Compendio

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLA CUNSOL

EJERCICIOS REALIZADOS EN CLASES, PROPUESTAS ECONOMICAS, NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PAPELES DE TRABAJO

Estudiante: Ana María García Sicaján Carné: 201643394 Auditoría II CPA. Samuel Tuy

Índice Introducción .................................................................................................................................................................... 1 Ejercicio No. 1 Propuesta ................................................................................................................................................ 2 Cuestionario ................................................................................................................................................................ 2 Caso Práctico 1: Cálculo de Honorarios ....................................................................................................................... 2 Caso Práctico 2. Elementos a considerar propuesta técnica y económica de servicios.............................................. 3 Caso Practico 3. Propuesta de Servicios ...................................................................................................................... 3 Ejercicio No. 02 ................................................................................................................................................................ 7 Ejercicio No. 3 Notas a los Estados Financieros ............................................................................................................ 11 Enunciado .................................................................................................................................................................. 11 Solución ..................................................................................................................................................................... 14 Estado de Situación Financiera .................................................................................................................................. 14 Estado de Resultado .................................................................................................................................................. 15 Flujo de Efectivo ........................................................................................................................................................ 15 Estado de Patrimonio ................................................................................................................................................ 16 Ejercicio No. 4 ................................................................................................................................................................ 16 Estado de Situación Financiera .................................................................................................................................. 18 Notas a los Estados Financieros ................................................................................................................................ 18 Ejercicio No. 5 Papeles de Trabajo ................................................................................................................................ 20 Centralizadora De Activo ........................................................................................................................................... 22 Centralizadora Pasivo- Capital ................................................................................................................................... 23 Centralizadora De Resultados ................................................................................................................................... 24 Analítica De Ventas.................................................................................................................................................... 25 Sumaria De Caja y Bancos.......................................................................................................................................... 26 Sumaria Cuentas por cobrar ...................................................................................................................................... 27 Analítica De Clientes .................................................................................................................................................. 28 Analítica Anticipo Empleados ................................................................................................................................... 29 Analítica Cheques Rechazados .................................................................................................................................. 30 Sumaria De Inventarios ............................................................................................................................................. 31 Analítica De Inventarios............................................................................................................................................. 32 Sumaria Cuentas Por Pagar ....................................................................................................................................... 33 Analítica De Proveedores .......................................................................................................................................... 34 Analítica Gastos Acum. Por Pagar ............................................................................................................................. 35 Ejercicio No. 6 Papeles de Trabajo ................................................................................................................................ 36 Centralizadora De Activo ........................................................................................................................................... 37 Centralizadora De Pasivo ........................................................................................................................................... 38

Centralizadora De Resultados ................................................................................................................................... 39 Sumaria De Caja y Bancos.......................................................................................................................................... 40 Sumaria Cuentas por Cobrar ..................................................................................................................................... 40 AnalĂ­tica de Planta y Equipo ...................................................................................................................................... 41 Sumaria Cuentas por pagar ....................................................................................................................................... 42 Conclusiones .................................................................................................................................................................. 43

Introducción En la Cátedra de Auditoria, es importante contar con una formación académica adecuada para el estudiante, ya que es de carácter importante, esencial y práctico del curso, que obliga al estudiante preparar, analizar y realizar propuestas de trabajo técnicas y económicas, la realización de notas a los Estados financieros como también la elaboración de Papeles de trabajo, entre otros temas.

Es un curso muy importante que debe llevar el estudiante que estudia la carrera Contaduría Pública y Auditoria, para su preparación para la vida. Entre sus conocimientos están las responsabilidades que tiene al realizar una auditoria en cualquier ente ya sea de carácter económico, financieros, fiscales, entre otros, este documento cuenta con ejercicios que se realizan al iniciar una auditoria como también la realización de cédulas para la elaboración de los papeles de trabajo.

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Ejercicio No. 1 Propuesta Cuestionario A continuación se le presentan las siguientes preguntas las cuales deberá responder en grupo, con letra de molde clara.

1. Que son términos de Referencia: Los términos de referencia son las especificaciones técnicas y económicas, objetivos y estructura de como ejecutar el plan de trabajo.

2. Que debe entenderse por Propuesta de Servicios profesionales: Es una actividad encaminada a satisfacer técnicamente, alguna necesidad material provocada por persona, ya sea en forma física o moral.

3. Como se debe evaluar el Riesgo Profesional: Planear la auditoria, determinar el volumen del capital, cantidad de empleados, el tamaño de la empresa o la complejidad de le empresa.

4. Que es la Propuesta Técnica de Auditoría: Incluye todas las características relacionadas con los aspectos profesionales del trabajo como por ejemplo la revisión del alcance.

5. Que es la Propuesta Económica de Auditoria.

Consiste a la estimación económica por la cual se ha efectuará la realización de una auditoria 6. Mencione 3 casos en los cuales usted como Auditor determinaría NO realizar un trabajo de auditoría a determinado cliente, por considerar de alto riesgo.

1.Falta de acceso a la información 2. Acceso limitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor considere necesario obtener evidencia.

3. Si el auditor determina que no es aceptable el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros.

Caso Práctico 1: Cálculo de Honorarios El Señor Roberto García, propietario de la empresa “Los Intocables, S.A.” Le solicita que su firma realice el trabajo de Auditoria de sus Estados Financieros por el periodo comprendido de Enero a Diciembre 2017, usted ha decidido realizar el trabajo de auditoría considerando un tiempo estimado de una semana trabajando de lunes a viernes, en la jornada diurna establecida en ley, para esta auditoría requerirá de sus servicios como socio de la firma, además de un gerente, un supervisor y dos asistentes. El costo por hora del socio es de US$ 150.00, el del gerente US$ 125.00 el del supervisor US$ 90.00. Asistentes US$ 50.00 C/U. Elabore el cuadro de cálculo y determine la cantidad de Honorarios que cobraría.

Calculo de Honorarios: Costo de la hora Socio Gerente

Costos H H Gastos admon 150 x 1 hora x 2 300 300 días 125x 3 hora x 2 750 750 días

de Utilidad

Total

300

900

750

2250

2

Supervisor Dos asistentes Total

90 x 5 hora x 3 1350 días 50 x 8 horas x 5 2000 días 4400

Viáticos: 2 Asistentes x 3 días x Q.300.00 Total: Q 14,100

1350

1350

4050

2000

2000

6000

4400

4400

13200

900.00

Caso Práctico 2. Elementos a considerar propuesta técnica y económica de servicios Mencione cinco elementos a considerar en una: Propuesta Técnica de Servicios:

Propuesta Económica de Servicios:

1. Alcance de revisión

1. Comunicación de parte del cliente hacia nuestras oficinas 2. Entendimiento del trabajo al ser desarrollado 2. Cita para conversar de manera personal sobre aspectos a considerar 3. Responsabilidades en material de informe 3. Tipo de empresa 4. Informes para propósitos especiales, 4. Número de empleados procedimientos convenidos, requerimientos de información para consolidar en el exterior, requerimientos estatuarios, entre otros.

5. Periodicidad de la revisiones 5. Definir si se desarrolla el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros.

Caso Practico 3. Propuesta de Servicios A continuación complete la siguiente carta Propuesta de Servicios Profesionales, deben inventar todos los datos.

Guatemala, 3 de julio de 2018 Señor Carlos Noriega Presidente del Consejo de Accionistas Los Pilas, S.A. Ciudad Estimado señor: Noriega De acuerdo a nuestra conversación sostenida en días pasados, por este medio estamos agradeciéndole la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a cabo la auditoría a los Estados Financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2017 de la Los pilas S.A. En atención a ello, sometemos a su consideración ésta.

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Alcance del trabajo: Realizaremos la auditoria de los estados financieros de la empresa Los Pilas Sociedad Anónima, por el año que terminara el 31 de diciembre del 2017. Asimismo, ejecutaremos la revisión de los aspectos fiscales y de control interno tanto como en el orden contable como administrativo.

Enfoque del trabajo: El enfoque de nuestro trabajo estará centrando en la observación de Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) en lo que sea aplicable, se adjuntará las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otras directrices de auditoria que contemplamos necesarios de acuerdo a la situación.

Estas normas de auditoria requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoria, que se estudie y evalué el sistema de Control Interno y que se establezcan los riesgos de auditoria, así como que se ejecuten los procedimientos de auditoria que se consideren necesarios, para así estar en condiciones de emitir una opinión independiente.

Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo: El plan de trabajo para la ejecución de la auditoría en lo concerniente al trabajo de campo será desarrollado en dos etapas de la manera siguiente: Primera Etapa: La efectuaremos a partir del 1º. de agosto, tomando como base la Información Financiera de la compañía al 31 de diciembre de 2017. En esta etapa, evaluaremos el Control interno por área de revisión, lo cual nos servirá para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeación para proceder a realizar una revisión analítica a los Estados Financieros y a la documentación soporte de acuerdo al tamaño de la muestra que se haya determinado en la fase de planeación Segunda Etapa: . La realizaremos a partir de la fecha 4 de agosto de 2018, con el objetivo de dar por concluido el trabajo de auditoria, en lo relacionado a trabajo de campo, para el efecto, se utilizarán técnicas y procedimientos de auditoria a la información financiera y documentación de soporte por el periodo de 1 de enero 2017 al 31 de diciembre del 2017 y en conclusión se elaboraran los borradores de deficiencias de control, establecidas durante la revisión ya indicada.

Cabe mencionar, que participaremos en la toma física de los Inventarios al 31 de diciembre de 2017 en calidad de observadores y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias.

Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentación de Informe El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboración de Informe se desarrollará en dos etapas así:

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Primera Etapa: lo concerniente a gabinete se realizará del 1 al 15 de septiembre de 2018 y durante la misma, se analizará toda la información obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se revisarán cédulas de auditoría y se desarrollarán análisis de resultados; así mismo se depurará el borrador de deficiencias de control interno que se determinarán también durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrán los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactará el borrador del Dictamen de Auditoría, así como el de Estados Financieros Auditados y sus Notas.

Segunda Etapa: En el tiempo que, se discutirá con el cliente los resultados alcanzados, tanto en nivel de ajuste y reclasificaciones como en lo relativo en las deficiencias de control definidas durante la evaluación del sistema el control interno a nivel general y por áreas de revisión.

Por último, se elaborará el informe definitivo de la auditoría realizada.

Productos a Presentar Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoria realizado los siguientes productos en fecha 5 de agosto de 2018 1.

2.

3.

4.

Dictamen de Auditoria.

Estados Financieros Auditados.

Notas Aclaratorias a los Estados Financieros.

Carta a la Gerencia por deficiencias en el Control Interno.

Honorarios profesionales Basados en la definición de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos considerado el valor de nuestros servicios profesionales en catorce mil cien quetzales exactos (Q14.100), incluyen los impuestos, los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de la siguiente manera:  20% al ser aceptada la presente propuesta.  25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.

Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos acá propuestos, se debe contar  25% del al iniciar la segunda de nuestro trabajo de con la colaboración personal del área etapa administrativa-financiera, encampo. especial con la del Contador  15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al atención Control Interno.

General y la del funcionario enlace que se designe para el efecto. Esto en a que tanto 15% al momento entregarFinancieros el Informe de de manera definitiva. los registroscontables y otros, losdeInformes y laAuditoria documentación soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para así poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las pruebas de auditoría previamente planificadas.

Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta.

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En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros principales clientes con quienes pueden comunicarse para solicitar referencias en relación a los servicios profesionales que le hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento.

Al agradecer su atención a la presente, nos suscribimos de ustedes con las muestras de nuestra consideración, esperando poder servirles de la mejor manera y quedamos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación.

Atentamente,

Lic. Carlos Matinés Socio-Director “los Octavos Asociados S.C.” Contadores Públicos y Consultores Gerenciales

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Ejercicio No. 02 Flores Prieto & Asociados S.C Contadores Públicos y Auditores 5av. Calle las delicias 3 - 03 Z.1 Guatemala, Guatemala Guatemala, 13 de julio de 2017 Licenciado Neymar Carioca Dosantos Presidente de Junta Directiva Copa America, S. A. Ciudad Estimado licenciado Carioca Dosantos: De acuerdo a nuestra conversación sostenida en días pasados, por este medio estamos agradeciéndole la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a cabo la auditoria a los estados financieros por el período del 1 de enero al 30 de junio de 2017 de la empresa El Mundial, S. A. La información financiera, es la más importante comunicación interna que resulta de la contabilidad financiera, que incluye una serie de estados financieros convencionales: El balance de situación financiera, el estado de resultados y estado de flujos de efectivo y las respectivas notas aclaratorias a los estados financieros.

Alcance del trabajo: Efectuaremos la auditoría a los estados financieros de la empresa El Mundial, S.A., por el período del 1 de enero al 30 de junio de 2017. Adicionalmente a ello, efectuaremos la revisión de los aspectos fiscales y de control interno tanto en el orden contable como administrativo.

Enfoque del trabajo: El enfoque de nuestro trabajo está basado en la observancia de Normas Internaciones de Auditoria – NIA´s – en lo que sea aplicable, por lo consiguiente, incluirá las pruebas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo a las circunstancias.

Estas normas de auditoría requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoría, que se estudie y evalué el sistema de Control Interno y que se establezcan los riesgos de auditoría, así como que se ejecuten los procedimientos de auditoría que se consideren necesarios, para así estar en condiciones de emitir una opinión independiente en relación con la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros en su conjunto.

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Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo: El plan de trabajo para la ejecución de la auditoría en lo concerniente al trabajo de campo será desarrollado en dos etapas de la manera siguiente: Primera Etapa: La efectuaremos a partir del 14 de julio de 2017, tomando como base la información financiera del período del 1 de enero al 30 de junio de 2017.

En esta etapa, evaluaremos el control interno por área de revisión, lo cual nos servirá para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeación para proceder a realizar una revisión analítica a los estados financieros y a la documentación soporte de acuerdo al tamaño de la muestra que se haya determinado en la fase de planeación Segunda Etapa: La efectuaremos a partir del 16 al 29 de julio de 2017, con el propósito de concluir el trabajo de auditoría en lo referente a revisiones de campo, para el efecto, se aplicarán técnicas y procedimientos de auditoría a la información financiera y documentación de soporte por el período 1 de enero al 30 de junio de 2015 y en definitiva se elaborarán los borradores de deficiencias de control determinadas durante toda la revisión ya indicada.

Cabe mencionar, que participaremos en la toma física de los Inventarios al 30 de junio de 2017 en calidad de observadores y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias.

Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentación de Informe El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboración de Informe se desarrollará en dos etapas así: Primera Etapa: Lo concerniente a gabinete se realizará del 01 al 03 de Agosto de 2017 y durante la misma, se analizará toda la información obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se revisarán cédulas de auditoría y se desarrollarán análisis de resultados; así mismo se depurará el borrador de deficiencias de control interno que se determinarán también durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrán los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactará el borrador del Dictamen de Auditoría, así como el de Estados Financieros Auditados y las Notas sobre los estados financieros.

Segunda Etapa: Durante está, se discutirán con el cliente los resultados obtenidos, tanto a nivel de ajustes y reclasificaciones, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante la evaluación del Sistema de Control Interno a nivel general y por áreas de revisión.

Finalmente, se procederá a elaborar el Informe definitivo de la auditoría realizada.

Productos a Presentar Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoría realizado los siguientes productos en fecha 5 de agosto de 2017 -

Dictamen del Auditor Independiente Estados Financieros Auditados Notas Aclaratorias a los Estados Financieros Carta a la Gerencia por las deficiencias en el Control Interno

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Honorarios profesionales Basados en la definición de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos considerado el valor de nuestros servicios profesionales en Ochenta y dos Mil Quinientos Diez Quetzales Exactos (Q 82,510.00), impuestos incluidos los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de la siguiente manera: -

20% al ser aceptada la presente propuesta 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno 15% al momento de entregar el Informe de Auditoría de manera definitiva

Calculo de Honorarios: Costo hora hombre

Costo H.H Gtos.

Admón.

Utilidad

Total

Socio

Q 900.00 X 1 hora X Q1,800.00 2 días

Q1,800.00 Q1,800.00

Q5,400.00

Gerente

Q 500.00 X 3 horas X Q3,000.00 2 días

Q3,000.00 Q3,000.00

Q9,000.00

Supervisor

Q 300.00 X 2 horas Q3,000.00 X 5 días

Q3,000.00 Q3,000.00

Q9,000.00

Auditor

Q 200.00 X 8 horas X 5 días

Q 8,000.00

Q 8,000.00

Q 8,000.00

Q 24,000.00

Dos Asistentes Q 100.00 X 8 horas X 10 días

Q 8,000.00

Q 8,000.00

Q 8,000.00

Q 24,000.00

Q 23,000.00

Q 23,000.00

Total

Total Honorarios:

23,000.00 Q69,000.00

Q.69,000.00

Calculo de Impuestos: IVA: = Q.69,000.00 X 12%

8,280.00

IRS: = Art. 44 Libro I Sección IV Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos De Actividades Lucrativas. Y Disposiciones Finales y Transitorias Art. 173 Q.30,000.00 X 5% =

Q.1,500.00

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Q.39,000.00 X 7% =

Q.2,730.00

TOTAL ISR

Q.4,230.00

4,230.00

VIATICOS: 2 Asistentes x 2 dias x Q.500.00 SUMA TOTAL DE LA FACTURA:

1,000.00 Q.82,510.00

Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos acá propuestos, se debe contar con la colaboración del personal del área administrativa-financiera, en especial con la del Contador General y la del funcionario enlace que se designó para el efecto. Esto en atención a que tanto los registros contables y otros, los Informes Financieros y la documentación soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para así poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las pruebas de auditoría previamente planificadas.

Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta.

En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros principales clientes con quienes pueden comunicarse para solicitar referencias en relación a los servicios profesionales que le hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento.

Agradecemos la oportunidad que nos han brindado de presentar esta propuesta y poder prestar nuestros servicios profesionales. Sí es necesario aclarar o ampliar el contenido de la presente, tendremos mucho gusto en discutirlo.

Atentamente,

Flores Prieto & Asociados S.C Contadores Públicos y Consultores Gerenciales

Lic. Rómulo Buenavista Prieto Socio CPA No. 2013

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Ejercicio No. 3 Notas a los Estados Financieros Enunciado A continuación se traslada los saldos al 31 de diciembre de año 2016 y 2017 de la compañía “Somos Guate, S.A.”, para que elabore los estados financieros básicos (Estado de Situación Financiera, Estado de Patrimonio de los Accionistas, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Resultados. Con Base en NIC. 1 Cuentas Gastos de Administración Caja y Bancos ISR por pagar Gastos Financieros Cuentas por cobrar -netoGastos de distribución Inventarios Gastos pagados por anticipado Costo de ventas.

Ventas Inversiones Utilidades retenidas Propiedad, planta y equipo -netoProveedores Capital autorizado y pagado Provisión para indemnizaciones Cuentas por Pagar varias Cargos diferidos Préstamos bancarios Reserva legal.

2017 Q 17,000.00 Q 22,900.00 Q 11,500.00 Q 2,000.00 Q 500,520.00 Q 20,000.00 Q 725,000.00 Q 7,480.00 Q 135,000.00 Q 220,000.00 Q 9,000.00 Q 380,065.00 Q 505,000.00 Q 265,000.00 Q1,000,000.00 Q 15,000.00 Q 29,312.00 Q 3,500.00 Q 50,000.00 Q 19,378.00

2016 Q 20,000.00 Q 40,000.00 Q 30,800.00 Q 1,000.00 Q 559,690.00 Q 18,000.00 Q 700,000.00 Q 10,698.00 Q 123,000.00 Q 272,000.00 Q 9,000.00 Q 375,935.00 Q 500,000.00 Q 275,000.00 Q1,000,000.00 Q 10,000.00 Q 68,000.00 Q 3,000.00 Q 45,000.00 Q 17,653.00

Los datos para el estado de flujos de efectivo (método indirecto) para el ejercicio terminado el 31/12/17 es el siguiente.

Depreciaciones Compras de maquinaria y equipo Dividendos decretados y pagados

70,500.00 107,930.00 25,500.00



La planta de producción de la compañía está localizada en la zona 12 de esta capital, fue fundada el 05-01-2012, y sus operaciones se concentran en la elaboración de productos de consumo popular.



Al 31 de diciembre del 2017 la compañía ha servido de codeudor por un préstamo de Q. 1,000.000.00 contratado con el banco industrial, S.A. a favor del Gerente de la compañía.

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 

El capital autorizado y pagado al 31 de diciembre del 2017, está representado por 1,000 acciones ordinarias al portador con un valor nominal de Q. 1,000.00 cada una.

La compañía contrató el 31 de diciembre del 2017, un préstamo prendario al 25% de interés anual con el banco industrial, S.A. por Q. 50,000.00; garantizando por Q. 300,000.00 de materia prima.



La provisión para indemnizaciones laborares es creada en base al 9% de los sueldos y salarios. Los pagos por indemnización son cargadas a la provisión correspondiente, en el 2017 fue de 5,000.00



La política crédito a los clientes de la Compañía es: 30 días a precio de contado.



La auditoría interna de la compañía revisa los estados financieros antes de informarse al consejo de administración.



Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre, se resume a continuación.

2017 2016 Clientes 391,300.00 424,400.00 Documentos pro cobrar 49,700.00 62,600.00 Otras Cuentas por cobrar 75,000.00 90,000.00 (comerciales 15,480.00 17,310.00 Estimación cuentas incobrables.

Todas las cuentas por cobrar son centralizadas en el departamento de créditos y cobranzas de la compañía, por cada cliente se lleva un file y mensualmente se elabora un análisis de antigüedad de los saldos. La estimación de cuentas incobrables se calcula en base al 3% del total de cuentas por cobrar a la fecha del cierre del ejercicio.



Un resumen de la propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre, se muestra a continuación.

Costo Dep. Valor en Libros Acum 2017 2016 Maquinaria, equipo y Mobiliario Terrenos Vehículos Edificios.

416,000 100,000 39,000 95,000

112,100 23,400 9,500

303,900 100,000 15,600 85,500

286,350 100,000 23,400 90,250

Estos activos se muestran al costo de la adquisición y se deprecian por método de línea recta a tasas fijadas sobre su vida útil estimadas. La utilidad o pérdida en venta o retiros se refleja en el estado de resultados.

12





Los inventarios están valuados al costo real promedio, excepto la mercadería en tránsito que se valúa a precio de factura más gastos. La integración de los inventarios al 31 de diciembre, se presenta a continuación.

2017 2016 Mercadería en tránsito

45,000

60,000

Productos en proceso.

65,000

50,000

Materias primas

300,000

290,000

Productos terminados

315,000

300,000

Los estados financieros de la compañía han sido preparados en todos sus aspectos materiales de conformidad con NIC.



EL ISR para los años terminados al 31 de diciembre fue calculado así.

2017 2016 Utilidad Contable 46,000 11,000 Más gastos no deducibles y menos ingresos no afectos 00 00 Utilidad imponible 46,000 110,000 Impuestos sobre la Renta 25% y 28% 

Los estados financieros de la compañía están expresados en Quetzales moneda oficial de Guatemala. Al 31 de diciembre del 2017



Y 2016 la tasa de cambio aproximada era de Q. 7.65 y Q. 7.75



Las adiciones o mejoras a la propiedad, planta y equipo, se capitalizan y se deprecian sobre la vida útil de los activos respectivos. Los desembolsos por operaciones y mantenimiento se cargan como gasto del período en que se incurren.



Las declaraciones del ISR correspondientes a ejercicios terminados en 2010 a 2016 no han sido revisados por las autoridades fiscales.



Las inversiones se encuentran integradas por 9 bonos del tesoro para la Reconstrucción nacional de 2016 al 8% de interés anual, con valor nominal de Q. 1,000.00 cada bono. Las inversiones se valúan a costo.



La compañía previa contratar un préstamo bancario analiza su presupuesto de ingresos.



Las cuentas por pagar corrientes, se cancelan 30 días después de haber recibido la factura del proveedor.

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

La política de descuento sobre las ventas, se ha determinado así: 2% por pronto pago, 5% a usuarios y 10% a distribuidores y mayoristas.



La compañía opera su contabilidad en un centro de computación fuera de sus oficinas.



La compañía canceló en septiembre del 2016 el préstamo fiduciario obtenido del banco G&T continental, S.A. en abril de ese mismo año, la última tasa de interés cobrada fue el 18% anual.

Solución Estado de Situación Financiera Compañía "Somos Guate, S.A" 31 de diciembre del año 2016 y 2017 Activo No corriente Propiedad Planta y equipo Cargos diferidos Corriente Caja y bancos Cuentas por cobrar neto Inventarios Gastos pagados por anticipados Inversiones Suma del Activo Patrimonio Capital autorizado y pagado Reserva legal Utilidades retenidas

2017

2016

Q Q

505,000.00 Q 3,500.00 Q

500,000.00 3,000.00

Q Q Q Q Q

22,900.00 500,520.00 725,000.00 7,480.00 9,000.00

Q Q Q Q Q

40,000.00 559,690.00 700,000.00 10,698.00 9,000.00

Q

1,773,400.00 Q

1,822,388.00

Q Q Q

1,000,000.00 Q 19,378.00 Q 380,210.00 Q

1,000,000.00 17,653.00 375,935.00

Pasivo No Corriente Provisión para indemnizaciones Corriente Proveedores Cuentas por pagar varias Prestamos ISR por pagar Suma patrimonio y pasivo

Q15,000.00

Q10,000.00

Q265,000.00 Q29,312.00 Q50,000.00 Q11,500.00

Q275,000.00 Q68,000.00 Q45,000.00 Q30,800.00

Q

1,770,400.00 Q

1,822,388.00

14

Estado de Resultado Compañía "Somos Guate, S.A" 31 de diciembre del año 2016 y 2017 2017 Q220,000.00 Q135,000.00 Q85,000.00 Q17,000.00 Q20,000.00 Q2,000.00 Q46,000.00 Q11,500.00 Q1,725.00 Q32,775.00

Ventas Costo de ventas Margen bruto Gastos admón.

Gastos distribución Gastos financieros Ganancia antes del Impuesto ISR por pagar Reserva Legal Ganancia después del Impuesto

2016 Q272,000.00 Q123,000.00 Q149,000.00 Q20,000.00 Q18,000.00 Q1,000.00 Q110,000.00 Q30,800.00 Q3,960.00 Q75,240.00

Flujo de Efectivo Compañía "Somos Guate, S.A" 31 de diciembre del año 2016 y 2017 Flujo de efectivo por actividades de Operación Ganancia neta

Q 34,500.00

Depreciaciones Prov. Para Indemnización Estimación para cuentas incob.

ISR

Q 70,500.00 Q 5,000.00 Q 1,830.00 Q 11,500.00

Cambios en Activos y Pasivos netos Disminución cuentas por cobrar Inventarios Proveedores Cuentas por pagar varias Efectivo act. De operación

Q -Q -Q -Q

Flujo de efectivo por actividades de inversión Adición de mobiliario y equipo Efectivo act. De inversión

-Q107,930.00

Flujo de efectivo por actividades de financiación Amort. Préstamos bancarios Pago de dividendos Efectivo por act. De financiación Aumento neto en efectivo Efectivo equivalente al inicio del año Efectivo equivalente al final del año Diferencia de cuentas

61,000.00 25,000.00 10,000.00 38,688.00

Q 76,142.00 Q 110,642.00

-Q107,930.00

Q 5,000.00 -Q 25,500.00 -Q -Q Q Q Q

20,500.00 17,788.00 40,000.00 22,212.00 688.00

15

Estado de Patrimonio Compañía "Somos Guate, S.A" 31 de diciembre del año 2016 y 2017 Capital Autorizado Acc. Ord 1000 a 1000 c/u Reserva Suma Utilidades Saldo anterior Utilidad del ejercicio Suma Valor de las acciones Valor en libros

1/01/2017 Q 1,000,000.00 Q 17,653.00 Q 1,017,653.00

Q Q

Aumento Q 1,725.00 Q 1,725.00

Q

Q34,500.00 Q34,500.00

Q 25,500.00 Q 1,725.00 Q 27,225.00

375,935.00 375,935.00

Q

Disminución

-

1000 1,393.59

31/12/2017 Q 1,000,000.00 Q 19,378.00 Q 1,019,378.00

Q Q Q

Q

350,435.00 32,775.00 383,210.00 1000 1,402.59

Ejercicio No. 4 Estados financieros básicos y notas aclaratorias a los estados financieros.

Con los datos que se le proporciona a continuación se le solicita que integre el balance de situación general de la empresa MOLSA, S.A. al 31 de diciembre del 20XX (Según NIC No. 1) Provisión para indemnizaciones

Q. 300,000.00

Clientes

Q. 450,000.00

Cuentas por pagar

Q. 285,000.00

Caja y Bancos

Q. 375,000.00

Gastos pagados por anticipado

Q. 75,000.00

Inventarios

Q. 725,000.00

Intereses por pagar

Q. 43,500.00

Depreciaciones acumuladas

Q. 246,500.00

Capital Autorizado

Q. 900,000.00

Préstamos a Largo Plazo

Q. 550,000.00

Propiedad Planta y Equipo

Q. 700,000.00

16

Con los conocimientos adquiridos en clase y con la siguiente información deberá hacer las notas a los estados Financieros que considere necesarios.

1. La empresa cumple con las leyes laborales guatemaltecas, por lo que tienen la obligación de pagar a sus empleados las prestaciones correspondientes (8.33), cuenta con 50 empleados.

2. La moneda del curso legal en Guatemala es el Quetzal.

3. A la fecha de cierre se determinaron las siguientes existencias: Material de empaque Q. 125,000.00 y productos para la venta Q. 600,000.00 4. El préstamo contratado en el banco industrial, S.A. fue recibido hace 1 año y tiene un plazo original de 10 años cada fin de año se debe realizar un pago a capital de Q. 100,000.00, los intereses generados se calculan y pagan por trimestre pagando dichos intereses dentro de los primeros 10 días después del terminado el trimestre.

5. La depreciación de sus activos se realiza por el método de línea resta, utilizando los porcentajes máximos autorizados.

6. Los principales clientes de la empresa son: Sebastián Sagastume saldo a 30 días Q. 225,000.00 Distribuidora Avances, S.A. saldo a 45 días, y Juan Orozco Q. 63,917.53 saldo mayor a 45 días.

7. La empresa se dedica a la venta y distribución al por mayor de artículos de primera necesidad, está ubicada en la 19 calle 2-24 zona 1, en la ciudad de Guatemala, fue fundada el 17-03-2006 con un capital dividido en 100 acciones de igual valor.

8. En el mes de diciembre se paga la renta anticipada por un año de 2 locales comerciales ubicados uno en zona 18 y otro en zona 11 a razón de Q. 3,125.00 cada local, 9. La empresa Cuenta con una estimación para cuentas incobrables de Q. 13,917.53.

10. El inventario se registra según las leyes fiscales guatemaltecas.

11. Cuenta con los siguientes activos: Mobiliario y equipo Q. 100,000.00, 4 pik ups Q. 140,000.00, 4 motos Q. 60,000.00, terrenos por Q. 120,000.00 y Edificio valorado por Q. 280,000.00 12. El préstamo recibido del banco está garantizado por el 25% de los inventarios propiedad de la empresa, esto en atención al bono de prenda No. 40080 y certificado de depósito No. 200801. La diferencia entre este 25% y el total del préstamo tiene garantía fiduciaria.

13. La empresa tiene 2 cuentas en el Banco G&T Continental así: DP 84-42345-1 por Q. 220,000.00 y DA 42-4875712-2 por Q. 150,000.00 y menaje una caja chica por Q. 5,000.00.

17

Estado de Situación Financiera Empresa "Molsa, S.A." 31 de diciembre del 2017 Activo No Corriente Propiedad planta y equipo (-) Depreciación Acumulada Corriente Caja y bancos Clientes Inventarios Gastos pagados por anticipados Suma del activo

Q 700,000.00 Q 246,500.00 Q

453,500.00

Q 375,000.00 Q 450,000.00 Q 725,000.00 Q 75,000.00 Q 2,078,500.00

Patrimonio Capital autorizado Pasivo No Corriente Préstamos a largo plazo Corriente Cuentas por pagar Provisión para indemnización Intereses por pagar Suma del patrimonio y pasivo

Q

900,000.00

Q

550,000.00

Q 285,000.00 Q 300,000.00 Q 43,500.00 Q 628,500.00 Q 2,078,500.00

Empresa “Molsa, S.A.” Notas a los Estados Financieros 31 de diciembre del 2017 Nota 1 Naturaleza La empresa Molsa, S.A. se dedica a la venta y distribución al por mayor de artículos de primera necesidad, está ubicada en la 19 calle 2-24 zona 1, en la ciudad de Guatemala, fue fundada el 17/03/2006 con un capital dividido en 100 acciones de igual valor.

Nota 2 Unidad Monetaria La moneda del curso legal en Guatemala es el Quetzal.

Nota 3 Políticas Contables 3.1. La empresa cumple con las leyes laborales guatemaltecas, por lo que tienen la obligación de pagar a sus empleados las prestaciones correspondientes (8.33), cuenta con 50 empleados.

3.2. El inventario se registra según las leyes fiscales guatemaltecas.

18

3.3. La empresa cuenta con los siguientes activos: Mobiliario y equipo Q.100, 000, 4 pik-ups Q.140, 000, 4 motos Q.60, 000, terreno por Q.120, 000 y edificios valorado por Q.280, 000.

3.4 La depreciación de sus activos se realiza por el método de línea recta, utilizando los porcentajes máximos autorizados.

3.5 La empresa cuenta con una estimación para cuentas incobrables de Q.13917.53 Nota 4 Clientes Los principales clientes de la empresa son: Sebastián Sagastume, saldo 30 días Q.225, 000, Distribuidora Avances, S.A. saldo a 45 días y Juan Orozco Q.63, 917.53 saldo mayor a 45 días.

Nota 5 Gastos Pagados por Anticipados En el mes de diciembre se paga la renta anticipada por un año de 2 locales comerciales ubicados uno en zona 18 y otro en zona 11 a razón de Q.3, 125 cada local.

Nota 6 Préstamos El préstamo contratado en el banco industrial S.A. fue recibido 1 año y tiene un plazo original de 10 años. Cada fin de año se debe realizar un pago a capital de Q.100, 000, los intereses generados se calculan y pagan por trimestre, pagados dichos intereses dentro de los primeros 10 días después de terminado el trimestre.

6.1 El préstamo recibido del bando está garantizado por el 25% de los inventarios propiedad de la empresa, está en atención al bono de prenda No. 40080 y certificado de depósito No. 200801. La diferencia entre 25% y el total del préstamo tiene garantía fiduciaria.

19

Ejercicio No. 5 Papeles de Trabajo Enunciado Usted ha sido nombrado por el Despacho de Auditoría en el cual trabaja, para que prepare el vaciado de cifras, de los estados financieros de la empresa “El Sexto, S.A.” al 31 de diciembre de 2017. Para lo cual le dan la siguiente información: "El Sexto, S.A" Balance De Saldos Al 31 de diciembre de 2017 (Cifras expresadas en Quetzales) vehículos Caja General Cuentas por Cobrar-Clientes Banco de los Empleados-Prestamos Inventario Final Proveedores Mobiliario y equipo de oficina Cheques Rechazados Capital Autorizado Anticipo a empleados y funcionarios Ventas Edificio Gastos de Organización Caja Chica Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Depreciación Acumulada de Mobiliario Banco La Nación - Préstamo Gastos Acumulados por pagar Costo De Ventas Amortización acumulada gastos de organización Banco La Nación - Depósitos Monetarios Gastos de Ventas Depreciación Acumulada de vehículos Ganancias Acumuladas Mercadería en tránsito Reserva Legal Banco de los Empleados-Cuentas de Ahorro Dev. y Rebajas sobre ventas Estimación para cuentas incobrables Gastos de Administración Depreciación acumulada de edificios Otros productos Otros gastos Impuesto sobre la Renta por pagar Inventario Inicial Compras

28,300.00 1,340.28 288,450.00 150,000.00 628,520.00 106,515.00 30,200.00 3,156.18 450,000.00 3,430.00 1,320,000.00 205,000.00 23,300.00 500.00 20,153.00 3,850.00 17,215.00 130,000.00 8,377.00 924,000.00 18,640.00 23,233.56 183,320.00 22,590.00 192,550.00 18,500.00 9,417.00 15,000.00 23,000.00 14,423.00 120,380.00 41,000.00 35,200.00 20,300.00 17,224.00 1,052,000.00 500,520.00

20

INFORMACION ADICIONAL: De acuerdo a los requerimientos del Despacho de Auditoria, le fue entregado las siguientes integraciones de cuentas: Los clientes están integrados así: Ramón Mena Almacén La Luz Almacén Lucky Cheques Rechazados: Luis Reynoso Cados Fuentes Proveedores: La Paleta Distribuidora Central Cemaco

Ventas Julio-Septiembre Octubre-Diciembre Enero-Marzo Abril-Junio

Los Anticipos a empleados así: 3,500.0 José de León 83,640.0 Cristina Pérez 201,310.0 Inventarios: 2,000.00 Productos terminados 1,156.16 Productos en proceso Materia Prima Merc. En Tránsito 35,000.0 40,000.0 Gastos Acum. Por Pagar 31,515.0 Teléfono Agua Alquileres Total 330,000.0 400,000.0 280,000.0 310,000.0

Crédito 105,000.0 225,000.0 110,000.0 145,000.0

600.00 2,830.00

230,831.0 280,414.0 117,275.0 18,500.0

2,000.0 1,500.0 4,877.0

Contado 225,000.00 175,000.00 170,000.00 165,000.00

SE LE PIDE: Preparar estados financieros y papeles de trabajo para todas las áreas.

21

"El Sexto, S.A" Centralizadora De Activo Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

N o.

Cuentas

B/G 1

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

Caja y Bancos

A

40,073.84

40,073.84

Cuentas por cobrar

B

280,613.16

280,613.16

Inventarios

C

647,020.00

647,020.00

12,985.00

12,985.00

164,000.00

164,000.00

Mobibliario y Equipo Neto Edificio Neto VehĂ­culos Neto Gastos De OrganizaciĂłn Neto

SUMA ACTIVO

5,710.00

5,710.00

4,660.00

4,660.00 1,155,062.0 0

1,155,062.00 Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

22

"El Sexto, S.A" Centralizadora PasivoCapital Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales N o.

Cuentas Cuentas Por Pagar

B/G 2

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF. P.T. D

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

436,119.00

436,119.00

Capital

450,000.00

450,000.00

Ganancias Acumuladas

192,550.00

192,550.00

Reserva Legal

9,417.00

9,417.00

Ganancia Del Ejercicio

66,976.00

66,976.00

TOTAL

1,155,062.0 0

1,155,062.00 Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

23

"El Sexto, S.A"

Centralizadora De Resultados Del 01-01-2007 Al 31-122007

Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

N o.

Cuentas Ventas (-) Devolusiones S/ventas

E/R

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF. P.T. E/R-1

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

1,320,000.00

Auditoria 1,320,000.00

(23,000.00)

(23,000.00)

Costos de ventas

(924,000.00)

(924,000.00)

Gastos de venta

(183,320.00)

(183,320.00)

Gastos de administracion

(120,380.00)

(120,380.00)

Otros gastos

(20,300.00)

(20,300.00)

Otros productos

35,200.00

35,200.00

Ganancia Del Ejercicio

84,200.00

84,200.00

(-) I.S.R. por pagar

(17,224.00)

(17,224.00)

Ganancia Neta

66,976.00

B/G

B/G

66,976.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

24

"El Sexto, S.A" AnalĂ­tica De Ventas Del 01-01-2007 Al 3112-2007 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

No.

Cuentas

E/R- 1

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Contado Julio - Septiembre

225,000.00

225,000.00

Octubre - Diciembre

175,000.00

175,000.00

Enero - Marzo

170,000.00

170,000.00

Abril - Junio

165,000.00

165,000.00

Julio - Septiembre

105,000.00

105,000.00

Octubre - Diciembre

225,000.00

225,000.00

Enero - Marzo

110,000.00

110,000.00

Abril - Junio

145,000.00

145,000.00

1,320,000.00

1,320,000.00

CrĂŠdito

TOTAL

E/R

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

25

"El Sexto, S.A" Sumaria De Caja y Bancos Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

No.

Cuentas

Caja General

A

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Auditoria

Haber

1,340.28

1,340.28

Caja Chica Banco La Naciรณn (Depรณsito Monetario)

500.00

500.00

23,233.56

23,233.56

Banco Los Empleados

15,000.00

15,000.00

TOTAL

40,073.84

B/G a

40,073.84

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

26

"El Sexto, S.A" Sumaria Cuentas por cobrar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

N o.

Cuentas Cuentas por Cobrar Clientes (-) Estimaciรณn cuentas incobrables Anticipo a Empleados Cheques Rechazados TOTAL

B

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Auditoria

Haber

B -1

288,450.00

288,450.00

B-2

(14,423.00) 3,430.00

(14,423.00) 3,430.00

3,156.16 280,613.16

3,156.16 280,613.16

B-3

B/G a

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

27

"El Sexto, S.A" Analítica De Clientes Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

B-1

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

Planilla No. 1 No .

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

Ramon Mena

3,500.00

3,500.00

Almacén La Luz

83,640.00

83,640.00

Almacén Lucky

201,310.00

201,310.00

TOTAL

288,450.00

B

288,450.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

28

"El Sexto, S.A" AnalĂ­tica Anticipo Empleados Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

N o.

Cuentas

Hecho por: SHSS Revisado por: ST

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Jose De Leon

600.00

Cristina PĂŠrez

2,830.00

TOTAL

B-2

3,430.00

Auditoria

Haber 600.00 2,830.00

B

3,430.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

29

"El Sexto, S.A" AnalĂ­tica Cheques Rechazados Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales N o.

Cuentas

B-3

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

Luis Reynoso

2,000.00

2,000.00

Carlos Fuentes

1,156.16

1,156.16

TOTAL

3,156.16

B

3,156.16

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

30

"El Sexto, S.A" Sumaria De Inventarios Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

No.

Cuentas

REF. P.T.

Inventarios MercaderĂ­a En TrĂĄnsito

TOTAL

C

Hecho por: SHSS Revisado por: ST

C-1

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

628,520.00

628,520.00

18,500.00

18,500.00

647,020.00

647,020.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

31

"El Sexto, S.A" Analítica De Inventarios Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

No.

Cuentas

C-1

Hecho por: SHSS Revisado por: ST

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

Productos Terminados

230,831.00

230,831.00

Productos En Proceso

280,414.00

280,414.00

Materia Prima

117,275.00

117,275.00

18,500.00

18,500.00

Mercadería En Tránsito TOTAL

647,020.00

C

647,020.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

32

"El Sexto, S.A" Sumaria Cuentas Por Pagar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

No.

Cuentas

Proveedores

D

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF. P.T.

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

106,515.00

106,515.00

Cuentas por pagar

20,153.00

20,153.00

Impuestos por pagar Banco La Nacion (prestamo) Gastos Acumulados por pagar Impuesto sobre la renta por pagar Banco Los Empleados (prestamo)

3,850.00

3,850.00

TOTAL

D-1

Contabilidad

130,000.00 D-2

130,000.00

8,377.00

8,377.00

17,224.00

17,224.00

150,000.00

150,000.00

436,119.00

436,119.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

33

"El Sexto, S.A" AnalĂ­tica De Proveedores Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

D-1

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

No .

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

Ajustes y Reclasificaciones Debe

Haber

Auditoria

La Paleta

35,000.00

35,000.00

Distribuidora Central

40,000.00

40,000.00

Cemaco

31,515.00

31,515.00

TOTAL

106,515.00

D

106,515.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

34

"El Sexto, S.A" Analítica Gastos Acum.

Por Pagar Al 31 de diciembre de 2017 Papel de Trabajo No: Cifras en Quetzales

No .

Cuentas

D-2

Hecho por: AMGS Revisado por: ST

REF .

P.T.

Ajustes y Reclasificaciones Contabilidad

Debe

Haber

Auditoria

Teléfono

2,000.00

2,000.00

Agua

1,500.00

1,500.00

Alquileres

4,877.00

4,877.00

TOTAL

8,377.00

D

8,377.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

35

Ejercicio No. 6 Papeles de Trabajo Como supervisor de Auditoría del despacho Méndez y Asociados se le ha designado para coordinar la auditoría de loe Estados Financieros de la empresa “los Cuates, S.A.”, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 para lo cual se le solicita elaborar la cédula centralizadora, sumarias y analíticas del activo que considere necesarias de acuerdo a la siguiente información:

Caja y bancos Cuentas por cobrar Propiedad planta y Equipo Inventarios Estimaciones cuentas incobrables Proveedores Gastos acumulados por pagar IVA por pagar Préstamos Banco Industria, S.A. Reserva Legal Ganancias acumuladas Capital Ventas Compras Devoluciones y Reb. Sobre ventas Depreciación vehículos Sueldos de ventas Bonificación incentivo ventas Depreciación Mobiliario y Equipo Cuentas incobrables Energía Eléctrica Sueldos de Administración Bonificación incentivo Administración Servicio de agua

Q 114,380.00 Q 16,000.00 Q 143,120.00 Q 136,000.00 Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

3,500.00 160,000.00 7,583.00 1,500.00 175,000.00 844.00 16,033.00 150,000.00 250,000.00 237,000.00

Q Q Q Q Q Q Q Q

58,500.00 16,000.00 9,600.00 2,000.00 20,880.00 3,500.00 3,840.00 7,200.00

Q Q

1,500.00 1,020.00

INFORMACION ADICIONAL. a. La propiedad, planta y equipo está integrada por un Vehículo con valor de Q. 64,000.00; Mobiliario y Equipo por valor de Q. 116,000.00, los cuales fueron adquiridos al inicio del período de revisión. La depreciación acumulada para vehículos, mobiliario y equipo es de Q. 16,000.00 y Q. 20,000.00 respectivamente.

La empresa cumple con los porcentajes de depreciación establecidos en la legislación vigente.

36

b. Las cuentas por cobrar de la empresa se integran así.

Cliente A Cliente B Cliente C Cliente D Cliente Z Total

25,000.00 36,000.00 24,000.00 41,000.00 34,000.00 160,000.00

La empresa ha contemplado realizar a la fecha del cierre una estimación para Cuentas incobrables del 3%. c. El efectivo de la empresa se integra por una cuenta de depósitos monetarios en el Banco Industrial, S.A., por Q. 49,380.00; otra cuenta de depósitos monetarios en el Banrural, S.A., por Q. 60,000.00 y una caja de fondos fijos para gatos menores por Q. 5,000.00 d. La empresa cumplen con las obligaciones fiscales según la legislación vigente en el país.

"LOS CUATES S. A." Centralizadora De Activo Al 31 de Diciembre 2016 Cifras en Quetzales

Papel de Trabajo No: Hecho por: Revisado por:

No .

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

B/G 1

AMGS ST Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Caja y Bancos

A

114,380.00

114,380.00

Cuentas por cobrar

B

156,500.00

156,500.00

Inventarios

C

136,000.00

136,000.00

Propiedad Planta y Equipo

D

143,120.00

143,120.00

550,000.00

550,000.00

SUMA ACTIVO

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

37

"LOS CUATES S. A." Centralizadora De Pasivo Al 31 de Diciembre 2016 Cifras en Quetzales No .

Cuentas

Papel de Trabajo No: Hecho por: Revisado por:

REF. P.T.

Cuentas Por Pagar

Contabilidad

B/G 2

AMGS ST

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

344,083.00

344,083.00

Capital

150,000.00

150,000.00

Ganancias Acumuladas

16,033.00

16,033.00

Reserva Legal

844.00

844.00

Ganancia del Ejercicio

39,040.00

39,040.00

550,000.00

550,000.00

E

TOTAL

Sumado Verticalment e Cotejado con DMG

Firma del Auditor

38

"LOS CUATES S. A." Centralizadora De Resultados Al 31 de Diciembre 2016 (Cifras expresadas en Quetzales)

Papel de Trabajo No:

Cuentas

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

N o.

Ventas

REF. P.T.

Contabilidad

Hecho por:

AMGS

Revisado por:

ST

250,000.00

E/R

Auditoria

250,000.00

(-) Devolusiones S/ventas

(58,500.00)

(58,500.00)

Costos de ventas

(86,920.00)

(86,920.00)

Gastos de venta

(11,600.00)

(11,600.00)

Gastos de administracion

(50,440.00)

(50,440.00)

(3,500.00)

(3,500.00)

Otros gastos Ganancia Neta

39,040.00

B/G

B/G

39,040.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

39

"LOS CUATES S. A." Sumaria De Caja y Bancos Al 31 de diciembre de 2017 Cifras en Quetzales No.

Cuentas

A

Papel de Trabajo No:

REF. P.T.

Hecho por:

AMGS

Revisado por:

ST

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Contabilidad

Auditoria

Caja Chica Banco Industrial S. A.

5,000.00 49,380.00

5,000.00 49,380.00

Banco Banrural S. A. TOTAL

60,000.00 114,380.00

60,000.00 114,380.00

B/G a

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

"LOS CUATES S. A."

Sumaria Cuentas por Cobrar Al 31 de Diciembre 2016 Cifras en Quetzales N o.

Cuentas Cuentas por Cobrar Clientes (-) Estimaciรณn cuentas incobrables TOTAL

REF. P.T.

Contabilidad

B -1

Papel de Trabajo No: Hecho por: AMGS Revisado por: ST Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

160,000.00 -

Auditoria

160,000.00 3,500.00

3,500.00 156,500.00

B

B/G a

156,500.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

40

"LOS CUATES S. A." Analítica de Planta y Equipo Balance de Saldos Cifras en Quetzales No .

Cuentas

Papel de Trabajo No: Hecho por: Revisado por:

REF. P.T.

Contabilidad

AMGS ST

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Q 64,000.00

Vehiculo (-) Depreciación Acum Mobiliario y Equipo

-Q 16,000.00 Q 116,000.00

(-) Depreciación Acum

-Q

TOTAL

Auditoria

64,000.00 16,000.00 116,000.00 20,880.00

20,880.00 143,120.00

D

B

143,120.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

41

"LOS CUATES S. A." Sumaria Cuentas por pagar Balance de Saldos

Papel de Trabajo No: Hecho por: Revisado por:

Cifras en Quetzales No .

Cuentas

REF. P.T.

Contabilidad

D

AMGS ST

Ajustes y Reclasificaciones Debe Haber

Auditoria

Proveedores Gastos Acumulados por pagar

Q

160,000.00

Q

7,583.00

7,583.00

IVA por pagar Prestamos Banco Industrial

Q

1,500.00

1,500.00

Q

175,000.00

TOTAL

344,083.00

160,000.00

175,000.00 B

344,083.00

Sumado Verticalmente Cotejado con DMG

Firma del Auditor

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Conclusiones 

En el curso de auditoria, se imparten temas muy importantes para que el estudiante tenga un amplio conocimiento de la realización de dicho trabajo y así aplicarlo de una forma correcta.



El Contador Público y Auditor realiza varias tareas para llegar a una conclusión y así poder emitir una opinión con respecto a la situación en la que se encuentra la entidad auditada.



Como se puede notar los ejercicios anteriores, el auditor realiza varias actividades, como también procesos de forma ordenada, con su respectiva identificación.



Asistir en las clases magistrales hace que el estudiante comprenda de una manera amplia los diferentes puntos importantes sobre el curso.



Es muy importante este curso ya que las personas depositan la confianza a un auditor para la realización del trabajo, y así concluir de una forma exacta.

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