25.17- Importancia de la Auditoría Forense en el Sector Público Costarricense

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GOTAS

DE

SEMANARIO

-2 01

ACTUALIZACIÓN

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Importancia de la Auditoría Forense en el Sector Público Costarricense a corrupción es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público y son muchos los sonados casos que se conocen y se inves�gan, en ocasiones con poco éxito de sanción por debilidades en los procesos de inves�gación. Es aquí cuando denotamos la importancia de la auditoría forense, como una técnica para prevenir y comba�r este flagelo, que le permite al Contador Público al realizar auditorías, ejecutar un proceso de inves�gación aplicando una serie de técnicas especializadas, para tener mejor dominio técnico, al emi�r ante jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que ayuden a actuar con mayor certeza, especialmente en lo rela�vo a sanción de actos de corrupción.

También podemos ver a la auditoría forense, como una labor que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero y la corrupción; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de órganos disciplinarios y de la Fiscalía, que se encargarán de

Escrito por: Lic. Juan de Dios Araya Navarro, CPA 1585

analizar, �pificar, juzgar y sentenciar los delitos come�dos (corrupción financiera, pública o privada).

En este entorno, podemos ver a la Auditoria Forense en el Sector Gubernamental, no solo para detectar fraudes, sino también para prevenirlos, debido a ser una responsabilidad intrínseca de la Administración Pública, de acuerdo al ordenamiento de control vigente en nuestro país, que inclusive es ejemplo a nivel la�noamericano con la Ley General de Control Interno y la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito, que ya �enen más de una década de vigencia.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) definen “El fraude se refiere a un acto intencional por uno o más individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados financieros” Aplicando la Auditoría Forense, se puede obtener

Importancia de la Auditoría Forense en el Sector Público Costarricense evidencias necesarias, de forma licita, para documentar y evidenciar, los delitos come�dos por funcionarios del Sector Gubernamental o bien par�culares, en las dis�ntas manifestaciones que el fraude aflora en nuestro país, sea en contrataciones, obras públicas, apropiación de recursos públicos, encubrir transacciones ilegales, solicitar prebendas por servicios prestados y otros, En este �po de auditoría, se realiza un examen analí�co de los tramites en los que par�cipa el funcionario, para detectar posibles actuaciones irregulares, que permitan detectar a �empo, condiciones de alerta de presuntos fraudes en diversas modalidades, a las cuales debe poner especial atención, para direccionar el trabajo.

El Auditor debe conocer las diversas �pologías del delito que se presentan en su organización: forma par�cular en que un delito es come�do, empleados fantasmas, jineteo, Lo empleados sujetos al fraude, se especializan cada día en inventar nuevos �pos de �pologías, para evitar ser detectados, por ello la importancia que el Auditor Interno se capacite en este �po de técnicas de auditoría.

La Norma Internación de Auditoría, NIA 11, dispone la per�nencia, de que se evalúen: • Transacciones inusuales, especialmente cerca de fin de año, �enen efecto importante sobre u�lidades.

• Tratamientos o transacciones son complejos.

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• Transacciones con partes relacionadas • Pagos de servicios como abogados, consultores.

• Registro inadecuado archivos incompletos, excesivos ajustes a libros y cuentas • Documentacion inadecuada de las transacciones, falta de autorizaciones, documento soportes no disponibles y alteración de documentos.

• Diferencias entre registros de contabilidad y confirmaciones de terceras partes, • Evidencia conflic�va de auditoria y cambios inexplicables en los porcentajes de operación.

• Comportamiento de un funcionario fuera de normas usuales (horarios, forma de ves�r, vivienda, vehículos).

También la Norma 240 (NIA) trata de las responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros. Específicamente, abunda sobre cómo deben aplicarse la NIA 3151 y la NIA 330,2 en relación con los riesgos de errores de importancia rela�va debidos al fraude.

La prác�ca de la Contaduría Pública internacional, la cual es adoptada en Costa Rica por el Colegio de Contadores Públicos, con base en las Normas de la Federación Internacional de Contaduría (IFAC) que ha promulgado las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría), busca dar mayor relevancia a este �po de técnicas de auditoría para una mejor opinión de la veracidad de la información contable y financiera de las organizaciones que contribuya con el adecuado control y uso de los recursos del

Importancia de la Auditoría Forense en el Sector Público Costarricense

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Estado.

El reto en este momento para las Auditorías Internas en el Sector Púbico de nuestro país, es contar con profesionales en Contaduría con enfoque para aplicar las técnicas de “auditorías forenses”, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupción administra�va, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y las finanzas del terrorismo, entre otros escenarios.

Todo CPA debe velar por su actualización profesional, de conformidad con el ar�culo 14 de la Ley del Colegio. Por su parte, es función del Colegio cuidar del adelanto de la profesión, en seguimiento a la DOM 2: Formación. Los criterios expuestos en el presente documento corresponden en su totalidad al experto colaborador, no necesariamente son los mismos del Colegio de Contadores Públicos. Esta publicación sólo con�ene información general, de uso informa�vo para todos los agremiados del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, en consecuencia, el Colegio no autoriza el uso de esta publicación como un servicio de asesoría o criterio.