Спрощена система оподаткування

Спрощена система оподаткування

На даний момент податкова система України передбачає дві форми оподаткування – ЗАГАЛЬНУ і СПРОЩЕНУ. Як юридичні особи, так і фізичні особипідприємці мають право обрати для себе одну із них.

Фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування мають право займатися будь-яким видом діяльності, не забороненим законодавством, мати необмежену суму доходу і кількість найманих працівників.

Показники

Платники на загальній системі оподаткування

Обмеження за кількістю найманих працівників

Обмежень немає

Обмеження за обсягом виручки

Обмежень немає

Ставка податку

15% (17%) суми чистого доходу Один раз

Звітність

Декларація про майновий стан і доходи

Термін сплати

Авансові платежі: до 15.03, 15.05, 15.08, 15.11 поточного року. За результатами року — не пізніше 19.02 наступного за звітним роком

Можливість реєстрації платником ПДВ

Так

2

Для підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, введено поділ підприємців на групи залежно від доходу та кількості найманих працівників. Запроваджено 6 груп для суб’єктів господарювання, що працюють на єдиному податку: 1, 2, 3 та 5 групи — для фізичних осіб-підприємців, 4 та 6 — для юридичних осіб. У таблиці наведено відмінності загальної та спрощеної систем оподаткування. Групи єдиного податку 1 група

2 група

3 група

Без найманих працівників

10 осіб

20 осіб

150 тис. грн.

1 млн. грн.

3 млн. грн.

Від 1% до 10% мінімальної зарплати

Від 2% до 20% мінімальної зарплати

3% (без ПДВ для платників ПДВ) та 5% (для неплатників ПДВ) від обсягів доходу Щоквартально

на рік

Податкова декларація платника єдиного податку

Авансом до 20 числа поточного місяця

Відсутня

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал

Відсутня

У разі обрання ставки 3%

3

Розмір мінімальної заробітної плати у 2013 році становить: з 1 січня 2013 року . . . . 1147 грн. з 1 грудня 2013 року . . 1218 грн.

Важливо! Деякі підприємці, які раніше працювали за спрощеною системою оподаткування, зараз втратили таку можливість. Зокрема, спрощена система оподаткування не поширюється на фізичних осібпідприємців, які здійснюють: • діяльність з організації, проведення азартних ігор; • обмін іноземної валюти; • виробництво, експорт, імпорт, продаж під­ акцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів, пива та столових вин); • видобуток, виробництво, реалізацію до­ ро­гоцінних металів і дорогоцінного ка­ 4

мін­ня, у тому числі органогенного утворення; • видобуток, реалізацію корисних копалин; • діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвеєрами, аварійними ко­місарами та аджастерами, визначеними роз­ділом ІІІ Податкового кодексу України; • діяльність з управління підприємствами; • діяльність з надання послуг пошти та зв’язку; • діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; • діяльність з організації, проведення гастрольних заходів; • технічні випробування та дослідження, діяльність у сфері аудиту.

5

Не можуть бути платниками єдиного податку також: • страхові брокери; • фізичні особи-нерезиденти; • фізичні особи-підприємці, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин); • фізичні особи-підприємці, які надають в оренду земельні ділянки загальною площею понад 0,2 га, житлові приміщення та/або їх частини загальною площею більше 100 м2, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини загальною площею понад 300 м2.

6

Увага! Фізособам-підприємцям дозволили працювати з платниками ПДВ і скасували заборону для юридичних осіб відносити послуги спрощенців на валові витрати. Також скасована норма, згідно з якою фізичні особи-спрощенці повинні платити 50% ставки єдиного податку за кожного найнятого працівника.

Розмір ставки єдиного податку для 1 та 2 груп підприємців прив’язаний до мінімальної зарплати. Який конкретно відсоток від мінімальної заробітної плати необхідно платити, вирішують місцеві ради за місцем реєстрації підприємця.

7

Увага! Ставка єдиного податку в розмірі 15% для платників 1–3 груп застосовується до: • суми перевищення обсягу доходу, вста­ новленої для відповідної групи; • доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до 1 або 2 груп; • доходу, отриманого при застосуванні ін­ шого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі; • доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

8

Необхідно знати! У випадку перевищення зазначеного обсягу доходу платниками 1–2 груп у звітному періоді в наступному періоді ці особи переходять на застосування ставки, визначеної для 3 групи платників податку, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Крім єдиного податку підприємцямспро­щенцям потрібно платити і єдиний соціальний внесок у розмірі, не меншому ніж 34,7% від мінімальної зарплати. Також єдиний соціальний внесок у розмірі від 36,76% до 49,70% (залежно від класу про­фесійного ризику) повинен сплачуватися при нарахуванні зарплат найманих працівників і на кожного члена сім’ї, який бере участь у підприємницькій діяльності 9

(не менше розміру мінімального внеску). Єдиний соціальний внесок фізособамипідприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування, сплачується не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. Звертаємо увагу на те, що у зв’язку зі збільшенням мінімальної заробітної плати, відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2013 рік», змінюється мінімальний розмір єдиного соціального внеску, який становить протягом 2013 року щомісячно: • у січні–листопаді . . . . 398,01 грн.

• у грудні . . . . . . . . . . . 422,65 грн.

Увага! Від сплати єдиного соціального внеску звільнені інваліди та пенсіонери за віком, які отримують пенсію або соціальну допомогу.

10

Пам’ятайте! Законодавство щодо роз­ міру мінімальної заробітної плати та інших чинників періодично зазнає змін, тому конкретні суми виплат теж можуть змінюватися.

11

Звертаємо увагу, що цей буклет носить рекомендаційний характер і вирішення окремих ситуацій потребує консультації зі спеціалістом. Закони час від часу змінюються, тому представлена інформація не є офіційним роз’ясненням чинного законодавства. Додаткову інформацію з тематики буклета, його електронний варіант та консультації з різних правових питань Ви можете знайти на сайті «Правовий простір» – www.pravo.prostir.ua

Цей буклет видано у рамках ініціативи “Посилення правових можливостей бідних верств населення”, яку реалізує Міжнародний фонд “Відродження” за програмою “Верховенство права”. Контакти: Міжнародний фонд “Відродження”, програма “Верховенство права” телефон/факс: 044 482 03 63, www.irf.kiev.ua, e-mail: rol@irf.kiev.ua