Verohallinto Taskutilasto 2016

Taskutilasto

2016

VEROTUS SUOMESSA

SISÄLLYSLUETTELO

Suomen verotuksesta päätetään eduskunnassa, Euroopan unionissa ja kunnissa. Verotusta säätelevät verolait, jotka valmistellaan valtiovarainministeriössä ja hyväksytään eduskunnassa.

Julkisyhteisöjen tulot vuonna 2014........................................................................ 4 Julkisyhteisöjen menot vuonna 2014...................................................................... 5 Verokertymät Suomessa 2014.............................................................................6–7 Verohallinnon keräämät verokertymät 2014 ja 2015................................................ 8 Bruttokansantuote, veroaste, nettoveroaste ja valtion velkaantuneisuusaste 1995–2014............................................................... 9 Eri verotusmuotojen prosenttiosuudet verotuloista 1995–2014............................... 10 Verot ja maksut yhteensä ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuosi 2014................................................................. 11 Valtion tulovero ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuosi 2014................................................................. 12 Kunnallisvero ja sen prosenttiosuus verovelvollisryhmittäin, verovuosi 2014................................................................. 13 Tulojen perusteella maksuunpannut verot ja veronluonteiset maksut, verovuodet 2000–2014....................................................................................... 14 Verohallinnon verojäämät verolajeittain 2013–2015............................................... 15 Verohallinnon tarkastustoiminnan perusteella maksuunpannut verot 2013–2015...... 16 Henkilöasiakkaiden tulot valtionverotuksessa, verovuosi 2014................................. 17 Välittömien verojen prosenttiosuus veronalaisista tuloista, verovuosi 2014.................................................................................................. 18 Henkilöasiakkaiden tulojen ja verojen jakauma tuloluokittain, verovuosi 2014.......... 19 Keskeisimmät vähennykset 2012–2014..........................................................20–21 Verovähennysten enimmäismäärät valtion- ja kunnallisverotuksessa 2013–2016...... 22 Vuoden 2016 veroperusteita................................................................................ 23 Palkansaajien ennakonpidätysprosentin mukainen jakauma 2016........................... 24 Eläkkeensaajien ennakonpidätysprosentin mukainen jakauma 2016........................ 24 Veroaste 2012–2014, kansainvälinen vertailu....................................................... 25 Verotuksen rakenne 2014, kansainvälinen vertailu................................................. 26 Korkeimmat rajaveroasteet sekä tuloveroprosentit 2014–2015, kansainvälinen vertailu........................................................................................ 27 Arvonlisäveron prosenttiosuudet 2013 ja 2014, kansainvälinen vertailu................... 28 Arvonlisäverokannat EU:n jäsenmaissa 2016, kansainvälinen vertailu...................... 29

Verohallinto kerää veroista ja veronluonteisista maksuista noin kaksi kolmasosaa. Verohallinnon ohella veroja ja maksuja keräävät Tulli ja Liikenteen turvallisuusvirasto Trafi. Tulli kerää muun muassa valmisteverot, arvonlisäveron maahantuonnin osalta sekä autoveron. Trafi kerää ajoneuvoveron, ensirekisteröinnin jälkeisen autoveron sekä polttoainemaksun.

Suomessa henkilöasiakkaiden saamat tulot jaetaan ansiotuloihin ja pääomatuloihin. Ansiotuloja ovat muun muassa palkka- ja eläketulot sekä sosiaalietuudet. Pääomatuloina verotetaan esimerkiksi osinko- ja vuokratuloja sekä omaisuuden myynnistä saatuja tuloja. Ansiotuloja verotetaan progressiivisen veroasteikon mukaan, jolloin veroprosentti kasvaa tulojen noustessa. Vuodesta 2012 lähtien myös pääomatuloja on verotettu progressiivisesti.

Veronmaksajilla on oikeus vähentää tulojen hankkimisesta ja säilyttämisestä aiheutuneita menoja.

Osakeyhtiöiden ja muiden yhteisöjen tuloveroprosentti on kiinteä.

Arvonlisävero on kulutusvero, jonka kuluttaja maksaa tavaran tai palvelun hankinnan yhteydessä. Arvonlisäverokanta on kiinteä. Yrittäjä tilittää myyntinsä mukaisen arvonlisäveron valtiolle kuukausittain.

2 VEROHALLINTO

Tiedot Verohallinnon ellei muuta lähdettä ole mainittu

TA S K U T I L A S T O 3

JULKISYHTEISÖJEN TULOT VUONNA 2014

JULKISYHTEISÖJEN MENOT VUONNA 2014

Julkinen talous koostuu Suomessa valtiosta, kunnista ja kuntayhtymistä, Ahvenanmaan maakuntahallinnosta sekä työeläkelaitoksista ja muista sosiaaliturvarahastoista.

Suurimmat tuloerät miljardeina euroina 2014

5,6

4,3

9,9 22,6

13,1

34,3

119,2 mrd. ¤

112,7 mrd. ¤

52,2

17,1

26,3

17,1 29,5 Sosiaaliturva Terveydenhuolto

43,8 % 14,3 % 8,3 %

Välittömät verot: ansio-, pääomatulo- ja yhteisövero Tuotannon ja tuontiverot: arvonlisä-, energia-, auto- ja alkoholivero

30,4 %

Yleinen hallinto Koulutus

26,2 %

Työnantajan ja vakuutetun sosiaaliturvamaksut Muut tulot: mm. korkotulot

23,3 %

Elinkeinoelämään liittyvät menot Järjestys, turvallisuus ja maanpuolustus

YHTEENSÄ Lähde: Tilastokeskus: Kansantalouden tilinpidon tietoja

4 VEROHALLINTO

14,3 % 11,0 % 4,7 %

20,1 %

Asuminen, yhdyskuntapalvelut, virkistys, kulttuuri ja ympäristönsuojelu

3,6 %

100 %

YHTEENSÄ

100 %

Lähde: Tilastokeskus: Kansantalouden tilinpidon tietoja

TA S K U T I L A S T O 5

VEROKERTYMÄT SUOMESSA 2014 Valtion verot ja maksut Tulojen ja varallisuuden perusteella kannettavat verot Tulovero Henkilöasiakkaiden tulovero Yhteisöjen tulovero Perintö- ja lahjavero Korkotulojen lähdevero Pankkivero Yle-vero* Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut Arvonlisävero Vero eräistä vakuutusmaksuista Apteekkimaksut Valmisteverot Tupakkavero Alkoholijuomavero Makeisten, jäätelön ja virvoitusjuomien vero Polttoainevero Juomapakkausten ympäristöohjaukseen liittyvä vero Muut verot Varainsiirtovero Autovero Arpajaisvero Ajoneuvovero Jätevero Ratavero Ajoneuvojen rekisteröintimaksu Muut veronluonteiset tulot Lästimaksut 1) Valtion osuus veikkaus- ja raha-arpajaisvoittovaroista sekä RAY:n tuotto Riistanhoito, kalastus- ja metsästysmaksut Viivästyskorot, jäämämaksut ja veronlisäykset 6VEROT V E RYHTEENSÄ OHALLINTO

milj. €

% kokonaisveromäärästä

43 045

47,1

12 875

14,1

11 575 9 142 2 433 499 142 138 521

12,7 10,0 2,7 0,5 0,2 0,2 0,6

19 855

21,7

18 948 750 157 6 286 788 1 381 257 3 846

20,7 0,8 0,2 6,9 0,9 1,5 0,3 4,2

14

0,0

2 817 708 916 218 877 44 18 36 1 125 1

3,1 0,8 1,0 0,2 1,0 0,0 0,0 0,0 1,2 0,0

963

1,1

23 76 91 423

0,0 0,1 100,0

milj. € 3 59 87 25 11 43 8 21 159 19 645 18 233 1 412 1 1 512 1 1 037 926 111

% kokonaisveromäärästä 0,0 0,1 0,1 0,0 0,0 0,0 0,0 23,1 21,5 19,9 1,5 0,0 1,7 0,0 1,1 1,0 0,1

Öljyjätemaksu Tulot päästöoikeuksien huutokaupasta Tulo- ja menoarvion ulkopuoliset verotulot Öljysuojamaksu Palosuojelumaksu Varmuusvarastointimaksu Ydinenergiatutkimusmaksu Kuntien verot Kuntien tulovero Henkilöasiakkaiden kunnallisvero Yhteisöjen tulovero Koiravero Kiinteistövero Muut verot Seurakuntien verot Henkilöasiakkaiden kirkollisvero* Yhteisöjen kirkollisvero Kansaneläkelaitoksen saamat vakuutus- ja sosiaaliturvamaksut Vakuutettujen sairausvakuutusmaksut Työnantajan sairausvakuutusmaksut Työeläkevakuutusmaksut yhteensä Työnantaja Vakuutettu Työttömyysvakuutusmaksut Työnantaja Vakuutettu EU:lle tuloutettavat verot ja maksut

3 659

4,0

1 865 1 612 20 388 14 603 5 785 1 964 1 586 378 171

2,1 1,8 22,3 16,0 6,3 2,1 1,7 0,4 0,2

VEROT YHTEENSÄ

91 423

100,0

Lähde: Tilastokeskus, Kansantalouden tilinpito 1) Lästimaksu on merimiesten huoltotoimintaan ja meripelastustoiminnan edistämiseksi kerättävä veronluonteinen maksu. * Tieto Verohallinnosta. Henkilöasiakkaiden ja yhteisöjen Yle-vero sekä henkilöasiakkaiden kirkollisvero eivät sisälly kansantalouden tilinpidon lukuihin.

TA S K U T I L A S T O 7

VEROHALLINNON KERÄÄMÄT VEROKERTYMÄT 2014 JA 2015

Henkilöasiakkaiden tulovero Yhteisöjen tulovero Arvonlisävero Sosiaaliturvamaksu Kiinteistövero Muut verot KERTYMÄ YHTEENSÄ

BRUTTOKANSANTUOTE, VEROASTE, NETTOVEROASTE JA VALTION VELKAANTUNEISUUSASTE 1995–2014

2014 milj. E

2015 milj. E

Muutos %

29 468,8 3 987,4 14 135,5 1 689,5 1 512,0 3 185,9 53 979,1

30 081,1 4 567,2 14 248,2 1 663,4 1 605,0 2 958,5 55 123,4

2,1 14,5 0,8 -1,5 6,2 -7,1 2,1

Henkilöasiakkaiden tulovero Arvonlisävero Yhteisöjen tulovero

54,6 % 8,3 % 25,8 %

Muut verot

3,0 %

Sosiaaliturvamaksu

2,9 %

Kiinteistövero

5,4 %

KERTYMÄT YHTEENSÄ

100 %

Vuosi

Bruttokansantuote milj. E

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013* 2014*

98 556 102 060 110 738 120 382 126 923 136 261 144 437 148 289 151 569 158 477 164 387 172 614 186 584 193 711 181 029 187 100 196 869 199 793 202 743 205 178

Valtion Netto- velkaantuneiVeroaste 1) veroaste 2) suusaste 3) % % % 44,5 45,7 45,0 44,8 44,3 45,8 43,2 43,3 42,4 41,8 42,1 42,2 41,5 41,2 40,9 40,8 42,0 42,8 43,7 43,9

14,5 18,1 20,2 21,6 21,4 24,8 22,6 22,1 20,9 20,4 20,7 21,2 21,6 20,9 17,3 17,0 18,4 18,2 18,5 17,8

61,0 64,8 63,0 58,0 53,6 46,6 42,8 40,0 41,8 40,3 36,5 34,1 30,0 28,1 35,5 40,2 40,5 42,0 44,3 46,4

Lähde: Tilastokeskus

1) Verojen %-osuus bruttokansantuotteesta.

2) Verojen ja julkisen vallan suorittamien tulonsiirtojen erotuksen %-osuus bruttokansantuotteesta.

3) Valtionvelan %-osuus bruttokansantuotteesta. *) Ennakkotieto

8 VEROHALLINTO

TA S K U T I L A S T O 9

ERI VEROTUSMUOTOJEN PROSENTTIOSUUDET VEROTULOISTA 1995–2014

Vuosi 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Julkisen sektorin verotulot milj. € 43 855 46 639 49 792 53 965 56 180 62 432 62 354 64 261 64 247 66 278 69 230 72 763 77 447 79 823 74 103 76 315 82 750 85 269 88 589 89 976

Tulo- ja varallisuusverot1) % 41,5 43,4 42,5 42,9 42,5 46,6 44,4 44,1 42,1 42,0 41,6 41,9 42,9 42,8 39,9 40,2 39,4 38,4 39,3 39,6

VEROT JA MAKSUT YHTEENSÄ JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUOSI 2014 Sosiaaliturvamaksut 2) % 26,9 25,7 25,0 25,2 25,5 23,6 25,2 24,9 25,2 25,3 25,8 25,8 25,6 26,1 27,6 27,0 26,7 27,5 26,8 26,7

Kulutusyms. verot % 31,5 30,9 32,6 31,9 32,0 29,9 30,5 31,1 32,8 32,7 32,6 32,3 31,5 31,1 32,6 32,8 33,9 34,0 33,9 33,7

Lähde: Tilastokeskus, Kansantalouden tilinpito.

Ei sisällä henkilöasiakkaiden kirkollisveroa 1) Sisältää myös vakuutetun kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut.

2) Sisältää pakolliset työeläke- ja muut sosiaaliturvamaksut pl. vakuutetun kansaneläke- ja sairausvakuutusmaksut.

10 VEROHALLINTO

Verot ja maksut yhteensä 2014 milj. 2 29 895 19 794 5 630 746 1 021

%-osuus verojen ja maksujen kokonaismäärästä Verovelvollisryhmä 2014 HENKILÖASIAKKAAT YHTEENSÄ 87,2 Palkansaajat 57,7 Eläkeläiset 16,4 Maatalouden harjoittajat 2,2 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 3,0 OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY 2,7 -vastuunalaiset yhtiömiehet Muut henkilöasiakkaat 5,0 Kuolinpesät 0,2 YHTEISÖT YHTEENSÄ 12,8 Osakeyhtiöt 11,4 Osuuskunnat 0,6 Yhdistykset, laitokset yms.

0,5 Asuntoyhteisöt 0,0 Muut yhteisöt 0,4

VEROVELVOLLISET YHTEENSÄ

921 1 703 81 4 391 3 896 189 158 11 136 34 286

100,0

Palkansaajat Eläkeläiset

57,7 % 16,4 %

2,2 % Maatalouden harjoittajat Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 3,0 % OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 2,7 % Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät Yhteisöt yhteensä

5,0 % 0,2 % 12,8 %

TA S K U T I L A S T O 11

VALTION TULOVERO JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUOSI 2014 %-osuus verojen ja maksujen kokonaismäärästä Verovelvollisryhmä 2014 HENKILÖASIAKKAAT YHTEENSÄ 75,1 Palkansaajat 46,9 Eläkeläiset 11,3 Maatalouden harjoittajat 4,0 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 3,6 OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY 4,3 -vastuunalaiset yhtiömiehet

Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät YHTEISÖT YHTEENSÄ 1) Osakeyhtiöt Osuuskunnat Yhdistykset, laitokset yms.

Asuntoyhteisöt Muut yhteisöt VEROVELVOLLISET YHTEENSÄ

KUNNALLISVERO JA SEN PROSENTTIOSUUS VEROVELVOLLISRYHMITTÄIN, VEROVUOSI 2014 Valtion tulovero 2014 milj. 2 8 149 5 087 1 228 436 387

4,4 0,7 24,9 22,1 1,1 0,9 0,1 0,8 100,0

461 472 78 2 696 2 393 116 97 7 84 10 845

1) Valtion osuus yhteisöjen tuloverosta.

Palkansaajat Eläkeläiset

Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät YHTEISÖT YHTEENSÄ 1) Osakeyhtiöt Osuuskunnat Yhdistykset, laitokset yms.

Asuntoyhteisöt Muut yhteisöt VEROVELVOLLISET YHTEENSÄ

Kunnallisvero 2014 milj. 2 18 332 12 346 3 753 253 549

395

5,2 0,0 7,9 7,0 0,3 0,3 0,0 0,2 100,0

1 034 2 1 571 1 394 68 56 4 49 19 903

1) Kuntien osuus yhteisöjen tuloverosta.

46,9 % 11,3 %

Palkansaajat Eläkeläiset

62,0 % 18,9 %

4,0 % Maatalouden harjoittajat Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 3,6 %

1,3 % Maatalouden harjoittajat Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 2,8 %

OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 4,3 %

OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY -vastuunalaiset yhtiömiehet 2,0 %

Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät

Muut henkilöasiakkaat Kuolinpesät

5,2 %

Yhteisöt yhteensä

7,9 %

Yritykset ja muut yhteisöt 12 VEROHALLINTO

% kunnallisveron kokonaismäärästä Verovelvollisryhmä 2014 HENKILÖASIAKKAAT YHTEENSÄ 92,1 Palkansaajat 62,0 Eläkeläiset 18,9 Maatalouden harjoittajat 1,3 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 2,8 OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY 2,0 -vastuunalaiset yhtiömiehet

4,4 % 0,7 % 24,9 %

0,0 %

TA S K U T I L A S T O 13

TULOJEN PERUSTEELLA MAKSUUNPANNUT VEROT JA VERONLUONTEISET MAKSUT, VEROVUODET 2000–2014

Vuosi 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 1) 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2) 2014

Valtion tulovero, sekä Kunnallis- Kirkollisvero ja valtion osuus vero ja kuntien seurakuntien yhteisö- osuus yhteisö- osuus yhteisöverosta verosta verosta milj. € milj. € milj. € 13 312 11 214 11 605 11 795 12 100 12 421 12 984 14 047 12 346 9 504 9 931 10 376 10 358 11 523 11 389

13 155 12 915 12 553 12 728 13 023 13 655 14 545 15 800 16 345 16 497 17 152 17 977 18 364 19 066 19 906

766 767 790 805 821 849 896 953 964 957 974 992 1 003 1 026 1 050

Sairausvakuutusmaksu milj. €

Yhteensä milj. €

1 066 1 062 1 006 966 984 1 019 1 492 1 539 1 542 1 610 1 980 1 714 1 799 1 847 1 973

28 299 25 958 25 954 26 294 26 928 27 944 29 917 32 339 31 197 28 568 30 037 31 059 31 524 33 462 34 319

VEROHALLINNON VEROJÄÄMÄT, VEROLAJEITTAIN 2013–2015

Tuloverot ja niiden ennakot Arvonlisäverot Ennakonpidätykset ja sosiaaliturvamaksut Perintö- ja lahjaverot Kiinteistöverot Muut verot VEROJÄÄMÄT YHTEENSÄ

2013 milj. €

2014 milj. €

2015 milj. €

1 438 1 482

1 579 1 478

1 884 1 487

728

722

706

27 22 33 3 730

25 24 38 3 866

25 31 39 4 172

Verojäämät, mrd. € 6.0

5.0

4.0

3.0

2.0

1.0

0.0 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

1) Varallisuusverosta luovuttiin vuodesta 2006 lähtien.

2) Yle-vero voimaan 2013 lähtien.

14 VEROHALLINTO

Verojäämät, mrd. € TA S K U T I L A S T O 15

VEROHALLINNON TARKASTUSTOIMINNAN PERUSTEELLA MAKSUUNPANNUT VEROT 2013–2015

Tuloverot Arvonlisävero Ennakkoperintä YHTEENSÄ

2013 milj. €

2014 milj. €

2015 milj. €

428 54 28 510

331 38 36 405

372 41 31 444

HENKILÖASIAKKAIDEN TULOT VALTIONVEROTUKSESSA, VEROVUOSI 2014

Tulolaji ANSIOTULOT Palkkatulot yms.

Eläketulot Työttömyysturvaetuudet Päivä- ja äitiysrahat Lapsen kotihoidon tuki PÄÄOMATULOT Veronalaiset pääomatulot Luovutusvoitot Vuokratulot Osinkotulot*

450

TULOT YHTEENSÄ joista veronalaisia

400 350

Jaettavat yritys- ja yhtymätulot Maatalouden tulot Elinkeinotoiminnan tulot Tulot yhtymistä

300 250 200

Tulot yhteensä milj. 2 122 711 81 401 28 870 4 703 1 380 388

Saajien Tulon suuruus lukumäärä keskimäärin,2 4 575 662 26 818 2 819 677 28 869 1 617 256 17 851 668 971 7 030 312 497 4 415 136 001 2 852

10 864 9 072 4 237 1 512 3 926

2 682 388 1 489 954 383 709 293 069 934 835

4 050 6 089 11 041 5 160 4 200

133 575 131 783

4 726 920 4 687 796

28 258 28 112

1 025 2 931 1 230

90 953 132 897 108 928

11 267 22 057 11 287

150 100 50 0 milj.€

2013

Tuloverot 16 VEROHALLINTO

2014

Arvonlisävero

2015

Ennakkoperintä

* Sisältää sekä pääomatuloina että ansiotuloina verotettavat osingot ja osinkojen verovapaat osuudet.

TA S K U T I L A S T O 17

VÄLITTÖMIEN VEROJEN PROSENTTIOSUUS VERONALAISISTA TULOISTA, VEROVUOSI 2014 Valtion Muut Välittömät Verovelvollisryhmä tulovero välittömät verot verot yhteensä Palkansaajat 6,0 17,5 23,5 Eläkeläiset 4,3 15,4 19,7 Maatalouden harjoittajat 15,3 10,9 26,2 Liikkeen- ja ammatinharjoittajat 10,8 17,6 28,4 OY-pääosakkaat sekä AY- ja KY 14,8 14,8 29,6 -vastuunalaiset yhtiömiehet Muut henkilöasiakkaat 5,1 13,3 18,3 Kuolinpesät 27,6 1,0 28,6 HENKILÖASIAKKAAT YHTEENSÄ 6,2 16,5 22,7

18 VEROHALLINTO

HENKILÖASIAKKAIDEN TULOJEN JA VEROJEN JAKAUMA TULOLUOKITTAIN, VEROVUOSI 2014 Veronalainen tulo, 2 1–4 999 5 000–9 999 10 000–14 999 15 000–19 999 20 000–24 999 25 000–34 999 35 000–54 999 55 000–74 999 75 000–99 999 100 000–149 999 150 000–299 999 300 000– YHTEENSÄ

Tulonsaajien Tulonsaajien lukumäärä %-osuus 477 828 461 552 586 069 520 770 466 378 893 722 860 081 246 908 95 847 49 607 19 107 4 703 4 682 572

10,2 9,9 12,5 11,1 10,0 19,1 18,4 5,3 2,0 1,1 0,4 0,1 100

Veronalaisten tulojen %-osuus

Verojen %-osuus tuloista

0,6 2,9 5,6 6,9 8,0 20,2 28,0 11,8 6,2 4,5 2,8 2,6 100

4,3 7,4 8,6 14,0 17,1 19,2 24,0 29,0 32,3 35,9 38,6 36,0 22,4

TA S K U T I L A S T O 19

KESKEISIMMÄT VÄHENNYKSET 2012–2014 Vähennyslaji Valtion- ja kunnallisverotus TULONHANKKIMISKULUT YHTEENSÄ Tulonhankkimisvähennys, 620 2 Vähennetyt työmatkakulut Työmarkkinajäsen- ja työttömyyskassamaksuja vähennetty Pakollinen eläkevakuutusmaksuvähennys Valtionverotus Eläketulovähennys Ilmoitetut asuntovelan korot Opintolainan korot Kunnallisverotus Perusvähennys Invalidivähennys Opintorahavähennys Ansiotulovähennys Eläketulovähennys Verosta tehtävät vähennykset Alijäämähyvitys Alijäämähyvitys asunto- yms. koroista Alijäämähyvitys ensiasunnon koroista Työtulovähennys Invalidivähennys Kotitalousvähennys

20 VEROHALLINTO

2012 milj. 2

2013 milj. 2

4 120 1 676 1 545

4 178 1 666 1 580

619

624

5 073

5 087

11 270 1 424 39

12 575 1 046 30

2 763 66 181 6 433 5 685

2 761 64 184 6 344 5 977

418 318 67 1 972 72 302

293 217 42 1 972 72 325

Vähennyslaji Valtion- ja kunnallisverotus TULONHANKKIMISKULUT YHTEENSÄ Tulonhankkimisvähennys, 620 2 Vähennetyt työmatkakulut Työmarkkinajäsen- ja työttömyyskassamaksuja vähennetty Pakollinen eläkevakuutusmaksuvähennys Valtionverotus Eläketulovähennys Ilmoitetut asuntovelan korot Opintolainan korot Kunnallisverotus Perusvähennys Invalidivähennys Opintorahavähennys Ansiotulovähennys Eläketulovähennys Verosta tehtävät vähennykset Alijäämähyvitys Alijäämähyvitys asunto- yms. koroista Alijäämähyvitys ensiasunnon koroista Työtulovähennys Invalidivähennys Kotitalousvähennystä käytetty

2014 milj. 2 4 210 1 572 2 140

Lukumäärä Keskimäärin 1 000 kpl 2 2 939 2 617 852

1 433 601 2 511

644

2 008

321

4 995

2 546

1 962

12 687 1 063 28

1 511 1 261 361

8 395 843 78

2 915 61 192 6 258 6 077

1 960 183 179 2 550 1 217

1 487 333 1 073 2 454 4 992

269 199 37 2 065 72 359

1 496 1 272 170 2 594 688 381

180 156 219 796 105 942

TA S K U T I L A S T O 21

VEROVÄHENNYSTEN ENIMMÄISMÄÄRÄT VALTION- JA KUNNALLISVEROTUKSESSA 2013–2016

VUODEN 2016 VEROPERUSTEITA Tuloveroasteikko

2013 2014 2015 2016 2 2 2 2 Valtion- ja kunnallisverotuksessa ansiotulosta tehtävät vähennykset Veronmaksukyvyn alentumisvähennys 1 400 1 400 1 400 1 400 Tulonhankkimisvähennys 620 620 620 620 Työasuntovähennys 3 000 3 000 3 000 3 000 Matkakuluvähennys 7 000 7 000 7 000 7 000 Omavastuu 600 600 750 750 Valtion- ja kunnallisverotuksessa pääomatulosta tehtävät vähennykset Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut 5 000 5 000 5 000 5 000 Valtionverotuksessa tulosta tehtävät vähennykset Eläketulovähennys 11 660 12 630 12 540 12 230 Merityötulovähennys 6 650 6 650 6 650 7 000 Kunnallisverotuksessa tulosta tehtävät vähennykset Invalidivähennys 440 440 440 440 Merityötulovähennys 11 350 11 350 11 350 7 000 Ansiotulovähennys 3 570 3 570 3 570 3 570 Opintorahavähennys 2 600 2 600 2 600 2 600 Eläketulovähennykset 8 530 8 880 9 140 9 110 Perusvähennys 2 850 2 880 2 970 3 020 Valtionverotuksessa verosta tehtävät vähennykset Elatusvelvollisuusvähennys 80 80 80 80 Invalidivähennys 115 115 115 115 Vähennykset ansiotuloista menevästä verosta Työtulovähennys 945 970 1 025 1 260 Alijäämähyvitys verosta 1 400 1 400 1 400 1 400 Lapsikorotus yhdestä lapsesta 400 400 400 400 Lapsikorotus vähintään 800 800 800 800 kahdesta lapsesta Kotitalousvähennys 2 000 2 000 2 400 2 400 Kotitalousvähennyksen omavastuu 100 100 100 100 22 VEROHALLINTO

Verotettava tulo € 16 700 - 25 000 25 000 - 40 800 40 800 - 72 300 72 300 -

Vero alarajan kohdalla €

Vero alarajan ylittävältä osalta %

8,00 547,50 3 312,50 10 085,00

6,5 17,5 21,5 31,75

Yhteisön tuloveroprosentti on 20.

Pääomatulon tuloveroprosentti on 30,0 ja 30 000 euroa ylittävältä osalta pääomatulon tuloveroprosentti on 34,0.

Sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu on 1,30%, (eläkkeen- ja etuuden saajilla 1,47%).

Sairausvakuutuksen päivärahamaksu on 0,82%, (yrittäjillä 0,95%).

Työntekijän eläkevakuutusmaksua peritään 5,70 % (18-52-vuotias) tai 7,20 % (53-67-vuotias).

Työntekijän työttömyysvakuutusmaksu on 1,15%.

Yleisradioveron prosentti on 0,68 ja veron määrä on 70 - 143 euroa.

Keskimääräinen kuntien tuloveroprosentti on 19,87.

Keskimääräinen seurakuntien tuloveroprosentti on 1,43 %.

Lapsivähennys on 50 € jokaisesta huollettavana olevasta alaikäisestä lapsesta.

Vähennyksen saa enintään 4 lapsesta. Yksinhuoltajalla vähennys on 100 € lapsesta, jos lapsella ei ole muita huoltajia. Jos puhdas ansio- ja pääomatulo ylittää 36 000 euroa, vähennys pienenee 1 prosentilla rajatulon ylittävältä osalta.

TA S K U T I L A S T O 23

PALKANSAAJIEN ENNAKONPIDÄTYSPROSENTIN MUKAINEN JAKAUMA 2016

VEROASTE 2012–2014, KANSAINVÄLINEN VERTAILU Verojen %-osuus bruttokansantuotteesta

Perusprosentti

Lukumäärä

Prosenttiosuus

0–10 11–20 21–25 26–30 31–40 41–50 51– YHTEENSÄ

1 104 785 992 042 528 105 302 730 145 445 13 146 146 3 086 399

35,8 32,1 17,1 9,8 4,7 0,4 0,0 100,0

ELÄKKEENSAAJIEN ENNAKONPIDÄTYSPROSENTIN MUKAINEN JAKAUMA 2016 Eläkkeen ennakonpidätysprosentti

Lukumäärä

Prosenttiosuus

0–5 6 –10 11–15 16–20 21–30 31–35 36–40 41–50 51– YHTEENSÄ

363 258 171 228 201 335 234 395 404 246 56 219 17 489 6 761 1 184 1 456 115

24,9 11,8 13,8 16,1 27,8 3,9 1,2 0,5 0,1 100,0

Tanska Ranska Belgia Italia Ruotsi Suomi Itävalta Norja Luxemburg Saksa Islanti Yhdistynyt kuningaskunta Kreikka Espanja Portugali Viro Kanada Irlanti Sveitsi Yhdysvallat

2012

2013

2014

48,0 45,3 45,3 44,4 44,3 44,1 43,2 42,2 37,8 37,6 37,2 35,2 33,8 32,9 32,5 32,5 30,7 28,3 28,2 24,3

48,6 45,0 44,6 42,6 42,8 44,0 42,5 40,8 39,3 36,7 35,5 32,9 33,5 32,6 33,4 31,8 30,6 28,3 27,1 25,4

50,9 45,2 44,7 43,6 42,7 43,9 43,0 39,1 37,8 36,1 38,7 32,6 35,9 33,2 34,4 32,9 30,8 29,9 26,6 26,0

Lähde: OECD

24 VEROHALLINTO

TA S K U T I L A S T O 25

VEROTUKSEN RAKENNE 2014, KANSAINVÄLINEN VERTAILU

KORKEIMMAT RAJAVEROASTEET SEKÄ TULOVEROPROSENTIT 2014–2015, KANSAINVÄLINEN VERTAILU

Eri verotusmuotojen %-osuudet verotuloista Tanska Norja Yhdysvallat Kanada Sveitsi Islanti Yhdistynyt kuningaskunta Luxemburg Ruotsi Belgia Suomi Italia Saksa Espanja Itävalta Kreikka Ranska Viro

Lähde: OECD

26 VEROHALLINTO

Tuloverot

Kulutusverot

Muut verot

65,2 43,3 48,2 47,6 46,1 46,5 35,0 34,8 34,7 35,9 35,0 32,6 30,5 29,0 29,4 24,1 23,1 23,0

32,9 28,5 17,1 24,1 22,1 31,2 33,1 28,5 28,7 23,9 32,8 26,9 27,9 28,5 27,3 41,2 24,4 41,6

1,9 28,2 34,7 28,3 31,8 22,3 31,9 36,7 36,6 40,2 32,2 40,5 41,6 42,5 43,3 34,7 52,5 35,4

Belgia Kreikka Ruotsi Tanska Suomi Portugali Yhdistynyt kuningaskunta Irlanti Espanja Ranska Alankomaat Kanada Norja Japani Saksa Australia Italia Islanti Itävalta Yhdysvallat Luxemburg Sveitsi Viro

Henkilöasiakkaat 2014 45,3 46,0 56,9 55,6 49,1 50,3 45,0 48,0 52,0 54,0 50,1 49,5 39,0 50,6 47,5 46,5 47,8 44,4 50,0 46,3 43,6 36,1 20,6

Yhteisöt 2015 33,0 26,0 22,0 23,5 20,0 28,0 20,0 12,5 28,0 34,4 25,0 15,0 27,0 23,9 15,8 30,0 27,5 20,0 25,0 35,0 22,5 8,5 20,0

Lähde: OECD

TA S K U T I L A S T O 27

ARVONLISÄVERON PROSENTTIOSUUDET 2013 JA 2014, KANSAINVÄLINEN VERTAILU

ARVONLISÄVEROKANNAT EU:N JÄSENMAISSA 2016, KANSAINVÄLINEN VERTAILU % verottomasta hinnasta

Arvonlisäveron prosenttiosuus veroista Suomi Ruotsi Norja Tanska Islanti Saksa Belgia Itävalta Luxemburg Ranska Sveitsi Yhdistynyt kuningaskunta Irlanti Italia Espanja Portugali Kanada Yhdysvallat Viro

Lähde: OECD

28 VEROHALLINTO

2013 21,2 21,3 19,2 19,7 22,6 19,1 15,6 18,2 19,7 15,7 13,0 21,0 21,1 13,6 17,8 23,9 14,5 7,7 40,0

2014 21,0 21,3 19,9 19,0 20,9 19,3 15,5 18,0 19,3 15,9 13,0 21,2 20,8 13,8 18,2 24,7 14,2 7,7 26,6

Arvonlisäveron prosenttiosuus bruttokansantuotteesta 2013 9,4 9,1 7,8 9,6 8,0 7,0 7,0 7,7 7,8 7,0 3,5 6,9 5,9 5,8 5,8 8,0 4,4 2,0 12,6

2014 9,2 9,1 7,8 9,7 8,1 7,0 6,9 7,8 7,3 7,2 3,5 6,9 6,2 6,0 6,0 8,5 4,4 2,0 8,5

Unkari Kroatia Ruotsi Tanska Romania Suomi Irlanti Kreikka Portugali Puola Italia Slovenia Alankomaat Belgia Espanja Latvia Liettua Tšekki Bulgaria Itävalta Ranska Slovakia Viro Yhdistynyt kuningaskunta Kypros Saksa Malta Luxemburg

Yleinen verokanta

Alennetut verokannat

27 25 25 25 20 24 23 23 23 23 22 22 21 21 21 21 21 21 20 20 20 20 20 20 19 19 18 17

5/18 5/13 6/12 5/9 10/14 4,8/9/13,5 6/13 6/13 5/8 4/10 9,5 6 6/12 4/10 12 5/9 10/15 9 10/13 2,1/5,5/10 10 9 5 5/9 7 5/7 3/8/14

Lähde: Euroopan komissio

TA S K U T I L A S T O 29

MUISTIINPANOJA

30 VEROHALLINTO

TA S K U T I L A S T O 31

32 VEROHALLINTO

TA S K U T I L A S T O 33

WWW.VERO.FI

Verohallinnon julkaisu 352v16 34 VEROHALLINTO

TA S K U T I L A S T O 35

Verohallinto PL 325, 00052 VERO www.vero.fi