC
603.101
PRAXIS
602.190
Spezialfragen der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
2 VC
602.140
Seminar aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre
2 SE
603.112
Aufarbeitung der Praxis
1 SE
602.19X
Spezialthema zur Steuerlehre (Freies Wahlfach)
1 VC / 2 VC
MÜNDLICHE FACHPRÜFUNG MASTERARBEIT 602.185
Seminar zur Masterarbeit
2 SE
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Nach dem Abschluss des Schwerpunktbereichs im Bachelorstudium Betriebswirtschaft (Wahlfachbündel „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“) und der Vertiefung im Rahmen des Studienzweigs „Steuerwesen und Steuerberatung“ im Masterstudium Wirtschaft und Recht sind die Absolventinnen und Absolventen in der Lage, komplexe Fragestellungen und Fälle der steuerlichen Beratung in den Bereichen Bilanzierung und steuerliche Gewinnermittlung, Ertragsbesteuerung, Steuerwirkung und Steuerplanung, Investition und Finanzierung unter Berücksichtigung von Steuern, Nachfolgeplanung und Unternehmensaufgabe, Umsatzsteuer sowie Verkehr- und Verbrauchsteuern selbständig zu lösen und damit verbundene Vorteilhaftigkeitsüberlegungen anzustellen. Für die weitere berufliche Laufbahn bieten sich die Tätigkeitsfelder Steuerberatung und Treuhandwesen, betriebliches Rechnungswesen, Finanzdienstleistungen, Unternehmensberatung und Finanzverwaltung an.
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3.2 Externe Lehrbeauftragte im Bachelor- und Masterprogramm Einen ganz wesentlichen Beitrag im Bereich der Lehre leisten unsere externen Lehrbeauftragten: WP/StB MMag. Dr. Christoph Denk, Dr. Denk Wirtschafts-Prüfungs GmbH, hielt im Sommersemester 2018 das Bachelorseminar aus Steuerlehre (gemeinsam mit Sarah Gregori) sowie das Seminar aus betriebswirtschaftlicher Steuerlehre ab. StB Dr. Andreas Göritzer, tax specialist bei STRABAG SE, bietet eine vertiefende Lehrveranstaltung zum Thema Umsatzsteuer an.
WP/StB Mag. Florian Greyer, Greyer & Greyer Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung GmbH, ergänzt das Lehrangebot der Abteilung mit Themen zum Bilanzsteuerrecht. StB Dr. Ernst Komarek, MSc, ehemaliger Mitarbeiter der Abteilung, jetzt Senior Manager bei der BDO Austria GmbH in Wien, bietet die Pflichtlehrveranstaltung „Steuergestaltung bei Körperschaften und in Unternehmensgruppen“ an. Mag. Dr. Ulf Scheriau, Leiter der Abteilung Rechtsmittel, Abgaben- und Gebührenrecht im Magistrat der Landeshauptstadt Klagenfurt am Wörthersee, bringt den Studierenden die Thematik der steuerlichen Betriebsprüfung näher.
StB Mag. Karl Stückler, BSc (WU), LL.B. (WU), Universitätsassistent der WU Wien und Tax Advisor bei der BDO Austria GmbH in Wien, hat im Sommersemester 2018 in Vertretung von Sabine Zirngast die Lehrveranstaltung „Rechtsformgestaltung und Rechtsformwechsel“ übernommen und vertieft diesen Bereich ab dem Wintersemester 2018/19.
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StB Mag. Peter Weitzel, Mag. Weitzel Steuerberatungs-GmbH, deckt in seiner Lehrveranstaltung den Bereich Umsatzsteuer im nationalen und im grenzüberschreitenden Bereich ab.
Dr. Michael Wenzl, MSc, Mitarbeiter der PwC Österreich, bietet seit dem Wintersemester 2017/18 die Lehrveranstaltung „Introduction into Austrian Tax Law“ an.
Wir bedanken uns an dieser Stelle herzlich für die ausgezeichnete Zusammenarbeit und Unterstützung!
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3.3 Informationen und Lehrbehelfe für Studierende Auf der Homepage der Abteilung finden sich unter dem Menüpunkt „Studium“ Informationen, die den Studierenden des Schwerpunktbereichs als Unterstützung zur Verfügung stehen. Darunter findet sich unter anderem der „Leitfaden zur Anfertigung wissenschaftlicher Arbeiten“, der den Studierenden eine Hilfestellung für die Verfassung schriftlicher Arbeiten bietet. Die aktuelle Fassung finden Sie hier. Im Jahr 2018 erschien die Neuauflage des vierten Bandes des Handbuchs der österreichischen Steuerlehre. Band IV widmet sich der Berücksichtigung steuerlicher Einflüsse auf Investitionsund Finanzierungsentscheidungen im Unternehmen. Ausgangspunkt ist die Untersuchung der Auswirkungen von Steuern in der Investitionsrechnung. Darauf aufbauend erfolgt eine detaillierte Analyse der Beziehung zwischen Steuern und den einzelnen Finanzierungsformen der Außenfinanzierung einerseits (beginnend bei der klassischen Eigen- bzw. Fremdmittelfinanzierung über die hybride Finanzierung hin zur Finanzierung mittels Subventionen bzw. Schuldennachlass, daran knüpfen Erläuterungen zu Verlustbeteiligungsmodellen an) sowie die Darstellung des Zusammenhangs zwischen Steuern und Innenfinanzierung andererseits. Ausführungen zum Einfluss von Steuern in der Unternehmensbewertung vervollständigen das Gesamtbild. Dieses Werk ermöglicht Studierenden der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, Berufsanwärtern sowie Praktikern in Steuerberatung und Wirtschaftsprüfung, Kenntnisse über die Steuerwirkungen der unterschiedlichen Investitions- und Finanzierungsalternativen zu erwerben. Darüber hinaus dient dieses Buch auch als Nachschlagewerk zur raschen Klärung von Einzelfragen.
Bertl, R.; Djanani, Ch.; Eberhartinger, E.; Hirschler, K.; Kanduth-Kristen, S.; Kofler, H.; Tumpel, M.; Urnik, S. (Hrsg.), Handbuch der österreichischen Steuerlehre Band IV, Investition, Finanzierung und Steuern, 3. aktualisierte Auflage, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2018, 292 S.
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Darin erschienen unter Mitwirkung von Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern der Abteilung folgende Beiträge:
Kanduth-Kristen, S.; Payerer, A.; Hudobnik, S.: Steuern und Außenfinanzierung Finanzierung durch Eigenmittel, in: Bertl/Eberhartinger/Hirschler/KanduthKristen/Kofler/Tumpel/Urnik (Hrsg.), Handbuch der österreichischen Steuerlehre Band IV. Investition, Finanzierung und Steuern, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2018, S. 57 – 76.
Kanduth-Kristen, S.; Payerer, A.; Kampitsch, A.: Steuern und Außenfinanzierung Finanzierung durch Fremdmittel, in: Bertl/Eberhartinger/Hirschler/KanduthKristen/Kofler/Tumpel/Urnik (Hrsg.), Handbuch der österreichischen Steuerlehre Band IV. Investition, Finanzierung und Steuern, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2018, S. 76 – 91.
Kanduth-Kristen, S.: Finanzierung durch Schuldennachlass, in: Bertl/Eberhartinger/Hirschler/Kanduth-Kristen/Kofler/Tumpel/Urnik (Hrsg.), Handbuch der österreichischen Steuerlehre Band IV. Investition, Finanzierung und Steuern, LexisNexis Verlag ARD Orac GmbH & Co KG, Wien 2018, S. 152 - 167.
Gemeinsam mit Ulrich Kraßnig hat Sabine Zirngast ein Lehrbuch zur Bilanzierung von Umgründungen verfasst: Ausgehend von einer prägnanten Darstellung des gesellschafts- und steuerrechtlichen Rahmens der im Umgründungssteuergesetz genannten Umgründungsarten (Verschmelzung, Umwandlung, Einbringung, Zusammenschluss, Realteilung, Spaltung) bietet dieses Werk einen einfachen Einstieg in alle unternehmensrechtlichen und steuerrechtlichen Sonderbilanzen, die im Zuge einer Umgründung zu erstellen sind. Zirngast, S.; Kraßnig, U.: Grundlagen der Bilanzierung von Umgründungen, Linde Verlag, Wien 2018, 320 S.
Der Verband der Hochschullehrer für Betriebswirtschaft e.V. (VHB) vergibt auf seiner Jahrestagung jährlich einen Preis für das beste, in den vergangenen zwei Jahren neu erschienene oder grundlegend überarbeitete BWL-Lehrbuch. Mit diesem Preis wird die Bedeutung wissenschaftlich fundierter Lehre im Fach Betriebswirtschaftslehre hervorgehoben und gewürdigt. Das Lehrbuch von Sabine Zirngast und Ulrich Kraßnig wurde für den Lehrbuchpreis 2019 nominiert. Wir gratulieren herzlich!
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3.4 Masterarbeiten Die „Richtlinien zur Erstellung einer Masterarbeit“ sollen Studierenden, die sich für die Verfassung einer Masterarbeit im Bereich der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre interessieren, eine geeignete Anleitung in formaler und inhaltlicher Sicht geben. Sie beschreiben die Anforderungen an eine Masterarbeit, den Themenvergabeprozess, das vor Genehmigung des Themas zu erstellende Exposé, die wesentlichsten Gliederungspunkte, die eine Masterarbeit umfassen muss, sowie die Kriterien, die letztlich zur Beurteilung der Arbeit herangezogen werden. Die aktuellen Richtlinien finden Sie hier. Im Sommersemester 2018 und Wintersemester 2018/19 schlossen neun Studierende ihre Masterarbeit an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen positiv ab und bearbeiteten folgende Themen:
Stefan Maximilian Dobernig
Die Going-Concern-Prämisse, Fortbestehensprognose und steuerrechtliche Aspekte in der Insolvenz und Unternehmenskrise
Marcel Imre
Umsatzsteuerliche Sonderregelungen für Unternehmer, die elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen an Nichtunternehmer im Gemeinschaftsgebiet erbringen
Karl Julius Kassl
Die steuerliche Behandlung digitaler Währungen
Lisa Maria Lederer
Grundstücksveräußerungen im System der Immobilienbesteuerung mit Fokus auf Veräußerungen nach einem Sphärenwechsel
Jacqueline Scherer
Persönliche Einkünftezurechnung bei zwischengeschalteten Kapitalgesellschaften unter Berücksichtigung von Vorteilhaftigkeitsüberlegungen im Zuge der StRef 2015/16
Elena Spannring
Die umsatzsteuerliche Behandlung von Grundstücken (vom Erwerb bis hin zur Veräußerung) im Rechtsvergleich mit Deutschland
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Katharina Stopper
Der Zugang und die laufende Besteuerung von Immobilien im unternehmensrechtlichen und steuerrechtlichen Vergleich unter Berücksichtigung der Änderungen durch das StRefG 2015/2016
Katharina Süssenbacher
Der umsatzsteuerliche Grundstücksbegriff und die Behandlung von gemischt genutzten Grundstücken im Umsatzsteuerrecht
Paul Zobernig
Immobilienertragsteuer bei Grundstücksveräußerungen im Rahmen von Flurbereinigungs- und Zusammenlegungsverfahren
Die WTS Group AG (World Tax Service Group AG) lobt jährlich gemeinsam mit der „Forschungsgruppe anwendungsorientierte Steuerlehre“ (FAST) einen Preis für die besten drei Masterarbeiten im Bereich der anwendungsorientierten Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre aus, den „WTS-FAST-Masterarbeiten-Preis“. Zu den Voraussetzungen und zum http://www.forschungsgruppe-steuerlehre.de/.
Bewerbungsprozedere
siehe
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3.5 Betreute Praxissemester Auch für die Absolvierung des Praxissemesters an der Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen stehen auf der Abteilungshomepage Richtlinien und Formulare zur Verfügung. Hier finden Sie die aktuellen Richtlinien für das Masterstudium Wirtschaft und Recht. Insgesamt wurden im Sommersemester 2018 und im Wintersemester 2018/19 an der Abteilung 14 Studierende im Praxissemester betreut. Die Studierenden befassten sich neben der laufenden Mitarbeit in einer Wirtschaftsprüfungsoder Steuerberatungskanzlei bzw. in der Steuerabteilung eines Unternehmens unter anderem mit folgenden Themen: Energieabgabenvergütung; Betriebsaufgabe; Wirtschaftliche Eigentümer Registergesetz; grenzüberschreitende Tätigkeit von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern; Leistungsverrechnung im Konzern; Jahresabschlusserstellung und steuerbilanzielle Gewinnermittlung; elektronisch erbrachte Dienstleistungen und Mini-One-Stop-Shop (MOSS). Unsere Praktikumsgeber im Sommersemester 2018 und im Wintersemester 2018/19 waren: APP Steuerberatung GmbH, Klagenfurt BKS Bank AG, Klagenfurt CROWE SOT GmbH Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft, Klagenfurt Dipl.-Ing. W.u.A. Ogris Eigentümergemeinschaft Dr. Pickerle Wirtschaftsprüfungsgesellschaft m.b.H., Villach Glatzhofer & Matschek Steuerberatungsgesellschaft mbH, Klagenfurt Heidrun Steinwandter-Mandl, Krumpendorf HETA ASSET RESOLUTION AG, Klagenfurt Ingrid Kröpfl - Steuerberaterin Kärntner Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft, Villach Günther Naebe & Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH & Co KG, Klagenfurt Raiffeisen Bank, Villach TPA Regio Steuerberatung GmbH, Klagenfurt
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Forschung
Im Regierungsprogramm 2017 2022 wird im Kapitel Finanzen und Steuern unter dem Punkt „Steuerstrukturreform“ eine Neukonzeption des EStG angekündigt und als eine wesentliche Maßnahme eine Vereinfachung und Modernisierung der Regelungen zur steuerlichen Gewinnermittlung im Allgemeinen und für Personengesellschaften (Mitunternehmerschaften) im Speziellen genannt. Eine weitere strukturelle Maßnahme soll die rechtsformneutrale Besteuerung sein. Sabine Kanduth-Kristen ging in einem Beitrag im Spektrum der Steuerwissenschaften und des Außenwirtschaftsrechts der Frage nach, ob eine Änderung der Behandlung von Leistungsbeziehungen sowie des Instituts des Sonderbetriebsvermögens zu einer Vereinfachung und gleichzeitig zu einer Erhöhung der Rechtsformneutralität der Besteuerung beitragen könnte. Die Überlegungen wurden zudem im Rahmen des an der WU Wien stattfindenden Accounting Research Seminars präsentiert und diskutiert.
Kanduth-Kristen, S.: Ertragsbesteuerung von Mitunternehmerschaften Vereinfachung durch Reform der Behandlung von Leistungsbeziehungen und Sonderbetriebsvermögen, Spektrum der Steuerwissenschaften und des Außenwirtschaftsrechts 2018, S. 1 - 21. Beitrag Spektrum der Steuerwissenschaften und des Außenwirtschaftsrechts
Im Rahmen des laufenden Forschungsschwerpunktes zum Thema Insolvenz und Steuern befasste sich Sabine Kanduth-Kristen gemeinsam mit Georg Wilfling mit der Frage der buchhalterischen Abbildung von Vorgängen, die im Rahmen eines Insolvenzverfahrens auftreten können. Das SWK-Spezial „Buchhaltung und Insolvenz“, das sich an Steuerberaterinnen und Steuerberater sowie Sachbearbeiterinnen und Sachbearbeiter wendet, die mit der Aufarbeitung von Insolvenzfällen befasst sind, setzt sich erstmals umfassend mit der buchhalterischen Abbildung solcher Vorgänge auseinander. Nach einem kurzen Überblick über die gesetzlichen Vorgaben zur unternehmensrechtlichen und insolvenzrechtlichen Rechnungslegung sowie zur steuerlichen Gewinnermittlung behandelt das Werk die buchhalterische Abbildung von der Verfahrenseröffnung über laufende Geschäftsfälle bis zur Beendigung des Insolvenzverfahrens.
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Kanduth-Kristen, S.; Wilfling, G.: Buchhaltung und Insolvenz (SWK Spezial), Linde Verlag, Wien 2018, 68 S. Darüber hinaus wurde zum Themenbereich Insolvenz und Steuern folgender Beitrag veröffentlicht: Kanduth-Kristen, S.: Steuer auf nicht getilgte Verbindlichkeiten ist eine insolvenzfreie Forderung, ZIK 2018, S. 220 - 222. Beitrag ZIK Zum Internationalen Steuerrecht erschienen 2018 folgende Publikationen: Kampitsch, A.; Kanduth-Kristen, S.: Die Beseitigung der steuerlichen Mehrbelastungen durch die Zuzugsbegünstigung, SWI 2018, S. 551 - 559. Beitrag SWI Kampitsch, A.; Petritz, M.: Kommentierung zu § 103 EStG 1988, in: Büsser/EhrkeRabel/Fellner/Petritz/Sutter (Hrsg.), Die Einkommensteuer – EStG 1988 Band III: Kommentar 2018, 34 S. Niedermair, J.; Zirngast, S.: EU Tax Update September 2017 bis Dezember 2017, taxlex 2018, S. 129 – 136. Beitrag taxlex Niedermair, J.; Zirngast, S.: EU Tax Update Jänner 2018 bis April 2018, taxlex 2018, S. 255 – 260. Beitrag taxlex Niedermair, J.; Zirngast, S.: EU Tax Update Mai 2018 bis Mitte Juli 2018, taxlex 2018, S. 279 – 283. Beitrag taxlex Niedermair, J.; Kampitsch, A.: EU Tax Update Mitte Juli 2018 bis September 2018, taxlex 2018, S. 392 – 395. Beitrag taxlex
Laufende Forschungsschwerpunkte Umsatzsteuerrecht:
der
Abteilung
liegen
im
Ertrag-
und
Im Rahmen des „Jakom – Jahreskommentar zum EStG“ bringt Sabine Kanduth-Kristen gemeinsam mit vier Mitautoren die Bestimmungen des EStG jährlich auf den aktuellen Stand. Sie ist für folgende Kommentierungen verantwortlich: §§ 7-8, 10, 12-14, 24, 29-33, 36-38 und 106 EStG. Kanduth-Kristen, S.; Laudacher, M.; Lenneis, C.; Marschner, E.; Peyerl, H.: Jakom EStG, 11. Auflage, Linde Verlag, Wien 2018, 2352 S.
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Der Aufbereitung aktueller Fragestellungen zum Einkommensteuerrecht widmet sich das Autorenteam alljährlich im Rahmen der Jahreskonferenz zum EStG (JaKonf). Siehe dazu Punkt 8. Im Jahr 2018 erschien die dritte Auflage des Umsatzsteuerkommentars UStG-ON. Die seit der Vorauflage ergangenen elf Novellen des UStG wurden ebenso eingearbeitet wie hunderte neue Entscheidungen vom Europäischen Gerichtshof, Verwaltungsgerichtshof und Bundesfinanzgericht sowie Richtlinienänderungen und Erlässe des Bundesministeriums für Finanzen. Berger, W.; Bürgler, Ch.; Kanduth-Kristen, S.; Wakounig, M. (Hrsg.), Kommentar zum UStG (UStG-ON), 3. Auflage, Manz’sche Verlags- und Universitätsbuchhandlung GmbH, Wien 2018, 2246 S.
Sabine Kanduth-Kristen bearbeitet darin folgende Bestimmungen: Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu § 4 UStG, in: Berger, W.; Bürgler, Ch.; Kanduth-Kristen, S.; Wakounig, M. (Hrsg.), UStG, Wien 2018, S. 346 - 403. Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu § 6 UStG, in: Berger, W.; Bürgler, Ch.; Kanduth-Kristen, S.; Wakounig, M. (Hrsg.), UStG, Wien 2018, S. 462 - 491 und S. 511 - 675. Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu § 12 UStG, in: Berger, W.; Bürgler, Ch.; Kanduth-Kristen, S.; Wakounig, M. (Hrsg.), UStG, Wien 2018, S. 1074 – 1116 und S. 1160 - 1214. Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu § 16 UStG, in: Berger, W.; Bürgler, Ch.; Kanduth-Kristen, S.; Wakounig, M. (Hrsg.), UStG, Wien 2018, S. 1257 - 1294. Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu Art. 4 UStG, in: Berger, W.; Bürgler, Ch.; Kanduth-Kristen, S.; Wakounig, M. (Hrsg.), UStG, Wien 2018, S. 1704 - 1705. Kanduth-Kristen, S.: Kommentierung zu Art. 12 UStG, in: Berger, W.; Bürgler, Ch.; Kanduth-Kristen, S.; Wakounig, M. (Hrsg.), UStG, Wien 2018, S. 1799 – 1804. Die dritte Auflage des Umsatzsteuerkommentars wurde im Rahmen des dritten Unternehmenssteuertags 2018 präsentiert. Siehe dazu Punkt 9.
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Zu umsatzsteuerlichen Themen erschien zudem folgender Beitrag: Kanduth-Kristen, S.: Die zeitliche Zuordnung von Umsätzen zur Ermittlung der Umsatzgrenze bei Kleinunternehmern, taxlex 2018, S. 155 - 159. Beitrag taxlex Im Zuge der Bearbeitung ihrer Dissertationsprojekte in den Themenbereichen Steuerliche Forschungsförderung und Besteuerung von Privatstiftungen haben Sarah Gregori und Andreas Kampitsch folgende Beiträge veröffentlicht: Gregori, S.: Umfang förderbarer Aufwendungen und Zweifelsfragen zur Bemessungsgrundlage für die Forschungsprämie des § 108c EStG, taxlex 2018, S. 267 – 272. Beitrag taxlex Kampitsch, A.: Umwandlung in und Verschmelzung von Sparkassen- und Versicherungsverein-Privatstiftungen, Die Privatstiftung 2018, S. 63 – 72. Beitrag Die Privatstiftung Neben den oben angeführten Forschungsschwerpunkten beschäftigten sich die Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Abteilung im Jahr 2018 mit aktuellen steuerlichen Problemen bzw. mit steuerlichen Tagesfragen und arbeiteten in Fachbeiträgen diverse Auslegungsfragen im Bereich der Ertragsbesteuerung und der Unternehmensbesteuerung auf. Kampitsch, A.; Kanduth-Kristen, S.: Abzugsverbot bei sonderbesteuerten und Verlustausgleich bei privaten Grundstücksveräußerungen, SWK 2018, S. 81 - 89. Beitrag SWK Kanduth-Kristen, S.: Der Grundstücksbegriff im EStG, GrEStG und UStG ein Vergleich, taxlex 2018, S. 36 - 39. Beitrag taxlex Kampitsch, A.; Reinold, J.: VwGH bejaht Einrechnung von Mietzeiten bei der Hauptwohnsitzbefreiung, SWK 2018, S. 382 – 387. Beitrag SWK Kanduth-Kristen, S.: Der Familienbonus Plus nach der Regierungsvorlage zum JStG 2018, SWK 2018, S. 882 – 892. Beitrag SWK Hudobnik, S.: Due Diligence auch bei der Beurteilung der steuerlichen Abzugsfähigkeit der Prüfungskosten ist Sorgfalt erforderlich, M&A Review 2018, S. 300 – 301. Beitrag M&A Review Hudobnik, S.; Kampitsch, A.: Kein entschädigungen bei zerstörtem S. 1321 – 1328. Beitrag SWK
Sondersteuersatz für Betriebsgebäude,
VersicherungsSWK 2018,
Kampitsch, A.: Die „Schenkung auf den Todesfall" im Abgabenrecht, taxlex 2018, S. 328 – 335. Beitrag taxlex 17
In Kooperation mit anderen Abteilungen an der WiWi entstand folgender Beitrag zu betriebswirtschaftlichen Fragestellungen: Franczukowska, A.; Gregori, S.; Karrer, A.; Lattacher, W.: Volkswirtschaftliche und geschlechterspezifische Auswirkungen von Ausgabenprogrammen des öffentlichen Sektors im Familien- und Pflegebereich in Österreich, in: Behrens, D.; Kreimer, M.; Mucke, M.; Franz, N. (Hrsg.), Familie-Beruf-Karriere, Springer Gabler, Wiesbaden 2018, S. 291 – 316. Die Aufbereitung aktueller steuerlicher Entwicklungen im Bereich der Gesetzgebung, der Judikatur und der Verwaltung für den Berufsstand der Wirtschaftstreuhänderinnen und Wirtschaftstreuhänder erfolgt durch vierteljährliche Vorträge in der von der Akademie der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer organisierten Veranstaltung „Aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht“. Im Rahmen der Open-Access-Strategie der Abteilung werden die Beiträge in Fachzeitschriften mit freundlicher Genehmigung der Verlage auf der Abteilungshomepage im pdf-Format der Öffentlichkeit zugänglich gemacht. Eine Gesamtaufstellung der veröffentlichten Monografien und Beiträge sowie der Vortragstätigkeiten findet sich in der Forschungsdokumentation der Abteilung.
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5 Doktoratsprogramm Steuerwissenschaften und Rechnungslegung Im Wintersemester 2016/17 startete der erste Durchlauf des Doktoratsprogramms „Steuerwissenschaften Nationale und internationale Unternehmensbesteuerung“. Mit dem Wintersemester 2018/19 wurde der inhaltliche Fokus um den Bereich Rechnungslegung erweitert. Das interdisziplinär ausgerichtete Programm vermittelt den Teilnehmerinnen und Teilnehmern fundierte Einblicke in die Finanzwissenschaft, die Steuerrechtswissenschaft, die Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und die Rechnungslegung. Dabei wird der Fokus auf den Bereich der nationalen und internationalen Unternehmensbesteuerung und Rechnungslegung gelegt, der aus den Blickwinkeln der einzelnen Disziplinen betrachtet wird. Das Programm umfasst Pflichtlehrveranstaltungen im Ausmaß von 32 ECTS bzw. 16 bis 20 ECTS-Anrechnungspunkten (ab Wintersemester 2018/19), die innerhalb von sechs Semestern zu absolvieren sind. Über die Verfassung einer Dissertation hinaus sind im Rahmen der im Programm vorgesehenen Forschungsseminare zumindest zwei druckfertige Papers zu erstellen, die in nationalen oder internationalen Fachzeitschriften publiziert werden sollen. Potenzielle Betreuerinnen und Betreuer von Dissertantinnen und Dissertanten Programm sind ao. Univ.-Prof. Dr. Gudrun Fritz-Schmied (Institut Finanzmanagement), Univ.-Prof. Dr. Johannes Heinrich (Institut Rechtswissenschaften), Univ.-Prof. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M. (Institut Finanzmanagement) und o.Univ.-Prof. Dr. Reinhard Neck (Institut Volkswirtschaftslehre).
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Die Studierenden sind dem Curriculum für die Doktoratsstudien an der Universität Klagenfurt in der jeweils gültigen Fassung unterstellt. Die Aufnahme in das Doktoratsprogramm erfolgt nach Vorlage einer Betreuungszusage durch eine der betreuungsbefugten Lehrpersonen. Der Eintritt in das Doktoratsprogramm (inkl. Übertritt aus bestehenden Doktoratsstudien) ist jederzeit möglich. Im Sommersemester 2018 unterstützte Prof. Dr. Geerten Michielse, Senior Economist beim Internationalen Währungsfonds, das Programm mit dem Seminar „Comparative Tax Law“, das am 14. und 15. Mai 2018 stattfand. Dr. Michielse berät weltweit Regierungen in steuerlichen Belangen und war Professor in den Niederlanden, in Frankreich und den USA. Der Steuerexperte gab den Studierenden nicht nur Einblicke in die Themen „BEPS“ (Base Erosion and Profit Shifting), „Flat-rate Taxes“ und „Cash-flow Taxes“ und ihre Funktionsweise samt der damit verbundenen Probleme, sondern auch in seine Arbeit, die ihn zu dem Zeitpunkt nach Griechenland, Usbekistan und Iran führte. Am Abend des 14. Mai 2018 gab Prof. Michielse der interessierten Zuhörerschaft im Rahmen von „Wiwi aktuell“ Einblicke in die Arbeit des Internationalen Währungsfonds
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und sprach zum Thema „Introducing taxes in developing and emerging countries Problems and the function of the International Monetary Fund“.
v.l.n.r.: Sarah Gregori, Julia Staudinger, Geerten Michielse, Andreas Kampitsch, Sabine Kanduth-Kristen, Lisa-Marie Strauß
v.l.n.r. Johannes Heinrich, Geerten Michielse, Sabine Kanduth-Kristen
Mit dem Wintersemester 2018/19 haben die ersten AbsolventInnen das Programm erfolgreich abgeschlossen: Wir gratulieren herzlich!
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Steuerlehretagung 2018
Am 14. September 2018 fand der Steuerlehretag der österreichischen Lehrstühle für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in St. Pölten statt. Nach Begrüßung durch Prof. Klaus Hirschler eröffnete Mag. Andreas Kampitsch die fachliche Vortragsreihe mit seinem Vortrag „Umwandlung in und Verschmelzung von Sparkassen- und Versicherungsverein-Privatstiftungen“. Anschließend präsentierte Katharina Luka, MSc ihr Forschungsprojekt „Leasing und BEPS Die Auswirkungen der BEPS Action 4 auf Leasingverhältnisse“, gefolgt von Dr. Silke Rünger und Dr. Martina Rechbauer mit einem Vortrag zum Thema „Forschungsfelder zur österreichischen Gruppenbesteuerung“. In weiterer Folge trug Jan Knesl, MSc sein Dissertationsvorhaben zum Thema „Zinsabzugsbeschränkungen bei Banken“ vor. Schließlich präsentierte Prof. Rainer Niemann seine Arbeit zu „Loss-Offset Restrictions, Bonus Taxation and Performance-Based Incentive Contracts“.
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Verleihung der WiWi Awards for Excellence 2018
Am 21. November 2018 vergab die Fakultät für Wirtschaftswissenschaften im feierlichen Rahmen die WiWi Awards for Excellence in den Kategorien Best Student, Publishing und Teaching. Die Preisträgerinnen und Preisträger in der Kategorie Teaching nahmen den Preis von Prodekanin Sabine Kanduth-Kristen entgegen. Carina Paulitsch, Stefanie Hudobnik und Andreas Kampitsch (alle vom Institut für Finanzmanagement) wurden aufgrund ihrer herausragenden Lehrveranstaltungsevaluationen durch Studierende mit dem Lehrpreis ausgezeichnet.
v.l.n.r.: Sabine Kanduth-Kristen, Carina Paulitsch, Stefanie Hudobnik, Andreas Kampitsch
Herzliche Gratulation!
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JaKonf 2018 Jahreskonferenz zum EStG
Am 3. Mai 2018 fand die zweite Jahreskonferenz zum EStG zum Thema „Entgeltliche und unentgeltliche Unternehmensübertragung Schwerpunkt Ertragsteuer mit Bezügen zu anderen Steuerarten“ unter der Leitung von Sabine Kanduth-Kristen an der Universität Klagenfurt statt. Die Vortragenden Univ.-Prof. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M., StB (Universität Klagenfurt), Prof. Dr. Christian Lenneis (Bundesfinanzgericht Wien), Priv.-Doz. Dr. Ernst Marschner, LL.M., StB (EY Linz) und Assoc.-Prof. DDr. Hermann Peyerl, LL.M. (Universität für Bodenkultur Wien) alle Autoren des Jakom erläuterten dem interessierten Publikum Fragen und Probleme rund um das Thema „Entgeltliche und unentgeltliche Unternehmensübertragung im Ertragsteuerrecht“.
v.l.n.r.: Christian Lenneis, Sabine Kanduth-Kristen, Ernst Marschner, Hermann Peyerl
Wir danken den Sponsoren der Veranstaltung:
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Unternehmenssteuertag 2018
Der dritte Unternehmenssteuertag am 19. September 2018 widmete sich dem Schwerpunktthema „Umsatzsteuer“. Die Vortragenden MR Dr. Wolfgang Berger (BMF), WP/StB Mag. Christian Bürgler (Deloitte Österreich), HR Mag. Maria Hacker-Ostermann (FA Graz Stadt), StB Mag. Sebastian Lacha, LL.M. (BDO Austria), Mag. Mario Mayr, LL.M. (Bundesfinanzgericht), Mag. Rainer Obermann (Staatsanwaltschaft Wien) und HR DDr. Marian Wakounig (BMF) erläuterten dem interessierten Publikum Fragen und Probleme rund um das Thema Umsatzsteuer. Im Zuge der Veranstaltung wurde die dritte Auflage des UStG-ON Kommentars zur Umsatzsteuer präsentiert.
Wir danken den Sponsoren der Veranstaltung!
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WT-Praxisdialog 2018
Die Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen und die Außenstelle Kärnten des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer (Leiterin: Sabine Kanduth-Kristen, stv. Leiter: Walter Zenkl) luden im Jahr 2018 drei Mal zum WT-Praxisdialog an der Universität Klagenfurt ein. Auch 2018 wurde dem Auditorium (bestehend aus Wirtschaftstreuhänderinnen und Wirtschaftstreuhändern, Finanzverwaltung sowie Richterinnen und Richtern des Bundesfinanzgerichts) ein breites Spektrum an Vorträgen zu aktuellen Themenstellungen geboten. Als Vortragende konnten renommierte Vertreterinnen und Vertreter aus Wissenschaft und Praxis gewonnen werden.
47. WT-Praxisdialog am 28.5.2018 „Aktuelle Rechtsprechung und Behördenpraxis zum Gesellschafterverrechnungskonto“ WP/StB Dr. Berndt Zinnöcker Partner bei BDO Austria GmbH, Wien
48. WT-Praxisdialog am 8.10.2018 „Die Umsetzung der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM)“ Edith Wassertheurer Leiterin der Abteilung Melde-, Versicherungsund Beitragswesen der Kärntner Gebietskrankenkasse
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49. WT-Praxisdialog am 26.11.2018 „Unternehmensfortführung gemäß § 201 Abs. 2 Z 2 UGB“ Univ.-Lektor Mag. Dr. Anton Schmidl StB/WP Crowe SOT GmbH im Netzwerk von Crowe Global Mitglied des Fachsenats für Unternehmensrecht und Revision der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer, Leiter der Sub-Arbeitsgruppe „going concern“
Wir danken den Vortragenden für ihre wertvollen Beiträge und die anregenden Diskussionen! Ohne die finanzielle Unterstützung durch die Landesstelle Kärnten der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer und den Verein zur Förderung der Wirtschaftswissenschaften an der Universität Klagenfurt wäre die Durchführung der mittlerweile seit über zehn Jahren bestehenden Veranstaltungsreihe nicht möglich herzlichen Dank!
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Abseits von Forschung, Lehre und Verwaltung‌
Der Abteilungsausflug im Juli 2018 fĂźhrte an den Ossiacher See in den Kletterwald. Nach erlebnisreichen, unvergesslichen und spannenden Stunden gab es noch ein Mittagessen am See.
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Wir bedanken uns bei allen Kooperationspartnerinnen und Kooperationspartnern für die gute Zusammenarbeit und Unterstützung im Jahr 2018!
Sollten Sie die Forschungstätigkeit der Abteilung durch eine finanzielle Zuwendung unterstützen wollen, können Sie dies durch Überweisung auf das u.a. Konto mit dem Verwendungszweck „AA7124110000 - Forschungsspende – Abteilung BFS“ tun. Raiffeisenlandesbank Kärnten Bankleitzahl: 39000 BIC: RZKTAT2K Konto Nr. 2.515.039 IBAN: AT42 3900 0000 0251 5039 Spenden an Universitäten zur Durchführung von der österreichischen Wissenschaft dienenden Forschungsaufgaben sind gem. § 4a Abs. 2 Z 1 i.V.m. Abs. 3 EStG bzw. § 18 Abs. 1 Z 7 EStG steuerlich absetzbar!
Impressum Für den Inhalt verantwortlich: Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M. Universität Klagenfurt Institut für Finanzmanagement Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen Universitätsstraße 65-67 9020 Klagenfurt am Wörthersee ++43-463-2700 DW 4014 sabine.kanduth-kristen@aau.at
Klagenfurt am Wörthersee im März 2019
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