28
REVISOR
UPDATE
Pas på skatten når du ta’r en tur i firmabilen Det kan være dyrt for såvel arbejdsgiver som ansat, hvis man ikke er opmærksom på beskatnings- samt momsreglerne, når man benytter firmabilen. Dette gælder uanset hvilken nummerplade bilen har. Generelt om privatkørsel kontra erhvervsmæssig kørsel Såfremt du i løbet af en arbejdsdag udelukkende anvender firmabilen til kørsel mellem arbejdspladsen og kunder/arbejdsstedet, anses kørslen for at være erhvervsmæssig kørsel. Hvis du derimod kører mellem bopælen og kunden/arbejdsstedet og visa versa, anses det som hovedregel for at være privatkørsel. I visse situationer, kan kørsel mellem bopælen og kunder/arbejdsstedet alligevel anses for at være erhvervsmæssig kørsel. Såfremt firmabilen er parkeret ved din bopæl uden for normal arbejdstid, vil der være en formodning om, at bilen er til rådighed for anvendelse til privatkørsel.
Skatteforhold for medarbejderen Hvis du stiller en bil til rådighed til din medarbejder, skal medarbejderen som udgangspunkt beskattes af fri bil. Det gælder uanset hvilke nummerplader bilen har. Hvis du ikke stiller fri bil til rådighed for din medarbejder, men du giver vedkommende lov til at køre svinkeærinder, hente børnene på vej hjem i varebilen eller lignende, kan det få stor betydning for din momsfradragsret. En medarbejder må køre svinkeærinder (hente børn, købe ind mv.) op til 1.000 km/år i tilknytning til den erhvervsmæssige kørsel uden at det har skattemæssige konsekvenser. Når privatkørsel overstiger 1.000 km/år, vil denne kørsel blive beskattet efter en særlig regel med 3,70 kr./km. (2015 sats). Momsmæssigt vil kørsel udover 1.000 km/år ikke være tilladt, hvis du som virksomhedsejer ønsker at fastholde fradragsretten for momsen på bilens anskaffelsessum.
Kørsel i gulpladebiler Biler med totalvægt op til 3 tons For varebiler på højest 3 tons, som udelukkende anvendes til erhvervsmæssige formål, er der fradrag for hele momsbeløbet af varebilens anskaffelsespris og af driftsudgifterne, dvs. benzin, værkstedsreg-ninger osv. Hele momsen på en eventuel leje-/leasingydelse kan også fratrækkes fuldt ud.
Intet befordringsfradrag for medarbejderen Uanset om medarbejderen beskattes eller ej ved anvendelsen af firmabilen mellem bopælen og arbejdspladsen/arbejdsstedet, kan medarbejderen ikke få befordringsfradrag for kørslen.
Biler med totalvægt på over 3 tons For vare- og lastbiler med en tilladt vægt over 3 tons, gælder de generelle momsfradragsregler. Hvis bilen udelukkende anvendes til erhvervsmæssigt formål, kan virksomheden fratrække hele mom-sen på både anskaffelsesprisen, driftsudgifter og leje-/leasingydelsen. Kørsel i biler med papegøjeplader Biler med totalvægt op til 3 tons Hvis bilen både anvendes til erhvervsmæssigt brug og til privatkørsel, er der ingen fradragsret for momsen på bilens anskaffelsespris, men der er fradrag for hele momsen på driftsudgifter og fradrag for 1/3 af momsen på leje-/leasingudgifter. Fradragsretten for moms gælder dog ikke, hvis driftsudgifterne udelukkende er afholdt til private formål.
Biler med totalvægt over 3 tons Anvendes bilen til både erhvervsmæssigt formål og til privatkørsel, kan virksomheden delvist fratrække momsen på anskaffelsesprisen, driftsudgifter og leje-/leasingudgifter. Privat kørsel omfatter Efter momsreglerne anses det som privatkørsel, hvis du henter dit barn i skole/dagsinstitution, indkøbsture, fritidsaktiviteter mv. og anvender din arbejdsbil. Det gælder også selvom det sker i relation til kørsel direkte mellem bopæl og arbejdsstedet. Hvis hele momsen på gulpladebilens anskaffelsessum er fratrukket, må bilen ikke benyttes til privat kørsel. Bemærk at der findes en række undtagelser til det forannævnte, eksempel-
Tekst | Knud Legaard, Deloitte | Partner Statsautoriseret revisor i skat
Erhverv og Kultur | Maj 2015
vis hvis bilen er specialindrettet med f.eks. hylder i varebilen eller lignende, således at den ikke er egnet til privat brug.
Dagsbeviser Medarbejderen kan undgå beskatning ved benyttelsen af firmabilen til privat kørsel såfremt medarbejderen køber et dagsbevis hos SKAT via www. skat.dk. Dagsbeviset giver mulighed for at benytte én af firmaets gulpladebiler til private formål, uanset at varebilen er indregistreret til udelukkende erhvervsmæssig brug. Der kan købes dagsbeviser i op til 20 dage pr. bil pr. kalenderår. For biler op til 3 tons er prisen for et dagsbevis 225 kr. pr. dag, og for biler, hvor der ikke er fratrukket fuld moms ved købet/lejen, er prisen for dagsbevis 185 kr. pr. dag. Betalingen dækker alle moms-, skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser for ejer, medarbejder og virksomheden. For biler mellem 3 og 4 tons er prisen for et dagsbevis 185 kr. pr. dag. Denne betaling dækker de skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser, hvorimod momsen skal korrigeres særskilt. Dagsbeviset skal anskaffes og betales af medarbejderen. Betaler arbejdsgiven for dagsbeviset skal medarbejderen beskattes af betaling som personalegode. Det gode råd? Der skal være styr på anvendelsen af biler ejet af din virksomhed – uanset om det er dig eller medarbejderne der benytter bilerne. Reglerne er særdeles deltaljerede, hvilket stiller krav om at der etableres en forretningsgang for benyttelsen af bilerne, der sikrer at reglerne følges. Det kan blive dyrt for dig og medarbejderen ikke at gøre dette. Du kan finde yderligere oplysninger om reglerne i vores publikation, der kan hentes via dette link: http://www2.deloitte.com/dk/da/pages/tax/articles/publikationer-personskatdeloitte.html