La législation permet d'organiser chaque année seulement 6 manifestations de soutien à son association totalement exonérées d'impôts. Encore faut-il bien les choisir, notamment par rapport aux statuts. Ce guide fait le point sur les règles générales relatives à l'organisation de ces manifestations par les associations. Il détaille les aspects spécifiques aux plus courantes, en précisant la réglementation et les incidences fiscales.
Les auteurs La Scop La Navette est une entreprise de rédaction spécialisée dans l'économie sociale et solidaire, en contact avec un réseau étendu de spécialistes. Elle assure, entre autres, l'animation du comité de rédaction de la revue Associations mode d'emploi et la rédaction de contenus Internet et de différentes éditions professionnelles ou grand public. Marie Rouxel a été directrice-adjointe l'AGLCA, Maison de la vie associative de Bourg-en-Bresse, membre fondateur et secrétaire générale du Réseau national des maisons des associations et membre du comité de rédaction d'Associations mode d'emploi. Aujourd'hui retraitée, elle est coprésidente d'une radio locale et d'une association d'échanges avec le Québec.
Territorial - CS 40215 - 38516 VOIRON Cedex Tél. : 04 76 65 87 17 - Fax : 04 76 05 01 63 [Dessin Une : Cambon] ISSN : 1631-3283 – ISBN : 978-2-8186-1363-4 www.ame1901.fr
Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées Par Marie Rouxel et l’équipe rédactionnelle La Navette
Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
Par Marie Rouxel et l’équipe rédactionnelle de La Navette
Décembre 2017
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© Territorial CS 40215 - 38516 Voiron Cedex Tél. : 04 76 65 87 17 - Fax : 04 76 05 01 63 www.associationmodeemploi.fr/ Collection Les Guides pratiques d’Associations mode d’emploi GPA 3 – Prix : 24.5 € ISBN : 978-2-8186-1363-4 ISBN version numérique : 978-2-8186-1364-1 Imprimé par Reprotechnic, à Bourgoin-Jallieu (38) - Février 2018 Dépôt légal à parution
Sommaire Préambule............................................................................................... 9
Partie 1
Cadre général pour tous types de manifestations......................................................... 11 Chapitre I
Le cadre fiscal d’exonération........................................... 13 A - Les activités commerciales des associations........... 13 B - Organismes susceptibles de bénéficier de l’exonération.......................................................................... 14 C - Quelles recettes sont exonérées ?................................... 15 D - Comment évaluer le nombre de manifestations ?... 16 Chapitre II
Les ventes au déballage........................................................ 18 A - Définition...................................................................................... 18 B - Une déclaration préalable obligatoire (qui a remplacé la demande d’autorisation)................ 18 C - Mesures restrictives................................................................ 19 D - Les sanctions.............................................................................. 20 Chapitre III
Domaine public et voie publique................................... 21 A - Demande d’occupation du domaine public................. 21 B - L’utilisation de la voie publique......................................... 22 C - Les manifestations publiques particulières................ 25 Chapitre IV
Les questions de sécurité et d’assurance............ 27 A - Prévenir les risques................................................................. 27 B - Les établissements recevant du public......................... 29 1. Le cas des chapiteaux ................................................................. 30 2. Le cas des tribunes....................................................................... 30
Sommaire
3
C - Assurer la sécurité et les secours.................................... 31 1. Bénévoles encadrant la manifestation..................................... 31 2. Sécurité des biens et des personnes....................................... 31 3. Sécurité publique.......................................................................... 32 4. Secours........................................................................................... 32
D - Les assurances.......................................................................... 33 Chapitre V
Les droits d’auteur et la Sacem..................................... 35 A - Les droits d’auteur................................................................... 35 B - La Sacem....................................................................................... 36 1. Les démarches............................................................................... 36 2. Les droits........................................................................................ 37 3. Quelques cas d’exonération....................................................... 38 4. Les droits voisins.......................................................................... 39 5. Les autres sociétés de gestion collective............................... 40
Chapitre VI
Publicité et communication............................................... 41 A - Réglementation générale..................................................... 41 B - Réglementation de la communication............................ 41 C - Étiquetage..................................................................................... 42 D - La communication en pratique........................................... 43
Partie 2
Préparation et budget............................................ 45 Chapitre I
Quelle manifestation choisir ?........................................ 47 Chapitre II
Le budget prévisionnel............................................................ 50 A - Faire un relevé détaillé des dépenses............................ 50 B - Évaluer les recettes potentielles....................................... 51
4
Sommaire
Chapitre III
Trouver des aides......................................................................... 54 A - Les subventions......................................................................... 54 B - Les partenariats privés.......................................................... 54 1. Le mécénat..................................................................................... 55 2. Le sponsoring................................................................................ 55
C - En pratique.................................................................................... 56
Partie 3
Les réglementations spécifiques............. 59 Chapitre I
La buvette........................................................................................... 61 A - Les licences................................................................................. 61 B - Les autorisations temporaires d’ouverture de débit de boissons................................................................ 62 1. Pour les associations généralistes.......................................... 62 2. Pour les associations sportives................................................ 62 3. Les cercles privés.......................................................................... 63
C - Responsabilité............................................................................ 63 Chapitre II
Le spectacle...................................................................................... 64 A - Organisateur occasionnel ou organisateur régulier de spectacles ?........................................................ 64 B - Autorisations............................................................................... 65 C - En matière d’emploi................................................................. 66 1. Amateurs ou professionnels ?.................................................. 66 2. Achat de prestation de spectacle ou embauche par le Guso ?.................................................................................. 66
D - En matière de droits d’auteur............................................. 69 E - En matière de billetterie......................................................... 69 F - En matière de locaux................................................................ 69 G - En matière de sécurité et de risque de trouble de l’ordre public.......................................................................... 70 Sommaire
5
H - Le spectacle en pratique....................................................... 70 1. La programmation........................................................................ 70 2. Le lieu.............................................................................................. 71 3. L’organisation................................................................................ 72
Chapitre III
Les règles d’hygiène en matière de restauration............................................................................... 74 A - La fabrication de denrées élaborées destinées à la vente à emporter................................................................ 74 1. Des locaux adaptés...................................................................... 74 2. Des matières premières irréprochables.................................. 75 3. Des règles d’hygiène strictes..................................................... 76
B - La vente directe de produits élaborés et la petite restauration de plein air................................ 77 C - Les repas....................................................................................... 78 D - Le repas d’association en pratique................................. 79 1. Le menu........................................................................................... 79 2. Le « buffet canadien ».................................................................. 80 3. L’installation.................................................................................. 81 4. Le service........................................................................................ 81
Chapitre IV
Loterie, loto, tombola............................................................... 82 A - Les tombolas et loteries à caractère associatif........ 82 B - Les lotos traditionnels............................................................ 83 C - Le loto en pratique.................................................................... 84 Chapitre V
Les vide-greniers.......................................................................... 87 A - Obligations................................................................................... 87 B - Le vide-grenier en pratique.................................................. 88 Chapitre VI
Expositions-ventes..................................................................... 90
6
Sommaire
Chapitre VII
La kermesse...................................................................................... 91 A - Les démarches........................................................................... 91 B - Le public......................................................................................... 91 C - La préparation............................................................................. 92 D - L’organisation............................................................................. 92 E - Les lots............................................................................................ 94 F - Les animations............................................................................ 95
Sommaire
7
Préambule L’organisation de manifestations exceptionnelles ouvertes au public est un des moyens pour les associations de faire rentrer un peu d’argent dans les caisses : bal, repas dansant, loto, vide-grenier, spectacle, exposition, kermesse… La liste est longue et variée. Il s’agit au sens strict d’activités « commerciales » puisque, dans ce cadre, les associations vont vendre pour gagner de l’argent. La législation permet à la plupart des associations d’organiser ces manifestations « lucratives » dans la limite de six par an, sans pour autant être assujetties aux impôts commerciaux. Mais saviez-vous qu’à partir du moment où vous faites acte de commerce, même de façon exceptionnelle, vous allez devoir vous soumettre à un certain nombre de règles et obligations, comme tout « professionnel » ? Ces activités, différentes de celles menées habituellement par les associations, se déroulent souvent dans d’autres lieux que les locaux associatifs ou sur la voie publique. Là encore, il faudra respecter certaines règles, et surtout, mettre en œuvre des mesures de prévention spécifiques pour assurer la sécurité des biens et des personnes. Le respect de toutes ces réglementations, même s’il peut paraître très contraignant, assorti de quelques conseils pratiques vous aidera à réussir vos différents types de manifestations.
Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
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Partie 1
Cadre général pour tous types de manifestations
Chapitre I
Le cadre fiscal d’exonération
A - Les activités commerciales des associations Précisons tout d’abord que nous allons parler ici de manifestations exceptionnelles et de recettes complémentaires à l’activité principale de l’association, au sens où l’entendent les services fiscaux. Rappelons que le fait d’être non lucrative ne veut pas dire qu’une association n’a pas le droit de gagner de l’argent ni de vendre (des places de spectacle, des brioches, des billets de tombola, des tee-shirts, etc.). Une association peut avoir une activité « commerciale » sous certaines conditions : 1/ Cette activité doit être prévue dans ses statuts comme étant une activité régulière. L’association pourra alors être éventuellement assujettie aux impôts commerciaux que sont la TVA, la cotisation économique territoriale (qui a remplacé la taxe professionnelle), l’impôt sur les sociétés et la taxe d’apprentissage, selon certaines conditions : - s i la gestion de l’association n’est pas désintéressée ; - ou si, la gestion étant bien désintéressée, cette activité est concurrentielle au secteur marchand (par exemple, l’organisation régulière de spectacles, un bar associatif, la vente de prestations en informatique, etc.) et qu’elle est développée dans les mêmes conditions que le marché au regard de la règle des 4P (produit, public, prix, publicité) ; Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
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- si cette activité concurrentielle est prépondérante dans l’ensemble des recettes d’activités de l’association ; - ou si, étant accessoire à l’activité principale de l’association, cette activité habituelle concurrentielle (hors des recettes des six manifestations exceptionnelles) dépasse le seuil de 60 000 euros de chiffre d’affaires. Si cette activité commerciale régulière n’est pas prévue dans ses statuts, l’association court le risque d’être attaquée pour « paracommercialisme » (article L.442-7 du Code de commerce) et concurrence déloyale ; 2/ L’activité commerciale doit être exceptionnelle. En dehors du cas vu ci-avant, une association peut organiser des activités commerciales, c’est-à-dire « vendre », dans le cadre des six manifestations annuelles exceptionnelles de bienfaisance et de soutien qui sont exonérées des impôts commerciaux (art. 261, alinéa 7-1° du CGI). Il nous faut donc commencer par parler d’impôts, puisque c’est le Code général des impôts qui définit ce que sont ces six manifestations exceptionnelles exonérées des impôts commerciaux et qui peuvent bénéficier de l’exonération.
B - Organismes susceptibles de bénéficier de l’exonération
Ce sont les associations dont la gestion est désintéressée et qui sont définies aux a) et b) du 1° de l’alinéa 7 de l’article 261 du Code général des impôts, soit les associations sportives, culturelles ou socio-éducatives qui rendent des services à leurs membres, les œuvres à caractère social ou philanthropique, les organismes philosophiques, religieux, politiques, syndicaux. 14
Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
Peuvent également bénéficier de cette exonération les organismes permanents à caractère social des collectivités locales et des entreprises (comités d’entreprise, services sociaux, secours mutuels…), mais aussi les comités des fêtes bénéficiant de subventions de la municipalité dans la mesure où les manifestations organisées par ces derniers présentent une utilité sociale. Les recettes exceptionnelles de ces manifestations doivent servir : - s oit à des œuvres de bienfaisance ; - soit à améliorer la réalisation des buts poursuivis par l’association. Les rémunérations versées au personnel recruté pour cette occasion et pour la durée de la manifestation sont exonérées de taxe sur les salaires.
C - Quelles recettes sont exonérées ?
Il s’agit des recettes réalisées à l’occasion de six manifestations exceptionnelles organisées dans l’année et donc différentes des activités habituelles de l’association. Par exemple, une association dont l’objet est d’organiser un festival annuel ne sera pas exonérée alors même que ce festival ne dure que deux jours. À l’inverse, un festival pourrait éventuellement bénéficier de l’exonération s’il organisait un loto, une kermesse ou un repas afin d’améliorer la réalisation de ses buts, sous réserve qu’il entre dans le cadre défini plus haut. L’administration fiscale admet toutefois que l’exonération soit accordée, dans la limite de six manifestations par an, aux associations qui organisent, à titre exceptionnel, des manifesFinancer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
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tations payantes au cours desquelles est pratiquée l’activité qui, habituellement, est exercée dans le cadre de réunions non payantes (par exemple, une chorale d’amateurs qui va se produire de façon exceptionnelle en organisant un spectacle payant ou le gala de danse de fin d’année du club de retraite sportive…). Ces manifestations doivent être organisées par une association à son profit exclusif. Les recettes ne peuvent pas bénéficier à une entreprise (ou les pertes être en partie supportées par une entreprise). En revanche, les bénéfices peuvent être, pour tout ou partie, reversés à un autre organisme sans but lucratif, mais cela sera alors décompté pour ce dernier dans son quota de manifestations exonérées. L’exonération a lieu quels que soient le montant et le type de recettes : billetterie, bar, restauration, ventes de produits, de programmes, location de stands, etc.
D - Comment évaluer le nombre de manifestations ?
L’organisation dans un court laps de temps (un week-end, par exemple) d’un bal et d’un spectacle peut être considérée comme une seule manifestation si elle a un caractère d’habitude locale (se rapprocher des services fiscaux pour avoir leur avis). À l’inverse, quatre séries d’un même spectacle sur trois jours de suite (cas de certains sons et lumières qui ont lieu tous les week-ends pendant un mois) risquent de compter pour douze manifestations. S’il y a plusieurs organisateurs d’une même manifestation, cela sera décompté pour chacun des organisateurs dans leur 16
Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
quota de six manifestations. Ce n’est pas le cas lorsqu’il s’agit de simples aides (ex. : tenue de la buvette par une autre association sans partage des bénéfices).
Financer son association par les 6 manifestations annuelles exonérées
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Chapitre II
Les ventes au déballage
A - Définition Pour l’administration, est qualifiée de « vente au déballage » toute vente qui intervient en dehors d’un espace commercial ou artisanal : - sur la voie publique ou sur le domaine public, y compris dans un local appartenant à une collectivité territoriale ; -d ans les locaux associatifs ; - dans un espace qui ne fait pas partie de la surface destinée à la vente d’un établissement commercial : le parking du supermarché, par exemple. Et ce, quels que soient les produits vendus : boudin, galettes, produits artisanaux, objets usagés, vêtements, œuvres d’art, etc. > Exception
La réglementation ne s’applique pas aux ventes réalisées par une association ou un comité d’entreprise dans un local privé accessible aux seuls adhérents ou salariés. Il doit bien sûr s’agir de « vrais » adhérents, convoqués à l’assemblée générale et en capacité de voter… et non pas des « clients » à qui on ferait une carte d’adhérent pour l’occasion !
B - Une déclaration préalable obligatoire (qui a remplacé la demande d’autorisation)
L’organisation d’une vente au déballage nécessite d’en faire la déclaration auprès du maire de la commune où est prévue la 18
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