Ison-Britannian verohallinto (HMRC) julkaisee vuosittain verovajeraportin4 ja siihen liittyvän menetelmäraportin5. Vuonna 2012–2013 Ison-Britannian verovajeen on laskettu olevan 34,3 miljardia puntaa eli 6,8 prosenttia teoreettisesta verokertymästä6. Verovaje lasketaan verolajeittain useita eri menetelmiä ja lähdeaineistoja käyttäen. Verovajeen mittaamisessa käytettyjen menetelmien pääjako on top-down eli ylhäältä alas sekä bottom-up eli alhaalta ylös. Top-down menetelmää on käytetty arvonlisäveron ja valmisteverojen vajeiden kokonaismäärän mittaamiseen. Menetelmässä lasketaan kansantalouden teoreettinen verokertymä ja siitä vähennetään toteutunut verokertymä, jolloin erotus on verovajeen määrä. Bottom-up menetelmässä lähestymistapana on mitata ensin yritysten tai muiden mikrotason yksiköiden verovaje ja johtaa tuloksista laajemman joukon kuten pk-yritykset verovaje. Bottom-up menetelmät tuottavat eriteltyä tietoa verovajeen rakenteesta – kokonaisverovaje voidaan jakaa esimerkiksi asiakasryhmien tai käyttäytymismallien7 mukaan. Bottom-up menetelmää on käytetty suorien verojen kuten tulovero, yhteisövero, sosiaaliturvamaksut ja myyntivoittovero verovajeen mittaamiseen. Myös arvonlisäverovajeen rakennetta on tutkittu bottom-up laskelmien avulla. HMRC arvioi, että Ison-Britannian verovaje vuonna 2012–2013 jakautuu eri käyttäytymismallien mukaan seuraavasti: Verovaje käyttäytymismalleittain, 2012–2013. Lähde: Measuring Tax Gaps 2014 edition, Figure 1.6
Virhe; 2,9 mrd £; 8 %
Rikollisuus; 5,4 mrd £; 16 %
Huolimattomuus; 4,2 mrd £; 12 % Veron välttely; 4,1 mrd £; 12 % Maksamattomuus; 4,4 mrd £; 13 %
Piilotalous; 5,9 mrd £; 17 %
Lain tulkinta; 4,5 mrd £; 13 % Veropakoilu; 3,1 mrd £; 9 %
Measuring tax gaps 2014 edition, Tax gap estimates for 2012-13 Measuring tax gaps 2014 edition, Methodological annex 6 Teoreettinen arvonlisävero on se arvonlisäveron määrä, joka ideaalimaailmassa kerättäisiin. Se kattaa kaiken veronalaisen kulutuksen, joka tuottaa täyden ja oikean määrän arvonlisäveroa ilman petosta, veropakoilua ja virheistä tai maksamattomuudesta johtuvia menetyksiä. Lähde: Menetelmämanuaali s. 5, C.3. 7 Tax gap by behaviour 4 5
13