Z ÚČTOVNÍCTVA ZBIERKA PRÍKLADOV Pracovný zošit ročník 2.
PRE STREDNÉ ŠKOLY
Slovenské pedagogické nakladatel´stvo
Antónia BEDLEKOVÁ • Blanka MAJCHEROVÁ
Martina PUKÁČOVÁ • Zita SMOLEŇOVÁ
Príklad 14.2
Dňa 12. 2. 20** prišla faktúra, ktorej sme pridelili číslo 420 od firmy ALICA za dodávku nábytku.
Úloha 1
Zaúčtujte doklady (pozri vnútropodnikovú smernicu) a vyplňte príslušnú evidenciu.
Riaditeľ firmy: Ing. Ivan Starostlivý. Pokladník: Ľubomíra Šikovná. Ekonóm – účtovník: vy.
Dodávateľ: ALICA, s. r. o. Radlinského 12
026 01 Dolný Kubín
IČO/DIČ : 32858011/2020461641
IČ DPH: SK2020461641
Bankové spojenie:
SK71 0900 0000 0001 332 8 5617
Variabilný symbol: 515
Konštantný symbol: 0008
FAKTÚRA číslo 515 – DAŇOVÝ DOKLAD
Odberateľ:
TEMPO spol. s r. o. Mokraďská 5
026 01 Dolný Kubín
IČO: 31057575 IČ DPH: SK 202315258
Deň vystavenia: 10. 02. 20**
Deň odoslania: 10. 02. 20**
Deň zdaniteľného plnenia: 10. 02. 20**
Deň splatnosti: 15. 02. 20**
Forma úhrady: PP
Fakturujeme vám dodaný kancelársky nábytok podľa rozpisu:
Druh % DPH Počet kusov Jednotková cena bez DPH Cena spolu bez DPH
Kancelárske stoličky
Kancelársky stôl Kancelársky
CENA BEZ DPH DPH 23 % CENA SPOLU 2 555,00 587,65 3 142,65
Suma MD DAL
Zaúčtoval: Dňa:
Zodpovedný:
TEMPO s.r.o.
Dolný Kubín
Irena Nováková
VNÚTROPODNIKOVÁ SMERNICA na vedenie dlhodobého majetku
Evidencia dlhodobého majetku:
a) samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí v ocenení do 300 € vrátane sa účtujú priamo do spotreby na účet 501 – Spotreba materiálu v príslušnom analytickom vyjadrení;
b) samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí v ocenení od 300,01 € do 1 700 € (vrátane 1 700 €) sa účtujú ako dlhodobý HM nespĺňajúci limit ocenenia na účte 029 – Ostatný dlhodobý hmotný majetok. Pri výpočte odpisov sa uplatní rovnomerná časová metóda počas 13 mesiacov, mesačný účtovný odpis sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, matematicky;
c) samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí v ocenení nad 1 700 € sa účtujú ako dlhodobý HM na účtoch účtovej skupiny 02 – Dlhodobý hmotný majetok odpisovaný a 03 – Dlhodobý hmotný majetok neodpisovaný, a to podľa druhu HM. Odpisovaný majetok sa účtovne odpisuje už v mesiaci zaradenia. Odpis sa zaokrúhľuje dve desatinné miesta, matematicky;
d) dlhodobý nehmotný majetok v ocenení do 2 400 € (vrátane 2 400 €) sa účtuje priamo do nákladov na účet 518 – Ostatné služby v príslušnom analytickom vyjadrení. Dlhodobý nehmotný majetok v ocenení nad 2 400 € sa účtuje na účtoch účtovej skupiny 01 – Dlhodobý nehmotný majetok, a to podľa charakteru konkrétneho majetku.
Úloha 2
Zaúčtujte účtovné prípady súvisiace s účtovnými operáciami.
Denník účtovných zápisov
P. č. Dátum Doklad Text
Suma v € Účet MD D
Úloha 3
Do interného dokladu č. 12 zapíšte dňa 12. 2. 20** účtovný prípad, ktorý sa týka zaradenia nábytku do užívania a doplňte náležitosti interného dokladu.
P. č. Text
Úloha 4
Suma v € Účtovací predpis
MD D
Nábytok, ktorý patrí do operatívnej evidencie, zaevidujte do nasledujúcej tabuľky.
Operatívna evidencia dlhodobého majetku
P. č. Názov predmetu Dátum obstarania Inventárne číslo
Obstarávacia cena
Deň vydania do spotreby
01 Kancelárska lampa 23. 8. 20** 1001 68,00 25. 8. 20**
02 Vešiaková stena 18. 12. 20** 1003 156,00 18. 12. 20**
Údaje o vyradení Dátum Spôsob
Účtovná jednotka vlastní stroj na obrábanie kovov, ktorý obstarala 4. 11. 20** a zaradila ho do užívania 9. 11. 20** vo vstupnej cene 12 200 €.
Daňové odpisy sú určené takto: – stroj patrí do 2. odpisovej skupiny, – metóda odpisovania – rovnomerná.
Pri účtovných odpisoch sa používa lineárna metóda počas 32 mesiacov. Odpisy zaokrúhľujte na dve desatinné miesta, matematicky. Odpisovať začíname v mesiaci zaradenia do užívania.
Úloha 5
Na základe údajov, ktoré máte k dispozícii, vypočítajte odpisy a doplňte údaje do inventárnej karty za prvé tri roky.
INVENTÁRNA KARTA HMOTNÉHO A NEHMOTNÉHO DLHODOBÉHO MAJETKU
Názov a popis DM:
Stroj na obrábanie kovov
Vstupná cena 12 200,– € Odpisová skupina 2
Dátum a spôsob obstarania 4. 11. 20**, nákup Doba odpisovania 6 rokov
Dátum zaradenia do užívania 9. 11. 20** Metóda odpisovania rovnomerná
Doklad o zaradení ZAZ25, ID20
Dátum a spôsob vyradenia
Dátum vystavenia IK a podpis 9. 11. 20** Nádejný
Číslo: 6
Inventárne číslo: 5006
Poznámky:
Účtovné odpisy 32 mesiacov, lineárne
ODPISOVANIE HMOTNÉHO A NEHMOTNÉHO DLHODOBÉHO MAJETKU
Rok Účtovný odpis Daňový odpis Rozdiel v € Zostatková cena účtovná Zostatková cena daňová
Vplyv na základ dane z príjmov roč. odp. € koef. €
Príklad 14.3
Úloha
Doplňte účtovacie predpisy a sumy, použite smernicu.
P. č. Doklad Text Suma v € Účet MD D
Nákup kancelárskych stoličiek 5 ks, cena za ks 90 €: a) cena bez dane
1. DFA1
2. DFA2
b) DPH 23 %
c) spolu
Faktúra za nákup kancelárskeho stola:
a) cena bez dane
b) DPH 23 %
c) spolu 1 200,00
3. VPFA2 Preprava stola vlastným autom 49,00
4. ZAZ1 Zaradenie stola do užívania v OC
5. ID1 Odpis stola podľa smernice ...............
6. VBU1 Poskytnutý preddavok na nákup budovy 20 000,00
7. DFA3
Nákup budovy:
a) cena budovy
b) DPH 23 %
c) spolu
d) zúčtovanie preddavku
8. VBU2 Úhrada DFA2 za nákup budovy ...............
9. ZAZ2 Zaradenie budovy do užívania v obstarávacej cene
Nákup softvéru:
a) cena softvéru
10. DFA4
b) DPH 23 %
c) spolu
11. VPD1 Nákup tlačiarne (neplatiteľ DPH) 610,00
12. VPD2 Nákup USB klúčov (neplatiteľ DPH) 100,00
13. ID2 Odpis budovy
VNÚTROPODNIKOVÁ SMERNICA
Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí v cene do 900 € vrátane účtujeme priamo do spotreby na účet 501 – Spotreba materiálu, majetok v sume od 900,01 do 1 700 € vrátane účtujeme ako drobný dlhodobý hmotný majetok cez obstaranie 042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku a zaraďujeme na účet 029 – Ostatný dlhodobý hmotný majetok. Účtovné odpisy sú lineárne počas 14 mesiacov. Odpisy zaokrúhľujeme na dve desatinné miesta, matematicky. Dlhodobý nehmotný majetok v cene do 2 400 € vrátane účtujeme priamo do spotreby na účet 518 – Ostatné služby.
Príklad 14.4
Firma DEMO, s. r. o., mala v evidencii takýto dlhodobý majetok:
Osobný automobil Škoda Octavia – zaradený do majetku firmy 15. 1. 20** vo vstupnej cene 24 623,50 €. Firma zaradila auto do 1. odpisovej skupiny (daňové odpisy) a určila rovnomernú metódu odpisovania. Účtovné odpisy si určila lineárne počas 36 mesiacov, účtovný mesačný odpis zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, matematicky, uplatní si ho prvýkrát v mesiaci zaradenia. Počítač zaradila firma do užívania 15. 2. 20** vo vstupnej cene 1612,00 € ako ostatný dlhodobý hmotný majetok. Firma ho odpisuje rovnomerne počas 13 mesiacov, odpis si uplatní prvýkrát v mesiaci zaradenia, zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, matematicky.
Úloha 1
Doplňte účtovný odpisový plán firmy. Účtovníkom ste vo firme vy.
P. č. Majetok Inventárne číslo Vstupná cena Dátum zaradenia
1. Škoda Octavia 210
2. Počítač 212
Úloha 2
Účtovný odpis za mesiac
Ročný účtovný odpis
Porovnajte účtovné a daňové odpisy dlhodobého majetku.
P. č. Druh majetku Dátum zaradenia Vstupná cena Ročný účtovný odpis Daňový odpis Rozdiel
1. Škoda Octavia 15. 01. 20** 24 623,50
2. Počítač 15. 02. 20** 1 612,00
Príklad
14.5
VNÚTROPODNIKOVÁ SMERNICA na vedenie dlhodobého majetku
Evidencia dlhodobého majetku:
a) samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí v ocenení do 300 € vrátane sa účtujú priamo do spotreby na účte 501 – Spotreba materiálu v príslušnom analytickom vyjadrení;
b) samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí v ocenení od 300,01 € do 1 700 € vrátane sa účtujú ako dlhodobý HM nespĺňajúci limit ocenenia na účte 029 – Ostatný dlhodobý hmotný majetok. Pri výpočte odpisov sa uplatní časová metóda počas 24 mesiacov, mesačný účtovný odpis sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, matematicky;
c) samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí v ocenení nad 1 700 € sa účtujú ako dlhodobý HM na účtoch účtovej skupiny 02 – Dlhodobý hmotný majetok odpisovaný a 03 – Dlhodobý hmotný majetok neodpisovaný, a to podľa druhu HM. Odpisovaný majetok sa účtovne odpisuje už v mesiaci zaradenia. Odpis sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, matematicky; d) nehmotný majetok v ocenení do 2 400 € vrátane 2 400 € sa účtuje priamo do nákladov na účet 518 – Ostatné služby v príslušnom analytickom vyjadrení. Nehmotný majetok v ocenení nad 2 400 € sa účtuje na účtoch účtovej skupiny 01 – Dlhodobý nehmotný majetok, a to podľa charakteru konkrétneho DM. Odpisovaný majetok sa účtovne odpisuje už v mesiaci zaradenia. Odpisujeme 16 mesiacov rovnomerne. Odpis sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, matematicky.
Úloha
Doplňte sumy a účtovacie predpisy jednotlivých účtovných operácií.
P. č. Doklad
1. DFA1
2. VPD1
Nákup softvéru
a) cena bez dane
b) DPH 23 %
c) spolu
Inštalácia softvéru
a) cena bez dane
b) DPH 23 %
c) spolu
3. ZAZ1 Zaradenie softvéru do užívania firmy v OC
4. DFA2 Kúpa výrobnej licencie – cena bez dane 2 150,00
5. ZAZ2 Zaradenie licencie do majetku firmy v OC
6. DFA3 Nákup pozemku – cena bez dane
7. DFA4 Znalecký posudok na ocenenie pozemku
8. ZAZ3 Zaradenie pozemku do majetku firmy v OC
9. VBU1 Úhrada preddavku na nákup stroja 10 000,00
Nákup stroja:
a) cena bez dane
10. DFA5
b) DPH 23 %
c) spolu
d) zúčtovanie preddavku
11. VPFA1 Preprava stroja vo vlastnej réžii 300,00
12. DFA6 Montáž a inštalácia stroja – cena bez dane 1 000,00
13. ZAZ4 Zaradenie stroja do majetku firmy v OC 14. VBU2 Úhrada DFA za stroj
Kúpa nákladného vozidla:
a) cena bez dane
15. DFA7
16. DFA8
17. DFA9
b) DPH 23 %
c) spolu
Dokúpenie gumenej rohože do náklad. priestoru:
a) cena bez dane
b) DPH 23 %
c) spolu
Kúpa zimných pneumatík:
a) cena bez dane
b) DPH 23 %
c) spolu
18. ZAZ5 Zaradenie nákladného vozidla do majetku firmy v OC ...............
19. VBU3
20. DFA10
21. ID1
22. ID2
23. ID3
24. ID4
25. ID5
26. ID6
27. ID7
28. ID8
POZRITE SI UKÁŽKU
Úhrada:
a) DFA za vozidlo
b) DFA za gumenú rohož
c) DFA za zimné pneumatiky
Nákup 3 ks tabletov:
a) cena bez dane 3 ks – 250 €/ks
b) DPH 23 %
c) spolu
Mesačný odpis softvéru ...............
Mesačný odpis stroja – ÚO 40 mesiacov lineárne ...............
Mesačný odpis budovy – výrobná hala, sklad 2 000,00
Mesačný odpis stavby – parkovisko, plot 524,00
Mesačný odpis budovy – reštaurácia, hotel 12 875,00
Mesačný odpis stroja, výrobnej linky 2 589,00
Mesačný odpis ostatného DM 126,00
Mesačný odpis motorového vozidla –ÚO 32 mesiacov lineárne ...............