IFAC anunció recurso para apoyar la implementación de la NIA 315
Identificación y Valoración del Riesgo de Incorrección Material
La Federación Internacional de Contadores, (IFAC, por sus siglas en inglés) es la organización global de la profesión en contaduría dedicada a servir al interés público fortaleciendo y contribuyendo con el desarrollo profesional.
IFAC, anunció el pasado 15 de diciembre de 2022, en su sitio web, que colocó a disposición de los auditores un recurso para ayudar a la implementación de la Norma Internacional de Auditoría 315 (NIA315 R), relacionada con la identificación y valoración de riesgos de incorrección material. Esta norma fue reforzada en el 2019 y sus cambios entraron a regir a partir del 15 de diciembre de 2021. Entre los aspectos relevantes de los cambios realizados fue mejorar los requerimientos de documentación aplicables con el escepticismo profesional, promover la coherencia en la aplicación de los procedimientos de identificación y evaluación de riesgos haciendo que sea más sólida, además, permitir que la norma sea aplicable a cualquier naturaleza y tamaño de las diferentes entidades. También, la norma contempla guías de aplicación para los aspectos de tecnología de información y de entornos cambiantes, siendo un gran apoyo para el auditor en el desarrollo de su encargo.
La NIA 315 R señala, en forma general, que el proceso de identificación y valoración de los riesgos por el auditor es iterativo y dinámico, diseñando procedimientos que no tenga un sesgo para obtener evidencia de auditoría que sea corroborativa y reducir la evidencia contradictoria. El auditor debe tener el conocimiento de la entidad, su entorno, el marco de información financiera aplicable, así como el sistema de control interno, los cuales son interdependientes con conceptos incluidos en los
requerimientos de identificación y valoración de los riesgos de incorrección material. En la obtención del conocimiento requerida, según la norma, se pueden desarrollar expectativas iniciales de riesgos, las cuales pueden ser afinadas a medida que el auditor progresa en el proceso de identificación y valoración de riesgos. El auditor debe revisar con detenimiento las valoraciones de riesgo y modificar las respuestas globales, así como los procedimientos posteriores de auditoría sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida de la aplicación de esos procedimientos o la obtención de nueva información.
Conforme lo explica la norma, los riesgos de incorrección material que son identificados y valorados por el auditor deben incluir aquellos que se deben a un error y los de fraude, teniendo en consideración que los de fraude son tratados con mayor detalle en la Norma Internacional de Auditoría 240: “Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude”.
En cuanto al material de apoyo y el instrumento de implementación de la NIA 315 proporciona inicialmente una descripción general de los conceptos básicos y los requisitos que fueron reforzados en la revisión concluida en el año 2019. También incluye ejemplos y enfatiza la escalabilidad del estándar con un enfoque en entidades menos complejas. Entre los principales puntos que contempla son:
• Descripción del diagrama de flujo del proceso de identficación y evaluación de riesgos
IFAC anunció recurso para apoyar la implementación de la NIA 315 Identificación y Valoración del Riesgo de Incorrección Material
• Descripción detallada de los requisitos relacionadas con la obtención del conocimiento del sistema de control interno de la entidad
• Descripción detallada de los requisitos relacionadas con la compresión del entorno de Tecnología de la Información y la identificación de los controles de T.I.
• Cómo dejar documentado ciertos requisitos que fueron reforzadas según la naturaleza en que se desarrolla la entidad.
El recurso se basa en la herramienta de implementación para auditores de Chartered Professional Accountants of Canadá (CPA Canadá) y que la IFAC pretende ampliar con la norma de Estimaciones contables de auditoría.
Se acompaña del material disponible según el comunicado de la IFAC, así como la norma internacional de auditoría 315 que fue revisada en concordancia con las modificaciones a las otras normas.
Descargue AQUÍ el documento: THE RISK IDENTIFICATION AND ASSESSMENT PROCESS: TIPS ON IMPLEMENTING ISA 315 (REVISED 2019)
Descargue AQUÍ el documento: Norma Internacional de Auditoría 315 (Revisada 2019) NIA 315 (Revisada 2019) y Modificaciones de concordancia y consecuentes a otras Normas Internacionales resultantes de la NIA 315 (Revisada 2019)
Ilustrativo de la Norma 315. La Norma es de naturaleza iterativa y requiere al auditor que aplique juicio profesional para determinar la naturaleza y extensión de los procedimientos a realizar.
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