I hvert kapittel testes kunnskap gjennom kontrolloppgaver. Ferdigheter til å analysere og løse generiske og virksomhetsspesifikke problemstillinger oppøves ved hjelp av tema- og caseoppgaver. Kapitlene inneholder også refleksjonsoppgaver som skal styrke studentenes evne til kritisk tenkning innen dette fagområdet. Boken inneholder gjennomarbeidede løsningsforslag, og noen av oppgavene har regnearkløsninger som er tilgjengelige på www.ovs.fagbokforlaget.no.
Tor Olav Nordtømme er utdannet siviløkonom fra Handelshøyskolen BI og har en executive master of management-grad fra Handelshøyskolen BI med fordypning i endringsledelse, strategisk ledelse og internkontroll. Han er i tillegg autorisert regnskapsfører og har lang erfaring med etterutdannelse av regnskapsførere og revisorer, har vært associate dean for to av BIs bachelorprogrammer og har drevet egen konsulentvirksomhet i mange år.
ISBN 978-82-450-3907-8
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
Tor Tangenes er MBA fra W.P. Carey School of Business og cand.merc. fra Norges Handelshøyskole. Han er i dag dosent i økonomisk styring og faglig leder for alle felleskurs på bachelorprogrammene ved Handelshøyskolen BI.
• Mål- og indikatorstyring • Budsjettbegreper og budsjettsammenhenger • Virksomhetstilpasset budsjettering og driftsrapportering • Et kritisk blikk på tradisjonell budsjettering • Bruk av prognoser til styringsformål • Strategisk kostnadsanalyse og årsaker til konkurransekraft • Kostnadsbegreper og kostnadsrelevans • Produkt- og kundekalkulasjon • Lean-filosofien og flerdimensjonal prosessanalyse som veier til operasjonell effektivitet • Noen andre effektiviseringskonsepter
TOR TANGENES OG TOR OLAV NORDTØMME
Denne oppgave- og casesamlingen inneholder et bredt utvalg av oppgaver som belyser sentral tematikk innen fagområdet økonomistyring og virksomhetsstyring. Boken inneholder følgende kapitler:
TOR TANGENES OG TOR OLAV NORDTØMME
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
TOR TANGENES OG TOR OLAV NORDTØMME
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
[start kolofon]
Copyright © 2022 by Vigmostad & Bjørke AS All Rights Reserved 1. utgave 2022 / 1. opplag 2022 ISBN: 978-82-450-3907-8 Grafisk produksjon: John Grieg, Bergen Omslagsdesign ved forlaget Spørsmål om denne boken kan rettes til: Fagbokforlaget Kanalveien 51 5068 Bergen Tlf.: 55 38 88 00 e-post: fagbokforlaget@fagbokforlaget.no www.fagbokforlaget.no Materialet er vernet etter åndsverkloven. Uten uttrykkelig samtykke er eksemplarfremstilling bare tillatt når det er hjemlet i lov eller avtale med Kopinor.
Forord Denne oppgave- og casesamlingen erstatter arbeidsboken til Økonomisk styring 2.0 fra 2017. Bokens hensikt er å legge til rette for at studenter som følger aktuelle kurs i økonomi- og virksomhetsstyring, gis en god mulighet til fordypning og økt forståelse gjennom øvelser med praksisnære problemstillinger. Boken vil derfor både bidra til at læringsutbyttet i kurset styrkes, samt sørge for at studentene etter hvert kan forberede seg målrettet frem mot eksamen. En stor del av de til sammen 165 oppgavene i boken er tidligere blitt gitt som eksamensoppgaver ved Handelshøyskolen BI, men det er også tatt inn tematikk som ikke har vært med i tidligere arbeidsbøker og eksamensoppgaver. Oppgave- og casesamlingen er også en bidragsyter i diskusjoner omkring relevante problemstillinger innen økonomi- og virksomhetsstyring. Det vil gi forelesere og veiledere muligheter til å øke variasjonsbredden og engasjementet i undervisningen. I arbeidet med boken har vi lagt vekt på fire forhold: •
•
•
•
Forenkling for studentene: Vi ønsker at studentene kan samle løsningene og eventuelle kommentarer de gjør underveis i boken, slik at de har notatene sine på ett sted. Det er derfor satt av plass under hver oppgave til studentenes besvarelser og kommentarer. Bruk av regneark: Oppgaver som bl.a. tester studentenes evner til å anvende kjente verktøy for kvantitative problemstillinger, er tenkt løst ved hjelp av regneark. Løsningsforslag til disse oppgavene er tilgjengelig på www.ovs.fagbokforlaget.no. Økt relevans: Med søkelys på bransjespesifikke og virksomhetsspesifikke problemstillinger fra «det virkelige liv» vil studentene få en større forståelse av realistiske styringsutfordringer i en rekke ulike bransjer, både innen vare- og tjenesteproduksjon. Det er derfor tatt inn nye oppgavetyper blant annet innen mål- og indikatorstyring (kapittel 2) og virksomhetstilpasset budsjettering og driftsrapportering (kapittel 4), parallelt med at vi også har beholdt noen av de litt mer allmenngyldige og forenklede fremstillingene av virkeligheten. Økt refleksjon: Vi ønsker også at denne boken i større grad enn tidligere arbeidsbøker innen økonomi- og virksomhetsstyring bidrar til diskusjon rundt organisatorisk kompleksitet, modellforutsetninger og begrensninger en må ta hensyn til ved praktisk bruk.
Boken inneholder fire hovedtyper av oppgaver: • •
Kontrolloppgaver – der hensikten er å teste teoretisk forståelse innen fagområdet økonomi- og virksomhetsstyring. Temaoppgaver – der en skal anvende en modell beskrevet i pensum, til å belyse og løse en gitt problemstilling, inspirert av virkelige utfordringer, men der oppgavene ofte inneholder forenklinger og avgrensninger.
6
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
•
•
Caseoppgaver – der studentene skal sette seg inn i virksomhetsspesifikke problemstillinger fra en konkret bedrift. Disse oppgavene er hentet fra seks casebedrifter som er presentert i denne boken. Refleksjonsoppgaver – der studentene skal forholde seg kritisk til modeller, utsagn eller beskrivelser av organisatorisk atferd, for derigjennom å få en dypere forståelse av kompleksiteten innen fagområdet.
Vi håper at du har stor glede og nytte av denne boken, både som student og i livet som kommer etter at eksamen er gjennomført! Oslo, 9. desember 2021 Tor Tangenes og Tor Olav Nordtømme
Innholdsfortegnelse Kapittel 1 Økonomisk styring .............................................................................................................
13
1.1
Kontrolloppgave – økonomisk styring .......................................................................
13
1.2
Kontrolloppgave – økonomisk styring .......................................................................
14
1.3
Kontrolloppgave – økonomistyring og andre bedriftsøkonomiske fagområder .........
14
1.4
Kontrolloppgave – skillet mellom operativ og strategisk økonomisk styring ..............
15
1.5
Kontrolloppgave – innsikter fra strategi-, organisasjons- og ledelseslitteratur ...........
15
1.6
Kontrolloppgave – mangler ved tradisjonell finansiell styring ....................................
16
1.7
Kontrolloppgave – egenskaper ved fagområdene økonomisk styring og finansregnskapet .................................................................................................
16
Kontrolloppgave – elementer i en kontinuerlig styringssløyfe ...................................
17
1.8
Kapittel 2 Mål- og indikatorstyring .....................................................................................................
19
2.1
Kontrolloppgave – styringsformer, balansert styring og strategikart..........................
19
2.2
Temaoppgave – strategikartet ..................................................................................
21
2.3
Kontrolloppgave – kritiske suksessfaktorer og måleparametere (KPI-er) ...................
21
2.4
Caseoppgave – Oslofjord Ritz hotell – skisse til strategikart .......................................
23
2.5
Temaoppgave – gruppering av kritiske suksessfaktorer i målekortperspektiver .........
24
2.6
Caseoppgave – Oslofjord Ritz hotell – strategikart ....................................................
25
2.7
Caseoppgave – Osloviken eiendom ASA – ordne suksessfaktorer i strategikart .........
26
2.8
Temaoppgave – kobling av suksessfaktorer og KPI-er ...............................................
27
2.9
Temaoppgave – lead- og lag-KPI-er...........................................................................
28
2.10
Temaoppgave – knytte lead- og lag-KPI-er til relaterte suksessfaktorer......................
28
2.11
Caseoppgaver – Osloviken eiendom ASA – kobling av suksessfaktorer og KPI-er ......
29
2.12
Temaoppgave – identifisere lead- og lag-KPI-er ........................................................
30
2.13
Temaoppgave – identifisere lead- og lag-KPI-er ........................................................
31
2.14
Refleksjonsoppgave – lead og lag .............................................................................
31
2.15
Kontrolloppgave – målekort......................................................................................
32
2.16
Temaoppgave – målekortet ......................................................................................
33
2.17
Caseoppgave – Oslofjord Ritz hotell – identifisere KPI-er og terskelverdier for prestasjoner ........................................................................................................
33
2.18
Refleksjonsoppgave – strategikart og målekort til Oslofjord Ritz hotell ......................
33
2.19
Temaoppgave – overordnet fremgangsmåte ved utvikling av et målstyringskonsept....
34
2.20
Caseoppgave – Oslofjord Ritz hotell – måling av bærekraft og samfunnsansvar ........
35
2.21
Refleksjonsoppgave – balansert målstyring ..............................................................
36
2.22
Kontrolloppgave– strategisk tema ............................................................................
36
2.23
Caseoppgave – Empatika medisinske senter AS – strategisk kritiske ressurser ..........
37
8
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
2.24
Caseoppgave – Empatika medisinske senter AS – gruppering av suksessfaktorer og utarbeidelse av strategikart ..................................................................................
37
2.25
Caseoppgave – Empatika medisinske senter AS – strategikartets kausalitet ..............
39
2.26
Caseoppgave – Empatika medisinske senter AS – suksessfaktorenes kausalrelasjoner .
40
Kapittel 3 Budsjettbegreper og budsjettsammenhenger...................................................................
43
3.1
Kontrolloppgave – nødvendige forkunnskaper .........................................................
43
3.2
Kontrolloppgave – resultatbudsjettet ........................................................................
58
3.3
Temaoppgave – resultatbudsjettering hos Norsk bananimport AS ............................
59
3.4
Temaoppgave – resultatbudsjettering hos Diginova AS.............................................
60
3.5
Temaoppgave – revidert resultatbudsjett hos advokatfirmaet Glad Greve AS ............
63
3.6
Temaoppgave – revidert resultatbudsjett for Radioaktiv AS .......................................
65
3.7
Temaoppgave – resultatbudsjettering for Sagen & Hammer AS ................................
66
3.8
Kontrolloppgave – resultat- vs. likviditetseffekt .........................................................
67
3.9
Temaoppgave – likviditetsbudsjettering hos Prima 1000-butikken i Hammerfjord ....
70
3.10
Temaoppgave – likviditetsbudsjettering hos SuperGlass AS ......................................
71
3.11
Temaoppgave – likviditetsbudsjettering hos Rio Mar AS ...........................................
73
3.12
Temaoppgave – likviditets- og balansebudsjettering for Cewec AS ...........................
75
3.13
Temaoppgave – likviditets- og balansebudsjettering for Bruttobello AS ....................
76
3.14
Temaoppgave – likviditets- og balansebudsjettering hos Nettvare AS .......................
78
3.15
Temaoppgave – budsjettering i oppstartsbedrift.......................................................
80
Kapittel 4 Virksomhetstilpasset budsjettering og driftsrapportering ................................................
83
4.1
Temaoppgave – effekten av merverdiavgift i budsjettene hos Solar Plexus AS ...........
83
4.2
Caseoppgave – Osloviken eiendom ASA planlegger nytt næringsbygg.....................
85
4.3
Caseoppgave – prosjektlønnsomhet hos Fire Protectors AS ......................................
88
4.4
Caseoppgave – Sentrum bensin og park AS, omstilling til nye tider...........................
91
4.5
Caseoppgave – to unge gründere planlegger oppstarten av selskapet Temporale AS ..
94
4.6
Caseoppgave – budsjettering hos Ultima Thule AS ...................................................
97
Kapittel 5 Et kritisk blikk på tradisjonell budsjettering .......................................................................
103
5.1
Kontrolloppgave – budsjettpraksis............................................................................
103
5.2
Temaoppgave – budsjettets formål ...........................................................................
107
5.3
Temaoppgave – nytte av og mangler ved vanlig budsjettpraksis ...............................
108
5.4
Temaoppgave – problematisering av budsjettpraksis................................................
110
5.5
Temaoppgave – budsjettformat og budsjettinnhold .................................................
111
5.6
Temaoppgave – tradisjonell budsjettstyring vs. styring iht. BB-filosofien ...................
111
5.7
Temaoppgave – BB-filosofien vs. Kaplan og Nortons balanserte målstyringsmodell ..
112
5.8
Temaoppgave – gyldighet av bestemte budsjettroller med utgangspunkt i BB-filosofien ...........................................................................................................
113
9
INNHOLDSFORTEGNELSE
5.9
Temaoppgave – gyldighet av bestemte budsjettformål (budsjettroller) .....................
115
5.10
Temaoppgave – tradisjonell finansiell styring, styringssignaler og beslutningsgrunnlag ...........................................................................................
117
5.11
Temaoppgave – belønning .......................................................................................
118
5.12
Temaoppgave – belønning .......................................................................................
119
5.13
Temaoppgave – budsjett som prognose eller målbærer ............................................
120
5.14
Temaoppgave – Levers of Control .............................................................................
121
5.15
Temaoppgave – Levers of Control .............................................................................
123
5.16
Temaoppgave – effektiv styring ................................................................................
124
5.17
Temaoppgave – effektiv styring ................................................................................
125
5.18
Temaoppgave – effektiv styring ................................................................................
126
Kapittel 6 Bruk av prognoser til styringsformål ..................................................................................
129
6.1
Kontrolloppgave – prognoseegenskaper ..................................................................
129
6.2
Temaoppgave – budsjettet som et sett av samhørige finansielle prognoser ...............
132
6.3
Temaoppgave – momentum- og intervensjonsprognose ..........................................
133
6.4
Temaoppgave – prosessen for prestasjonsprognostisering .......................................
133
6.5
Kontrolloppgave – prognosens påvirkbarhet og bruksområde..................................
134
6.6
Refleksjonsoppgave – påvirkbarhet ..........................................................................
135
6.7
Kontrolloppgave – prognoseegenskaper og prognoseatferd ....................................
135
6.8
Temaoppgave – prognosens tidshorisont og oppdateringshyppighet.......................
137
6.9
Temaoppgave – bruk av prognoser i prestasjonsstyring ............................................
137
6.10
Temaoppgave – offensiv prognosebasert styring ......................................................
138
Kapittel 7 Strategisk kostnadsanalyse og årsaker til konkurransekraft ..............................................
141
7.1
Kontrolloppgave – verdisystemer og verdikjeder ......................................................
141
7.2
Kontrolloppgave – strategisk kostnadsanalyse ..........................................................
143
7.3
Caseoppgave – Empatika medisinske senter AS – kostnadsdrivere ...........................
144
7.4
Temaoppgave – strategisk kostnadsanalyse ..............................................................
145
7.5
Temaoppgave – plassere aktiviteter i aktivitetskategorier..........................................
146
7.6
Caseoppgave – Dyrt og deilig AS – prosesser og aktiviteter i verdikjeden ..................
148
7.7
Temaoppgave – gruppering av kostnadsdrivere........................................................
150
7.8
Caseoppgave – Empatika medisinske senter AS – kostnadsdrivere ...........................
151
7.9
Caseoppgave – Empatika medisinske senter AS – kostnadsdrivere ...........................
152
7.10
Temaoppgave – forklaringsmodeller av konkurransekraft .........................................
152
7.11
Temaoppgave – SCP-rammeverket ...........................................................................
153
7.12
Temaoppgave – Porters 5 krefter ..............................................................................
154
7.13
Temaoppgave – posisjoneringsskolen og det ressursbaserte synet ...........................
154
7.14
Caseoppgave – Empatika medisinske senter AS – årsaker til konkurransekraft ..........
155
7.15
Caseoppgave – Oslofjord Ritz hotell – strategisk kritiske ressurser og VRIN-egenskaper.................................................................................................
156
10
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
7.16
Temaoppgave – balansert målstyring og ressursbasert teori .....................................
156
7.17
Temaoppgave – eksempler på årsaker til at ressurser ikke kan imiteres .....................
157
7.18
Temaoppgave – ressurser med mulige VRIN-egenskaper..........................................
158
7.19
Refleksjonsoppgave – konkurransekraft i Kaplan og Nortons balanserte målstyringsmodell ....................................................................................................
159
Kapittel 8 Kostnadsbegreper og -relevans..........................................................................................
161
8.1
Kontrolloppgave – kostnadsbegreper .......................................................................
161
8.2
Kontrolloppgave – direkte og indirekte kostnader .....................................................
164
8.3
Kontrolloppgave – variable og faste kostnader ..........................................................
165
8.4
Kontrolloppgave – kostnadsbegreper .......................................................................
166
8.5
Kontrolloppgave – kostnadsbegreper .......................................................................
168
8.6
Kontrolloppgave – kostnadsbegreper .......................................................................
171
8.7
Kontrolloppgave – beslutningsrelevans ....................................................................
173
8.8
Caseoppgave – Norske turbusser AS – kostnadsbegreper og -klassifisering ..............
173
8.9
Temaoppgave – relevante kostnader.........................................................................
176
8.10
Temaoppgave – relevante kostnader og alternativkost ..............................................
176
8.11
Temaoppgave – kostnadsklassifisering .....................................................................
177
8.12
Temaoppgave – særkostnader som beslutningsrelevante kostnader.........................
178
8.13
Temaoppgave – beslutningsrelevante inntekter og kostnader ifm. ev. nedleggelse ...
179
8.14
Temaoppgave – alternativkost ..................................................................................
180
8.15
Temaoppgave – relevante inntekter og kostnader ved vurdering av tilleggsordre......
181
8.16
Temaoppgave – relevante inntekter og kostnader ved beslutning om ev. nedleggelse ...................................................................................................
181
8.17
Temaoppgave – budsjett med relevante poster ifm. beslutning om ev. nedleggelse .....
185
8.18
Temaoppgave – relevante poster ifm. beslutning om å produsere selv eller kjøpe eksternt ...................................................................................................
187
8.19
Caseoppgave – Dyrt og deilig AS – relevante poster ifm. ev. utfasing av produkt .......
188
8.20
Temaoppgave – relevante poster ifm. vurdering av tilbud om tjenesteleveranse .......
190
8.21
Refleksjonsoppgave – énperiodisk vs. flerperiodisk analyse av relevante poster, m.m. .
191
8.22
Temaoppgave – relevante poster ifm. beslutning om å produsere selv eller kjøpe eksternt...........................................................................................................
193
8.23
Temaoppgave – beslutning om eventuell nedleggelse av produktsegment...............
195
Kapittel 9 Produkt- og kundekalkulasjon............................................................................................
197
9.1
Kontrolloppgave – kalkulasjonsbegreper ..................................................................
197
9.2
Kontrolloppgave – selvkostkalkyle ............................................................................
199
9.3
Kontrolloppgave – bidragskalkyle .............................................................................
199
9.4
Temaoppgave – kalkyle med utgangspunkt i relevante inntekter og kostnader .........
199
9.5
Kontrolloppgave – grunnleggende forutsetninger ved selvkostkalkyler ....................
200
11
INNHOLDSFORTEGNELSE
9.6
Kontrolloppgave – aktivitetsbasert kalkulasjon (ABC) ...............................................
200
9.7
Refleksjonsoppgave – hva tjener Prima 1000 på sylteagurker?..................................
202
9.8
Refleksjonsoppgave – svakheter og begrensninger i en tradisjonell selvkostkalkyle .....
203
9.9
Temaoppgave – fra tradisjonell kalkulasjon til ABC hos Avenir AS ..............................
205
9.10
Temaoppgave – mange kalkulasjonsproblemer hos Air Brag Corporation AS ............
207
9.11
Temaoppgave – ABC-analyse i Perpetuum Mobile AS ...............................................
211
9.12
Temaoppgave – kostnader for ledig og benyttet kapasitet hos Videologic AS ............
214
9.13
Temaoppgave – ABC-kalkulasjon hos Grønt & skjønt AS med vekt på kundekostnader...................................................................................................
216
9.14
Temaoppgave – kostnader for benyttet og ledig kapasitet hos Electrocute AS ...........
219
9.15
Temaoppgave – kostnader for benyttet og ledig kapasitet med både faste og variable aktivitetskostnader hos Engulf Endeavour AS .........................................
220
9.16
Temaoppgave – faste og variable aktivitetskostnader vs. kostnader for ledig kapasitet .....................................................................................................
221
9.17
Refleksjonsoppgave – hvordan redusere kostnader for ledig kapasitet ......................
221
9.18
Refleksjonsoppgave – implementering av velfungerende ABC-modeller ..................
222
Kapittel 10 Lean-filosofien og flerdimensjonal prosessanalyse som veier til operasjonell effektivitet ....
223
10.1
Kontrolloppgave – ulike utsagn om lean-filosofien ....................................................
223
10.2
Kontrolloppgave – mer konseptuell forståelse rundt lean og prosessanalyser ...........
224
10.3
Kontrolloppgave – lean-begreper .............................................................................
226
10.4
Kontrolloppgave – verdistrømmer ............................................................................
226
10.5
Kontrolloppgave – de fem overordnede lean-prinsippene.........................................
227
10.6
Kontrolloppgave – tre ulike grupper av aktiviteter i lean-filosofien.............................
227
10.7
Kontrolloppgave – sløsing slik det defineres i lean-filosofien .....................................
228
10.8
Refleksjonsoppgave – produktivitet vs. effektivitet....................................................
229
10.9
Temaoppgave – prosessanalyse i tjenesteytende virksomhet ....................................
229
10.10 Refleksjonsoppgave – lean-prinsipper i konflikt? ......................................................
230
10.11 Refleksjonsoppgave – organisering av kundekontakt på et bilverksted .....................
230
10.12 Refleksjonsoppgave – utvidelse av tjenestetilbudet på et femstjerners hotell ............
231
10.13 Refleksjonsoppgave – organisatoriske utfordringer ved å etterleve Kaizen-prinsippet .....................................................................................................
232
10.14 Refleksjonsoppgave – når fungerer flerdimensjonal prosessanalyse best? ................
233
10.15 Refleksjonsoppgave – sammenheng mellom lean og de interne prosessene i balansert målstyring ...............................................................................................
233
10.16 Caseoppgave – flerdimensjonal prosessanalyse i Norske turbusser AS ......................
233
10.17 Caseoppgave – flerdimensjonal prosessanalyse i Osloviken eiendom ASA ................
237
Kapittel 11 Noen andre effektiviseringskonsepter ...............................................................................
239
12
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
11.1
Temaoppgave – målkostnadsanalyse ........................................................................
239
11.2
Temaoppgave – målkostnadsanalyse ........................................................................
241
11.3
Temaoppgave – aktivitetsbasert ledelse (AMB) .........................................................
242
11.4
Temaoppgave – livssykluskostnader .........................................................................
245
11.5
Temaoppgave – Just in Time Management og Total Quality Management .................
247
En samling av casene som brukes i denne boken ................................................. 249 Løsningsforslag til oppgavene ................................................................................... 267
[start kap]
Kapittel 1
Økonomisk styring Når du har arbeidet deg gjennom kapittel 1 i læreboken og oppgavene i denne boken, bør du: • forstå hva som kjennetegner fagområdet økonomisk styring • kunne skille mellom prestasjonsstyring, beslutningsstøtte og ressursstyring • kjenne til koblinger mellom økonomisk styring og andre bedriftsøkonomiske fagområder • forstå hvordan fagområdet økonomisk styring støtter seg på teoretiske innsikter fra strategi-, organisasjons- og ledelseslitteraturen • være oppmerksom på mangler ved tradisjonell finansiell styring • kunne beskrive formålet med finansregnskapet og skille dette fagområdet fra økonomisk styring • kunne beskrive formålet med fagområdet finans og relatere dette til økonomisk styring.
1.1 Kontrolloppgave – økonomisk styring Hva kjennetegner fagområdet økonomisk styring, og hvordan kan innholdet i dette fagområdet oppdeles?
14
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
1.2 Kontrolloppgave – økonomisk styring Forklar begrepene prestasjonsstyring, beslutningsstøtte og ressursstyring.
1.3 Kontrolloppgave – økonomistyring og andre bedriftsøkonomiske fagområder Forklar hvordan fagområdet økonomisk styring er koblet til de tilgrensende fagområdene finansregnskap og finans.
KAPITTEL 1 ØKONOMISK STYRING
1.4 Kontrolloppgave – skillet mellom operativ og strategisk økonomisk styring Hvorfor er skillet mellom operativ og strategisk styring både ulogisk og upraktisk?
1.5 Kontrolloppgave – innsikter fra strategi-, organisasjons- og ledelseslitteratur Gi noen eksempler på noen innsikter fra fagområdene i overskriften som er relevante for økonomisk styring.
15
16
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
1.6 Kontrolloppgave – mangler ved tradisjonell finansiell styring List opp noen svakheter ved tradisjonell finansiell styring.
1.7 Kontrolloppgave – egenskaper ved fagområdene økonomisk styring og finansregnskapet Begrepene nedenfor beskriver enten økonomisk styring eller finansregnskapet. Plasser dem i riktig kolonne i tabellen under beskrivelsene. 1a. Brukes av bl.a. investorer, långivere og leverandører 1b. Brukes av ledere på alle nivåer i virksomheten 2a. Brukes til å vurdere lønnsomhet av beslutningsmuligheter knyttet til virksomhetens ulike prosesser og aktiviteter 2b. Brukes til å vurdere virksomhetens overordnede lønnsomhet 3a. Brukes til å vurdere endringen av eiernes formue ved slutten av hvert år 3b. Brukes til å identifisere ineffektive prosesser og aktiviteter, iverksette korrektive tiltak og lukke negative prestasjonsgap 4a. Brukes for strategiske beslutninger av eksterne interessenter 4b. Brukes for beslutningsstøtte av interne beslutningstakere 5a. Styres av bedriftsøkonomisk teori 5b. Styres av lover, forskrifter og standarder 6a. Standardisert format 6b. Fleksibelt og situasjonsbestemt format 7a. Fremtidsorientert 7b. Historisk kostorientert 8a. Omfatter finansiell og ikke-finansiell informasjon 8b. Omfatter finansiell informasjon 9a. Fokus på intern beslutningsrelevans 9b. Fokus på pålitelig rapportering 10a. Begrenset til transaksjonsbaserte ressurser 10b. Orientert mot alle beslutningsrelevante ressurser
17
KAPITTEL 1 ØKONOMISK STYRING
Egenskap nr.
Finansregnskapet a eller b?
Økonomisk styring a eller b?
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.8 Kontrolloppgave – elementer i en kontinuerlig styringssløyfe Skisser en styringssløyfe som virksomheter kan bruke i prestasjonsstyringsøyemed. Sløyfens første element skal være virksomhetens tilsiktede strategi, som beskriver: a) hvor vi ønsker å være b) hvorfor vi skal nettopp dit c) og hvordan vi skal komme dit. Sløyfens siste element skal være impulser til fornyelse av strategien.
[start kap]
Kapittel 2
Mål- og indikatorstyring Når du har arbeidet deg gjennom kapittel 2 i læreboken og denne boken, bør du: • forstå hvordan balansert målstyring skiller seg fra tradisjonell finansielt orientert styring • kunne redegjøre for nøkkelbegreper i balansert målstyring, bl.a. kritiske suksessfaktorer, måleparametere, målekortperspektiver, strategikart og strategiske temaer • kunne vise hvordan målekortperspektivene henger sammen med verdiskapingsprosessen i en kausalstruktur • kjenne til hvordan en balansert målstyringsmodell utvikles • kunne diskutere generiske suksessfaktorer for bestemte virksomheter med kommersielt formål • kunne redegjøre for krav til og kvaliteter ved måleparametere • kunne skille mellom lead- og lag-parametere og mellom relative og absolutte parametere • forstå hvordan en bygger opp et regelverk som styrer status- og trendindikatorer.
2.1 Kontrolloppgave – styringsformer, balansert styring og strategikart a) Målstyring er en hensiktsmessig styringsform i situasjoner der avstanden i tid er lang mellom der en er i dag og dit en ønsker å komme, og der avstanden mellom den som styrer og de som styres, er lang. Hvilke andre styringsformer finnes, og når er disse formene hensiktsmessige?
20
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
b) Hva menes med at et målstyringsregime er balansert, og hvorfor er balansert målstyring viktig?
c) Hva er et strategikart og hva menes med målekortperspektiver? Hvordan bidrar slike perspektiver til balansert målstyring?
d) Hvilke målekortperspektiver inngår normalt i strategikartet til en kommersiell virksomhet?
KAPITTEL 2 MåL- OG INDIKATORSTYRING
2.2 Temaoppgave – strategikartet Du skal i denne oppgaven skissere et strategikart med fire målekortperspektiver og forklare hvordan perspektivene kan knyttes sammen i en kausalstruktur. Du skal også forklare hvorfor et slikt rammeverk for virksomhetsstyring er balansert. Du kan selv velge en virksomhet.
2.3 Kontrolloppgave – kritiske suksessfaktorer og måleparametere (KPI-er) a) Hva er en kritisk suksessfaktor og hva er en måleparameter, også kalt KPI (Key Performance Indicator)?
21
22
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
b) Hvordan forholder strategikartet med tilhørende kritiske suksessfaktorer seg til virksomhetens strategi?
c) Hvorfor trenger vi måleparametere – kan vi ikke bare klare oss med kritiske suksessfaktorer?
d) Hva er en lead-KPI og hva er en lag-KPI?
23
KAPITTEL 2 MåL- OG INDIKATORSTYRING
2.4 Caseoppgave – Oslofjord Ritz hotell – skisse til strategikart Les caseteksten i denne boken, der åtte kritiske suksessfaktorer er oppgitt. Grupper disse suksessfaktorene i målekortperspektiver og bind dem sammen med årsak–virkning-piler. Målekortperspektiver
Suksessfaktorer
24
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
2.5 Temaoppgave – gruppering av kritiske suksessfaktorer i målekortperspektiver I denne oppgaven får du oppgitt 12 kritiske suksessfaktorer som er tilfeldig ordnet. Tre av disse tilhører målekortets finansperspektiv, tre tilhører kunde-/markedsperspektivet, tre tilhører det interne prosessperspektivet og tre tilhører infrastrukturperspektivet. Du skal nå innordne de kritiske suksessfaktorene til egnede målekortperspektiver. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Bransjens mest fornøyde kunder Stabil inntektsbase Bransjens mest effektive IT-støtte Overlegen verdiskaping for eierne Produkter med høy opplevd kvalitet Lav (konkurransedyktig) lånekostnad Pålitelig tilgang til viktige råvarer Høy produktivitet Bransjens beste leveringspålitelighet til distributører Høy kompetanse på økonomi, marked, produksjon og produktutvikling Høy stabilitet i produksjonen Bransjens mest hensiktsmessige opplæringsprogram for ansatte Målekortperspektiver
Suksessfaktorer nr.
KAPITTEL 2 MåL- OG INDIKATORSTYRING
2.6 Caseoppgave – Oslofjord Ritz hotell – strategikart Lag et strategikart, der du innpasser ledelsens åtte kritiske suksessfaktorer i riktige målekortperspektiver. Deretter skal du komplementere strategikartet med suksessfaktorer du selv mener mangler i ledelsens opplisting fra oppgave 2.6. I det komplette strategikartet skal det ikke være mer enn seks suksessfaktorer i hvert målekortperspektiv. Du bør i vesentlig grad komplementere med bransje- eller virksomhetsspesifikke suksessfaktorer. Avslutt oppgaven med å knytte suksessfaktorer sammen med årsak–virkning-piler. Strategikart for Oslofjord Ritz hotell:
25
I hvert kapittel testes kunnskap gjennom kontrolloppgaver. Ferdigheter til å analysere og løse generiske og virksomhetsspesifikke problemstillinger oppøves ved hjelp av tema- og caseoppgaver. Kapitlene inneholder også refleksjonsoppgaver som skal styrke studentenes evne til kritisk tenkning innen dette fagområdet. Boken inneholder gjennomarbeidede løsningsforslag, og noen av oppgavene har regnearkløsninger som er tilgjengelige på www.ovs.fagbokforlaget.no.
Tor Olav Nordtømme er utdannet siviløkonom fra Handelshøyskolen BI og har en executive master of management-grad fra Handelshøyskolen BI med fordypning i endringsledelse, strategisk ledelse og internkontroll. Han er i tillegg autorisert regnskapsfører og har lang erfaring med etterutdannelse av regnskapsførere og revisorer, har vært associate dean for to av BIs bachelorprogrammer og har drevet egen konsulentvirksomhet i mange år.
ISBN 978-82-450-3907-8
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING
Tor Tangenes er MBA fra W.P. Carey School of Business og cand.merc. fra Norges Handelshøyskole. Han er i dag dosent i økonomisk styring og faglig leder for alle felleskurs på bachelorprogrammene ved Handelshøyskolen BI.
• Mål- og indikatorstyring • Budsjettbegreper og budsjettsammenhenger • Virksomhetstilpasset budsjettering og driftsrapportering • Et kritisk blikk på tradisjonell budsjettering • Bruk av prognoser til styringsformål • Strategisk kostnadsanalyse og årsaker til konkurransekraft • Kostnadsbegreper og kostnadsrelevans • Produkt- og kundekalkulasjon • Lean-filosofien og flerdimensjonal prosessanalyse som veier til operasjonell effektivitet • Noen andre effektiviseringskonsepter
TOR TANGENES OG TOR OLAV NORDTØMME
Denne oppgave- og casesamlingen inneholder et bredt utvalg av oppgaver som belyser sentral tematikk innen fagområdet økonomistyring og virksomhetsstyring. Boken inneholder følgende kapitler:
TOR TANGENES OG TOR OLAV NORDTØMME
OPPGAVE- OG CASESAMLING I ØKONOMI- OG VIRKSOMHETSSTYRING