VIVES - graduaat HR support - Payroll

Payroll Jana Roobroek Handelswetenschappen en Bedrijfskunde Graduaat HR support campus Kortrijk

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Inhoudsopgave ............................................................................................................................. 2 Inleiding 5 1

Actuele bedragen ........................................................................................................... 6

2

Loon .............................................................................................................................. 8

2.1

Hoe wordt het loon bepaald? ................................................................................................... 8

2.2

Indexering van het loon ............................................................................................................ 8

2.3

De loonlijn ................................................................................................................................. 9

2.4

Betaling van het loon ................................................................................................................ 9

3

Sociale Zekerheid werknemers ..................................................................................... 10

3.1

Bijdrage werknemers ..............................................................................................................10

3.2

100 of 108% ............................................................................................................................10

3.3

Bijzondere Bijdrage Sociale Zekerheid (BBSZ) ........................................................................ 11

3.4

Sociale Werkbonus ................................................................................................................. 11

4

Bedrijfsvoorheffing....................................................................................................... 12

4.1

Welke factoren beïnvloeden de bedrijfsvoorheffing.............................................................. 12

4.2

Verminderingen bedrijfsvoorheffing ...................................................................................... 12

4.3

Personenbelasting .................................................................................................................. 13

4.4

Exceptionele bedrijfsvoorheffing............................................................................................ 14

5

Loonoptimalisatie......................................................................................................... 16

6

Voordelen .................................................................................................................... 17

6.1

Maaltijdcheques .....................................................................................................................17

6.2

Kosten eigen aan de werkgever..............................................................................................18

6.3

Sociaal abonnement ............................................................................................................... 18

6.4

Oefeningen met voordelen 1 .................................................................................................. 19

6.5

Voordeel alle aard...................................................................................................................20

6.5.1

De GSM ................................................................................................................................... 20

6.5.2

De bedrijfswagen ....................................................................................................................21

6.6

Hospitalisatieverzekering........................................................................................................ 23

Payroll

2

Inhoudsopgave

6.7

Groepsverzekering .................................................................................................................. 23

6.8

Oefeningen met voordelen 2 .................................................................................................. 24

7

Andere loonelementen ................................................................................................. 25

7.1

Variabel loon ........................................................................................................................... 25

7.2

Ploegenpremie ........................................................................................................................25

7.3

Commissieloon........................................................................................................................ 25

7.4

Overloon ................................................................................................................................. 25

7.5

Eindejaarspremie .................................................................................................................... 27

8

Bonussen ..................................................................................................................... 28

8.1

Niet recurrent resultaatsgebonden bonus (CAO 90) .............................................................. 28

8.2

Winstpremie ........................................................................................................................... 28

8.3

Warrants / Stock opties .......................................................................................................... 29

9

Cafetariaplan ............................................................................................................... 31

10

Sociaal secretariaat ...................................................................................................... 32

10.1

Wat is een sociaal secretariaat ? ............................................................................................ 32

10.2

DIMONA .................................................................................................................................. 33

10.3

De MultiFunctionele Aangifte (dmfa) .....................................................................................33

10.4

Fiscale Fiche 281.xx................................................................................................................. 33

10.5

Individuele Rekening............................................................................................................... 34

10.6

Sociale balans..........................................................................................................................34

11

Vakantiegeld ................................................................................................................ 35

11.1

Vakantiegeld Arbeiders........................................................................................................... 35

11.2

Vakantiegeld bedienden ......................................................................................................... 36

11.3

Oefeningen vakantiegeld bedienden......................................................................................38

11.4

Vertrekvakantiegeld bedienden ............................................................................................. 39

12

Loonbeslag ................................................................................................................... 43

13

Ontslagvergoedingen ................................................................................................... 44

13.1

Opzeggingsvergoeding of verbrekingsvergoeding.................................................................. 44

13.2

Loon voor nabetaalde feestdag .............................................................................................. 46

13.3

Uitwinningsvergoeding ...........................................................................................................47

13.4

Niet concurrentievergoeding .................................................................................................. 48

Payroll

3

Inhoudsopgave

13.5

Afscheidspremie / Gouden Handdruk ....................................................................................48

14

Kostprijs Werkgever ..................................................................................................... 49

14.1

Patronale RSZ bijdragen.......................................................................................................... 49

14.2

Mogelijke verminderingen......................................................................................................50

14.3

Vrijstelling doorstorting BV.....................................................................................................51

14.4

Bijdragen op voordelen ..........................................................................................................52

14.5

Bijkomende kosten ................................................................................................................. 52

15

Speciale statuten .......................................................................................................... 53

15.1

Studentenarbeid ..................................................................................................................... 53

15.2

Franse Grensarbeiders ............................................................................................................ 54

15.3

Flexi-jobs ................................................................................................................................. 55

15.4

IBO - individuele beroepsopleiding ........................................................................................56

15.5

BIS - Beroepsinlevingsstage .................................................................................................... 57

Payroll

4

Inleiding

Inleiding Beste studenten,

In deze cursus gaan we dieper in op de berekening van een loonfiche, we gaan in detail en manueel het nettoloon berekenen, ook bekijken we de meest gebruikte voordelen en hun impact op het nettoloon.

Daarnaast bekijken we de totale kost voor de werkgever, de taken van een sociaal secretariaat,…

We gaan dieper in op het thema vakantiegeld en het berekenen van vakantiedagen.

Voor deze cursus herhalen we een aantal topics uit sociaal recht, we hebben uiteraard deze basiskennis nodig, deze gaan we nu toepassen in enkele praktijkvoorbeelden.

We maken hiervoor ook gebruik van het payroll pakket van Acerta en graag verwijs ik naar verschillende websites waar we veel informatie kunnen terugvinden:



Via Limo krijgen we toegang tot de online sociale gids van Acerta, deze heet Trefzeker



https://www.socialsecurity.be = alles over sociale zekerheid



https://financien.belgium.be/nl = info over bedrijfsvoorheffing, belastingaangifte,…



www.rva.be = info over (uitkeringen) onderbreking van de loopbaan, in te vullen formulieren, te volgen procedure,…

Veel succes, Jana

Payroll

5

1

Actuele bedragen

1. Gewaarborgd Minimum MaandInkomen Bedrag van toepassing vanaf 01/12/2022 Voor werknemers van 18 jaar en meer € 1954,99 2. Barema’s personenbelasting Inkomstenjaar 2023 – Aanslagjaar 2024 Belastbaar inkomen:

Van

Tot

Percentage

0

15 200

25%

15 200

26 830

40%

26 830

46 440

45%

46 440

50%

Belastingvrije som van € 10 160 Forfaitaire beroepskosten: € 5 510 3. Netto bestaansmiddelen kind ten laste (inkomsten 2023)  € 3820 

€ 5520 wanneer ouder alleenstaand is



€ 7010 wanneer kind gehandicapt is

4. Fiscale vrijstelling vervoersonkosten (2023): Maximum € 470 / jaar of een maandelijkse vrijstelling van € 39,20 Fietsvergoeding: € 0,27/km

5. Referentie uitstoot bedrijfswagen (2023):  Diesel 67 g/km 

Benzine, LPG of aardgas motor 82 g/km

6. Minimum voordeel alle aard bedrijfswagen (2023): € 1.540 per jaar ofwel € 4,22 per kalenderdag

Payroll

6

7. Niet recurrent resultaatsgebonden bonus (2023): Maximum 3948 EUR 8. Terugbetaling kilometers met eigen wagen : € 0,4237 per kilometer vanaf 01/07/2023 Opgelet, dit kan elk kwartaal wijzigen, zowel stijgen als dalen 9. Grenzen loonbeslag 1 april 2023 Netto maandloon

Voor beslag of overdracht vatbaar gedeelte

Tot 1316

0%

1 316,01 – 1 414

20%

Max 19,6

1 414,01 – 1 560

30%

Max. 43,8

1 560,01 – 1 706

40%

Max. 58,40

Boven 1 706,01

100%

Het niet voor beslag vatbare bedrag kan verhoogd worden met 81 EUR per kind ten laste.

Payroll

7

2

Loon

Loon wordt een ingewikkeld begrip, wat begrijp je allemaal onder loon? Het gewone brutoloon, de bedrijfswagen, maaltijdcheques, bonussen, vakantiegeld, eindejaarspremie, geschenkcheques, ter beschikking stellen van fruit, water, koffie,…

Loon is de vergoeding die de medewerker krijgt als tegenprestatie voor zijn arbeid.

2.1 Hoe wordt het loon bepaald?

De minimum loonafspraken worden vastgelegd in CAO’s, zo heeft de NAR het gemiddeld minimum maandinkomen (GMMI) bepaald.

Daarnaast heeft elk paritair comité zijn sectorgebonden (minimum) loonafspraken vastgelegd in CAO’s, dit gaat zowel over de brutolonen als over maaltijdcheques, premies, ecocheques,…. Deze loonafspraken zijn gegroepeerd in een functie- of beroepsclassificatie. Zo wordt het loon gekoppeld aan het uitgevoerde werk. Een dergelijke indeling gebeurt op basis van de moeilijkheidsgraad van de functie. Naast de functieclassificatie geldt ook de anciënniteit, de beroepsloopbaan, de ervaring en/of de leeftijd als 2e criterium om het loon te bepalen.

We zien ook dat heel wat loonafspraken vastgelegd zijn op ondernemingsniveau met bedrijfseigen CAO’s. bvb. rond ploegenpremies, maaltijdcheques,…

Uiteindelijk wordt het loon bepaald in de individuele arbeidsovereenkomst.

2.2 Indexering van het loon In België zijn de lonen gekoppeld aan het gezondheidsindexcijfer.

Het indexcijfer van de consumptieprijzen geeft het verloop weer van de prijzen van een goederen- en dienstenpakket dat representatief is voor de uitgaven van de gezinnen.

De gezondheidsindex is afgeleid van de consumptieprijsindex, waaruit een aantal producten zoals alcoholische dranken (in de winkel gekocht of in een café geconsumeerd), tabakswaren en motorbrandstoffen (met uitzondering van LPG) gehaald zijn.

Door de koppeling evolueren de lonen mee met de prijzen van de consumptiegoederen met uitzondering van benzine, diesel, alcohol en tabak.

Wanneer de prijzen stijgen, stijgt de index en stijgen de lonen. Ook omgekeerd, wanneer de prijzen dalen, daalt de index en dalen de lonen.

Wanneer er precies geïndexeerd wordt, is bepaald in het paritair comité. Soms is dat op een vast tijdstip in het jaar, bv. op 1 januari, soms is dit wanneer de index de grens van bvb. 2% bereikt.

Payroll

8

2.3 De loonlijn De werkgever moet het loon berekenen rekening houdend met de huidige sociale en fiscale wetgeving.

We spreken van een brutoloon en een nettoloon, het brutoloon is het loon vooraleer de werkgever de nodige bijdragen afgehouden heeft en/of extra vergoedingen toegekend heeft. Het nettoloon is het loon die gestort wordt aan de werknemer.

Patronale bijdragen

Werkgeversbijdragen aan de sociale zekerheid

Bruto RSZ-bijdrage werknemer

= 13,07% voor arbeiders op 108% van het brutoloon

+ Sociale werkbonus

Federale vermindering van de sociale zekerheidsbijdragen voor de lage lonen

Belastbaar

Het loon waar we belastingen moeten op betalen

Bedrijfsvoorheffing

Voorschot op de te betalen personenbelasting

+ Fiscale werkbonus

Federale belastingvermindering voor de lage lonen 33.14% van de sociale werkbonus

BBSZ

Bijzondere bijdrage sociale zekerheid

Netto

Loon die gestort wordt aan de werknemer

2.4 Betaling van het loon Het loon moet minstens 2 keer per maand betaald worden, met een tussenperiode van maximum 16 dagen. Daar zijn wel uitzonderingen op, bvb. bedienden en handelsvertegenwoordigers.

Het moment van betaling is vastgelegd via een CAO of via het arbeidsreglement, indien dit niet het geval is moet men ten laatste de 4e werkdag na de voorbije periode betalen.

In principe moet de betaling gebeuren door middel van overschrijving, er bestaan wel nog enkele specifieke gevallen waar het cash mag gebeuren.

Bij elke definitieve betaling moet de medewerker een loonbrief krijgen.

Payroll

9

3

Sociale Zekerheid werknemers

3.1 Bijdrage werknemers Tak van de sociale zekerheid

Percentage

Pensioenen

7,50%

Ziekte en invaliditeit – geneeskundige verzorging

Ziekte en invaliditeit uitkeringen

3,55%

1,15%

Werkloosheid

0,87%

Totaal

13.07%

3.2 100 of 108% Voor arbeiders worden de socialezekerheidsbijdragen berekend op het brutoloon verhoogd met 8%.

De reden is dat zij hun (enkel en dubbel) vakantiegeld niet van hun werkgever ontvangen, maar van de Rijksdienst voor Jaarlijkse Vakantie of een vakantiefonds. Zij ontvangen van hun werkgever bijgevolg geen loon voor de wettelijke vakantiedagen (enkel vakantiegeld).

Door de verhoging van de berekeningsbasis met 8% worden de medewerkers- en werkgeversbijdragen op het enkel vakantiegeld onrechtstreeks betaald, samen met het gewone loon.

Payroll

10

Op het gedeelte van de vakantiecheque dat overeenstemt met het enkel vakantiegeld worden bijgevolg geen werknemersbijdragen ingehouden.

3.3 Bijzondere Bijdrage Sociale Zekerheid (BBSZ) Naast de gewone sociale zekerheidsbijdrage bestaat er ook een BBSZ. De BBSZ werd ingevoerd op 1 april 1994, dit om de sociale zekerheid in ons land leefbaar te houden.

De bijdrage varieert naargelang de grootte van het loon en de gezinssituatie (alleenstaand, gezin met 2 inkomens).

De bijdrage wordt maandelijks berekend, met een afrekening op kwartaalbasis. Met andere woorden het bedrag van de inhouding kan maandelijks variëren.

Hoe deze bijdrage berekend wordt, vind je in de bijlagen.

De personenbelasting doet jaarlijks de definitieve afrekening. Dit zijn dus voorschotten op de jaarlijks verschuldigde bijdrage.

In de maanden/kwartalen waarin de medewerker extra loon ontvangen (bv. het vakantiegeld, eindejaarspremie, bonus,...) , ligt de BBSZ hoger dan in andere maanden/kwartalen. Meer loon = meer bijdragen.

Opgelet : voor arbeiders loon aan 108% als basis voor de berekening

3.4 Sociale Werkbonus De werkbonus is een systeem van vermindering van de werknemersbijdragen, dit om medewerkers met een laag loon een hoger nettoloon te garanderen. Het bedrag van de vermindering, vermindert naarmate het loon hoger wordt. (zie bijlagen voor de berekening)

Opgelet : de berekening voor deeltijdse werknemers wordt op een andere (ingewikkelde) manier berekend.

Payroll

11

o o

voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 50 of 100% van toepassing is: 57,75% voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 20% van toepassing is: 66,81%

Het is mogelijk om meer bedrijfsvoorheffing in te houden dan wettelijk voorzien.

Dit kan de werkgever maandelijks extra laten inhouden en doorstorten.

Minder bedrijfsvoorheffing afhouden mag niet.

4.3 Personenbelasting Bedrijfsvoorheffing is het voorschot op de te betalen personenbelasting.

Elk jaar wordt de Belg belast op zijn wereldwijde jaarinkomen, niet alleen inkomen uit arbeid, maar ook inkomen uit roerende of onroerende goederen. De berekening van de belastingen gebeurt op basis van oplopende barema’s. (progressief systeem) Jaarlijks moet de Belg zijn inkomen aangeven, het jaar waarin we de aangifte doen, heet het aanslagjaar. Het jaar op welke de inkomsten betrekking hebben het inkomstenjaar. Aangifte van onze inkomsten van 2023 (= inkomstenjaar) doen we in aanslagjaar 2024.

De BBSZ wordt finaal herrekend op uw totale inkomen.

Er bestaan een overvloed aan regels om het

totaal bedrag aan belastingen die je moet betalen te beïnvloeden, deze regels veranderen (meestal) jaarlijks. (bvb. hypothecaire lening, pensioensparen, kinderopvang,…)

De schalen van de personenbelasting vind je vooraan in de cursus terug bij de actuele bedragen.

Jaarlijks wordt ook een deel van uw inkomen vrijgesteld van belastingen, dit heet men de belastingvrije som. Deze kan ook nog verhoogd worden door bvb. kinderen ten laste, lage lonen,…

Payroll

13

4.4 Exceptionele bedrijfsvoorheffing Sommige inkomsten worden aan de exceptionele bedrijfsvoorheffing onderworpen omdat, door de progressiviteit van de belastingschalen, zij zeer snel aan de hoogste schijven belast zouden worden.

Hierdoor zou elke link met de uiteindelijke afrekening in de personenbelasting zoek raken.

Op volgende inkomsten moet de exceptionele voorheffing toegepast worden : 1.

2.

3.

4.

Eindejaarspremie of dertiende maand Toevallige commissielonen op een geheel van verrichtingen Bijzondere exceptionele vergoedingen (vb. Éénmalige bonus) …

Niet voor ‘gewone’ commissielonen, ploegenpremie, overloon.

De exceptionele voorheffing wordt berekend op basis van het jaarbedrag van de normale bruto belastbare bezoldiging van de verkrijger van de inkomsten.

Het jaarbelastbaar bestaat uit 4 componenten :    

Het normaal jaarbelastbaar op basis van het brutoloon De voordelen alle aard Periodieke premies op jaarbasis Het belastbaar gedeelte van het sociaal abonnement

In specifieke gevallen bestaat er een vermindering van de exceptionele bedrijfsvoorheffing, dit voor lagere lonen met kinderen ten laste.

Payroll

14

Oefeningen berekening bruto - netto Situatie 1 : Bediende – voltijds – ongehuwd verdient € 3 400 Situatie 2 : Bediende –voltijds – ongehuwd verdient € 2 700 Situatie 3 : Bediende – voltijds – ongehuwd verdient € 2 600 Situatie 4 : Bediende – voltijds – ongehuwd verdient € 2 600 en heeft 2 kinderen ten laste

Situatie 1

Situatie 2

Situatie 3

Situatie 4

Bruto

Belastbaar

Netto

Berekening bedrijfsvoorheffing: De bedragen die je online vind, zijn deze op jaarbasis, ik heb deze vereenvoudigd naar maandbasis.

Stap 1: Het effectieve belastbaar loon bepalen = belastbaar loon - beroepskost Stap 2: Het belastbaar bedrag die we zelf moeten berekenen volgens de schalen bepalen.

Stap 3. De effectieve bedrijfsvoorheffing berekenen = percentage berekenen + eventuele basisbelasting Stap 4. De verminderingen die van toepassing zijn berekenen

Payroll

15