Samjong KPMG Audit Committee Journal Vol. 13

2018년 사업연도 핵심감사사항 분석 및 핵심감사제 관련 감사위원회 역할

단계

주요 내용 외부감사인은 ‌ 분·반기 검토보고서 및 기말 감사보고서 강조문단 등에 그 감사 결과를 일반 인이 용이하게 이해할 수 있도록 상세히 기술

핵심감사 보고단계

- ‌ 단, 외부 미공개 정보에 대해서는 감사절차의 결과에 대하여만 기술하고, 기업기밀 유출 우려가 있는 원천정보의 공개는 기술하지 않을 수 있음

외부감사인은 ‌ 핵심감사결과를 회사 지배기구에 보고(warning letter)하고 문제되는 회계 처리에 대하여 수정을 요구할 수 있음 외부감사인은 ‌ 핵심감사 과정에서 지배기구에 제기한 문제에 대한 회사의 조치내역 및 그 결과를 확인하고 문서화하여야 하며, - ‌ 제기된 문제가 해소되지 않았다고 판단하는 경우 감사의견 형성시 이를 적절히 고려하여야 함

핵심감사 사후관리 단계

표8. 「외부감사 관련 감사 및 감사위원회 운영 모범사례」 중 핵심감사제 관련 내용 제3장 외부감사 실시단계별 감사위원회의 역할 > 제2절 외부감사 실시단계

AC J o u rn a l

외부감사인은 ‌ 핵심감사의 과정 및 결과를 문서화하여 보관하여야 함 외부감사인은 ‌ 핵심감사대상을 선정하는 과정에서 중요예시 항목을 포함하지 않기로 결정 한 경우 그 항목과 이유를 기술 외부감사인은 ‌ 회사가 감사수행에 적극 협조하지 않고, 이를 방해하거나 회피하는 행위를 하는 경우 즉시 지배기구에 보고하여야 함

<외부감사 과정에 대한 모니터링 및 평가> 12. ‌ 외부감사인으로부터 경고사항(Warning Letter)*을 받는 경우 외부감사인이 Warning Letter를 통해 제기한 전문가적 의구심 또는 우려사항에 대해 검토를 수행하여야 함 * ① 수익인식 관련 내부통제의 미비점 등 내부통제에 관한 사항, ② 수익인식과 관련된 회계정책, 회계추정, 재무제표 공시 등에 대한 외부감사인의 전문가적 의구심, ③ 감사수행 중 직면한 유의적인 어려움, ④ 수익인식의 불확실성을 증 가시키는 주요 변동사항이 있는 경우 지배기구의 주의를 환기하고 적절한 경고를 주기 위해 Warning Letter를 감사위 원회에 전달

(1) ‌ Warning Letter를 통해 제기된 문제와 관련하여 감사위원회가 달리 알고 있거나 외부감사인이 인지 해야 할 사항이 있는 경우 지체없이 통보 (2) ‌ Warning Letter를 통해 제기된 문제에 대해 필요시 내부감사를 수행하고 그 결과를 외부감사인에게 통보하여 향후 외부감사 절차 및 감사의견 형성에 참고하도록 함 *Blue Font: 핵심감사사항

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