Daň z príjmov l
l
l
l
l
l l
l
l l
l
l
l
l
nebude poberať podiely na zisku ako zamestnanec bez účasti na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva; nebude poberať príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov s. r. o. a komanditistov komanditných spoločností; nebude mať príjmy ako ústavný činiteľ Slovenskej republiky, verejný ochranca práv, poslanec Európskeho parlamentu, prokurátor alebo vedúci ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky; nebude poberať odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy, napr. odmena poslanca mesta, obce, mestskej časti alebo odmena za účasť na voľbách vo volebnej okrskovej komisii; nebude poberať odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody; nebude poberať obslužné; nebude mať nepeňažné príjmy v súvislosti s poskytnutím služobného vozidla na súkromné účely; nebude mať príjem plynúci z výhry alebo z ceny zo súťaže vyhlásenej zamestnávateľom; nebude mať príjmy ako zvýhodnenie pri nákupe zamestnaneckej opcie; nebude mať príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu podľa § 6 zákona o dani z príjmov okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých sa neuplatní „oddanenie“; nebude mať príjmy z kapitálového majetku okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých sa neuplatní „oddanenie“; nebude mať ostatné príjmy okrem prípadných príjmov zdanených zrážkovou daňou, pri ktorých sa neuplatní „oddanenie“; nebude poberať dôchodok (starobný, predčasný starobný, výsluhový) od začiatku príslušného roka ani nebude mať dôchodok spätne k začiatku roka priznaný; nebude zamestnancom, na ktorého podporu udržania v zamestnaní sa v príslušnom roku poskytne príspevok podľa § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti (príspevok na podporu vytvorenia nového pracovného miesta).
Výpočet sumy zamestnaneckej prémie Zamestnanecká prémia sa uplatňuje daňovníkovi, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti a uplatňuje sa až na konci zdaňovacieho obdobia. Vypočíta sa porovnávaním nezdaniteľnej časti základu dane a základu dane daňovníka. Od výšky zdaniteľného príjmu daňovníka závisí výpočet zamestnaneckej prémie. Možnosti výpočtu: 1. Zdaniteľný brutto príjem daňovníka je v rozmedzí od 1 846,20 € do 3 692,40 €. Daňovník za príslušné zdaňovacie obdobie mal príjem minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a maximálne 12-násobku minimálnej mzdy. Zamestnanecká prémia (ZP) sa vypočíta 19 % z rozdielu nezdaniteľnej čiastky základu dane na daňovníka a základu dane zo sumy 12-násobku minimálnej mzdy. ZP = 19 % z (4 025,70 – základ dane zo sumy 3 692,40) = 157,04 € Základ dane (ZD) z minimálnej mzdy pre r. 2010, čiže zo sumy 307,70 €, sa vypočíta takto: Mesačné odvody zamestnanca zo sumy 307,70 € sú: – 1,4 % nemocenské poistenie = 4,30 €, – 3 % invalidné poistenie = 9,20 €,
2 Príklad č. 1: Daňovník mal mesačný hrubý príjem 320 €. Za 12 kalendárnych mesiacov je to v úhrnnej sume 3 840 €. Daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy vo výške 12-násobku minimálnej mzdy. Výška zamestnaneckej prémie sa vypočíta takto: Mesačné odvody zamestnanca zo sumy 320 €: – 1,4 % nemocenské poistenie = 4,48 €, – 3 % invalidné poistenie = 9,60 €, – 4 % starobné poistenie = 12,80 €, – 1 % nezamestnanosť = 3,20 €, – 4 % zdravotné poistenie = 12,80 €. Spolu sú odvody zamestnanca 42,88 € za mesiac, čo je 514,56 € za rok. ZD = 3 840 – 514,56 = 3 325,44 € ZP = 19 % z (4 025,70 – 3 325,44) = 19 % x 700,26 = 133,05 € Zamestnanecká prémia daňovníka bude 133,05 €. S rastúcim príjmom bude zamestnanecká prémia klesať.
2 Príklad č. 2: Daňovník mal mesačný hrubý príjem 400 €. Za 12 kalendárnych mesiacov je to v úhrnnej výške 4 800 €. Daňovník presiahol zdaniteľné príjmy vo výške 12-násobku minimálnej mzdy. Výška zamestnaneckej prémie sa vypočíta takto: Mesačné odvody zamestnanca zo sumy 400 €: – 1,4 % nemocenské poistenie = 5,60 €, – 3 % invalidné poistenie = 12 €, – 4 % starobné poistenie = 16 €, – 1 % nezamestnanosť = 4 €, – 4 % zdravotné poistenie = 16 €. Spolu sú odvody zamestnanca 53,60 € za mesiac, čo je 643,20 € za rok. ZD = 4 800 – 643,20 = 4 156,80 € ZP = 19 % z (4 025,70 – 4 156,80) = 19 % x (–131,10) = – 24,91 € Zamestnanecká prémia daňovníka podľa výpočtu je – 24,91 €. Čiže nevzniká nárok na zamestnaneckú prémiu, lebo daňovník dosiahol vyšší príjem, ako je nezdaniteľná čiastka 4 025,70 €.
13 3/2011