Fiscale stimuli voor installatie laadpalen

PARTNERCONTENT

Fiscale stimuli voor installatie laadpalen

De autofiscaliteit onderging de afgelopen jaren enkele serieuze wijzigingen. De regering wil de mobiliteit te vergroenen en gaat hiervoor twee verschillende pistes bewandelen. De eerste piste beoogt het gebruik van (niet-elektrische) bedrijfswagen te ontmoedigen door de fiscale aftrekbaarheid van dergelijke bedrijfswagens te beperken (en uiteindelijk zelfs af te schaffen). De tweede piste is het gebruik van elektrisch wagens aanmoedigen door fiscale voordelen te verlenen aan zowel ondernemingen als particulieren die investeren in elektrische laadpalen. In dit artikel ligt de focus op dat laatste. Op 14 september 2021 werd een wetsontwerp ingediend, dat op heden nog niet goedgekeurd werd, waarmee de regering de installatie van laadpalen door ondernemingen en particulieren wil stimuleren.

1. Volledig aftrekbare beroepskost Terwijl de meeste autokosten steeds beperkter fiscaal aftrekbaar zijn, is er ook een lijst met autokosten die niet onderworpen zijn aan enige fiscale aftrekbeperking. Aan deze lijst worden nu de kosten elektrische laadpalen toegevoegd. De volledige aftrekbaarheid van deze kosten staat los van het aftrekpercentage van de wagens die gebruik maken van het laadstation. In de situatie waarin een laadpaal wordt geplaatst ten dienste van drie wagens met aftrekpercentages van respectievelijk 100%, 90% en 70%, zullen de kosten voor het laadstation volledig aftrekbaar blijven. Deze volledige aftrek zal vanaf aanslagjaar 2022 gelden (i.e. voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2021). Vanaf 1 januari 2030 wordt de onbeperkte aftrek beperkt tot 75%.

2. Verhoogd afschrijvingspercentage voor ondernemingen Ondernemingen die in de periode van 1 september 2021 tot en met 31 augustus 2024 investeren in laadpalen, hebben recht op een verhoogd afschrijvingspercentage. Indien de investering plaatsvindt in de periode van 1 september 2021 tot en met 31 december 2022 kan de investering ten belope van 200% worden afgeschreven. Voor de periode van 1 januari 2023 tot en met 31 augustus 2024 zakt dit afschrijvingspercentage tot 150%.

De belangrijkste voorwaarde om van deze verhoogde aftrek gebruik te maken is dat het laadstation over minstens vijf belastbare tijdperken wordt afgeschreven. Bijkomend dient de laadpaal publiek toegankelijk (tegen betaling), nieuw en intelligent te zijn. Als bedrijf kan men ervoor opteren om de laadpaal enkel publiek toegankelijk te maken tijdens de openingsuren van het bedrijf of net enkel tijdens de sluitingsuren. Het bedrijf dient dit kenbaar te maken via FOD Financiën en eafo.eu.

Een laadpaal is intelligent als men zowel de laadtijd als het laadvermogen kan sturen. De laadpaal moet dan via een “gestandaardiseerd protocol” digitaal gekoppeld kunnen worden aan een ‘energiebeheerssysteem’.

De verhoogde aftrek kan slechts worden toegepast wanneer de laadpaal effectief operationeel en publiek toegankelijk is. Voor de volgende jaren is de verhoogde aftrek normaal slechts van toepassing indien de laadpalen gedurende het volledige jaar, publiek toegankelijk is gebleven. Wanneer men besluit om de laadpalen niet langer publiek toegankelijk te maken, zal men geen aanspraak meer kunnen maken op de verhoogde aftrek. Het verlies van de verhoogde aftrek is weliswaar niet definitief. De onderneming kan de laadpalen opnieuw toegankelijk maken en bijgevolg het recht op de verhoogde aftrek herwinnen, mits de laadpalen gedurende het volledige jaar publiek toegankelijk waren.

3. Conclusie De vergroening van de mobiliteit brengt naast een lagere kostenaftrek, ook een aantal opportuniteiten met zich mee. Zowel ondernemingen als particulieren worden gestimuleerd om te investeren in laadpalen. De fiscale stimuli, met uitzondering van de volledige aftrekbaarheid, zullen na goedkeuring van het huidige wetsontwerp van toepassing zijn tot en met augustus 2024.

Tekst in samenwerking met KMPG

Nicholas Derycke, Junior Corporate Tax Consultant Bernhard Glorieux, Counsel