Årsregnskapet
7. utgave
TROND KRISTOFFERSEN – en grunnleggende innføring Oppgavesamling med løsninger
7
Copyright © 2023 by
Vigmostad & BjørkeAS
All Rights Reserved
utgave 2005
utgave 2012
utgave 2014
utgave 2016
6. utgave 2019
7. utgave 2023 / 1. opplag 2023
ISBN 978-82-450-4740-0 .
Vigmostad & Bjørke AS er Miljøfyrtårn-sertifisert, og bøkene er produsert i miljøsertifiserte trykkerier.
Forord
Oppgavesamlingen er laget spesielt til læreboka Årsregnskapet – en grunnleggende innføring (Fagbokforlaget 7. utgave 2023). Læreboka dekker de obligatoriske delene av pensum på høgskolenivå i årsregnskap, grunnleggende regnskap og finansregnskap med analyse. Oppgavene dekker de fleste problemstillingene i disse kursene, og bør derfor kunne være anvendelig, uavhengig av lærebok.
Kapittelinndelingen følger læreboka. Kapittel 1, 2 og 13 i læreboka er generelt teoristoff som er mindre egnet for praktiske oppgaver. Det er derfor ikke utarbeidet oppgaver til disse kapitlene.
De viktigste rapportene i regnskapet er resultatregnskapet og balansen. I oppgavene er det lagt vekt på å vise sammenhengen mellom anvendte regnskapsprinsipper, bokføring og presentasjonen av den enkelte regnskapspost i resultatregnskapet og i balansen. For å øke regnskapsforståelsen er det utarbeidet mange fullstendige oppgavesett. Enklere oppgaver med tabellarisk avslutning av regnskapet er introdusert allerede i kapittel 4. Av praktiske og pedagogiske hensyn er det lagt vekt på å begrense antall transaksjoner (posteringer) i det enkelte oppgavesett.
Kapittel 16 til 28 omhandler årsregnskapet. Disse oppgavene er konsentrert om vurderingsreglene i regnskapsloven. I oppgavene er det lagt vekt på å vise sammenhengen mellom vurderingsreglene i balansen og konsekvensen for resultatregnskapet. Til de fleste av kapitlene om årsregnskapet er det utarbeidet større oppgavesett. Formålet med disse oppgavene er å trene studentene på avslutning og utarbeidelse av et regnskap i samsvar med regnskapslovens regler. Avslutningsoppgavene viser sammenhengen mellom den enkelte regnskapspost og det fullstendige årsregnskapet. Regnskapsmessig behandling av skatt er først introdusert i kapittel 27 i læreboka, mens utdeling av aksjeutbytte i aksjeselskap er behandlet i kapittel 28. Oppgaver med avslutning av regnskapet for aksjeselskaper, inklusive skatteberegning, finnes derfor i kapittel 27 og kapittel 28. Et utvalg av større oppgavesett (eksamensoppgaver) er samlet til slutt i kapittel 35.
Oppgaveboken inneholder flervalgsoppgaver (multiple choice). Formålet med disse oppgavene er å gi studentene økt regnskapsforståelse. Flervalgsoppgavene er samlet i fem oppgavesett, og dekker de fleste emnene i læreboken.
All erfaring viser at oppgavetrening er viktig ved innlæring av nytt stoff. Løsing av oppgaver øker forståelsen for stoffet i læreboka. Det er viktig å arbeide med oppgavene på egen hånd eller i grupper før løsningsforslagene studeres.
Enkelte av oppgavene er uten eller med ufullstendige løsningsforslag. Disse oppgavene er avsatt til faglærers bruk. Løsningene på disse oppgavene kan faglærer få ved å henvende seg til forlaget. Innenfor hver hoveddel er det utarbeidet større oppgavesett til bruk ved repetisjon av pensum, som for eksempel:
Grunnleggende bokføring: oppgave 12.8, 12.9 og 14.6.
Tabellarisk avslutning av et årsregnskap: oppgave 28.12 og store oppgavesett 2 til 5.
Resultatdisponering og skatt: oppgave 28.5 til 28.7.
Kontantstrømoppstilling: oppgave 30.6, 30.8, 30.10 og 30.11
Regnskapsanalyse (inklusive kontantstrømoppstilling): store oppgavesett 2 til 5.
I oppgaver med skatt er det brukt en skattesats på 22 %. Lykke til med oppgavegjennomgangen.
Trondheim, mai 2023
Trond Kristoffersen
Innhold Oppgaver Del I Grunnleggende regnskapsforståelse 1 Innledning (ingen oppgaver). 2 Regnskap som et informasjonssystem (ingen oppgaver). 3 Introduksjon til balansen…………………………………………………………… 7 4 Introduksjon til det dobbelte bokholderis prinsipp………………………………… 12 5 Mer om bokføring og regnskapsavslutning………………………………………… 18 Flervalgsoppgaver: Sett 1…………………………………………………………. 25 6 Bedriftens økonomiske kretsløp……………………………………………………. 26 7 Periodisering av inntekter og kostnader ……………………………………………. 31 8 Inntekter og innbetalinger fra kunder………………………………………………. 32 9 Bedriftens kostnader. Varekostnad og vareutgift…………………………………... 38 10 Forskuddsbetalte utgifter og påløpt, ikke betalte kostnader………………………… 44 11 Renter og avdrag på lån…………………………………………………………….. 52 12 Avskrivning av varige driftsmidler………………………………………………… 55 Del II Regler om bokføring og dokumentasjon av regnskapsopplysninger 13 Regnskapssystemet (ingen oppgaver) 14 Lønn, skattetrekk og arbeidsgiveravgift……………………………………………. 66 15 Bokføring av merverdiavgift……………………………………………………….. 75 Flervalgsoppgaver: Sett 2…………………………………………………………. 77 Del III Innføring i årsregnskap 16 Regulering av årsregnskapet….…………………………………………………….. 79 17 Presentasjon av resultatregnskap og balanse………………………………………. 80 18 Regler for vurdering av eiendeler og gjeld………………………………………… 83 19 Immaterielle eiendeler……………………………………………………………… 85 20 Varige driftsmidler…………………………………………………………………. 87 21 Varelager…………………………………………………………………………… 96 22 Anleggskontrakter………………………………………………………………….. 104 Flervalgsoppgaver: Sett 3………………………………………………………… 106 23 Fordringer………………………………………………………………………….. 108 24 Aksjer………………………………………………………………………………. 114 25 Kontanter og bankinnskudd………………………………………………………... 126 26 Gjeld……………………………………………………………………………….. 128 27 Regnskapsføring av inntektsskatt i aksjeselskap…………………………………… 131 28 Egenkapital og resultatdisponering i selskap………………………………………. 141 Flervalgsoppgaver: Sett 4………………………………………………………… 157 29 Konsernregnskap…………………………………………………………………… 159 30 Kontantstrømoppstillinger………………………………………………………….. 165 Del IV Regnskapsanalyse 31 Introduksjon til regnskapsanalyse………………………………………………….. 177 32 Grunnleggende regnskapsanalyse………………………………………………….. 180 33 Utvidet analyse av lønnsomhet…………………………………………………….. 190 34 Analyse av regnskapet i spesielle situasjoner…………………………………….... 199 Flervalgsoppgaver: Sett 5………………………………………………………… 205 35 Store oppgavesett…………………………………………………………………... 206
Løsninger Del I Grunnleggende regnskapsforståelse 1 Innledning (ingen oppgaver) 2 Regnskap som et informasjonssystem (ingen oppgaver) 3 Introduksjon til balansen…………………………………………………………… 227 4 Introduksjon til det dobbelte bokholderis prinsipp………………………………… 234 5 Mer om bokføring og regnskapsavslutning………………………………………… 238 6 Bedriftens økonomiske kretsløp……………………………………………………. 246 7 Periodisering av inntekter og kostnader……………………………………………. 253 8 Inntekter og innbetalinger fra kunder………………………………………………. 254 9 Bedriftens kostnader. Varekostnad og vareutgift…………………………………... 258 10 Forskuddsbetalte utgifter og påløpt, ikke betalte kostnader………………………… 266 11 Renter og avdrag på lån……………………………………………………………. 273 12 Avskrivning av varige driftsmidler………………………………………………… 277 Del II Regler om bokføring og dokumentasjon av regnskapsopplysninger 13 Regnskapssystemet (ingen oppgaver). 14 Lønn, skattetrekk og arbeidsgiveravgift……………………………………………. 284 15 Bokføring av merverdiavgift……………………………………………………….. 288 Del III Innføring i årsregnskap 16 Regulering av årsregnskapet……………………………………………………….. 291 17 Presentasjon av resultatregnskap og balanse………………………………………. 292 18 Regler for vurdering av eiendeler og gjeld………………………………………… 295 19 Immaterielle eiendeler……………………………………………………………… 298 20 Varige driftsmidler…………………………………………………………………. 300 21 Varelager…………………………………………………………………………… 307 22 Anleggskontrakter………………………………………………………………….. 313 23 Fordringer………………………………………………………………………….. 315 24 Aksjer………………………………………………………………………………. 319 25 Kontanter og bankinnskudd………………………………………………………... 326 26 Gjeld……………………………………………………………………………….. 328 27 Regnskapsføring av inntektsskatt i aksjeselskap…………………………………… 331 28 Egenkapital og resultatdisponering i selskap………………………………………. 339 29 Konsernregnskap…………………………………………………………………… 348 30 Kontantstrømoppstillinger………………………………………………………….. 355 Del IV Regnskapsanalyse 31 Introduksjon til regnskapsanalyse………………………………………………….. 363 32 Grunnleggende regnskapsanalyse………………………………………………….. 367 33 Utvidet analyse av lønnsomhet…………………………………………………….. 380 34 Analyse av regnskapet i spesielle situasjoner……………………………………… 390 Flervalgsoppgaver: Løsning sett 1 til 5…………………………………………… 394 35 Store oppgavesett…………………………………………………………………... 395 Vedlegg: Oversikt over vanlige nøkkeltall i regnskapsanalyser……………………………… 402
7
Kapittel 3 Introduksjon til balansen – oppgaver 8
Kapittel 3 Introduksjon til balansen – oppgaver 9
Kapittel 3 Introduksjon til balansen – oppgaver 10
Kapittel 3 Introduksjon til balansen – oppgaver 11
12
Kapittel
–
13
4 Introduksjon til det dobbelte bokholderis prinsipp
oppgaver
14
Kapittel 4 Introduksjon til det dobbelte bokholderis prinsipp – oppgaver
Kapittel 4
–
15
Introduksjon til det dobbelte bokholderis prinsipp
oppgaver
16
Kapittel 4 Introduksjon til det dobbelte bokholderis prinsipp – oppgaver
17
Kapittel 4 Introduksjon til det dobbelte bokholderis prinsipp – oppgaver
18
Kapittel 5 Mer om bokføring og regnskapsavslutning – oppgaver 19
Kapittel 5 Mer om bokføring og regnskapsavslutning – oppgaver 20
Kapittel 5 Mer om bokføring og regnskapsavslutning – oppgaver 21
Kapittel 5 Mer om bokføring og regnskapsavslutning – oppgaver 22
Kapittel 5 Mer om bokføring og regnskapsavslutning – oppgaver 23
Kapittel 5 Mer om bokføring og regnskapsavslutning – oppgaver 24
25
26
Kapittel 6 Bedriftens økonomiske kretsløp – oppgaver 27
Denne oppgavesamlingen er tilpasset læreboken Årsregnskapet – en grunnleggende innføring. Kapittelinndelingen følger derfor læreboken.
Oppgavene er av varierende omfang og vanskelighetsgrad. Oppgavesamlingen dekker de fleste emnene i et grunnleggende kurs i utarbeidelse og analyse av finansregnskap. Boken bør derfor kunne være anvendelig uavhengig av lærebok. Enkelte av oppgavene er uten løsning. Løsning på disse oppgavene kan faglærer få ved å henvende seg til forlaget.
Denne utgaven er oppdatert til gjeldende regelverk per 1. januar 2023 inkludert endringer i oppstillingsplanen i regnskapsloven.
Trond Kristoffersen er statsautorisert revisor og ansatt som dosent i finansregnskap ved NTNU Handelshøyskolen. Han har over ti års erfaring fra revisoryrket, og underviser i dag innenfor fagfeltet finansregnskap, merverdiavgift og skatt.
ISBN 978-82-450-4740-0
