8 理財
2014年2月15日-28日
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(網路圖片)
申報海外賬戶 資產面面觀(一) 節選自 ｀Journal of Accountancy´
國稅局近年來加強要求,納稅人有國外賬戶必須申報,但仍然有許多納稅人 還不知道他們的責任和義務。持有海外賬戶的納稅人，必須在報稅中披露他們 的海外賬戶。納稅人如果有國外賬戶的所有權或簽字權, 每年需要在稅表1040 的Schedule B中的7a那一欄中填寫｀yes´。納稅人如果有特殊指定海外資產 (Statement of Specified Foreign Financial Assets)，年底超過$50,000或年中超過 $75,000，必須申報form 8938. 如果海外金融賬戶年中超過$10,000，則必須申報 Form 114 （以前叫做TD.F. 90.22.1）。海外銀行與金融報告(FBAR)， 從2013年 起需要用電子申報，在每年6月30日以前完成，並且不可以延期。
1.什麼都不做-Do nothing. 希望國稅局IRS不會找上我，或者將賬戶裡的資產 轉到他人名下； 2.秘密的從當年開始修正報稅表，但不充分披露過往的海外賬戶，希望國稅局 不追究往昔； 3.參加國稅局提供的坦誠申報方案，接受較低的罰款； 4.補報稅表，但請國稅局以‘非故意’隱瞞海外資產判罰。 下面讓我來詳細的為大家解釋上面提到的這四種方案：
過去數年，許多納稅人持有海外賬戶，但是在申報個人所得稅時，不 僅在Schedule B中錯答沒有海外銀行賬戶，更未申報form 8938或者是FBAR (form 114)。一個納稅人在稅表上(1040) 簽字，但並未揭露海外賬戶的存在， 可以被國稅局認定是｀蓄意´(willfulness) 隱瞞海外資產，可能被認定為｀偽 證´(perjury)，甚至被控稅務欺詐。這個後果是可以非常嚴重的，因為通常連帶 的不僅是不可避免的民事責任，更有可能有牢獄之災。 有的納稅人會問，國稅局怎麼知道我有海外賬戶呢？難道銀行不應該維護 客人的隱私嗎？國稅局知道納稅人的僥幸心理，於是美國國會已經通過了｀肥 咖條款´，要求外國政府，外國銀行以及投資顧問，比如USB-瑞士銀行，提供 美國人在海外的存款人名單。此外，國稅局更鼓勵人民檢舉，甚至給予檢舉人 獎金。國稅局還通過設立｀海外資產坦白申報´項目，提出減少罰金方案，但 是要求坦誠申報人提供國外銀行賬戶中每年的詳細資料(bank statements)。國稅 局為了截獲美國人的海外資產，可真謂是｀多管齊下´。 對於那些未能及時申報，或者多年未能申報海外賬戶的納稅人，他們大約 有四個選擇，如下：
方案一： Do nothing. 這顯然是一個高風險的選擇，特別是現在國稅局正在努力尋求 那些持有海外賬戶的美國納稅人的名字。當納稅人的海外賬戶被國稅局知曉之 後，國稅局通常會要求納稅人坐下與之面談，回答國稅局的問題。 納稅人在 這時候通常會想到引用第五修正案 (the fifth amendment)來拒絕回答任何可 能使自己認罪的問題。然而國稅局卻可以通過其他的渠道（比如其他在海外設 有賬戶的納稅人）推理，并找出那些幫助美國人開設海外賬戶的人和機構。納 稅人想要隱瞞海外資產，實屬不易。當日後想要將資產轉來美國，更是難逃國 稅局的法眼，想逃脫不申報海外資產真是難上加難。納稅人一旦去世，海外資 產的繼承也成為在美國已定居的繼承人的問題。簡單的來說，是把海外資產報 稅的問題，留給了子女承擔。最近在佛羅里達有一個七十九歲的寡婦，繼承了 先生四千兩百萬的海外資產，可是因為對海外資產的自首太遲，導致不僅要先 被罰兩千一百萬，可能還要坐牢5年。 這種方案顯然是風險非常高的，特別是還有刑事責任，所以作為會計師，我不 會給我的客人推薦方案一。
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