Derecho financiero y tributario. 8ª edición. by Atelier Libros Jurídicos

Derecho financiero y tributario. Parte general

Octava edición

Miguel Ángel Collado Yurrita

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Castilla-La Mancha

Director del Centro Internacional de Estudios Fiscales

Gracia María Luchena Mozo

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Castilla-La Mancha

Directores

Marina Aguilar Rubio

Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería

Pedro José Carrasco Parrilla

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

Patricia Díaz Rubio

Profesora Contratada Doctora de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Almería

Fernando Fernández Marín

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Almería

Ángel Fornieles Gil

Profesor Contratado Doctor de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Almería

José Ángel Gómez Requena

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

Antonio José Jiménez Ibáñez

Ex-Jefe de Servicio de Gestión Tributaria en los SS.PP. de la Consejería de Economía y Hacienda en Albacete

Miguel Ángel Luque Mateo

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Almería

Saturnina Moreno González

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

Francisco José Nocete Correa

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

María del Prado Montoya López

Profesora Ayudante Doctor de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

Gemma Patón García

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

Francisco Risueño Jiménez

Profesor asociado de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

Luis María Romero Flor

Catedrático acreditado de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

María Esther Sánchez López

Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

J. Alberto Sanz Díaz-Palacios

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha

Iván Vega Pedreño

Investigador predoctoral. Centro Internacional de Estudios Fiscales

Universidad de Castilla-La Mancha

Colección: Manuales universitarios

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teMa

Fernando Fernández Marín y Patricia Díaz Rubio

I. Concepto y fases del ciclo presupuestario

II. La elaboración de los Presupuestos Generales del Estado ...........

1. La fase previa a la elaboración: la estabilidad presupuestaria y los escenarios presupuestarios plurianuales .................

2. Las fases de elaboración de los Presupuestos Generales del Estado

III. La aprobación del presupuesto

1. El procedimiento de aprobación de la Ley de Presupuestos Generales del Estado

2. La prórroga del Presupuesto ..............................

IV. La ejecución del presupuesto .................................

1. Ejecución del presupuesto de ingresos

3. La liquidación y cierre del ejercicio presupuestario

V. El control del presupuesto

Control

financiero y tributario. Parte general

VII. Los avales del Estado 89

1. Concepto y encuadramiento en el Derecho del crédito público .... 89

2. Régimen jurídico ....................................... 89

VIII. Operaciones de crédito de otros Entes territoriales ............... 90 Bibliografía .................................................. 91

teMa 5. dereCho FinanCiero patriMonial ........................ 93 Ángel Fornieles Gil

I. Introducción. Concepto de Derecho Financiero Patrimonial ........ 93

II. Perspectiva temporal del Derecho Financiero Patrimonial .......... 94

1. La perspectiva patrimonialista del Estado 94

2. El Derecho financiero patrimonial frente al sistema tributario 96

3. Nuevas perspectivas 96

III. Naturaleza, objeto, alcance y principios del Derecho Financiero Patrimonial 98

1. Naturaleza y perspectiva. Ramas del Derecho que recaen sobre la producción patrimonial de recursos públicos 98

2. Alcance y objeto

3. Principios .............................................

IV. Bienes de dominio público y bienes patrimoniales. Aptitud para la producción de recursos públicos 104

1. La distinción entre bienes de dominio público y bienes patrimoniales por el Derecho Administrativo

2. Ingresos tributarios e ingresos de Derecho privado. La naturaleza de la fuente de origen ........................

3. Bienes de dominio público y obtención de recursos no tributarios . 106

V. Conexión entre ingresos patrimoniales y tributación ..............

teMa 6. prinCipios ConstituCionales del dereCho FinanCiero: prinCipios Materiales

Miguel Ángel Collado Yurrita y Saturnina Moreno González

I. Los principios constitucionales específicos del ordenamiento financiero: valor normativo y clasificación

II. Los principios materiales del Derecho Tributario

1. El principio de capacidad económica ........................

2. El principio de generalidad ...............................

3. El principio de igualdad ..................................

4. El principio de progresividad ..............................

5. El principio de no confiscatoriedad .........................

III Los principios materiales relativos al Gasto Público 135

1. El principio de asignación equitativa de los recursos públicos

2. Los principios de eficiencia y economía en la programación y ejecución del gasto público ..............................

..................................................

teMa 7. prinCipios ConstituCionales del dereCho FinanCiero: prinCipios ForMales

Miguel Ángel Collado Yurrita y Luis María Romero Flor

I. El principio de reserva de Ley en Derecho Financiero como manifestación del principio constitucional de legalidad

II. Las diversas funciones del principio de reserva de ley en materia tributaria ................................................

III. Ámbito material de aplicación ................................

1. Prestaciones cubiertas por la reserva de ley: prestaciones patrimoniales de carácter público

2. Elementos esenciales del tributo comprendidos en la reserva de ley

3. La reserva de ley contenida en la Ley General Tributaria

IV. El alcance de la de reserva de ley

I. Introducción. Aproximación conceptual y delimitación de las fuentes del derecho

2. El reglamento autonómico y local

VII. El Derecho supletorio, la costumbre y los principios generales del Derecho

VIII.

teMa 9. el poder tributario

María del Prado Montoya López

I. El poder tributario .........................................

II. La distribución del poder tributario en España ...................

III. El poder tributario del Estado ................................ 189

1. Establecimiento del sistema tributario estatal y del marco general de todo el sistema tributario 189

2. Establecimiento de los criterios informadores del sistema tributario autonómico 190

3. Establecimiento del sistema tributario local 192

4. Fijación de los criterios que posibilitan la coordinación entre los distintos sistemas tributarios ........................... 192

5. Regulación de los ingresos patrimoniales y crediticios .......... 193

IV. El poder de las Comunidades Autónomas de régimen común ........

1. Atribución constitucional ................................

2. Alcance y límites

3. Sistema de ingresos

V. El poder tributario de las Comunidades Autónomas de régimen foral

VI. Régimen económico y fiscal de Canarias ........................

VII. El poder tributario de las Entidades Locales

4. Los recursos de las Provincias, de las Entidades Locales supramunicipales e inframunicipales.

teMa 10. apliCaCión e interpretaCión de las norMas tributarias

Gemma Patón García

I. La aplicación de las normas tributarias

1. La aplicación en el espacio de las normas tributarias............

2. La aplicación en el tiempo de las normas tributarias

II. La interpretación de las normas tributarias ......................

1. La interpretación .......................................

2. Calificación ...........................................

III. El conflicto en la aplicación de la norma tributaria

3. Régimen jurídico y procedimiento

IV. Simulación

teMa 11. prestaCiones patriMoniales de CarÁCter públiCo tributarias

Y no tributarias. ConCepto, CaraCterístiCas Y ClasiFiCaCión

Miguel Ángel Collado Yurrita y Gracia María Luchena Mozo

I. Introducción

II. Prestaciones patrimoniales de carácter público tributarias

1. Concepto de tributo. Características ........................

2. Clases de tributos: impuestos, tasas y contribuciones especiales ...

3. Los Impuestos .........................................

4. Las tasas .............................................

5. Contribuciones especiales. Concepto y régimen jurídico .........

III. Prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias

IV. La Sentencia del Tribunal Constitucional 63/2019

La Sentencia del Tribunal

María Luchena Mozo I.

II. Base imponible. Relación con el principio de capacidad económica, igualdad y progresividad

III. Métodos de determinación de la

teMa

III.

6. Garantías

3. Baja provisional por insolvencia

teMa 16. los suJetos de la obligaCión tributaria. suJetos aCtivos Y obligados tributarios

I. Introducción

II. El sujeto activo de la obligación tributaria

III. Los sujetos obligados frente a la administración tributaria ..........

1. Consideraciones generales sobre la subjetividad tributaria. El concepto de obligado tributario en la Ley General Tributaria .....

2. Los deudores principales .................................

IV. Los responsables tributarios .................................

V. Los sucesores en la deuda tributaria

VI. La solidaridad del artículo 35.7 de la LGT

VII. Obligados tributarios cuya prestación carece de contenido

VIII. Los entes sin personalidad

5. Otras actuaciones de información y asistencia tributaria

III. La colaboración social en la aplicación de los tributos

1. La colaboración

2. Las obligaciones de información tributaria

IV. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios

2. Fases de los procedimientos tributarios

3. La prueba en el ámbito tributario

4. La entrada en el domicilio de los obligados tributarios

5. Las liquidaciones tributarias

6. Las notificaciones en el ámbito tributario

teMa 18. proCediMientos de gestión tributaria

Gemma Patón García

I. El concepto de gestión tributaria: funciones administrativas ........

II. Formas de inicio del procedimiento de gestión tributaria ...........

1. Declaración tributaria ...................................

2. La autoliquidación tributaria ..............................

3. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias y sustitutivas

III. Procedimientos de gestión tributaria

1. Procedimiento iniciado mediante declaración

2. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos ..........................

3. Procedimiento de verificación de datos ......................

4. Procedimiento de comprobación de valores ...................

5. Procedimiento de comprobación limitada ....................

I. La inspección tributaria: concepto y funciones administrativas

II. Facultades de la inspección de los tributos

teMa

I. Funciones

II.

IV. Pago voluntario extemporáneo 471

1. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo ................................................ 471

2. Naturaleza jurídica de los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo ................................. 473

V. Recaudación en período ejecutivo ............................. 474

1. Pago o cumplimiento espontáneo del obligado tributario 476

2. Procedimiento administrativo de apremio 477

Bibliografía 485

teMa 21. inFraCCiones Y sanCiones tributarias 487

J. Alberto Sanz Díaz-Palacios

I. Introducción. Los principios de la potestad sancionadora en materia tributaria ................................................ 488

II. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias 491

III. Las infracciones tributarias 494

1. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación 495

2. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones ...................... 498

3. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo ....................

499

4. La graduación de las multas proporcionales por infracción grave o muy grave de los arts. 191, 192 y 193 LGT 501

5. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, beneficios o incentivos fiscales ............................................... 502

6. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes ..... 502

7. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas ....................... 503

8. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas

504

9. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones ....... 505

10. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, o contestaciones a requerimientos individualizados de información ......................................... 506

11. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales ........................................... 508

12. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación 510

13. Infracción tributaria por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable ............ 511

14. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos .............................. 512

15. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria 513

16. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta 515

17. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta ...................................... 515

18. Infracción tributaria por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta ................. 515

19. Infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria ............................................. 516

IV. Sanciones accesorias 517

V. Reducción de sanciones 517

VI. Procedimiento sancionador tributario 519

1. Incoación del procedimiento sancionador 519

2. Instrucción del procedimiento sancionador ................... 520

3. Terminación del procedimiento sancionador .................. 520

4. Recursos contra sanciones ................................ 521

VII. Extinción de infracciones y sanciones tributarias ................. 522

VIII. Las infracciones administrativas de contrabando ................ 522

Bibliografía 525

teMa 22. delitos Contra la haCienda públiCa .................... 527

J. Alberto Sanz Díaz-Palacios

I. Introducción 527

II. El delito de defraudación tributaria 528

III. El delito contable 541

IV. El delito de fraude de subvenciones 542

V. Los delitos relativos a la Hacienda o los Presupuestos de la Unión Europea 544

VI. Responsabilidad penal de las personas jurídicas por delitos contra la Hacienda Pública ........................................ 545

VII. El delito de contrabando .................................... 548

VIII. Publicidad de la información contenida en determinadas sentencias penales .................................................. 550

Bibliografía .................................................. 550

teMa 23. proCediMientos de revisión en Materia tributaria (i): proCediMientos espeCiales de revisión 553

Saturnina Moreno González

I. Introducción ............................................. 553

II. Procedimientos especiales de revisión .......................... 556

1. Consideraciones generales ................................ 556

2. Declaración de nulidad de pleno derecho .................... 557

3. Declaración de lesividad de actos anulables................... 563

4. La revocación 565

5. Rectificación de errores 569

6. Devolución de ingresos indebidos 571 Bibliografía 576

teMa 24. proCediMientos de revisión en Materia tributaria (ii): reposiCión Y reClaMaCiones eConóMiCo-adMinistrativas ............. 577

Saturnina Moreno González

I. La revisión previo recurso. Introducción 577

1. El recurso de reposición 578

2. Las reclamaciones económico-administrativas 584 Bibliografía 619

teMa 25. introduCCión a la FisCalidad internaCional 621 Luis María Romero Flor

I. Concepto, contenido y fuentes de la fiscalidad internacional 621

1. Aproximación al concepto de fiscalidad internacional........... 621

2. Contenido y fuentes normativas ........................... 623

II. Doble imposición internacional ............................... 626

1. Concepto, causas, clases y efectos .......................... 626

2. Medidas para evitarla o paliarla ........................... 627

III. Planificación fiscal internacional 629

1. Planificación fiscal internacional y medidas antiabuso 629

PRÓLOGO

Este libro, que tiene su origen en la obra sobre el «Derecho Tributario. Parte General» que veníamos publicando desde 2006, acomete la tarea de avanzar en la construcción de una obra completa sobre el Ordenamiento financiero, incorporando el estudio del Derecho de los gastos públicos y el régimen jurídico de los ingresos públicos no tributarios.

Para ello, se ha procedido a un estudio riguroso del Derecho positivo teniendo presente, asimismo, los últimos pronunciamientos jurisprudenciales y administrativos en materia tributaria completada, además, con la doctrina más relevante y actual de nuestra materia. El fin no es exclusivamente servir de base al alumno para que sea capaz de resolver las múltiples cuestiones que se suscitan en la ordenación y regulación de la disciplina que tiene que ver con los ingresos y los gastos públicos, sino convertirse en obra de referencia para aquellos profesionales e investigadores de esta rama del Ordenamiento jurídico ya que ofrece un estudio sistemático de la disciplina de indudable valor.

Esta obra, que en su inicio contó con el esfuerzo colectivo de los profesores que constituyen el Área de Derecho Financiero y Tributario y el Centro Internacional de Estudios Fiscales de la Universidad de Castilla-La Mancha, se ha visto ampliado por profesores e investigadores de la Universidad de Almería que se han incorporado a este proyecto. A todos ellos quiero agradecer su capacidad, esfuerzo y entusiasmo aunados en este libro.

Miguel Ángel Collado Yurrita

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Castilla-La Mancha Toledo, 2025